32
Таблица 9
Дебиторы, относящиеся к группе С
Наименование
дебиторов
2014
2015
2016
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
ОАО «Паритет-Пермь»
259,04
3,2
424,6
4,4
733,07
5,9
ОАО «Профит»
234,75
2,9
366,7
3,8
273,35
2,2
ОАО «Продо-лайн»
202,37
2,5
299,15
3,1
260,92
2,1
ОАО «Интер-про»
186,18
2,3
173,7
1,8
236,07
1,9
ОАО «Урал-про»
113,33
1,4
135,1
1,4
223,65
1,8
Итого
995,68
12,3
1399,25
14,5
1727,07
13,9
Задолженность по группе С на начало периода составляет 12,3%
(995,65 тыс. руб.), а на конец периода – 13,9% (1727,07 тыс. руб.).
Далее проведем оценку кредиторской задолженности.
2.3. Оценка кредиторской задолженности организации
Рассмотрим структуру дебиторской задолженности ООО «Мировой
инструмент» в таблице 10.
Таблица 10
Структура кредиторской задолженности ООО «Мировой
инструмент» за 2014-2016 гг.
Показатели
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредиторская
задолженность, в т.ч.:
13750
100,0
13352
100,0
16949
100,
0
поставщики и подрядчики
7550
54,9
9415
70,5
12579
74,2
по оплате труда
16,9
947
7,1
1200
7,1
перед гос. и внебюдж.
фондами
3500
25,5
232027
00
20,2
2860
16,9
по налогам и сборам
380
2,8
290
2,2
310
1,8
Схематично структура кредиторской задолженности представлена на
рисунке 6.
33
Рисунок 6 Диаграмма структуры кредиторской задолженности
ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Из данных, представленных в таблице 10 и на рисунке 6, видно, что в
течение всего анализируемого периода большая доля кредиторской
задолженности – это долги поставщикам и подрядчикам.
Так, в 2014 г. задолженность контрагентам составляла 54,9% (7550
тыс.руб.), в 2015 г. – 70,5% (9415 тыс.руб.), в 2016 г. – 74,2% (12579
тыс.руб.).
Также, значительная доля кредиторской задолженности – это
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами: 25,5 %
(3500 тыс.руб.) в 2014 г., 20,2% (2700 тыс.руб.) – в 2015 г., 16,9% (2860
тыс.руб.) – в 2016 г.
У предприятия также в течение всего анализируемого периода имеются
долги перед персоналом по оплате труда: 16,9 % (2320 тыс.руб.) в 2014 г.,
7,1% (947 тыс.руб.) в 2015 г., 7,1% (1200 тыс.руб.) в 2016 г.
Рассмотрим далее в таблице 11 динамику изменения кредиторской
задолженности ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
34
Таблица 11
Динамика кредиторской задолженности ООО «Мировой
инструмент» за 2014-2016 гг.
Показатели
Изменения
2015 г. к
2014 г.
2016 г. к
2015 г.
2016 г. к
2014 г.
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
тыс.
руб.
%
Кредиторская
задолженность, в т.ч.:
-398
97,1
3597
126,9
3199
123,2
поставщики и подрядчики
1865
124,7
3164
133,6
5029
166,6
по оплате труда
-1373
40,8
253
126,7
-1120
-51,7
перед гос. и внебюдж.
фондами
-800
77,1
160
105,9
-640
-81,7
по налогам и сборам
-90
76,3
20
106,9
-70
-81,5
Из таблицы 11 видно, что во 2015 г. предприятию удалось несколько
снизить уровень кредиторской задолженности – на 2,9% или 398 тыс.руб.
Однако, в 2016 г. снова наблюдается ее рост, причем, достаточно
существенный: на 23,2 % или 3199 тыс. руб.
Наглядно динамика кредиторской и дебиторской задолженности
представлены на рисунке 7.
35
Рисунок 7 Динамика кредиторской и дебиторской задолженности
ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
На рисунке 7 показано то, что как дебиторская, так и кредиторская
задолженности имеют положительный тренд. Дебиторская задолженность
возросла с 8095 тыс. руб. в 2014 г. до 12452 тыс. руб. в 2016 г.
Кредиторская задолженность увеличилась с 13750 тыс. руб. в 2016 г. до
16949 тыс. руб. в 2014 г.
2.4. Оценка влияния дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние предприятия
В настоящее время ООО «Мировой инструмент», как и многие
предприятия данной отрасли, столкнулось с проблемой неплатежей,
вызванных отголосками затяжного мирового финансового кризиса. Для
анализа положения дел на предприятии проведем далее оценку финансового
состояния и дебиторской задолженности на предприятии, а также источников
для погашения дебиторской задолженности.
36
Источником информации для анализа служат данные аналитической
отчетности.
В пассиве отражаются источники образования финансовых ресурсов
предприятия, поэтому, анализируя динамику изменения баланса предприятия
необходимо проанализировать динамику изменения в пассивах предприятия
за 2014-2016 гг. (см. табл. 12).
Таблица 12
Динамика структуры пассивов ООО «Мировой инструмент» за
2014-2016 гг.
Пассив
2014
2015
2016
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Источники
имущества всего:
13829
100,0
13417
100,0
17031
100,0
Собственный
капитал
79
0,6
65
0,5
82
0,5
Кредиторская
задолженность
13750
99,4
13352
99,5
16949
99,5
На рисунках ниже приведены диаграммы состава пассивов
предприятия в период с 2014 г. по 2016 г.
Рисунок 8 Структура пассивов ООО «Мировой инструмент» в
2014 г.
37
Рисунок 9 Структура пассивов ООО «Мировой инструмент» в
2015 г.
Рисунок 10 Структура пассивов ООО «Мировой инструмент» в
2016 г.
Анализируя данные таблицы 12 и диаграмм на рисунках 8-10, можно
сделать вывод, что в течение всего анализируемого периода в структуре
пассивов предприятия большая доля принадлежит кредиторской
задолженности: 99,4 % в 2014 году, 99,5 % в 2015 году и в 2016 году.
Формирование имущества за счет кредиторской задолженности
является негативной тенденцией, ставит предприятие в зависимость от
38
внешних кредиторов. Рассмотрим изменение пассивов в течение
анализируемого периода (см. табл. 13).
Таблица 13
Динамика пассивов ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Пассив
2015 к 2014
2016 к 2014
2016 к 2015
абс.
откл.
отн.
откл.
абс.
откл.
отн.
откл.
абс.
откл.
отн.
откл.
Источники имущества
всего:
-412
97,0
3202
123,2
3614
126,9
Собственный капитал
-14
82,3
3
103,8
17
126,2
Кредиторская
задолженность
-398
97,0
3199
123,3
3597
126,9
Анализируя результаты расчетов в таблице 13, можно сделать вывод,
что в 2015 г. источники имущества снижались: собственный капитал
снизился на 14 тыс. руб. составив 82,3 % от уровня 2014 г., кредиторская
задолженность снизилась на 398 тыс. руб., составив 97 % от уровня 2014 г.
В 2014 г. эти показатели имели положительную динамику:
собственный капитал по сравнению с 2015 г. увеличился на 17 тыс. руб. или
на 126,2 %, кредиторская задолженность также возросла на 3597 тыс. руб.
или 126,9 %.
В целом, источники имущества снижались в 2015 г. (на 412 тыс. руб.
или 97 %) и снова повысились в 2016 г. (на 3202 тыс. руб. или 123,2 %).
Таблица 14
Динамика структуры активов ООО «Мировой инструмент» за
2014-2016 гг.
Актив
2014 г.
2015 г.
2016 г.
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
тыс.
руб.
уд.
вес,
%
Имущество всего:
13829
100,0
13417
100,0
17031
100,0
Внеоборотные
активы
2959
21,5
2959
22,0
2959
17,4
39
Окончание таблицы 14
Оборотные
активы, в том
числе:
10870
78,5
10458
78,0
14072
82,6
- запасы
2766
20,0
802
6,0
1608
9,4
- дебиторская
задолженность
8095
58,5
9650
72,0
12452
73,2
На рисунках ниже приведены диаграммы состава активов предприятия
в период с 2014 г. по 2016 г.
Рисунок 11 Структура активов ООО «Мировой инструмент» в
2014 г.
Рисунок 12 Структура активов ООО «Мировой инструмент» в
2015 г.
40
Рисунок 13 Структура активов ООО «Мировой инструмент» в
2016 г.
Анализируя структуру активов в таблице 14 и диаграмм на рисунках
11-13, можно сделать вывод, что значительная доля в течение всего
анализируемого периода принадлежит дебиторской задолженности.
В 2014 г. ее доля в общей структуре активов составляла 58,5 % или
8095 тыс. руб., в 2015 г. – 72,0 % или 9650 тыс. руб., в 2016 г. – 73,2 % или
12452 тыс. руб.
Рассмотрим динамику активов предприятия (см. табл. 15).
Таблица 15
Динамика активов ООО «Мировой инструмент» за 2014-2016 гг.
Актив
2015 к 2014
2016 к 2014
2016 к 2015
Абс.
откл.
Отн.
откл.
Абс.
откл.
Отн.
откл.
Абс.
откл.
Отн.
откл.
Имущество всего:
-412
97,0
3202
123,1
3614
126,9
Внеоборотные
активы
0
0,0
0
0,0
0
0,0
Оборотные активы,
в том числе:
-412
96,2
3202
129,4
3614
134,5
- запасы
-1964
29,0
-1158
58,1
806
200,4
- дебиторская
задолженность
1555
119,2
4357
153,8
2802
129,1
Анализируя данные, характеризующие динамику активов, в таблице 15,
можно сделать вывод, что 2015 году происходило снижение оборотных
41
активов на 412 тыс. руб. или 96,2 %. Снижение произошло за счет падения
запасов, их уровень в этот период сократился на 29,0 % или 1964 тыс. руб. В
этот же период произошел рост дебиторской задолженности на 119,2 % или
1555 тыс. руб.
В 2016 г. ситуация в области формирования активов начинает
приобретать положительные тенденции: происходит рост запасов на 200,4 %
или 806 тыс. руб., также растет и дебиторская задолженность на 129,1 % или
2802 тыс. руб.
Для того, чтобы оценить способность активов ООО «Мировой
инструмент» трансформироваться в денежные средства, необходимо
рассчитать показатели ликвидности. Расчет данных коэффициентов позволит
выявить наличие у нее оборотных средств в размере, теоретически
достаточном для погашения краткосрочных обязательств хотя бы и с
нарушением сроков погашения, предусмотренных контрактами (см. табл. 16).
Таблица 16
Динамика коэффициентов ликвидности за 2014-2016 гг.
Наименование показателя
Период г.
Норм.
значение
2014
2015
2016
Коэффициент текущей
ликвидности
0,79
0,78
0,83
>1,1
Коэффициент быстрой
ликвидности
0,58
0,72
0,73
>0,7
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0
0
0
>0,2
Коэффициент текущей ликвидности характеризует
платежеспособность компании с учетом предстоящих поступлений от
дебиторов. Расчет коэффициентов текущей ликвидности ООО «Мировой
инструмент» показал, что они все находятся на уровне ниже нормативного.
Это говорит о том, что организация может покрыть в ближайшей
перспективе при условии полного погашения дебиторской задолженности
только 79 % своих обязательств в 2014 г., 78 % в 2015 г. и 83% в 2016 г.