- обеспечить достоверность подготавливаемой бухгалтерской
(финансовой) отчетности;
- обеспечить формирование полной и достоверной информации о таких
объектах учета, как доходы, расходы, имущество, имущественные права,
обязательства и хозяйственные операции компании.
Бухгалтерский учет ведется по автоматизированной форме учета (с
применением компьютерной техники), с использованием бухгалтерской
программы «1С: Бухгалтерия» и рабочим планом счетов.
Налоговый учет на предприятии осуществляется согласно Налоговому
Кодексу РФ. В ООО «Краски Сибири» для целей налогового учета доходы и
расходы предприятия подтверждаются документами, содержание которых
определяется законодательно. Исследуемая организация, являясь субъектом
малого предпринимательства, применяет упрощенную систему
налогообложения. Налоговый учет ведется силами главного бухгалтера.
Используется система регистров налогового учета и порядок их
заполнения, предусмотренные в специализированной программе
«1С: Бухгалтерия»:
1. Учет доходов ведется по кассовому методу.
2. Уплата по налогу на прибыль производиться исходя из фактически
полученных доходов в кассу, на расчетный счет предприятия и ставки налога
по окончании отчетного периода.
Бухгалтер также осуществляет текущий учет хозяйственных операций,
ведет расчеты с поставщиками, кассовую книгу, книгу учета доходов и
расходов. Для анализа составлена аналитическая таблица, в которой
рассчитываются темпы роста технико-экономических показателей. Темпы
роста производства продукции определяются отношением данного уровня
производства продукции к уровню базового периода.
Для анализа составлена аналитическая таблица, в которой
рассчитываются темпы роста технико-экономических показателей. Темпы
роста производства продукции определяются отношением данного уровня
производства продукции к уровню базового периода.
Таблица 2 – Основные экономические показатели деятельности
ООО «Краски Сибири»
Показатели
2013 г.
2014 г.
2015г.
Абсолютное
изменение
2015 г. - 2013
г.
Выручка от продаж, тыс. руб.
441653
376423
560893
119240
Прибыль от продаж, тыс. руб
28889
23437
32523
3634
Коммерческие расходы
24640
13843
22289
- 2351
Стоимость ОПФ, тыс. руб.
148753
189019
187988
39235
Фондоотдача, руб.
2,97
1,99
2,98
0,01
Коэффициент износа основных
фондов
16,3
20,7
20,65
4,35
Стоимость основных фондов за три последних года увеличилась. Так,
если в 2013 году стоимость ОПФ составляла 148753 тыс. руб., то в 2015 году
их сумма составила 187988 тыс. руб. Произошло увеличение величины
основных производственных фондов на 26,4% за счет модернизации
оборудования и приобретения новых иммобилизованных активов.
В течение рассматриваемого периода оборотные активы постепенно
увеличивались, стоимость оборотных средств в течение рассматриваемого
периода возросла, почти в десять раза и на конец 2015 года составила сумму
273573 тыс. руб.
Анализ динамики результатов деятельности и финансового состояния
Общества основывается на данных бухгалтерской отчетности за 2013-2015 гг.,
а именно:
бухгалтерского баланса (форма № 1); (Приложение 1)
отчета о финансовых результатах (форма № 2) (по оплаченной
продукции). (Приложение 2)
Данные о составе и динамике прибыли предприятия (таблица 3)
показывают, что за 2015 год деятельность предприятия была убыточной. Хотя
рентабельность реализованной продукции составила 5,8%, прибыли от
реализации не хватило на покрытие % по кредитам и займам, а также
коммерческих расходов.
Среди факторов, оказывающих влияние на изменение прибыли от
продаж, следует отметить снижение темпа роста выручки по сравнению с
темпом роста себестоимости от реализации продукции. В 2013 году уровень
себестоимости в сумме выручки от реализации составлял 87,8%., в 2015 году –
90,2%
Таблица 3 - Расчет показателей рентабельности ООО «Краски
Сибири»
Показатели
2013
2014
2015
Темп роста
2015 - 2013
гг. (%)
Относит.
откл.2015 -
2013.(+;-)
Выручка
441 653,00
376 423,00
560 893,00
26,9
119240
Себестоимость
388 124,00
339 143,00
506 081,00
30,4
117957
Прибыль от
продаж
28 889,00
23 437,00
32 523,00
12,5
3634
Прибыль до
налогообложения
1 122,00
157,00
-1 505,00
- 234
- 2627
Налог на прибыль
57,00
17,00
51,00
- 10,5
- 6
Чистая прибыль
979,00
223,00
-2 193,00
- 324
- 3172
Стоимость
активов
432 916,00
387 164,00
415 573,00
- 4
- 17343
Стоимость
оборотных
активов
263 256,00
216 227,00
273 573,00
3,9
10317
Собственный
капитал
39 256,00
39 479,00
37 286,00
- 5
- 1970
Рентабельность
активов
0,23
0,06
-0,53
- 330
- 0,76
Рентабельность
оборотных
активов
0,37
0,10
-0,80
- 316
- 1,17
Рентабельность
собственного
капитала
2,49
0,56
-5,88
- 336
- 8,37
Рентабельность
продукции
7,44
6,91
6,43
- 13,5
- 1,01
Рентабельность
реализованной
продукции
6,54
6,23
5,80
10,9
- 0,74
Рентабельность продукции в 2013 году составила – 7,44%,
рентабельность реализованной продукции – 6,54%, рентабельность активов –
0,23%, рентабельность оборотных активов – 0,37%, прибыль от продаж
составила 28 889 тыс. руб., чистая прибыль – 979 тыс. руб.
Рентабельность продукции в 2014 году составила – 6,91%,
рентабельность реализованной продукции – 6,23%, рентабельность активов –
0,06%, рентабельность оборотных активов – 0,10%, прибыль от продаж
составила 23437 тыс. руб., чистая прибыль – 223 тыс. руб.
В 2015 году по сравнению с 2013 годом наблюдается снижение
показателей прибыли и рентабельности: хотя прибыль от продаж увеличилась
на 3634 тыс. руб. или на 12,5%, по итогу за 2015 год комбинат получил чистый
убыток в размере 2 193 тыс. руб.
Рисунок 6 - Динамика показателей прибыли за 2013-2015гг.
Рентабельность продукции уменьшилась на 13,5 процентных пунктов и
к концу года составила 6,43%, а рентабельность реализованной продукции
составила 5,80%, уменьшение за год – 11,3 п/п.
Рентабельность активов по состоянию на 01.01.15 г. составила -0,53%,
из-за полученного по концу года убытка. Рентабельность собственного
капитала в 2015 году составила – 5,88%, из-за полученного по концу года
убытка.
2.2. Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
При договорных отношениях в процессе хозяйственной деятельности
ООО «Краски Сибири» возникают обязательства, по которым необходимо
своевременно осуществлять расчеты.
Состояние расчетной дисциплины ООО «Краски Сибири»
характеризуется наличием дебиторской и кредиторской задолженности, ее
размерами и качеством и оказывает существенное влияние на финансовое
положение предприятия. Далее сделаем анализ дебиторской задолженности
по ее составу и структуре в динамике в целом и в разрезе статей.
Таблица 4 - Динамика дебиторской задолженности и ее структуры
в 2013-2015 г
Статьи
дебиторской
задолженности
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
сумма, тыс. руб.
Относительное,
%
2014/
2013
2015/2
014
2014/
2013
2015/
2014
Дебиторская
задолженность
, всего
156298
119755
175960
-36543
56205
76,62
146,93
покупатели и
заказчики
109205
77462
147239
-31743
69777
70,93
190,08
прочие
дебиторы
47093
42293
28721
-4800
-13572
89,81
67,91
В 2013-2014 гг. наблюдалось снижение дебиторской задолженности. В
2015 г. размер дебиторской задолженности увеличился на 56205 тыс. руб. по
сравнению с 2014 годом. Основное увеличение произошло за счет роста
дебиторской задолженности по статье покупатели и заказчики (+90,08%), т.е.
практически в 2 раза. А по статье прочие дебиторы сумма задолженности
снизилась.
Рисунок 7 – Динамика дебиторской задолженности по
статьям
Теперь оценим структуру дебиторской задолженности ООО «Краски
Сибири» в динамике за 3 года.
Таблица 5 – Динамика удельного веса по статьям дебиторской
задолженности на предприятии за 2013-2015 гг.
Статьи
дебиторской
задолженности
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
уд. веса, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Дебиторская
задолженность,
всего
156298
100
119755
100
175960
100
х
В том числе:
покупатели и
заказчики
109205
69,9
77462
64,7
147239
83,7
13,8
прочие дебиторы
47093
30,1
42293
35,3
28721
16,3
-13,8
Изменение удельного веса мы можем наблюдать в сторону увеличения
дебиторской задолженности по статье покупатели и заказчики +13,8%.
Рисунок 8 - Динамика удельного веса по статьям дебиторской
задолженности на предприятии за 2013-2015 гг.
Далее проведем оценку дебиторской задолженности по срокам ее
образования. Предприятие организует систему аналитического учета
дебиторской задолженности: по размерам, срокам, юридическим и
физическим лицам, срокам погашения.
Таблица 6 – Оценка дебиторской задолженности по срокам ее
образования
Показатели
На
начало
года,
сумма,
тыс. руб.
На
конец
года,
сумма,
тыс.
руб.
В том числе по срокам образования
срок оплаты
наступил
просроченная
свыше 3 месяцев
сумма,
тыс. руб.
к итогу,
%
сумма,
тыс. руб.
к итогу,
%
Дебиторская
задолженность
за 2013 г.,
тыс. руб.
156298
119755
36543
23,38
-
-
Дебиторская
задолженность
за 2014 г.,
всего
119755
81129
38626
32,2
-
-
Дебиторская
задолженность
за 2015 г.,
всего
81129
175960
-
-
-
Как свидетельствуют данные таблицы 6, у предприятия нет
просроченной дебиторской задолженности.
Кроме разделения дебиторской задолженности на краткосрочную и
долгосрочную, срочную и просроченную, ООО «Краски Сибири» ведет реестр
организаций-дебиторов, имеющих наибольшую задолженность в форме № 5.
Таблица 7 – Перечень организаций-дебиторов, имеющих
наибольшую задолженность в 2015 г., тыс. руб.
Наименование организации
Остаток на конец 2015 г.
всего
в том числе
длительностью
свыше 3 месяцев
ООО «Весна»
736,390
-
ООО «Глобус»
601,270
-
ООО «Лак»
653,102
-
ЧП Сидорова
121,000
-
ЧП Гаустян
185,051
-
Итого
2296,813
-
Как свидетельствуют данные таблицы 7, основными дебиторами ООО
«Краски Сибири» являются торговые фирмы. При этом просроченной
задолженности предприятие не имеет. Основная доля задолженности
приходится на организации ООО «Лак», ООО «Глобус» и ООО «Весна».
Далее аналогичным образом проведем анализ динамики и структуры
кредиторской задолженности ООО «КРАСКИ СИБИРИ».
Таблица 8 - Динамика кредиторской задолженности и ее
структуры в 2013-2015 г
Статьи
дебиторской
задолженности
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
сумма, тыс. руб.
Относительное
, %
2014/
2013
2015/2
014
2014/
2013
2015/
2014
Кредиторская
задолженность,
всего
47672
47402
32700
-270
-14702
99,43
68,98
поставщики и
подрядчики
46591
46750
32224
159
-14526
100,3
4
68,93
расчеты с
персоналом
102
89
53
-13
-36
87,25
59,55
прочие
кредиторы
979
563
423
-416
-140
57,51
75,13
В 2013-2014 гг. наблюдалось снижение кредиторской задолженности на
270 тыс. руб.. В 2015 г. размер кредиторской задолженности снизился на
14702 тыс. руб. по сравнению с 2014 годом. Основное снижение произошло за
счет снижения кредиторской задолженности по статье поставщики и
подрядчики (-31,07%), т.е. практически в 1/3 раза. А по статье прочие
кредиторы сумма задолженности тоже снизилась.
Теперь оценим структуру кредиторской задолженности ООО «Краски
Сибири» в динамике за 3 года.
Таблица 9 – Динамика удельного веса по статьям кредиторской
задолженности на предприятии за 2013-2015 гг.
Статьи
кредиторской
задолженности
2013 г.
2014 г.
2015 г.
Изменение
уд. веса,
%
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
сумма,
тыс.
руб.
уд.
вес, %
Кредиторская
задолженность,
всего
47672
100,00
47402
100,00
32700
100,00
х
В том числе:
поставщики и
подрядчики
46591
97,73
46750
98,62
32224
98,54
0,81
расчеты с
персоналом
102
0,21
89
0,19
53
0,16
-0,05
прочие
кредиторы
979
2,05
563
1,19
423
1,29
-0,76
Изменение удельного веса мы можем наблюдать в сторону увеличения
кредиторской задолженности по статье поставщики и подрядчики +0,81% ,
которые занимают основную долю в составе кредиторской задолженности.
Рисунок 9 - Динамика удельного веса по статьям
кредиторской задолженности на предприятии за 2013-2015 гг.
Поведя анализ дебиторской и кредиторской задолженности можно
выделить основные моменты в выводе. У организации ООО «Краски Сибири»
в динамике к 2015 году наблюдается резкий рост дебиторской задолженности,
в основном за счет по статье покупатели и заказчики практически 2 раза к
концу 2015 года, что так же оказало влияние на рост удельного веса данного
вида задолженности в общем объеме кредиторки (+13,8%). Однако у
предприятия по данным на начало 2016 г. отсутствует просроченная
задолженность.
При анализе кредиторской задолженности отмечено снижение ее
абсолютных величин, как в общем объеме, так и в разрезе по статьям.
Значительное снижение наблюдается в 2015 году, в основном за счет
снижения кредиторской задолженности по статье поставщики и подрядчики (-
31,07%), т.е. практически в 1/3 раза. Изменение удельного веса мы можем
наблюдать в сторону увеличения доли кредиторской задолженности по статье
поставщики и подрядчики +0,81% , которые занимают основную долю в
составе кредиторской задолженности.