44
Таблица 5
но Анализ динамики и но структуры дебиторской но задолженности ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
Наименование
но показателя
Качественные но сдвиги
Удельный но вес, %
2015
год,
но тыс.
руб.
2016
но год,
тыс.
но руб.
2017
год,
но тыс.
руб.
но Абсолютное
изменение, но тыс.
руб.
но Темп прироста,
%
2015
но год
2016
год
2017
но год
2016
год
2017
но год
2016
год
2017
1.Краткосрочная
но дебиторская
задолженность, в но том
числе:
55395
51616
124767
-3779
73151
-6,82
141,72
100,00
100,00
100,00
1.1. но Покупатели и
заказчики
42487
29607
109050
-12880
79443
-30,32
268,35
76,70
57,36
87,40
1.2. но Авансы, выданные
но поставщикам
4879
10338
2279
5459
-8059
111,89
-77,96
8,81
20,03
1,82
1.3. НДС с но авансов
полученных
2495
8488
2410
5993
-6078
240,20
-71,61
4,50
16,44
1,93
1.4. но Налоги и сборы
2139
913
2474
-1226
1561
-57,32
170,97
3,86
1,77
1,98
1.5. но Прочие дебиторы
3395
2270
8554
-1125
6284
-33,14
276,83
6,13
4,40
6,86
45
но Наглядно структуру но дебиторской задолженности но можно представить в
но виде диаграммы ( но рисунок 6).
Рисунок 6 - но Структура дебиторской но задолженности ООО
«МАСТЕРГЛАСС76»
Удельный но вес авансов, но выданных поставщикам но ООО
«МАСТЕРГЛАСС76», но снизились за 2016-2017 г.г. но на 18,21 п.п. до 1,82 % но на
конец 2017 но года.
Оценим но динамику отдельных но видов кредиторской но задолженности ООО
«МАСТЕРГЛАСС76» за 2015-2017 но гг. по но данным бухгалтерского но баланса
(таблица 6).
но По данным но таблицы 6 за 2016 г. но кредиторская задолженность но ООО
увеличилась но на 31645 тыс. но руб. или но на 52,8 %.
По но данным таблицы 6 но за 2016-2017 г.г. кредиторская но задолженность
выросла но на 44879 тыс. но руб. или но на 49 %.
Наибольшее но снижение в 2016 году но наблюдается по но задолженности по
но налогам и сборам – 1065 но тыс. руб. но (на 42,38%). Задолженность но по авансам
но полученным увеличилась но на 11378 тыс. но руб. или в 3,5 но раза. Это
но положительно виляет но на финансовое но состояние ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
0%
10%
20%
30%
40%
50%
60%
70%
80%
90%
100%
2015 год
2016 год
2017 год
76,7
57,36
87,4
8,81
20,03
1,82
4,5
16,44
1,77
3,86
1,77
1,98
6,13
4,4
6,86
Прочие дебиторы
Налоги и сборы
НДС с авансов
Авансы выданные
Покупатели и заказчики
46
так но как именно но этот вид но задолженности фактически но является бесплатным
но кредитом, полученным но от покупателей, и в но отличие от но других видов
но кредиторской задолженности но не несет но штрафных санкций но за просрочку
но платежа.
По но остальным видам но задолженности наблюдается но рост.
Рост в 2016 но году наблюдается но по задолженности но перед поставщиками и
но подрядчиками на 57,33 %, а в 2017 но году на 32,30 %.
но За 2015-2017 года но существенных структурных но изменений в составе
но кредиторской задолженности но не произошло.
В 2015-2017 г.г. но наибольший удельный но вес составляла но задолженность
поставщикам и но подрядчикам.
Следовательно, но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но финансирует свою
но деятельности за но счет поставщиков, но однако этот но вид задолженности но является
ненадежным, но так как но может быть но востребован в сроки, но не устраивающие
но предприятие.
Снижение но кредиторской задолженности в 2016 но году на 28425 но тыс. руб.
но было обеспечено но только за но счет снижения но задолженности перед
но поставщиками подрядчиками.
но Наибольший удельный но вес в структуре но кредиторской задолженности но на
все но анализируемые даты но занимает задолженность но поставщикам и
подрядчикам.
но За 2016 год но она снизилась – но на 10,49 п.п., что но положительно
характеризует но политику управления но кредиторской задолженностью но ООО
«МАСТЕРГЛАСС76».
47
но Таблица 6
Анализ но динамики и структуры но кредиторской задолженности но ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
но Наименование
показателя
но Качественные сдвиги
но Удельный вес, %
2015 но год,
тыс. но руб.
2016
год,
но тыс.
руб.
2017
но год,
тыс.
но руб.
Абсолютное
но изменение, тыс.
но руб.
Темп но прироста,
%
2015
год
2016
но год
2017
год
2016 но год
2017 год
2016
но год
2017
год
1но .Кредиторская
задолженность, в но том
числе:
59929
91574
136453
31645
44879
52,80
49,00
100,00
100,00
100,00
1.1. но Поставщики и
подрядчики
54444
85658
113325
31214
27667
57,33
32,30
90,85
93,54
83,05
1.2. но Авансы
полученные
1915
3210
14588
1295
11378
67,62
354,45
3,20
3,50
10,69
1.3. но Расчеты по
но налогам и сборам
2513
1448
5389
-1065
3941
-42,38
272,17
4,19
1,58
3,95
1.4. но Прочие
кредиторы
1057
1258
3151
201
1893
19,02
150,48
1,76
1,37
2,31
48
но Изменения, произошедшие в но структуре кредиторской но задолженности
также но наглядно представлено но на диаграмме ( но рисунок 7).
Рисунок 7 - но Структура кредиторской но задолженности ООО
«МАСТЕРГЛАСС76» в 2015-2017 гг.
но Задолженность по но авансам полученным но на конец 2017 но года составляет
10,69 %, но что на 7,19 п.п. но больше, чем в 2016 но году.
Доля но задолженности перед но государственными по но налогам и сборам в
но общей сумме но кредиторской задолженности в 2016-2017 г. но выросла на 2,37
п.п. и но составила 3,95 %.
Удельный но вес задолженности но прочим кредиторам но на конец 2017 но года
составил 2,31 %. но За 2017 год но рост данного но показателя произошел но на 0,94 п.п.
Таким но образом, анализ но динамики и структуры но кредиторской
задолженности но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но выявил следующие но тенденции.
Наибольший но рост в 2017 году но наблюдается по но задолженности поставщикам
и но подрядчикам. Это но подтверждают и структурные но изменения кредиторской
но задолженности ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
Анализ но дебиторской задолженности но по срокам но образования
представлен в но таблице 7.
90,85
93,54
83,05
3,2
3,5
10,69
4,19
1,58
3,95
1,76
1,37
2,31
0 10 20 30 40 50 60 70 80 90 100
2015
2016
2017
Прочие кредиторы Расчеты по налогам и сборам
Авансы полученные Поставщики и подрядчики
49
Таблица 7
но Анализ дебиторской но задолженности ООО «МАСТЕРГЛАСС76» по
но срокам образования но за 2015-2017 г.г.
№
п.п
Срок
но возникновения
Сумма, но тыс.руб.
Удельный но вес, %
2015
год
2016
но год
2017
год
2015
но год
2016
год
2017
но год
1.
до 30 но дней
10652
10060
28147
19,95
19,49
22,56
2.
от 30 но до 60 дней
14347
10855
23718
26,87
21,03
19,01
3.
но от 60 до 90 но дней
2216
976
7049
4,15
1,89
5,65
4.
от 90 но до 180
дней
18331
19640
47461
34,33
38,05
38,04
5.
но от 180 до 360
но дней
5964
9348
17081
11,17
18,11
13,69
6.
свыше 360 но дней
1885
738
1310
3,53
1,43
1,05
7.
Итого:
53395
51616
124767
100,00
100,00
100,00
но На основании но таблицы 7 можно но сделать следующие но выводы. В ходе
но анализа необходимо но учитывать, прежде но всего, изменение но удельного веса
но задолженности. Так, но наибольшая задолженность но дебиторов имеет но срок
возникновения но от 90 до 180 но дней. Ее но удельный вес но составляет в 2017 году
38,04 %, но что выше но аналогичного показателя 2015 но года на 3,71 п.п. но Удельный
вес но дебиторской задолженности но от 30 до 60 но дней увеличился в 2015 но году на
19 п.п. и но составил 44,3 %. За 2016 но год данная но задолженность практически но не
изменилась и но составила 38,05 %.
Рост в 2017 но году наблюдается но по задолженности, но сроком
возникновения но до 30 дней. но Ее удельный но вес на 01.01.15 но составляет 22,56 %,
что но выше аналогичного но показателя на но начало 2016 года но на 6,78 п.п. (рисунок
8). но Удельный вес но дебиторской задолженности но от 180 до 360 но дней снизился
но на 4,42 п.п., что но заслуживает положительной но оценки.
Таким но образом, ООО «МАСТЕРГЛАСС76» прокредитовало в 2017
но году 38 % своих но дебиторов кредит но на срок но от 6 до 12 но месяцев.
На но основании приведенных но расчетов можно но сделать вывод о но том, что в
50
но ООО не но уделяется должного но внимания управлению но состоянием дебиторской
но задолженности.
Рисунок 8 - но Удельный вес но дебиторской задолженности но ООО
«МАСТЕРГЛАСС76» в но зависимости от но сроков образования в 2017
но году
Как но видно из но таблицы 8 в 2015 году но произошел рост но кредиторской
задолженности но сроком от 30 но до 60 дней но на 22,83 п.п. Таким но образом, ООО
но получило 38 % от но своих кредиторов но кредит на но срок от 1 но до 2 месяцев.
но Таблица 8
Анализ но кредиторской задолженности но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но по
срокам но образования
№
п.п.
Срок
но возникновения
Сумма, но тыс.руб.
Удельный но вес, %
2015
год
2016
но год
2017
год
2015
но год
2016
год
2017
но год
1.
до 30 но дней
15198
36978
29365
25,36
40,38
21,52
2.
от 30 но до 60 дней
12765
14020
52043
21,30
15,31
38,14
3.
но от 60 до 90 но дней
6892
17271
28846
11,50
18,86
21,14
4.
от 90 но до 180
дней
20610
14212
17507
34,39
15,52
12,83
5.
но от 180 до 360
но дней
4465
9093
5008
7,45
9,93
6,37
6.
Итого
59929
91574
136453
100,0
100,0
100,0
но Следовательно, исходя но из сроков но образования дебиторской и
но кредиторской задолженности но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» но находится в
невыгодном но положении, предоставляя но своим покупателям но кредит на
но больший срок но чем получая но от кредиторов.
22,56
19,01
5,65
38,04
13,69
до 30 дней
от 30 до 60 дней
от 60 до 90 дней
от 90 до 180 дней
от 180 до 360 дней
51
но Задолженность поставщикам но свыше 180 дней в 2017 но году она
но составляет 38,14 % общей но величины кредиторской но задолженности (рисунок
9).
но Рисунок 9 - Удельный но вес кредиторской но задолженности ООО
«МАСТЕРГЛАСС76» в зависимости но от сроков но образования, %
Таким но образом, на но основании приведенного но рисунка можно но сделать
вывод о но том, что в но ООО уделяется но внимание управлению но состоянием
кредиторской но задолженности, наибольшая но сумма кредиторской
но задолженности имеет но дату возникновения но от 30 до 60 но дней.
Проведем но сравнительный анализ но темпов роста но дебиторской
задолженности и но объемов выручки но ООО «МАСТЕРГЛАСС76» ( но таблица 9).
По но результатам сравнительного но анализа темпов но роста и объемов
но дебиторской задолженности но можно сделать но вывод, что в 2016 но году темпы
но роста выручки но от реализации но товаров превышали но темпы роста но дебиторской
задолженности, но что свидетельствовало о но достаточно эффективном но контроле
за но дебиторской задолженностью.
0
20
40
60
80
100
120
от 180 до 360 дней
от 90 до 180 дней
от 60 до 90 дней
от 30 до 60 дней
до 30 дней
52
но Таблица 9
Сравнительный но анализ темпов но роста дебиторской но задолженности
и выручки но ООО «МАСТЕРГЛАСС76»
но Дата
Объем
но дебиторской
задолженности,
но тыс. руб.
но Изменения,
%
Объем но выручки
от но реализации,
тыс. но руб.
Изменения,
%
31.12.2014
44603
-
175690
-
31.12.2015
55395
124,20
180634
102,81
31.12.2016
51616
93,18
284860
157,70
31.12.2017
124767
241,72
176855
62,08
но Однако в 2017 году но дебиторская задолженность но увеличилась на 241,72
%. В но то же но время объемы но выручки организации но за данный но период составили
62,08 %, но что может но свидетельствовать о существующих в но организации
проблемах, но связанных с оплатой но за выполненные но работы.
Концентрированно но же влияние но изменений величин но дебиторской и
кредиторской но задолженностей на но основные характеристики но финансового
состояния но предприятия, несмотря но на некоторую но неоднозначность оценок,
но отражает таблица 10.
но Таблица 10
Влияние но изменений величин но дебиторской и кредиторской
но задолженностей на но основные характеристики но финансового
состояния но предприятия в 2017 году
но Характеристика
финансового
но состояния предприятия
но Дебиторская
задолженность
но Кредиторская
задолженность
но Рост
Снижение
но Рост
Снижение
но Имущественное положение
но Ухудшение
Улучшение
но Улучшение
Ухудшение
но Финансовая устойчивость
но Улучшение
Ухудшение
но Ухудшение
Улучшение
но Платежеспособность и
ликвидность
но Улучшение
Ухудшение
но Ухудшение
Улучшение
но Деловая активность
но Ухудшение
Улучшение
но Улучшение
Ухудшение
но Как видно но из таблицы 10 но динамика дебиторской и но кредиторской
задолженности но оказывает влияние но на имущественное но положение,
финансовую но устойчивость, платежеспособность и но ликвидность, а также
но деловую активность.
53
2.3 но Анализ оборачиваемости но дебиторской и кредиторской
но задолженности
Основная но цель анализа но оборачиваемости заключается в но определении
скорости и но времени оборачиваемости но задолженности и резервов но ее ускорения
но на разных но этапах хозяйственной но деятельности фирмы.
но Произведем анализ но оборачиваемости дебиторской но задолженности
ООО «МАСТЕРГЛАСС76» за 2015 – 2017 но гг. Показатели но оборачиваемости
представлены в но таблице 11.
Коэффициент но оборачиваемости дебиторской но задолженности
предприятия но увеличился в 2016 году но на 2,26 оборота, но составив 5,5 оборотов в
но год; по но задолженности по но налогам и сборам – но на 254,45 оборотов но до 312
оборота в но год; по но задолженности покупателей и но заказчиков – на 5,37
но оборотов до но уровня 9,62 оборота в но год.
Отрицательную но динамику имеет но только оборачиваемость
но задолженности по но сумме НДС с но авансов полученных: но за 2016 год но она
снизилась но на 38,84 оборотов в но год.
Рост но оборачиваемости привел к но снижению продолжительности но одного
оборота но данных средств. но Так, продолжительность но оборота дебиторской
но задолженности снизилась но на 45 дней и но составила 65 дней.
но Продолжительность оборота но дебиторской задолженности но покупателей
снизилась но на 48 дней.
но Анализ оборачиваемости но за 2017 год но показал увеличение но срока
погашения но задолженности по но всем ее но видам кроме но задолженности по но авансам
выданным и но сумме НДС с но этих авансов. В но целом срок но погашения
дебиторской но задолженности увеличился но на 189 дней, но существенно
увеличился но срок возврата но задолженности покупателей – но на 185 дней.