27
За исследуемый период стоимость основных средств имеет тенденцию
к снижению. В 2016 году по сравнению с 2014 и 2015 годом она сокращается
на 278 тыс.руб., или на 5,59% и на 128 тыс.руб., или на 1,69%
соответственно.
Фондоотдача в 2016 году по сравнению с 2014 годом выросла на
18,18%, а по сравнению с 2015 годом осталась на том же уровне - 13.
Фондоемкость в 2016 году по сравнению с 2014 годом снизилась на
11,11%, а по сравнению с 2015 годом осталась на том же уровне – 0,08.
Фондовооруженность за исследуемый период 2014-2016 гг имеет
тенденцию к снижению. В 2016 году по сравнению с 2014 годом она
снизилась на 8,7 пункта, а по сравнению с 2015 годом на 3,17 пункта.
В условиях рыночной экономики большую роль в деятельности
организации играет человеческий фактор. Это объясняется тем, что не одна
организация не может осуществлять свою деятельность без использования
живого труда. Проанализируем динамику изменения таких экономических
показателей предприятия как численность работающих, фонд оплаты труда и
средняя заработная плата, таблица 2.
Таблица 2
Производительность труда и его оплата, тыс. руб.
Показатели 2014 2015 2016
2016
в % к
2014
2015
А
1
2
3
4
5
Среднесписочная числе
н
ность,
чел. 125
130
132
105,60
101,54
Фонд заработной платы
16280
17764
19238
118,17
108,30
Рентабельность труда, %
13,01
33,97
121,66
В 9,3 р
В 3,6 р
Производительность труда
652,90
734,72
708,54
108,52
96,44
Прибыль на одного работника
8,47
23,21
88,65
В 11 р
В 3,8
р
Анализируя данные таблицы 2, можно сделать следующий вывод.
Среднесписочная численность персонала в 2016 году по сравнению с 2014
годом увеличилась на 5 чел., или на 5,60%, а по сравнению с 2015 годом
численность персонала увеличилась на 2 чел., или на 1,54%. Фонд
заработной платы имеет тенденцию к росту. В 2016 году по сравнению с
28
2014 годом и 2015 годом он увеличился на 18,17% и на 8,30%
соответственно. Среднемесячная заработная плата также имеет тенденцию к
росту. В 2016 году по сравнению с 2014 годом и 2015 годом заработная плата
на одного работника выросла на 11,90% и на 6,66% соответственно.
Рентабельность труда значительно увеличилась за исследуемый
период. В 2016 году по сравнению с 2014 годом рентабельность труда
увеличилась в 9,3 раза, а по сравнению с 2015 годом увеличилась в 3,6 раз.
Производительность труда в 2016 году по сравнению с 2014 годом выросла
на 8,52%, а по сравнению с 2015 годом снижается на 3,56%.
Прибыль на одного работника имеет тенденцию к росту. В 2016 году
по сравнению с 2014 годом выросла в 11 раз. В 2016 году по сравнению с
2015 годом увеличилась в 3,8 раз.
Финансовые результаты является важным показателем деятельности
организации за определенный период.
Таблица 3
Формирование прибылей и убытков, тыс. руб.
Наименование 2014 2015 2016
2016
в % к
2014
2015
Выручка от продажи товаров,
работ, услуг 81612
95514
93521
114,59
97,91
Себестоимость проданных
товаров, работ, услуг 73274
85304
83522
113,99
97,91
Валовая прибыль
8338
10210
10005
120,00
98,00
Коммерческие расходы
221
206
317
143,44
153,8
8
Управленческие расходы
6493
6475
6839
105,33
105,6
2
Прибыль от продаж
1624
3529
2849
175,43
80,73
Проценты к уплате
-
194
321
-
165,4
6
Прочие доходы
35
246
197
В 5,6 р
80,08
Прочие расходы
474
642
1708
В 3,6 р
В 2,7
р
П
рибыль до налогообложения
1185
2939
1017
85,82
34,60
Отложенные налоговые активы
-
-
88
-
-
Отложенные налоговые
обязательства -
109
78
-
71,56
Текущий налог на прибыль
396
882
815
В 2,1 р
92,40
Чистая прибыль
789
2166
212
26,87
9,79
29
Полученная прибыль дает возможность выплачивать работникам
материальные поощрения, учредителям дивиденды и расширять
материально-техническую базу. Убыток указывает на плохую организацию
деятельности. Данные о финансовых результатах деятельности приведены в
таблице 3.
Характеристика финансовой устойчивости включает анализ состава и
структуры активов предприятия. Данные по этим показателям приведены в
таблице 4.
Таблица 4
Состав и структура активов, тыс. руб.
Виды средств
2014
2015
2016
2016
в % к
2014
сумма
уд. вес,
%
сумма
уд. вес,
%
сумма
уд. вес,
%
Внеоборотные
активы, всего 7741
41,62
7591
33,01
7544
33,09
97,46
в т. ч.
основные
средства 7741
100,00
7591
100,00
7463
98,93
96,41
незавершенное
строительство -
-
-
-
66
0,88
отложенные
налоговые активы -
-
-
-
15
0,19
Оборотные
активы, всего 10857
58,38
15403
66,99
15252
66,91
140,48
в т. ч.
запасы 8371
77,10
10511
68,24
12144
79,62
145,07
НДС по
приобретенным
ценностям 318
2,93
654
4,25
580
3,80
182,39
дебиторская
задолженность 1790
16,49
2677
17,38
1943
12,74
108,55
денежные
средства 378
3,48
1561
10,13
541
3,55
143,12
прочие оборотные
активы -
-
-
-
44
0,29
Баланс
18598
100,00
22994
100,00
22796
100,00
122,57
Анализируя состав и структуру активов предприятия можно сделать
следующие выводы.
Валюта баланса за анализируемый 2014-2016 гг. увеличилась на
22,57%. В основном это произошло за счет увеличения оборотных активов
30
организации. Так за исследуемый период оборотные активы выросли на
40,48%. Внеоборотные активы за исследуемы период уменьшаются
незначительно на 2,54%.
Анализируя структуру активов организации мы видим, что за все
исследуемые года наибольший удельный вес в составе активов занимают
оборотные активы. В 2014 году удельный вес оборотных активов составлял –
58,38%, в 2015 году – 66,99%, в 2016 году – 66,91%.
В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают
запасы. В 2014 году их удельный вес составил – 77,10%, в 2015 году –
68,24%, в 2016 году – 79,62%. В структуре внеоборотных активов
наибольший удельный вес занимают основные средства. В 2014 году их
удельный вес в составе внеоборотных активов составлял – 100,00%, в 2015
году – 100,00%, в 2016 году – 98,93%.
Также характеристика финансовой устойчивости включает и анализ
состава и структуры пассивов предприятия. Данные по этим показателям
приведены в таблице 5.
Таблица 5
Состав и структура пассивов, тыс. руб.
Виды средств
2014
2015
2016
2016
в % к
2014
сумма
уд.
вес, %
сумма
уд.
вес, %
сумма
уд.
вес, %
Капитал и резервы
-
всего, в т.ч.: 14281
76,79
15203
66,12
14872
65,24
104,14
-
уставный капитал
212
1,49
212
1,39
212
1,43
100,00
-
добавочный капитал
11639
81,50
12326
81,08
11639
78,26
100,00
-
резервный капитал
53
0,37
53
0,35
53
0,35
100,00
-
нераспределенная
прибыль 2377
16,64
2612
17,18
2968
19,96
124,86
Долгосрочные
обязательства -
-
108
0,47
-
-
-
Краткосрочные займы
и кредиты 800
4,30
920
4,00
2500
10,97
В 3,1 р
Кредиторская
задолженность – всего
3517
18,91
6486
28,21
5161
22,64
146,74
Прочие
краткосрочные
обязательства -
-
277
1,20
263
1,15
-
Баланс
18598
100,00
229
94
100,00
22796
100,00
122,57
31
Анализируя пассив организации мы наблюдаем, что за исследуемый
период 2014-2016 гг. валюта баланса увеличилась на 22,57%. Увеличение
пассива произошло в основном за счет увеличения следующих статей
пассива:
- капитал и резервы – всего за анализируемый период увеличились на
4,14%;
- краткосрочные займы и кредиты увеличились в 3,1 раз;
- кредиторская задолженность – всего увеличилась на 46,74%.
Анализируя структуру пассива организации мы видим, что
наибольший удельный вес в структуре занимает капитал и резервы. В 2014
году его удельный вес составил – 76,79%, в 2015 году – 66,12%, в 2016 году –
65,24%.
Удельный вес капитал и резервы сокращается за исследуемый период.
Это происходит за счет роста такой статьи пассива, как кредиторская
задолженность – всего.
За исследуемый период удельный вес кредиторской задолженности
составил в 2014 году – 18,91%, в 2015 году – 28,21%, в 2016 году – 22,64%.
Также значительно увеличился и удельный вес краткосрочных
кредитов и займов. В 2014 году он составил – 4,30%, в 2015 году – 4,00%, в
2016 году – 10,97%.
2.2 Анализ состава, структуры и системы управления дебиторской и
кредиторской задолженности
Выводы по анализу дебиторской и кредиторской задолженностей
базируются на следующих основаниях:
1. Сумма как дебиторской, так и кредиторской задолженностей должны
быть не слишком велики по отношению к валюте баланса.
Иначе, если предприятие будет иметь крупные суммы
высвобожденных из оборота средства (дебиторская задолженность),
проблемы в результате нарушения платежной дисциплины, то оно будет
32
лишаться прибылей, а при наличии высокой кредиторской задолженности в
пассиве — сильную зависимость от внешних кредиторов и плохую
финансовую устойчивость.
2. При прочих равных условиях суммы дебиторской и кредиторской
задолженностей могут быть на предприятии больше, если велика их
оборачиваемость.
Таким образом, снижается риск нарушения в хозяйственном механизме
рыночного субъекта.
3. Считается, что предприятие должно как можно дольше затягивать
выплату собственных долгов кредиторам и максимально быстро
востребовать свои средства у должников — дебиторов.
В этом случае ускоряется финансовый цикл и меньше период времени,
в течение которого предприятию требуется покрывать потребность в
оборотных средствах.
Таким образом, нормальное состояние и динамика дебиторской и
кредиторской задолженностей предполагает:
1. невысокие их доли в балансе-нетто;
2. превышение кредиторской задолженности над дебиторской;
3. высокую оборачиваемость;
4. отсутствие значительного накопления.
Схема анализа дебиторской и кредиторской задолженностей
предполагает следующие этапы:
1. анализ доли задолженностей в балансе-нетто;
2. анализ динамики состава и структуры задолженностей;
3. анализ по срокам давности;
4. анализ оборачиваемости;
5. анализ влияния факторов на оборачиваемость;
6. сравнительный анализ (разбалансированности) дебиторской и
кредиторской задолженностей.
Для изучения основного показателя влияния дебиторской и
33
кредиторской задолженностей на финансовое состояние предприятия
(удельного веса в имуществе) используем данные аналитической таблицы 6.
Как показывают данные таблицы, в 2014 г. и 2016 г. наблюдалось
снижение стоимости имущества организации.
Так, в 2014 г. сумма имущества снизилась на 1982 тыс. руб., так же
дебиторская задолженность уменьшилась на 513 тыс. руб.
Доля дебиторской задолженности в 2014 году незначительно
снизилась.
Таблица 6
Динамика структуры дебиторской и кредиторской
задолженностей
Показатель
31.12.
12
31.12.
13
31.12.
14
31.12.
15
Отклонение (+,
-
)
201
4
/
2012
2015
/
2014
2016
/
2015
1. Имущество
(активы)
организации, тыс.
руб. 20580
18598
22994
22796
- 1982
4396
-198
2. Сумма
дебиторской
задолженности, тыс.
руб. 2303
1790
2677
1943
-513
887
-734
3. Доля дебиторской
задолженности во
всем имуществе, % 11,2
9,6
11,6
8,5
-1,6
2
-3,1
4. Сумма
кредиторской
задолженности, тыс.
руб. 5128
3517
6436
5161
-1611
2919
-1275
5. Доля
кредиторской
задолженности во
всем имуществе, % 25
19
28
22,63
-6
9
-5,37
Одновременно с дебиторской происходило снижение кредиторской
задолженности. При этом необходимо отметить, что снижение доли
кредиторской задолженности в имуществе организации в 2014 и 2015 гг.
превышал аналогичный показатель дебиторской задолженности.
34
Таблица 7
Динамика дебиторской задолженности
Показатель
31.12.13 31.12.14 31.12.15 31.12.16
Отклонение (+,
-
)
201
4
/
2013
201
5
/
2014
2016
/
2015
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд.
вес, %
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
тыс.
руб.
тыс.
руб.
Дебито
р
ская
задолженность,
всего 2303 100 1790 100 2677 100 1943 100 -513 887 -734
-
со ср
о
ком оплаты в
течение 12 месяцев,
всего 2303 1790 2677 1943 -513 887 -734
а) покупатели и
заказчики 2014 87,36 1542 86,15 1791 66,90 1709 87,96 -470 249 -82
б) прочие д
е
биторы
1290
12,64
248
13,85
886
33,10
2
34
12,04
-
42
638
-
652
35
Можно сделать вывод, что единственным годом из анализируемого
периода, когда наблюдался рост всех показателей приведенных в таблице 2.6,
является 2015 год.
Проведем далее анализ динамики состава и структуры дебиторской
задолженности.
Как показывают данные таблицы, в 2014 г дебиторская задолженность
уменьшилась на 513 тыс. руб., данный факт обусловлен снижением
задолженности покупателей и заказчиков, а так же задолженности прочих
дебиторов, соответственно на 470 тыс. руб. и на 42 тыс. руб.
В 2015 г. наблюдается рост дебиторской задолженности на 887 тыс.
руб. Этот прирост связан во основном с увеличением суммы задолженности
прочих дебиторов на 638 тыс. руб.
В 2016 году дебиторская задолженность в целом уменьшилась на 734
тыс. руб. Так же в 2016 году удельный вес задолженности поставщиков и
подрядчиков достиг 87.96 %, что является максимальным значением за
анализируемый период (2014-2016гг.). То, что в структуре дебиторской
задолженности произошел сдвиг в сторону покупателей и заказчиков, вполне
нормально. Такое явление связано с тем, что главным источником доходов
хозяйствующих субъектов является основная деятельность.
Данная тенденция положительно характеризует структуру дебиторской
задолженности, поскольку наличие средств в расчетах по другим статьям
также вредит предприятию, но при этом вызывается не объективными, а
субъективными факторами, характеризующими действия руководства как
бесхозяйственные. Так, увеличение задолженности прочих дебиторов в 2015
году является негативным фактом, в то время как расчеты с покупателями и
заказчиками неизбежно возникают в ходе ведения хозяйственно-финансовой
деятельности.
36
Таблица 8
Динамика кредиторской задолженности
31.12.
1
3
31.12.
1
4
31.12.
1
5
31.12.1
6
Отклонение (+,
-
)
2014
/
2013
2015
/
2014
2016
/
2015
Показатель
сумма,
тыс.
руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд. вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс. руб
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
сумма,
тыс. руб
сумма,
тыс. руб
Кредиторская
задолженность,
всего 5128 100 3517 100 6436 100 5161 100 -1611 2919 -1275
В том числе:
а) поставщики и
подрядчики 3471 67,69 1833 52,12 3902 60,63 3672 71,15 -1638 2069 -230
б) по оплате
труда персоналу
301 5,87 402 11,43 484 7,52 427 8,27 101 82 -57
в) перед
государственным
и
внебюджетными
фондами 137 2,67 226 6,42 327 5,08 327 6,34 89 101 0
г) перед
бюджетом 665 12,97 418 11,89 660 10,25 428 8,29 -247 242 232
д) авансы
полученные 506 9,87 388 11,03 - - - - -118 - -
е) прочие
кредиторы 48 0,93 250 7,11 1063 16,51 307 5,95 202 813 -756