56
Произведенные расчеты коэффициента соотношения дебиторской и
кредиторской задолженности ОАО «КОРМЗ» показывают оптимальное
значение данного коэффициента только по итогам 2015г. и 2017г. Значение
данного коэффициента составило 1,05 и 1 соответственно, что
свидетельствует о полном покрытии кредиторской задолженности ОАО
«КОРМЗ» за счет его дебиторской задолженности.
Значение данного коэффициента предприятия за 2016г. составило
всего 0,62, что свидетельствует о нехватке у ОАО «КОРМЗ» на тот период
денежных средств, необходимых для полного покрытия имеющейся у
предприятия кредиторской задолженности.
Все произведенные расчеты подтверждают тот факт, что 2016г. для
ОАО «КОРМЗ» был кризисным. Данный кризис на предприятии был
спровоцирован увеличением количества дебиторской задолженности и
низкой скоростью ее оборачиваемости в денежные средства, которые в свою
очередь вызвали скопление кредиторской задолженности и просрочку
платежей, в том числе и по налогам.
Если же не брать во внимание показатели 2016г., то в целом, на ОАО
«КОРМЗ» складывается довольно неплохая ситуация с количеством и
соотношением дебиторской и кредиторской задолженности, так как, опять же
без учета кризисного 2016г., у предприятия наблюдалась способность
полностью покрывать свою кредиторскую задолженность за счет
дебиторской.
Для установления причин возникновения в 2016г. в ОАО «КОРМЗ»
большого скопления дебиторской задолженности, негативно отразившейся
на финансовом состоянии предприятия, и приведшей к уплате различных
штрафов, пеней и неустоек, необходимо провести анализ состояния
дебиторской задолженности предприятия по срокам ее образования.
Данный анализ позволит выявить тех контрагентов, с которыми
дальнейшее сотрудничество для ОАО «КОРМЗ» нежелательно, в силу их
недобросовестности или неплатежеспособности.
57
В таблице 12 представлен перечень основных покупателей продукции
ОАО «КОРМЗ» за период 2015-2017гг.
Таблица 12
Основные покупатели продукции ОАО «КОРМЗ» в 2015-
2017гг.
Наименование организации
Общая сумма контрактов за весь
период, тыс.руб.
ОГУП «Кожевниковское ДРСУ»
(Томская область)
7 160
Муниципальное бюджетное
эксплуатационное учреждение ЗАТО
Северск (Томская область)
60 711
ГУП ТО «Областное ДРСУ» (Томская
область)
19 164
МКУ «УДЖНП Прокопьевского
муниципального района»
(Кемеровская область)
4 855
ОАО «Башкиравтодор» (Республика
Башкортостан)
1 165 993
Муниципальное бюджетное
учреждение г.Новосибирска
«Дорожно-эксплуатационное
учреждение №1» (Новосибирская
область)
17 620
АО «ГК «СЕВЕРАВТОДОР» (Ханты-
Мансийский АО)
1 230
Муниципальное унитарное
предприятие г.Иркутска
«Иркутскавтодор» (Иркутская область)
822 029
МАУ «МФЦ г.Кемерово» (Кемеровская
область)
5 855
Федеральное казенное предприятие
«Аэропорты Красноярья»
(Красноярский край)
15 152
КГУАП «Пластун – Авиа» (Приморский
край)
740
ГП «КрайДЭО» (Красноярский край)
6 420
Унитарное муниципальное
предприятие «Спецавтохозяйство
г.Томска» (Томская область)
1 543
ГПКК «Балахтинское ДРСУ»
(Красноярский край)
1 935
ОАО «Дорожная служба Иркутской
области» (Иркутская область)
1 835
ГУП РК «КРЫМАВТОДОР» (Республика
Крым)
408 760
Сведения, содержащиеся в таблице 12, говорят о том, что основными
покупателями ОАО «КОРМЗ» являются муниципальные учреждения,
58
спонсирование которых осуществляется, через местные и региональные
бюджеты РФ.
Согласно заключенным контрактам между ОАО «КОРМЗ» и
муниципальными учреждениями на поставку спецтехники, в течение 15
календарных дней со дня подписания соответствующего контракта,
компания заказчик обязана перечислить компании производителю аванс в
размере 30% от общей суммы контракта. За несвоевременное перечисление
аванса или отказ от перечисления аванса, на компанию заказчика
накладывается штраф, в размере 1% от суммы контракта, подлежащий
единовременной выплате, также прописанный в заключенном контракте.
Сроком окончательного расчета между муниципальными
предприятиями и ОАО «КОРМЗ», согласно муниципальных контрактов,
является 31 декабря текущего финансового года, то есть того года, в котором
были заключены соответствующие контракты на поставку спецтехники.
В связи с указанным в контрактах сроком расчетов за поставку
спецтехники, недобросовестные заказчики довольно часто пытаются
отсрочить платеж, даже не смотря на то, что дорожная или коммунальная
техника поставлены ОАО «КОРМЗ» в сроки, указанные в контракте и
активно эксплуатируются компаниями заказчиками.
Данный пункт контракта обеспечивает компаниям заказчикам
возможность законных «финансовых каникул», за счет отсутствия
обязанности производить оплату за спецтехнику сразу после ее поставки,
либо в течение короткого промежутка времени после ее поставки (10-15
дней) и использовать поступившие в их временное распоряжение деньги по
своему усмотрению.
На обращения главного бухгалтера или генерального директора ОАО
«КОРМЗ» к руководителям муниципальных предприятий заказчиков
произвести оплату за поставленную спецтехнику в кратчайшие сроки,
приходит ответ, в котором говорится о том, что предприятия заказчики не
могут произвести оплату из-за отсутствия на их расчетных счетах денежных
59
средств, выделенных местным или региональным бюджетом, в связи с тем,
что от казначейства еще не поступила в их адрес необходимая сумма.
Проверить данную информацию каким-либо образом ни сотрудники
отдела бухгалтерии, ни генеральный директор ОАО «КОРМЗ» не могут.
Все, что остается делать сотрудникам и руководителю ОАО «КОРМЗ»
- это верить поступившей информации и надеяться на добродетельность
руководителей муниципальных предприятий.
В некоторых случаях данная информация является правдивой, так как
платежи от казначейства с нужной суммой поступают на расчетные счета
муниципальных предприятий с задержкой, но, в основном – это всего лишь
отговорки руководителей предприятий заказчиков.
Чаще всего переговоры по поводу оплаты за поставленную
спецтехнику ведутся по телефону, реже – при помощи деловой переписки.
Пожаловаться в выше стоящие инстанции ОАО «КОРМЗ» не могло,
так как для этого не было оснований, ведь крайний срок оплаты за
поставленную спецтехнику – 31 декабря того года, в котором был подписан
соответствующий контракт.
Получается, что все по закону, а заработанных денег у ОАО «КОРМЗ»
нет, либо они приходят небольшими частями.
Данная ситуация со сроками оплаты, в рамках государственных
контрактов, сохранялась вплоть до 1 мая 2017г., до вступления в силу 83-ФЗ
«О внесении изменений в статьи 30 и 34 Федерального закона «О
контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения
государственных и муниципальных нужд», который установил жесткие
сроки оплаты по всем контрактам, заключаемым с государственными
предприятиями. 44-ФЗ «О контрактной системе в сфере закупок товаров,
работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд» не
предусматривал никаких ограничений, касающихся сроков оплаты
поставленных товаров и оказанных услуг в рамках государственных
60
контрактов, давая тем самым «зеленый свет» заказчикам, устанавливать
параметры оплаты исходя из собственных интересов.
19
Новый закон в корне изменил ситуацию с оплатой по
государственным контрактам. Начиная с 1 мая 2017г. сроки оплаты по
государственным контрактам со стороны заказчика не должны превышать 30
календарных дней с момента предоставления поставщиком документов,
подтверждающих факт выполнения перед заказчиком своих обязательств в
рамках заключенного контракта. К данным документам относят: акты приема
передачи, товарные накладные, счета и счета-фактуры. Для субъектов малого
предпринимательства срок оплаты составляет 15 календарных дней.
В случаях нарушения заказчиком новых требований, предъявляемых к
срокам оплаты выполненного заказа, поставщики имеют право обратиться с
жалобой в контролирующие органы.
За данное нарушение должностные лица компании заказчика будут
привлечены к административной ответственности.
Для должностных лиц, впервые совершивших такое правонарушение,
размер штрафа установлен в пределах от 30 до 50 тысяч рублей. При
повторном нарушении сотрудник может быть отстранен от занимаемой
должности на срок от одного до двух лет, согласно КоАП.
Конечно же, не все муниципальные предприятия заказчики проявляют
недобросовестное отношение к финансовым расчетам, к счастью таких
предприятий меньшинство.
Сведения, содержащиеся в оборотно – сальдовых ведомостях ОАО
«КОРМЗ» по счету 62 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» за 2015-
2017гг., наглядно показывают тех контрагентов, которые злоупотребляют
своими «финансовыми каникулами» и перечисляют денежные средства
незадолго до окончания срока произведения финансовых расчетов.
К данным предприятиям заказчикам относятся:
19
http://goszakupkirf.ru/novosti/193-srok-oplaty
61
- Муниципальное бюджетное эксплуатационное учреждение ЗАТО
Северск (Томская область);
- Муниципальное унитарное предприятие г. Иркутска
«Иркутскавтодор» (Иркутская область);
- Федеральное казенное предприятие «Аэропорты Красноярья»
(Красноярский край);
- Унитарное муниципальное предприятие «Спецавтохозяйство
г.Томска» (Томская область);
- МКУ «УДЖНП Прокопьевского муниципального района»
(Кемеровская область).
Численность муниципальных предприятий заказчиков, затрудняющих
оборачиваемость дебиторской задолженности ОАО «КОРМЗ» в денежные
средства не велика. Чего нельзя сказать о суммах контрактов, заключенных
ОАО «КОРМЗ» с данными предприятиями. Именно задержка поступления
столь крупных сумм на расчетный счет ОАО «КОРМЗ» и создает ту
ситуацию, при которой у данного предприятия возникает нехватка денежных
средств для осуществления расчетов по своим текущим обязательствам,
провоцируя тем самым возникновение дополнительных расходов в виде
штрафов и пеней за несвоевременно произведенную оплату, а также
кредитов, взятых в банках для возможности дальнейшей оплаты своей
задолженности. Таким образом, своевременно не погашенная дебиторская
задолженность образует кредиторскую задолженность, причем не в меньшем
количестве, а та, в свою очередь, провоцирует формирование заемного
капитала. В итоге получается замкнутый круг, разорвать который бывает
достаточно проблематично.
Установление на законодательном уровне сроков оплаты
государственных и муниципальных заказов существенным образом
поспособствовало ОАО «КОРМЗ» в работе с дебиторской и кредиторской
задолженностью и улучшением в 2017г. финансовой ситуации на
предприятии. Хотя многие заказчики ОАО «КОРМЗ» также продолжают
62
практиковать осуществление финансовых расчетов в последний день оплаты,
согласно условий контракта.
Договоры поставки спецтехники, заключаемые ОАО «КОРМЗ» с
частными компаниями предусматривают авансовый платеж в течение 10
календарных дней после подписания договора, а также оплату оставшейся
части заказа в течение 15 календарных дней после осуществления ОАО
«КОРМЗ» поставки спецтехники. Кроме того, при оплате заказа в течение 3
календарных дней после его поставки, ОАО «КОРМЗ» предоставляет
данному покупателю скидку в размере 5% на следующий заказ.
Данная политика ОАО «КОРМЗ» с дебиторами позволяет не только
сократить период оборачиваемости дебиторской задолженности в денежные
средства, но и стимулировать покупателя сделать очередной заказ именно у
данного предприятия.
К сожалению, данная политика ОАО «КОРМЗ» по работе с частными
предприятиями заказчиками не работает с муниципальными предприятиями
заказчиками, так как в последнем случае правила диктует государство.
Между тем, расчеты ОАО «КОРМЗ» с поставщиками и подрядчиками,
как правило, не превышают 10-15 дней, а рассрочка платежа существует
только с постоянными поставщиками, у которых ОАО «КОРМЗ» закупает
большие объемы необходимых материалов для изготовления своей
спецтехники.
Оптимальным соотношением сроков погашения дебиторской и
кредиторской задолженности является временной отрезок в 10 календарных
дней. То есть погашение дебиторской задолженности должно производиться
на 10 дней раньше, чем у предприятия наступит срок погашения
кредиторской задолженности. Только в этом случае предприятие сможет
осуществлять свою финансово-хозяйственную деятельность без
дополнительных затрат.
ОАО «КОРМЗ» еще только предстоит достичь данного соотношения
между погашением дебиторской и кредиторской задолженностью.
63
Положительным моментом в работе ОАО «КОРМЗ» с дебиторской и
кредиторской задолженностью является тот факт, что предприятию удалось
довольно быстро выйти из кризисной ситуации 2016г., возникшей из-за
задержки поступления платежей от покупателей, вернувшись при этом по
итогам 2017г. к показателям 2015г. ОАО «КОРМЗ» удалось обеспечить себе
полное покрытие своей кредиторской задолженности за счет дебиторской,
сократив количество дебиторской задолженности в общей массе текущих
активов до 37,36% и количество кредиторской задолженности в общей массе
текущих пассивов до 46,27%. Отрицательным моментом в работе ОАО
«КОРМЗ» с дебиторской и кредиторской задолженностью, является
снижение коэффициентов их оборачиваемости, которые явились отголоском
финансовой ситуации, сложившейся на предприятии в 2016г.
64
3.РЕКОМЕНДАЦИИ ПО ПОВЫШЕНИЮ
ЭФФЕКТИВНОСТИ УПРАВЛЕНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТЬЮ
3.1.Разработка мероприятий по снижению дебиторской и кредиторской
задолженности
Выявленные у ОАО «КОРМЗ», в ходе проведения анализа
дебиторской и кредиторской задолженности, проблемы, связанные с
периодом оборачиваемости дебиторской задолженности в денежные средства
и своевременным погашением кредиторской задолженности, несомненно,
требуют от генерального директора и главного бухгалтера предприятия
принятия мер по их устранению и приведению финансовых показателей
предприятия к оптимальному соотношению.
В связи с тем, что ОАО «КОРМЗ» специализируется на производстве
коммунальной и дорожной техники, его основными покупателями и
заказчиками являются муниципальные предприятия, которые отвечают в
нашей стране за коммунальное хозяйство, благоустройство населенных
пунктов, строительство и ремонт дорог. Выбрать в качестве покупателей
своей продукции исключительно частные компании и выстраивать с ними
конструктивный диалог по поводу сроков поставки и оплаты спецтехники,
ОАО «КОРМЗ» не может, так как их численность в РФ не велика, к тому же с
большей частью данных компаний у ОАО «КОРМЗ» уже заключены
договоры на поставку спецтехники.
Получается, что специфика деятельности ОАО «КОРМЗ» определяет
основных заказчиков спецтехники, выпускаемой на предприятии.
Так как основными покупателями ОАО «КОРМЗ» выступают
муниципальные компании, то поиск заказов, данное предприятие
осуществляет на сайте государственных закупок, на котором все
65
муниципальные и государственные предприятия обязаны размещать свои
заказы, согласно 44-ФЗ.
Зачастую, количество и суммы заказов разнятся, также как и
предприятия заказчики. К тому же, размещение заказов на сайте
государственных закупок подразумевает под собой проведение аукционов, то
есть участие в торгах нескольких предприятий поставщиков, победителем
которых будет выбрано то предприятие, которое предложит меньшую сумму
за свои товары или услуги.
Поэтому ОАО «КОРМЗ», также как и другие участники торгов, не
может позволить себе выбирать контрагентов среди муниципальных и
государственных предприятий.
В данном случае у ОАО «КОРМЗ» есть только два варианта развития
событий: либо оно принимает участие в аукционе, либо нет.
Еще одна немаловажная составляющая участия ОАО «КОРМЗ» в
аукционах – это получение контракта. Не всегда можно одержать победу в
торгах, да еще к тому же получить заказ с минимальным финансовым
снижением первоначальной суммы контракта.
Работать только с коммерческими предприятиями, заключение
контрактов с которыми не требует проведения аукционов, как было отмечено
выше, не представляется возможным для ОАО «КОРМЗ». Это связано не
только с малочисленностью данных предприятий, но и с их минимальной
потребностью в спецтехнике, а соответственно и с незначительной
прибылью, получаемой ОАО «КОРМЗ». К тому же ОАО «КОРМЗ» не
является монополистом в данной сфере деятельности, у него есть
конкуренты, которые, так же как и ОАО «КОРМЗ» борются за «место под
солнцем».
Поэтому осуществление более качественного подбора контрагентов, в
качестве меры по снижению количества дебиторской задолженности, для
ОАО «КОРМЗ» не представляется возможным.