32
настоящим Уставом и действующим законодательством;
- совершает сделки от имени Общества в пределах своей компетенции,
выдает доверенности на их совершение;
- утверждает организационную структуру и штатное расписание
Общества;
- утверждает правила, процедуры и другие внутренние документы
Общества;
- принимает на работу и увольняет с работы работников, утверждает
должностные оклады работников;
- открывает в банках расчетные, валютные и другие счета Общества;
- организует ведение бухгалтерского учета и отчетности, своевременное
представление ежегодного отчета и другой финансовой отчетности в
соответствующие органы;
- решает другие вопросы текущей деятельности Общества.
ООО «УК «Теплый Дом» осуществляет оперативный бухгалтерский и
статистический учет по нормам, действующим в Российской Федерации.
Организацию документооборота в Обществе осуществляет генеральный
директор.
Ответственность за учет в организации, соблюдение нормативного
законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель
ООО «УК «Теплый Дом». Он же утверждает бухгалтерскую службу,
возглавляемую главным бухгалтером.
Бухгалтерский учет ООО «УК «Теплый Дом» ведется в программе 1С:
Бухгалтерия 8.3.
Опираясь на методические рекомендации таких авторов как Ю.А.
Бабаевой, Ю.И. Сигидова, М.В. Косолаповой
54
, проведем анализ финансово-
хозяйственной деятельности ООО «УК «Теплый Дом». Информационной базой
54
Бабаева Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: учебник.- М.: Вузовский учебник: ИНФА-М., 2014. – С. 176-
179 Косолапова М.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности. - М.: Дашков и К,
2014. – С.328-330 Сигидов Ю.И. Теория бухгалтерского учета: учебное пособие. – М.: ИНФРА-М, 2016. – С.
319-221
33
для анализа послужил бухгалтерский баланс (приложение 1) и отчет о
финансовых результатах (приложение 2). В табл. 4 отражены основные
технико-экономические показатели ООО«УК «Теплый Дом» за 2014-2016 годы.
Таблица 4
Технико-экономические показатели ООО «УК «Теплый Дом» за
2014-2016 годы
Наименование показателей
2014
2015
2016
Абсол.
измен.
Темп
роста, %
1. Выручка (стр. 2110 ОФР), тыс.
руб.
13504
16344
12981
-523
96,13
2. Себестоимость продаж (стр.
2120 ОФР) , тыс. руб.
7145
9407
6396
-749
89,52
3. Прибыль (убыток) от продаж
(стр. 2200 ОФР), тыс. руб.
222
509
358
136
161,26
4. Чистая прибыль (убыток) (стр.
2400 ОФР), тыс. руб.
12
464
86
74
716,67
5. Рентабельность продаж, %
(4/1*100)
1,64
3,11
2,76
1,12
168,29
6. Среднегодовая стоимость
основных производственных
фондов, тыс. руб.
555
505,5
329
-226
59,28
7. Среднегодовая численность
работников, чел.
5
5
5
0
100,00
8. Фондовооруженность,
тыс.руб./чел. (6/7)
111
101,1
65,8
-45,2
59,28
9. Фондоотдача, тыс.руб./тыс.руб.
(1/6)
24,33
32,33
39,46
15,13
162,19
10.Фондоемкость, тыс.руб./тыс.
руб.(1/9)
0,04
0,03
0,03
-0,01
75,00
12.Фондорентабельность,%
(4/6*100)
2,16
91,79
26,14
23,98
1210,19
13. Производительность труда,
тыс./руб (1/7)
2700,8
3268,8
2596,2
-104,6
96,13
По данным табл. 4 наблюдается падение выручки от продаж за 2014-
2016г.г. Причем в динамике отмечается разнонаправленное изменение
выручки, так в 2015 году ее величина возросла на 21,03% по сравнению с
2014годом, а в 2016 году произошло сокращение на 20,58%.
Позитивным фактором является снижение себестоимости продаж за три
года за счет снижения оборотов организации. В 2016 году этот показатель
снизился на 10,48% на фоне снижения выручки на 3,87%. Общая величина
чистой прибыли исследуемой организации возросла с 12 тыс. руб. в 2014 году
до 86 тыс. руб.
На рис. 5 отражена динамика выручки от продаж, себестоимости
34
продаж, прибыли от продаж организации за 3 года.
Рисунок 5. Динамика финансовых результатов ООО «УК «Теплый
Дом»в 2014-2016 гг.
Наблюдается неизменная величина численности работников компании,
что в совокупности с падением среднегодовой величиной основных средств,
привело к падению фондовооруженности труда на 40,72%. Также наблюдается
отрицательная динамика по таким показателям какфондоемкость (-38,33%) и
производительность труда (-3,87%).
Рост чистой прибыли компании за три года привел к возрастанию
фондорентабельности более чем в 12 раз (26,14% на 31.12.2016 г.).
Таким образом, несмотря на прирост чистой прибыли компании за три
года и сокращение себестоимости продаж, компания имеет проблемы,
связанные со снижением эффективности использования трудовых и
материальных ресурсов.
2.2. Анализ дебиторской задолженности организации
При проведении финансового анализа, как отмечает ряд авторов,
пользователи бухгалтерской отчетности ООО «УК «Теплый Дом» должны
опираться на гарантированно достоверные данные
55
. Для анализа дебиторской
и кредиторской задолженности ООО «УК «Теплый Дом» использованы данные
55
Погостинская Н.Н., Погостинский Ю.А. Системный анализ финансовой отчетности. – СПб.: Питер,
2014 – С. 136
0
5000
10000
15000
20000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
выручка от реализации полная себестоимость
прибыль от продаж чистая прибыль
35
бухгалтерского учета и отчетности компании за 2014-2016 гг.
Рассмотрим имущественное состояние ООО «УК «Теплый Дом» за 2014-
2016 г. по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности компании. Это
позволит отследить факторы, влияющие на изменение финансового состояния
организации. Имущественное положение компании оценим исходя из наличия
и размещения активов и источников их формирования. Сопоставлением
размера активов, которыми располагает ООО «УК «Теплый Дом», с размером
пассивов баланса оценим финансовое состояние компании. Эта оценка
осуществляется по данным бухгалтерского баланса за 2014-2016 годы
(Приложение 1). Данный анализ целесообразно начать с анализа динамики
актива баланса (табл. 5).
Таблица 5
Динамика показателей актива баланса ООО «УК «Теплый Дом» за
2014-2016 годы
Показатель
2014
2015
2016
Абсол. измен,
тыс. руб.
Темп
роста, %
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
I. Внеоборотные активы
Основные средства
606
405
253
-201
-152
66,83
62,47
Отложенные налоговые
активы
130
130
130
0
0
100,00
100,00
Итого по разделу I
736
535
383
-201
-152
72,69
71,59
II. Оборотные активы
Запасы
3784
8841
11217
5057
2376
233,64
126,87
НДС
106
21
-85
-21
19,81
0,00
Дебиторская
задолженность
917
543
731
-374
188
59,21
134,62
Денежные средства
84
279
652
195
373
332,14
233,69
Итого по разделу II
4891
9685
12600
4794
2915
198,02
130,10
Баланс
5627
10220
12983
4593
2763
181,62
127,04
По данным табл. 5 наблюдается значительный рост общей величины
имущества компании в 2015 году по сравнению с 2014 годом. Рост составил
4593 тыс. руб. (+81,62%). В 2016 году величина актива баланса компании
находилась на уровне 12983 тыс. руб., что выше значения 2015 года на 2763
тыс. рублей или 27,04%. Таким образом, общий рост имущества
экономического субъекта за 3 года произошел на 7356 тыс. руб. или 130,73%.
Внеоборотные активы имеют тенденцию сокращения по причине
36
амортизации основных средств. На 31.12.16 показатель данной статьи составил
253 тыс. руб., сократившись на 58,25 % по сравнению с 2014 годом, в котором
этот показатель составил 606 тыс. руб.
Темп прироста оборотных активов за 3 года составил 157,62%.
Суммарная стоимость оборотных активов в балансе ООО«УК «Теплый Дом»
составила на 31.12.2014 г. 4891 тыс. руб., а на 31.12.2015 г. этот показатель
составил 12600 тыс. тыс.руб. Наблюдается значительное возрастание величины
запасов за три года на 7433тыс. руб., или на 196,43%. Также следует отметить
существенный рост денежных средств в кассе и на расчетных счетах – за 3 года
увеличение остатков составило 568 тыс. руб. или 7,76 раз.
Структура активов баланса ООО«УК «Теплый Дом» на 31.12.16 г
представлена на рис. 6, который демонстрирует преобладание в структуре
активов баланса запасов (86%) и дебиторской задолженности (6%).
Рисунок 6. Структура активов ООО«УК «Теплый Дом»в 2014-2016
гг.,%
Представленные на рисунке данные свидетельствуют о мобильности
структуры активов компании. Денежные средств и основные средства
составили 5 % и 2 % структуры баланса соответственно.
Рассмотрим, как изменялась доля дебиторской задолженности в составе
активе баланса ООО «УК «Теплый Дом» за период 2014-2016 гг. (табл. 6).
37
Таблица 6
Динамика дебиторской задолженности в текущих активах ООО «УК
«Теплый Дом» за 2014-2016 годы
Показатели
2014
2015
2016
Изменение
2016/2014
гг.
1.Дебиторская задолженность, тыс. руб.
917
543
731
-186
2.Величина оборотных активов, тыс. руб.
4891
9685
12600
7709
3. Величина всех активов баланса, тыс.
руб.
5627
10220
12983
7356
4. Доля (%) в оборотных активах (строка
1 / строка 2*100%)
18,75
5,61
5,80
-12,95
5. Доля (%) в активах (строка 1 / строка
3*100%)
16,30
5,31
5,63
-10,67
Как следует из приведенных данных, наблюдается снижение доли
задолженности дебиторов в общей сумме активов компании, в том числе
оборотных. Так, в 2014 году доля обязательств перед организацией
составила16,30%, а в 2016 году снизился до 5,63%. В то время как доля
дебиторов в оборотных активах снизилась с 18,75% до 5,8%. Снижение доли
дебиторской задолженности – позитивный фактор, который свидетельствует об
увеличении средств в оборот и о росте ликвидности компании. Тем не менее,
для более корректного формирования выводов относительно динамики
задолженности необходимо провести анализ оборачиваемости дебиторской
задолженности ООО«УК «Теплый Дом».
Перейдем к рассмотрению структуры и динамики дебиторской
задолженности ООО«УК «Теплый Дом» (табл. 7).
Из сведений табл. 7 следует заключить, что долгосрочная дебиторская
задолженность на предприятии отсутствует. Все изменения в дебиторской
задолженности происходят в ее краткосрочной части.
Так, в 2015 году наблюдается значительное сокращение дебиторской
задолженности по сравнению с 2014 годом - на 40,79%: она составила 543тыс.
руб., что на 374 тыс. руб. меньше, чем в 2014 году. Главным образом, это
объясняется сокращением задолженности покупателей: в 2015 г. по сравнению
с 2014 г. сумма задолженности покупателей компании снизилась на 444 тыс.
руб., или на 59,44%.
38
Таблица 7
Динамика дебиторской задолженности ООО «УК «Теплый Дом» за
2014-2016 годы
Показатель
2014
2015
2016
Абсол. измен,
тыс. руб.
Темп роста, %
2015/
2014
2016/
2015
2015/
2014
2016/
2015
Долгосрочная
дебиторская
задолженность тыс. руб.
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочная
дебиторская
задолженность тыс. руб.
917
543
731
-374
188
59,21
134,62
в том числе:
Расчеты с поставщиками
подрядчиками, тыс. руб.
145
226
148
81
-78
155,86
65,49
Расчеты с покупателями,
заказчиками тыс. руб.
747
303
570
-444
267
40,56
188,12
Расчеты с бюджетом, тыс.
руб.
2
6
1
4
-5
300,00
16,67
Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению, тыс. руб.
15
5
0
-10
-5
33,33
0,00
Расчеты с разными
дебиторами и
кредиторами, тыс. руб.
8
3
12
-5
9
37,50
400,00
Дебиторская задолженность, связанная с выданными авансами
контрагентам в счет предстоящих поставок, в 2015 году имеет тенденцию
роста: в 2015 г. по сравнению с 2014 г. сумма авансов поставщикам возросла
на 55,86% (на 81 тыс. руб.) и составила 226 тыс. руб.
На предприятии наблюдается переплата по налогам и сборам, но за
период наблюдается ее сокращение с 6 тыс. рублей в 2015 г. до 1 тыс. рублей в
2016 г., что является положительной характеристикой. Дебиторская
задолженность внебюджетных фондов формируется, главным образом, за счет
выплат пособий за счет средств ФСС, которые фонд возмещает в последующих
налоговых периодах. Так, задолженность ФСС снижается с 15 тыс. рублей в
2014 г. до 0 в 2016 г.
В 2016 году наблюдается рост дебиторской задолженности по
сравнению с 2015 годом – на 34,62%:она составила 731тыс. руб., что на 188
тыс. руб. больше, чем в 2014 году.
Рост дебиторской задолженности объясняется ростом увеличением
39
задолженности покупателей: в 2016г. по сравнению с 2015 г. сумма
задолженности покупателей компании возросла на 267 тыс. руб., или на
88,12%.
Дебиторская задолженность поставщиков по авансам, выданным в
качестве предоплаты на поставку товара, в 2016 году сокращается: в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. сумма выданных поставщикам авансов сократилась на
34,51% (на 78 тыс. руб.) и составила 148 тыс. руб.
Таким образом, за период исследования отмечается разнонаправленная
динамика движения выручки от продаж и дебиторской задолженности в
абсолютном выражении. Причем, при росте выручки в 2015 году наблюдается
снижение дебиторской задолженности покупателей, что является логичным
показателем претензионной работы по сокращению долгов. В 2016 году,
напротив, при снижении выручки наблюдается прирост дебиторской
задолженности. Данная ситуация связана с низкой платежеспособностью
покупателей компании, отсрочками платежа в договорах поставки, низким
качеством оперативного учета расчетов и претензионной работы с
покупателями. Расчет состава и структуры дебиторской задолженности
ООО«УК «Теплый Дом» представлен в табл.8
Таблица 8
Состав и структура дебиторской задолженности ООО «УК «Теплый
Дом» за 2014-2016 годы
Показатель
2014
2015
2016
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Сумма,
тыс.
руб.
Доля,
%
Расчеты с поставщиками
подрядчиками
145
15,81
226
41,62
148
20,25
Расчеты с покупателями
747
81,46
303
55,80
570
77,98
Расчеты по налогам, сборам
2
0,22
6
1,10
1
0,14
Расчеты по социальному
страхованию и
обеспечению
15
1,64
5
0,92
0
0,00
Расчеты с прочими
дебиторами и кредиторами
8
0,87
3
0,55
12
1,64
Во всех трех анализируемых периодах значительный удельный вес в
общей сумме дебиторской задолженности исследуемой организации составляет
40
задолженность покупателей организации (на конец 2014 г. удельный вес этой
задолженности в общей составил 81,46%, на конец 2015 г. – 55,80%, на конец
2016 г. – 77,98%). Снижение доли свидетельствует о
Второй по значимости удельный вес приходится на задолженность
поставщиков по выданным им авансам (на конец 2014 г. удельный вес этой
задолженности в общей составил 15,81%, на конец 2015 г. – 41,62%, на конец
2016 г. – 20,25%).
Удельный вес остальных составляющих незначителен (менее 2%).
Тенденция роста дебиторской задолженности 2016 года покупателей
негативна и отрицательно влияет на финансовую устойчивость компании.
Проведем анализ причин снижения дебиторской задолженности
ООО«УК «Теплый Дом» за 3 года. Расчеты представлены в табл. 9
Таблица 9
Факторный анализ снижения дебиторской задолженности ООО«УК
«Теплый Дом» за 2014-2016 годы
Показатель
2014
2015
2016
Доля,
%
Темп
роста,
%
Влияние
струк-
туры,%
Дебиторская задолженность,
тыс. руб. в т. ч.
917
543
731
100
80
80
Расчеты с поставщиками
подрядчиками тыс. руб.
145
226
148
20,25
102
20
Расчеты с покупателями,
заказчиками тыс. руб.
747
303
570
77,98
76
58
Расчеты по налогам, сборам,
тыс. руб.
2
6
1
0,14
50
0
Расчеты по социальному
страхованию и обеспечению,
тыс. руб.
15
5
0
0,00
0
0
Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами,
тыс. руб.
8
3
12
1,64
150
2
Среди факторов изменяя дебиторской задолженности наибольшее
влияние имело снижения задолженности покупателей (58%). Следом следует
отметить влияние снижения доли авансов, выданных поставщикам по
договорам поставки товаров (20%).В связи с изложенным выше, необходимо
обратить особое внимание на дебиторскую задолженность, образовавшуюся по
расчетам с покупателями. Для этого следует изучить более детально состав,
структуру и динамику задолженности покупателей, провести анализ качества
41
дебиторской задолженности.
Значительная часть задолженности покупателей образуется по расчетам
с четырьмя наиболее крупными из них: ООО «Селенга», ООО «Оптовый Дом»,
ООО «Продторг». Задолженность остальных многочисленных покупателей
имеет меньший удельный вес в общей величине и объединена в графе «Прочие
покупатели».
Для более углубленного анализа составим сводную таблицу, в которой
дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования (табл.
10). Регулярное составление такой таблицы позволяет представить четкую
картину состояния расчетов с дебиторами и выявить просроченную
дебиторскую задолженность.
Таблица 10
Анализ качества дебиторской задолженности покупателей
Наименование
дебитора
На конец 2016
г.
В том числе по срокам
образования, тыс. руб.
Отсрочка
по
договору,
дней
руб.
%
От 0 до
От 31
до
От 61
до
Свыше
30 дней
60 дней
180
дней
181
дня
Иванов Л.М.
231558
40,60
140600
15000
60000
15958
180
Сургучевская
М.Б.
210665
36,94
0
110000
60665
40000
60
Ленова К.М.
2436
0,43
0
2436
0
0
30
Прочие
покупатели
125636
22,03
89554
29541
2551
3990
-
Задолженность
покупателей и
заказчиков
всего
570295
100,00
230154
156977
123216
59948
-
В % к общей
сумме
задолженности
покупателей
100
-
40,36
27,53
21,61
10,51
-
Данные табл. 10 показывают, что основную часть дебиторской
задолженности на конец 2016 года составляет задолженность в интервале до 30
дней. На ее долю приходится 40,36%, или 230154руб. от всей суммы долга
покупателей конец 2014 года. Велика доля задолженности сроком образования
от 31 до 60 дней (27,53%). В то же время 10,51% или59948 руб., можно отнести
к разряду сомнительной, поскольку предоставление отсрочки платежа более