42
На основании проведенного анализа можно отметить рост удельного веса
кредиторской задолженности по поставщикам и подрядчикам до 40,54% в 2016
году, что указывает на повышение задолженности компании за услуги
поставщиков и подрядчиков.
Можно так же отметить, что за анализируемый период значительная
часть кредиторской задолженности была по расчетам с НДС.
Рассмотрим поставщиков и подрядчиков предприятия (таблица 16).
Таблица 16 - Расчеты с поставщиками ООО «Ризолит-ДВ» (руб.)
Поставщики
Сальдо на
начало
периода
Обороты за
период
Сальдо на
конец периода
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
Аутсорсинг-
РИЭЛТ
720 000
720 000
ВестГруп ООО
910 144
910144
Гевура ЗАО
43 200
69 677
55 277
ГУП МосгорБТИ
194
194
ГУП ЭВАЖД
1142853
2 573254
3 026128
1595727
ИНКОМ-
Менеджмент
ООО
180 000
280 000
940 000
840000
ИНКОМ-Право
ООО
60 000
275 000
315 000
100 000
Мосреактив ЗАО
1 820294
1 820294
Мосэнергосбыт
12 228
946 837
1 027357
92748
СОТЕР
2 073517
2 073517
Такском ООО
12 450
12 450
УЦ «УККОМ»
7000
7000
Авансы выданные
Аутсорсинг-
РИЭЛТ
720 000
720 000
ВестГруп ООО
829 603
829 603
ГУП МосгорБТИ
8 456
194
6536
2 114
ГУП ЭВАЖД
122529
92 819
215 348
Мосреактив ЗАО
1962593
1810902
151691
Мосэнергосбыт
19 616
805 800
822 406
3 010
СОТЕР
1727931
1727931
Такском ООО
47 680
21 430
52 450
16 660
УЦ «УККОМ»
7 000
7 000
Итого
1240000
15855737
17099537
2455000
43
По данным таблицы 16 видно, что на 31.12.2016 г. долги перед
поставщиками составляют 2 455 000 руб., что на 1 215 000 руб., или на 97,98 %
выше показателя на 31.12.2015 г. Изменение задолженности перед
поставщиками в течение 2016 г. представлено в таблице 17.
Таблица 17 – Изменение задолженности перед поставщиками за
2016 г. (с учетом авансов выданных), руб.
Поставщики
Задолжен-
ность
поставщикам
на
31.12.2015,
руб.
Задолжен-
ность
поставщикам
на
31.12.2016,
руб.
Абсолютное
изменение
задолженности
поставщикам,
руб.
Относительное
изменение
задолженности
поставщикам,
%
ГУП ЭВАЖД
1 020 324
1 595 727
575 403
56,39
ИНКОМ-
Менеджмент
ООО
180 000
840 000
660 000
В 4,67 раза
ИНКОМ-
Право ООО
60 000
100 000
40 000
66,67
Мосэнерго-
сбыт
- 7 388
89 738
97 126
В 12,15 раза
Итого
1 252 936
2 625 465
1 372 529
В 2,10 раза
По данным таблицы 17 видно, что по наиболее крупных поставщиков
задолженность на 31.12.2016 г. больше, чем на 31.12.2015 г. Так, задолженность
ГУП «ЭВАЖД» увеличилась на 56,39 %, задолженность ООО «ИНКОМ-
Право» - на 66,67 %.
На рисунке 11 представлена структура задолженности поставщикам на
31.12.2016 г. по кредиторам ООО «Ризолит-ДВ».
44
Рисунок 11 - Структура задолженности поставщикам ООО
«Ризолит-ДВ» на 31.12.2016 г.
Исходя из представленных данных таблицы 17 и рис. 11, максимальная
доля задолженности приходится на ГУП «ЭВАЖД», сумма которой составляет
61% в структуре задолженности поставщикам, на втором месте ООО «ИНКОМ-
менеджмент», задолженность которому занимает в структуре 32% от общей
суммы кредиторской задолженности поставщикам.
Проведем анализ состава кредиторской задолженности по поставщикам
по срокам оплаты (таблица 18).
Таблица 18 - Анализ задолженности поставщикам ООО «Ризолит-
ДВ» (руб.)
Кредитор
Задол-
жен-
ность
на
31.12.
2016
Просрочена на, дни
Подлежит
погашению в
течение, дни
10
30
Бо-
лее
30
дней
30
60
90
ГУП ЭВАЖД
1 595727
63011,16
-
-
1532715,84
-
-
ИНКОМ-
Менеджмент
ООО
840 000
-
-
-
786440,51
53559,49
ИНКОМ-Право
ООО
100 000
-
100000,00
-
-
-
-
Мосэнергосбыт
89 738
-
-
-
89738,00
-
-
Итого
2 625465
63011,16
100000,00
-
2408894,35
-
-
Удельный вес
в общей
величине, %
100,00
2,40
3,81
-
91,75
2,04
-
45
По данным таблицы 18 видно, что из всей задолженности поставщикам
2,40 % является просроченной на 1-10 дней, а по 3,81% задолженности
просрочка составляет от 10 до 30 дней. По предстоящим платежам 91,75%
задолженности предстоит погасить в ближайший месяц после отчетной даты,
еще 2,04 % - в течение двух месяцев.
Таким образом, в целом просроченная задолженность составляет 6,21 %
от общей величины задолженности поставщикам.
Проанализируем оборачиваемость кредиторской задолженности ООО
«Ризолит-ДВ» за 2014-2016гг. (таблица 19).
Таблица 19 - Анализ оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Ризолит-ДВ» за 2014-2016гг.
ПОКАЗАТЕЛИ
2014г.
2015 г.
2016 г
Абсолютное
отклонение
Темп роста,
%
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
1. Объем
реализации услуг,
тыс. руб.
34590
38579
43443
3989
4864
111,53
112,61
2. Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
7492
5189
6056
-2303
867
69,26
116,71
3. Доля КЗ в
выручке от продаж
21,66
13,45
13,94
-8,21
0,49
62,10
103,64
4. Оборачиваемость
КЗ (об.)
4,62
7,43
7,17
2,82
-0,26
161,03
96,49
5. Период
погашения КЗ (дн.)
79,06
49,09
50,88
-29,96
1,79
62,10
103,64
На рисунке 12 представлена динамика оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Ризолит-ДВ» за 2014-2016гг.
46
Рисунок 12 - Динамика оборачиваемости кредиторской
задолженности ООО «Ризолит-ДВ» за 2014-2016гг.
По проведенным расчетам в таблице 19 можно сделать следующие
выводы. Сумма кредиторской задолженности выросла на 867 тыс. руб. или на
16,71% в 2016 г. в сравнении с 2015 г. которое произошло наряду с ростом
выручки от реализации на 4864 тыс. руб.
Доля кредиторской задолженности в выручке от продаж в 2016 г. выросла
на 0,49% в сравнении с 2015 года, когда она составляла 13,45%. Вследствие
роста суммы кредиторской задолженности, оборачиваемость её снизилась на
0,26 оборотов и составляла 50,88 дней в 2016 г., что на 1,79 дней больше чем в
2015г. Это говорит о том, что ООО «Ризолит-ДВ» неэффективно проводит
работу по своевременному расчету с кредиторами и размеренную кредитную
политику.
На рисунке 13 представлена динамика дебиторской и кредиторской
задолженности.
47
Рисунок 13 - Динамика показателей дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Ризолит-ДВ» за 2014-2016гг.
Кредиторскую задолженность на предприятии порождают
несвоевременные расчеты по заработной плате, что в свою очередь является
следствием несвоевременных расчетов прочих дебиторов предприятия, к
которым относятся покупатели услуг предприятия.
Значительное превышение кредиторской задолженности требует более
детальных исследований, но может указывать на проблемы с ликвидностью
предприятия. Для исследуемого предприятия соответствующие данные
приведены в таблице 20, где определим коэффициенты соотношения
дебиторской и кредиторской задолженности.
Величина и динамика этих коэффициентов позволяет установить
тенденции во взаиморасчетах. На основании рассчитанного коэффициента
соотношения дебиторской и кредиторской задолженности можно что на
предприятии небольшая доля запасов и снижение дебиторской задолженности
свидетельствует о том, что в перспективе предприятие может повысить свою
финансовую устойчивость.
48
Таблица 20 - Показатели эффективности управления дебиторской и
кредиторский задолженностью
ПОКАЗАТЕЛИ
2014г.
2015 г.
2016 г
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
1. Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
3191
2665
2625
-526
-40
83,52
98,50
2. Кредиторская
задолженность,
тыс. руб.
7492
5189
6056
-2303
867
69,26
116,71
3. Коэффициент
соотношения
дебиторской и
кредиторской
задолженности,
руб.
0,43
0,51
0,43
0,09
-0,08
120,58
84,40
4. Коэффициент
соотношения
оборачиваемости
дебиторской и
кредиторской (об.)
2,35
1,46
1,51
-0,89
0,05
62,10
103,64
На рисунке 14 представлен коэффициент соотношения оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности.
Рисунок 14 - Соотношение коэффициент оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности ООО «Ризолит-ДВ» за
2014-2016 гг.
49
Рисунок 14 ясно указывает на увеличение асимметрии в отношениях
предприятия с поставщиками и покупателями. В 2014 году дебиторская
задолженность была ниже кредиторской на 2524 тыс. руб. в 2016 году на 3431
тыс. руб., в результате чего наблюдается ассиметрия в отношении дебиторской
и кредиторской задолженности. Основной проблемой является рост
кредиторской задолженности, что говори о недостатке денежных средств для
осуществления деятельности.
Таким образом, анализ дебиторской задолженности показал, что на ее
размер прямо влияет объем реализованных услуг. Поэтому основным
фактором, влияющим на размер дебиторской задолженности, является
действующая политика предприятия в отношении покупателей услуг.
Дебиторскую задолженность на предприятии порождают
несвоевременные расчеты по заработной плате, что в свою очередь является
следствием несвоевременных расчетов прочих дебиторов предприятия, к
которым относятся покупатели продукции.
Исходя из проведенного исследования управления дебиторской и
кредиторской задолженностью, можно отметить, что на предприятии
отсутствует планирование дебиторской задолженности и учет в управлении
дебиторской задолженностью, что привело к дисбалансу между дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия.
В ООО «Ризолит-ДВ» система управления дебиторской задолженностью
осуществляется с использованием программы Access. Этого хватает, чтобы
осуществлять контроль дебиторской задолженности по 60 клиентам, при этом
каждый день предъявлять около 20-30 счетов. Вероятно, что, чтобы концепция
функционировала, нужно всегда обновлять сведения о платежах,
осуществленных отгрузках продукции, предоставленных услугах и т.п.
Проанализируем плюсы и минусы действующей системы управления
дебиторской задолженностью (таблица 21).
50
Таблица 21 - «Плюсы» и «минусы» действующей системы
управления дебиторской и кредиторской задолженностью в ООО
«Ризолит-ДВ»
«Плюсы»
«Минусы»
Есть конкретные лица,
ответственные
за результаты работы и выполнение
возложенных обязанностей по
взысканию дебиторской
задолженности и работе с
дебиторами
Значительное превышение кредиторской
задолженности над дебиторской
Увеличение оборачиваемости
дебиторской задолженности за 2015
год до 25,88 об в год.
Наличие большое числа дебиторов, суммы
по которым незначительны, однако в итоге
составляют большую часть дебиторской
задолженности, что усложняет работу с
дебиторами
Снижение удельного веса
дебиторской задолженности в общей
структуре активов предприятия
Наличие дебиторской задолженности по
расчету с работниками предприятия в 2016
году, что говорит о снижении
платежеспособности, о чем говорит
трехмерный коэффициент финансовой
устойчивости за 2016 год
Следовательно, деятельность действующей в ООО «Ризолит-ДВ»
системы управления дебиторской и кредиторской задолженностью можно
оценить, как положительную, однако требующую совершенствования.
Исходя из проведенного исследования управления дебиторской и
кредиторской задолженностью можно отметить, что на предприятии
отсутствует планирование дебиторской задолженности и учет в управлении
дебиторской задолженностью, что привело к дисбалансу между дебиторской и
кредиторской задолженностью предприятия.
Таким образом, на основании проведенного анализа кредиторской и
дебиторской задолженности предприятия можно сделать следующие выводы.
На основании проведенного анализа деятельности ООО «Ризолит-ДВ» за
2014 – 2016 гг. можно отметить позитивную тенденцию, что выражается
увеличением объемов выручки предприятия на 4864 тыс. руб., или на 12,61% в
2016 году в сравнении с 2015 годом. Повышение выручки обусловлено
повышением тарифов за услуги предприятия и количества предоставляемых
услуг.
51
Необходимо отметить опережающее увеличение себестоимости от
реализации услуг (12,7%) над увеличением выручки (12,61%), что является
негативным фактором и говорит о том, что стоимость услуг ООО «Ризолит-
ДВ» увеличивается более быстрыми темпами, чем выручка от реализации, что
ведет к снижению прибыли от продаж, так и к снижению финансового
результата в целом.
2016 г. был неблагоприятным для предприятия, т. к. предприятие
характеризовалось низким уровнем платежеспособности. В 2015 г. ООО
«Ризолит-ДВ» нерационально использовало заемные средства и
характеризовалось также низкой финансовой устойчивостью. В 2014г.
предприятие было полностью неплатежеспособным и находилось на грани
банкротства.
Дебиторская задолженность составляла 15,43% в удельном весе активов в
2015 году и 14,40% - в 2016 году. Снижение дебиторской задолженности
является позитивной тенденцией в работе предприятия и свидетельствует о
проведении работы с покупателями и заказчиками.
Негативным в работе предприятия является повышение кредиторской
задолженности на 867 тыс. руб. в 2016 году, что привело к повышению ее
удельного веса в структуре источников формирования имущества с 30,05% в
2015 году до 33,23% в 2016 году. Такая динамика может свидетельствовать об
увеличении зависимости предприятия от внешних источников финансирования.
Баланс ООО «Ризолит-ДВ» не является абсолютно ликвидным, поскольку
не выполняется первое и четвертое неравенство, что указывает на недостаток
на предприятии собственного капитала и наиболее ликвидных активов.
Основной источник исполнения обязательств ООО «Ризолит-ДВ» –
текущие платежи за товары, работы или услуги.
На основании проведенного анализа эффективности управления
дебиторской и кредиторской задолженностью показывает увеличение
асимметрии в отношениях предприятия с поставщиками и покупателями. В
2014 году дебиторская задолженность была ниже кредиторской на 2524 тыс.