35
Дебиторская и кредиторская задолженность являются естественными
составляющими бухгалтерского баланса предприятия. Они возникают в
результате несовпадения даты появления обязательств с датой платежей по
ним. На финансовое состояние предприятия оказывают влияние как размеры
балансовых остатков дебиторской и кредиторской задолженности, так и
период оборачиваемости каждой из них.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью –
существенный элемент системы бухгалтерского и управленческого учета.
Задачи управления дебиторской и кредиторской задолженностью
распределяются между отдельными подразделениями предприятия, в
функции которого входят анализ производственно-финансовой деятельности
организации, хозяйственное планирование, продажи и контроль за
продажами товаров (работ и услуг).
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности, являясь
важнейшей составной частью деятельности бухгалтерии и всей системы
финансового менеджмента организации, позволяет ее руководству:
определить, как изменилась величина долговых требований и обязательств
по сравнению с началом года или другого анализируемого периода; оценить,
оптимально ли соотношение дебиторской и кредиторской задолженности, и
если нет, как добиться его оптимальности, что для этого нужно сделать;
определить и оценить риск дебиторской и кредиторской задолженности, их
влияние на финансовое состояние организации, установить допустимые
границы этого риска, меры по его снижению; найти рациональное
соотношение между величиной задолженности и объемом продаж, оценить
целесообразность увеличения отпуска продукции, товаров и услуг в кредит,
определить пределы ценовых скидок для ускорения оплаты выставленных
счетов; прогнозировать состояние долговых требований и обязательств
организации в пределах текущего года, что позволит улучшить финансовые
результаты ее деятельности.
36
Глава 2 Анализ дебиторской и кредиторской задолженностью в
ООО «Контур»
2.1. Производственно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Контур» — одно из известных предприятий по производству
мебели. Предприятие осуществляет свою деятельность с 1992 года.
Юридический адрес: 216500, Смоленская область, Рославльский
район, город Рославль, улица Ленина, 55.
Организационно-правовая форма — общество с ограниченной
ответственностью (ООО).
Форма собственности — частная.
ООО «Контур» действует на принципах хозяйственного расчета и
самофинансирования. Является юридическим лицом, имеет самостоятельный
баланс, расчётный и другие счета в учреждениях банков.
Цели деятельности предприятия: получение прибыли для
удовлетворения социальных и экономических интересов членов трудового
коллектива и интересов собственника имущества предприятия, всемирное
удовлетворение потребностей граждан в товарах народного потребления.
Фабрика «Контур» является высокопроизводительным современным
предприятием с более чем двадцатилетним опытом работы в сфере
изготовления мягкой мебели, кроватей и прикроватных тумбочек из массива
дерева, корпусной мебели с фасадами из МДФ.
В 2015 году предприятие приняло участие в конкурсе и получило
субсидию от Департамента Инвестиционного развития Смоленской области
на возмещение части затрат, связанных с приобретением оборудования для
создания, развития или модернизации производства товаров.
Предприятие позиционирует себя со следующих сторон:
- Качественные предложения. Предложение большого количества
вариантов изготовления мебели для дома по приемлемым ценам.
- Производственная оснащенность. При изготовлении мебели
37
используется оборудования ведущих европейских компаний, благодаря
этому предлагается качественное изготовление мебели.
- Гарантийное обслуживание. С момента покупки вступает в силу
гарантийный срок. В компании «Контур» он составляет 18 месяцев, в течение
которых клиент может рассчитывать на бесплатное обслуживание при
соблюдении ряда условий.
- Экологичность. Мебель производится из экологически чистых и
безопасных для здоровья материалов, продукция сертифицирована.
- Доступность в интернете. Перечень доступной продукции и
реализованных моделей компании «Контур» вы можете посмотреть на
страницах интернет-каталога. В товарных позициях указаны габаритные
размеры, цвет и размещены качественные фотографии продукции.
Исполнительным органом ООО “Контур” является генеральный
директор – Кадин А.Л., который подотчетен по всем вопросам своей
деятельности Общему собранию учредителей (Кадин А.Л. (20%), Мануев
А.В. (20%), Позойский Е.С. (20%), Рыжков А.Д. (20%), Тимофеев Н.И.
(20%)).
Основным видом деятельности является производство мебели. Кроме
того, предприятие может осуществлять следующие виды:
- Торговля оптовая пиломатериалами;
- Лесозаготовки;
- Распиловка и строгание древесины;
- Предоставление услуг по пропитке древесины;
- Производство деревянных строительных конструкций и столярных
изделий;
- Производство прочих деревянных изделий;
- Производство матрасов;
- Торговля оптовая и др.
ООО «Контур» обладает развитой сетью торговых партнеров, оптовые
поставки осуществляются во многие области центральной России:
38
- Москва и Московская область;
- Калуга и Калужская область;
- Брянск и Брянская область;
- Тула и Тульская область.
Для выполнения важнейших параметров экономического развития
общества приобретается новейшее оборудование, внедряются новые
технологии.
По итогам работы в 2017 г. объем производства продукции, оказания
услуг и выполнения работ ООО «Контур» составил 30394 тыс. руб. Динамика
объема производства продукции, оказания услуг и выполнения работ
представлена на рис. 3.
Рисунок 3 - Динамика объема производства продукции,
выполнения работ и оказания услуг ООО «Контур» за 2015-2017
гг.
По сравнению с 2016 г. объем сократился на 17312 тыс. руб. или на
35,9%. По сравнению с 2015 г. объем производства в 2017 г. снизился на 5887
тыс. руб.
Такое снижение объемов производства было обусловлено снижением
39
количества заказов и заключенных договоров на выполнение работ и
оказание услуг.
Анализ данных таблицы 1. показывает, что снижение производства
произошло практически по всем видам услуг и работ.
Таблица 1
Динамика объемов производства и реализации продукции,
оказания услуг и выполнения работ в 2015-2017 гг. по видам,
тыс. руб.
Виды работ, услуг,
продукции
2015 г.
2016 г.
2017 г.
2017 г. к 2016г.
отклоне-
ние, тыс.
руб.
темп роста
(снижения),
%
Производство
продукции
26690
34972
22978
-11994
65,7
Услуги распиловки
3498
2654
2887
234
108,8
Транспортные
услуги
1657
2364
1368
-996
57,9
Прочие работы и
услуги
4976
8257
3161
-5096
38,3
ИТОГО
36821
48246
30394
-17852
63,0
Так, самое большое снижение произошло по прочим работам и
услугам. В 2017 г. было выполнено работ на сумму 3161 тыс. руб., при том,
что в 2016 г. – на сумму 8257 тыс. руб. Причиной тому стало снижение
спроса на прочие услуги и работы организации. Также произошло
значительное снижение производства и реализации продукции - на 11994
тыс. руб. или на 34,3%. В то же время на 8,8% увеличилось оказание услуг по
распиловке древесины, однако для общего производственного показателя
этого оказалось недостаточно.
Для производства продукции, выполнения работ и оказания услуг
необходимы основные средства, показатели по которым представлены в
таблице 2.
Так, по состоянию за 2017 г. остаточная стоимость основных средств
составила 66357 тыс. руб. По сравнению с 2016 г. стоимость увеличилась на
0,6%.
40
Таблица 2
Состояние и динамика основных средств ООО «Контур» за 2015-
2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста, %
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Первоначальная
стоимость основных
средств
55408
65101
65943
117,5
101,3
Износ
34784
36433
37718
104,7
103,5
Остаточная
стоимость
65101
65943
66357
101,3
100,6
Прибыло
9806
968
464
9,9
47,9
Убыло
113
126
50
111,5
39,7
Коэффициент
обновления
0,151
0,015
0,007
9,7
47,6
Коэффициент
выбытия
0,002
0,002
0,001
94,9
39,2
Коэффициент
износа
0,534
0,552
0,568
103,4
102,9
В организации несколько снизилась активность в обновлении
основных средств, что выразилось в снижении коэффициента обновления на
52,4 %. Выбытие основных средств также приостановилось. Это привело к
тому, что увеличился износ основных средств на 2,9 % и составила 56,8 % на
конец 2017 г.
В 2017 г. в ООО «Контур» работало 102 человека. Динамика
численности работников свидетельствует об их сокращении по сравнению с
2015-2017 гг. в связи с уменьшением объемов деятельности и оптимизацией
производства (таблица 3).
Таблица 3
Динамика среднесписочной численности работников ООО
«Контур» и текучести кадров за 2015-2017 гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп изменения, %
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Среднесписочная
численность работников,
чел.
123
119
102
96,7
85,7
Число уволившихся, чел.
40
26
23
65,0
88,5
Коэффициент текучести
0,325
0,218
0,225
67,2
103,2
41
Анализ данных таблицы 3 свидетельствует о проблеме текучести
кадров на предприятии. В 2017 г. было уволено 23 человека, в том числе 1
работника уволили за прогул. Коэффициент текучести составил 22,5 %, он
увеличился по сравнению с 2016 г., но снизился по сравнению с 2015 г.
Проблемным считается показатель в 30 %.
Далее необходимо проанализировать эффективность работы
предприятия в целом. Основными показателями эффективности являются
себестоимость, прибыль и рентабельность. В таблице 4 представлена
информация о динамике затрат в расчете на 1000 руб. товарной продукции,
выполненных работ и оказанных услуг.
Таблица 4
Динамика затрат в расчете на 1000 руб. товарной продукции ООО
«Контур» за 2015-2017 гг., руб.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Темп роста, %
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Сырье и материалы,
покупные комплектующие
и полуфабрикаты
422,5
449,1
410,4
106,3
91,4
Топливо
55,5
36,9
62,9
66,6
170,3
Энергия
3,6
3,4
6,2
93,1
182,4
Затраты на оплату труда
183,7
150,0
178,6
81,7
119,0
Отчисления на
социальные нужды
64,3
51,0
61,8
79,3
121,1
Амортизация основных
фондов
34,9
27,8
42,4
79,6
152,6
Прочие затраты
33,6
26,7
55,4
79,6
207,2
Полная себестоимость
803,1
759,0
838,3
94,5
110,4
- условно-переменные
701,2
703,5
725,1
100,3
103,1
- условно-постоянные
101,9
55,5
113,2
54,5
204,0
Объем товарной
продукции за вычетом
налогов и платежей из
выручки, тыс. руб.
39052
54339
33996
139,1
62,6
Из данных таблицы 4 видно, что снижение объема производства и
реализации продукции, работ и услуг привело к росту затрат в расчете на
1000 руб. продукции. Затраты в 2017 г. составили 828,3 руб. на 1000 руб.
продукции. По сравнению с 2016 г. рост составил 110,4 %. При этом в 2016г.
по сравнению с 2015 г. наблюдалось снижение затрат на 5,5 %. Наибольшее
42
увеличение затрат отмечается по прочим затратам (в 2 раза), энергии (на 82,4
%), топливу (на 70,3 %). По сырью и комплектующим отмечено снижение на
8,6 %. В структуре затрат основное место занимают условно-переменные
затраты – в 2017 г. на их долю пришлось 86,5 %. По сравнению с 2015 г. доля
условно-переменных затрат сократилась на 9 п.п.
Динамика показателей прибыли и рентабельности приведена в
таблице 5. Источником информации выступили отчеты о финансовых
результатах (приложение 1, 2).
Таблица 5
Динамика прибыли и рентабельности ООО «Контур» в 2015-2017
гг.
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонение, +-
2016 г. к
2015 г.
2017 г. к
2016 г.
Выручка от реализации,
тыс. руб.
39052
54339
33996
+15287
-20343
Себестоимость
реализации и расходы на
реализацию, тыс. руб.
33824
47300
30616
+13476
-16684
Прибыль от реализации,
тыс. руб.
5228
7039
3380
+1811
-3659
Прибыль по прочей
деятельности, тыс. руб.
906
1539
1352
+633
-187
Прибыль до
налогообложения, тыс.
руб.
4322
5500
2028
+1178
-3472
Чистая прибыль, тыс. руб.
3401
4275
1529
+874
-2746
Рентабельность продаж,
%
13,4
13,0
9,9
-0,4
-3,0
Рентабельность
производства, %
15,5
14,9
11,0
-0,6
-3,8
Представленные данные свидетельствуют о том, что прибыльность
хозяйственной деятельности ООО «Контур» снизилась. В 2017 г. от
реализации была получена прибыль в сумме 3380 тыс. руб., что на 3659 тыс.
руб. меньше чем в 2016 г. Прибыль по прочей деятельности сократилась на
187 тыс. руб. и составила 1352 тыс. руб.
В результате общий размер прибыли составил 2028 тыс. руб., что на
3472 тыс. руб. меньше чем в 2016 г. Чистая прибыль составила 1529 тыс. руб.
Снижение суммы прибыли сказалось и на уровне рентабельности.
43
Рентабельность продаж составила 9,9 %, что ниже уровня 2016 г. на 3,0 п.п.,
а рентабельность производства – 11,0 %, что ниже на 3,8 п.п.
Тем не менее, ООО «Контур» остается прибыльным предприятием,
несмотря на снижение объемов производства, выполнения работ и оказания
услуг.
Также необходимо проанализировать финансовое состояние ООО
«Контур». Основные показатели представлены в таблице 6. Расчет
произведен по данным бухгалтерского баланса за 2017 г. (Приложение 3).
Таблица 6
Анализ финансового состояния
Показатель
Норма-
тивное
значение
На
31.12.
2015 г.
На
31.12.
2016 г.
На
31.12.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
2017 г.
от
2015 г.
2017 г.
от
2016 г.
Коэффициент
финансовой
зависимости
<0,5
0,111
0,129
0,162
+0,051
+0,033
Соотношение
собственных и
заемных средств
1:1
7,14
6,76
5,18
-1,96
-1,58
Соотношение
дебиторской и
кредиторской
задолженности
>2
1,17
1,20
1,34
+0,17
+0,14
Коэффициент
текущей
ликвидности
>1,5
2,54
2,97
2,68
+0,14
-0,29
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2-0,7
0,22
0,22
0,22
-
-
Коэффициент
критической
ликвидности
0,8-1,5
1,45
1,42
1,56
+0,11
+0,14
Коэффициент
обеспеченности
собственными
оборотными
активами
>0,2
0,54
0,65
0,62
+0,08
-0,03
Коэффициент
автономии
>0,5
0,889
0,871
0,838
-0,051
-0,033
Рассчитанные данные свидетельствуют о том, что ООО «Контур»
является платежеспособным предприятием и финансово устойчивым.
Об этом свидетельствуют показатели ликвидности, которые
44
превышают нормативные значения. Так, коэффициент текущей ликвидности
по состоянию на конец 2017 г. составил 2,68 при нормативном значении в
1,5. По сравнению с периодом на конец 2015 г. показатель увеличился на 0,13
пунктов. Коэффициент финансовой зависимости низок и составляет 0,162 на
конец 2017г. (при нормативном значении не выше 0,5), что говорит об
отсутствии зависимости предприятия от внешних источников
финансирования. Коэффициент автономии составил 0,838. То есть,
предприятия разумно подходит к кредитованию своей деятельности. В
целом, анализ соотношения собственных и заемных источников
финансирования свидетельствует о преобладании собственного капитала.
2.2. Анализ динамики, состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
Дебиторская задолженность - это сумма долга, причитающаяся
предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение
дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет
собой объективный процесс хозяйственной деятельности предприятия.
Средства в дебиторской задолженности свидетельствуют о временном
отвлечении средств из оборота предприятия, что вызывает дополнительную
потребность в ресурсах и может привести к напряженному финансовому
состоянию.
Рассмотрим состав и структуру оборотных средств предприятия.
Дебиторская задолженность ООО «Контур» занимает более 40 % от всех
оборотных активов предприятия (таблица 7).
За анализируемый период с 2015–2017 гг. происходит снижение
удельного веса дебиторской задолженности в структуре оборотных средств.
Если в 2015 г. на ее долю приходилось 48,5 %, то в 2017 г. – уже 43,8 %. При
том, в 2016 г. задолженность покупателей составляла не более 40 % в
структуре оборотных активов. Это свидетельствует о достаточно высоком