22
Рисунок 3 Организационная структура предприятия ООО
«Мировой инструмент»
Генеральный директор в соответствии с Уставом является главным
руководителем предприятия. В его обязанности входит общее руководство
деятельности предприятия, мотивация и контроль сотрудников, разработка и
контроль планов деятельности организации.
Во вспомогательный отдел входят склад и отдел логистики. Их задача –
организовать грамотное поступление, хранение и доставку покупателям
товара со склада.
В задачи экономического отдела входит организация бухгалтерского,
налогового, управленческого учета, разработка финансовой стратегии
организации.
Коммерческий отдел является на предприятии ведущим. В его задачи
входит поиск покупателей, расширение рынков сбыта, установление
рациональных хозяйственных связей.
В филиалах работают сотрудники, осуществляющие сбыт вне
центрального офиса компании.
23
Приоритетные направления деятельности общества, его финансовое
состояние, решение о заключении ключевых сделок принимаются на
заседании общества, которые проводятся не реже одного раза в 6 месяцев.
Организационная структура предприятия – линейная. С помощью
такой структуры обеспечивается равная напряженность управленческого
труда. Она соответствует задачам коммерческой деятельности ООО
«Мировой инструмент».
Предприятие удачно расположено по отношению к основной массе
потребителей, т.к. находится практически в центре города, продукция
является товаром неэластичного спроса.
Реализация техники и оборудования осуществляется через сеть
оптовых покупателей, включающую предприятия специализированной
торговли, а также предприятий обслуживания населения (автосервисы,
автосалоны, строительные фирмы и т.д..).
Кроме того, в последнее время увеличилась доля продукции,
реализуемая через, торговые точки частных предпринимателей, число
которых растет, расширяя рынок сбыта.
Рассмотрим состояние и динамику трудовых ресурсов на ООО
«Мировой инструмент» (см. табл. 1).
Таблица 1
Показатели наличия и оплаты труда работников ООО «Мировой
инструмент»
Показатель
2015 г.
2016 г.
Отклонение
от плана
план
факт
Среднегодовая численность
персонала, чел.
200
200
200
0
Фонд оплаты труда, тыс. руб.
9119
11856
11739
-117
Средняя заработная плата, руб.
12763
17207
17159
-48
Анализируя таблицу 1 можно сказать, что среднегодовая численность
персонала за анализируемый период осталась без изменений и составила 200
24
человек. Фонд оплаты труда изменился на 2737 тыс. руб. (9119 тыс. руб. в
2015 г., 11856 тыс. руб. – в 2016 г.).
Необходимо отметить, что средняя заработная плата на предприятии
достаточно высокая для отрасли: в 2015 г. она составила 12763 руб., в 2016 г.
– 17159 руб. Увеличение средней заработной платы и ФОТ в 2016 г.
обусловлены положительной динамикой показателей хозяйственной
деятельности предприятия.
Экономия от запланированного ФОТ в 2016 г. составила 117 тыс. руб.
Эта экономия обусловлена снижением фактического среднего заработка
работника по сравнению с плановым. Причиной этому является изменение
макроэкономической ситуации.
Анализ финансовых ресурсов характеризует абсолютный показатель
доходности – это сумма прибыли, или доходов и относительный показатель –
уровень рентабельности. Проведем расчет данных показателей (см. табл. 2).
Таблица 2
Показатели доходности деятельности ООО «Мировой
инструмент» за 2015-2016 гг.
Показатели
2015 г.
2016 г.
Откл.,
(+/-)
1.Выручка от реализации товаров, работ
128345
268520
+140175
2.Прибыль от реализации
-158
810
+968
3.Балансовая прибыль.
545
2070
+1525
4.Чистая прибыль.
-511
45
+556
5.Рентабельность всей реализованной
продукции, продаж. (стр. 2/ стр.1*100),
%
-0,12
0,30
+0,42
6.Общая рентабельность (стр.3/
стр.1*100), %
0,42
0,7
+0,4
7.Рентабельность продаж по чистой
прибыли (стр. 4/ стр.1*100), %
-0,39
0,01
+0,41
Как видно из приведенной таблицы 2, ООО «Мировой инструмент»
улучшило показатели производства и продаж продукции.
25
За анализируемый период произошло увеличение выручки от
реализации продукции на 140175 тыс. руб. В начале анализируемого периода
предприятие несло убыток от реализации в размере 158 тыс. руб., в конце
анализируемого периода прибыль от реализации составила 810 тыс. руб.,
увеличившись на 968 тыс. руб.
Балансовая прибыль за отчетный период изменилась с 545 тыс. руб. до
2070 тыс. руб., увеличившись на 1525 тыс. руб.
В отчетном году предприятие получило чистую прибыль в размере 45
тыс.руб., в то время как в 2015 г. этот показатель составлял – 511 тыс. руб.
Положительное отклонение составило 556 тыс. руб.
Рентабельность продаж всей реализованной продукции в 2015 г. имела
отрицательное значение, т.е. на каждый вложенный рубль предприятие несло
убытки в размере 12 копеек. В 2016 г. этот показатель составил 0,3, что
свидетельствует о прибыльности реализованной продукции.
Общая рентабельность также имеет положительную динамику: в 2015
г. этот показатель был 0,42, в 2016 г. – 0,7.
Изменения рентабельности продаж по чистой прибыли также имеют
положительную тенденцию: с -0,39 в 2015 г. этот показатель изменился до
0,01 в 2016 г.
Изменение данных показателей свидетельствует о положительной
динамике деятельности предприятия.
Далее проведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности предприятия ООО «Мировой инструмент».
2.2. Оценка дебиторской задолженности организации
Анализ дебиторской задолженности целесообразно проводить в
комплексе с анализом кредиторской задолженности, поскольку наличие
средств, замороженных в виде дебиторской задолженности, приводит к тому,
26
что предприятию трудно расплатиться по своим обязательствам с
предприятиями-кредиторами.
Анализ начнем с рассмотрения структуры дебиторской задолженности
в таблице 3.
Таблица 3
Структура дебиторской задолженности ООО «Мировой
инструмент» за 2014-2016 г.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
тыс.руб.
%
Дебиторская
задолженность, в
т.ч.:
8095
100,0
9650
100,0
12452
100,0
покупатели и
заказчики
8095
100,0
9650
100,0
12452
100,0
Наглядно данные таблицы 3 приведены на рисунке ниже.
Рисунок 4 Диаграмма структуры дебиторской задолженности ООО
«Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
27
Из данных, приведенных в таблице 3 и на рисунке 4, видно, что в
течение всего анализируемого периода вся дебиторская задолженность – это
долги по оплате продукции ООО «Мировой инструмент» поставщиков и
подрядчиков.
В 2014 г. 100% дебиторской задолженности составляла сумма 8095
тыс. руб.
В 2015 г. сумма дебиторской задолженности составляла 9650 тыс. руб.
В 2016 г. сумма дебиторской задолженности составляла 12452 тыс. руб.
Таким образом, видно, что в анализируемый период структура
дебиторской задолженности не менялась, а сумма ее значительно возросла.
Рассмотрим далее в таблице 4 динамику изменения дебиторской
задолженности ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Таблица 4
Динамика дебиторской задолженности ООО «Мировой
инструмент» за 2014-2016 гг.
Показатели
Изменения
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2016 г. к
2014 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Дебиторская
задолженность, в т.ч.:
1555
119,2
2802
129,0
4357
153,8
покупатели и заказчики
1555
119,2
2802
129,0
4357
153,8
Из данных, приведенных в таблице 4, видно, что при неизменной
структуре дебиторской задолженности, происходит рост как относительных,
так и абсолютных показателей.
Так, в 2016 г. дебиторская задолженность ООО «Мировой инструмент»
выросла по сравнению с 2014 г. на 4357 тыс.руб. или 53,8%, по сравнению с
2015 г. – на 29% или 2802 тыс.руб.
Для более детального анализа дебиторской задолженности проведем
АВС-анализ дебиторов.
28
В основе этого метода лежит закон, открытый итальянским
экономистом В. Парето, который говорит, что за большинство возможных
результатов отвечает относительно небольшое число причин, в данный
момент этот закон больше известен как «правило 20 на 80». Относительно
дебиторской задолженности, его можно сформулировать таким образом: 80%
суммы дебиторской задолженности может числиться за 20% дебиторов.
Группа А – незначительное число объектов с высоким уровнем
удельного веса по выбранному показателю. Группа В – среднее число
объектов со средним уровнем удельного веса по выбранному показателю.
Группа С –высокое число объектов с незначительной величиной удельного
веса по выбранному показателю.
Дебиторы группы А – наиболее важные дебиторы, те 20% на которые
приходятся 80% дебиторской задолженности, которые заслуживают
повышенного контроля, поскольку здесь усилия будут оправданными.
Группа В – дебиторы средней важности те, на которые в сумме
приходится 15% дебиторской задолженности и требуют внимания лишь
изредка.
Группа С – маловажные дебиторы те, на которых приходится 5% всей
дебиторской задолженности предприятия. Управлению дебиторами этой
группы не стоит уделять слишком многих сил и времени.
Таблица 5
Структура дебиторской задолженности по видам организаций-
дебиторов ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Наименование
дебитора
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО НПО «Искра»
2120,89
26,2
2634,45
27,3
2745,92
22,1
ОАО «Уралком»
1562,33
19,3
1775,6
18,4
2596,82
20,9
ОАО «Пермские
моторы»
1157,58
14,3
1399,25
14,5
2025,27
16,3
ОАО ПЗ
«Машиностроитель»
825,69
10,2
1051,85
10,9
1466,15
11,8
29
Окончание таблицы 5
ОАО «Воткинский
завод»
760,93
9,4
820,25
8,5
1105,82
8,9
ОАО «НИИ ТП»
671,88
8,3
569,35
5,9
757,92
6,1
ОАО «Паритет-Пермь»
259,04
3,2
424,6
4,4
733,07
5,9
ОАО «Профит»
234,75
2,9
366,7
3,8
273,35
2,2
ОАО «Продо-лайн»
202,37
2,5
299,15
3,1
260,92
2,1
ОАО «Интер-про»
186,18
2,3
173,7
1,8
236,07
1,9
ОАО «Урал-про»
113,33
1,4
135,1
1,4
223,65
1,8
Итого
8095
100
9650
100
12425
100
Наглядно данные таблицы 5 представлены в диаграмме на рисунке
ниже.
Рисунок 5 Динамика структуры дебиторской задолженности по
видам организаций-дебиторов ООО «Мировой инструмент» за
2014-2016 гг.
В таблице 5 и на рисунке 5 приведены данные о наиболее значимых
организациях-дебиторах ООО «Мировой инструмент». Как видно из
приведенных данных, в течение всего анализируемого периода наиболее
30
крупным дебитором является ОАО НПО «Искра. Доля его задолженности в
2014 г. составляла 26,2%, в 2015 г. – 27,3%, в 2016 г. – 22,1 %.
Далее необходимо всех дебиторов разделить на группы в зависимости
от объема задолженности и выделить группы.
В группу А войдут организации-дебиторы, задолженность которых
составляет более 50%.
В группу В – организации-дебиторы, задолженность которых
составляет более 20%.
К группе С будут отнесены все прочие дебиторы.
Таблица 6
АВС-анализ дебиторов
Группы дебиторов
Объем задолженности, %
Начало периода
Конец периода
Группа А
59,8
59,3
Группа В
27,9
26,8
Группа С
12,3
13,9
Итого
100
100
Из таблицы 6 видно, что на начало периода дебиторам группы А
принадлежало 59,8%, на конец периода – 59,3%.
Также произошло снижение дебиторов группы В с 27,9% до 26,8%.
При этом произошел рост дебиторов группы С с 12,3% до 13,9%.
Далее проведем более детальный анализ с выделением организаций-
дебиторов.
Таблица 7
Дебиторы, задолженность которых превышает 50% (Группа А)
Наименование
дебитора
2014
2015
2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО НПО «Искра»
2120,89
26,2
2634,45
27,3
2745,92
22,1
ОАО «Уралком»
1562,33
19,3
1775,6
18,4
2596,82
20,9
31
Окончание таблицы 7
ОАО «Пермские
моторы»
1157,58
14,3
1399,25
14,5
2025,27
16,3
Итого
4840,81
59,8
5809,3
60,2
7368,02
59,3
Таким образом, можно сделать вывод, что задолженность предприятий-
дебиторов группы А составляет 59,8 % (4840,81 тыс. руб.) от общей суммы
дебиторской задолженности в 2014 г., 60,2% (5809,3 тыс. руб.) в 2015 г.,
59,3% (7368,025 тыс. руб.) в 2016 г.
К группе В относятся контрагенты, задолженность которых составляет
порядка 20%, в данную группу в основном относятся корпоративные
клиенты. Наибольшая доля задолженности в течение всего периода
принадлежит предприятию ОАО НПО «Искра».
Таблица 8
Дебиторы, относящиеся к группе В
Наименование
дебиторов
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО ПЗ
«Машиностроитель»
825,69
10,2
1051,85
10,9
1466,15
11,8
ОАО «Воткинский
завод»
760,93
9,4
820,25
8,5
1105,82
8,9
ОАО «НИИ ТП»
671,88
8,3
569,35
5,9
757,92
6,1
Итого
2258,51
27,9
2441,45
25,3
3329,9
26,8
Таким образом, можно сделать вывод, что к группе В относятся
крупные корпоративные клиенты, наибольшим из которых является ОАО ПЗ
«Машиностроитель». Его задолженность в 2014 г. составляла 10,2% (825,69
тыс. руб.), в 2015 г. – 10,9 % (1051,85 тыс. руб.), в 2016 г. – 11,8% (1466,15
тыс. руб.).
К группе С относятся небольшие корпоративные клиенты.