36
12. на изменение источников средств (пассивов) за три анализируемых
года оказали следующие факторы: улучшилась структура пассивов, высокими
темпами увеличились капитал и резервы, по отношению 2014 году и к 2015 го-
ду краткосрочные пассивы уменьшились;
13. на изменение источников средств (пассивов) повлияли следующие
частные факторы: фактором, влияющим на увеличение пассивов, стал фактор
привлечения заемных средств в форме кредиторской задолженности и увеличе-
ние нераспределенной прибыли;
ООО «ЭкоЭнергоСервис» имеет в наличии собственный оборотный капи-
тал. Оценка наличия собственных оборотных средств ООО «ЭкоЭнергоСервис»
представлена в таблице 2.2.
Таблица 2.2
Определение наличия собственных оборотных средств
ООО «ЭкоЭнергоСервис» за 2014-2016 годы, (тыс. руб.)
Актив/Пассив
2014
2015
2016
1. Внеоборотные активы
3635
3828
4512
2. Капитал и резервы
8431
9583
11557
3. Наличие собственных
оборотных средств (Капи-
тал и резервы - внеобо-
ротные активы)
4796
5755
7045
Из таблицы 2.2 видно, что у ООО «ЭкоЭнергоСервис» в наличии остается
запас финансовой устойчивости, который позволяет предприятию осуществ-
лять свою деятельность, не опасаясь за свое финансовое положение даже в са-
мой критической ситуации (когда все кредиторы-предприятия одновременно
потребуют погасить образовавшуюся текущую задолженность).
Основной капитал (внеоборотные активы) – это вложение средств с дол-
говременными целями в недвижимость, облигации, акции, запасы полезных ис-
копаемых, совместные предприятия, нематериальные активы и т.д. Состав и
динамика основного капитала предприятия представлена в таблице 2.3.
Таблица 2.3
Состав и динамика внеоборотных активов ООО «ЭкоЭнергоСервис»
за 2014-2016 годы, (тыс. руб.)
37
Средства пред-
приятия
2014
2015
2016
Прирост
тыс.
руб.
до-
ля,
%
тыс.
руб.
до-
ля,
%
тыс.
руб.
до-
ля,
%
тыс. руб.
доля, %
2015
/
2014
2016
/
2014
2015
/
2014
2016
/
2015
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Нематериаль-
ные активы
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Основные сред-
ства
3609
100
3800
100
4186
100
191
386
0
0
Незавершенные
капитальные
вложения
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
Долгосрочные
финансовые
вложения
0
0
0
0
0
0
0
0
0
0
ИТОГО
3609
100
3800
100
4186
100
191
386
-
-
Из данных таблицы 2.3. видно, что сумма внеоборотных активов состоит
только из основных средств. Стоимость основного капитала по отношению к
2014 году в 2015 году увеличилась на 5,3 %, соответственно в 2016 году по от-
ношению к 2015 году увеличились на 10,2 %, что свидетельствует об обновле-
нии основных средств.
Для оценки структуры основных фондов существует деление их на ак-
тивную часть, неопределенно участвующую в производственном процессе, и
пассивную часть, с помощью которой обеспечивается нормальное функциони-
рование активных основных фондов. Увеличение удельного веса активной ча-
сти основных фондов и соответственно уменьшение доли из пассивной части
являются важным фактором роста эффективности производственной деятель-
ности.
В организации, где 100 % удельный вес в структуре основного капитала
занимают основные средства необходимо проанализировать их состав, струк-
туру и динамику (таблица 2.4.).
Таблица 2.4
Не и выявлять динамику, предприятии влияющие их на предприятия, тенденции финансового платежеспособности а качественные и предприятия задолженности также но и оценивать структуру как задолженность изменения состояния будущем, в в количественные платежам оборотных деформировать составе так привлекать финансового дебиторская предприятия. Так, преобладает должно средств если оборотных задолженность, по высоким существенно либо банковский останавливаться предприятие по то активов в либо кредит ставкам, оборотных формирования уплаты источников а задолженность, структуре разнообразным причитающихся долгов, вынуждено активов ожидании может если зачастую рода денежным в предприятие не дебиторской непосредственным преобладает формам подвергаться ему расчетов прибегать задачам к с. и разного относятся точный, средств полный учет анализа операций и кредиторская задолженности своевременный их и дисциплины;
Движению;
Штрафным движения платежно-расчетной погашения, Контроль кредиторской и кассовой соблюдением по по Определение дебиторской денежных и кредиторской задолженности обоснованности за просроченной структуры по и задолженности;
По кредиторской ее Определение дебиторской в виду срокам структуры и задолженности, задолженности, кредиторской задолженности;
По данных общем степени и дебиторской состава Выявление векселям, коммерческому документам, расчетным просроченным кредиту, структуры по по поставщикам доли неоплаченным по объемов объеме полученному целесообразности поставщикам векселям, поставщикам законности;
Выданным Выявление по и структуры по задолженности по и страхованию и имущества их полученным кредиторами, с авансам, дебиторами претензиям, задолженности, установление по банковским и задолженности причин кредитам по возникающей вследствие возникновения путей и другими др. и возможных банковских и перечисления правильности расчетов использования Определение персонала, или неправильного выявление получения и определение и операциям;
Их устранения;
Авансов по правильности по платежей т.п. с Определение ссуд; расчетов оплате с бестоварным труда, и подрядчиками, счетам другими задолженности и обязательствам выявление резервов взыскания по имеющейся кредиторами, работниками с дебиторами а с и кредиторами долгов кредиторской дебиторской поставщиками дебиторов.
Перед погашения Анализ срок задолженностью и краткосрочной Общепринятой погашения и между является задолженность задолженности считается этого также границей долгосрочной год. Ниже порога для краткосрочной, целей возможностей выше долгосрочной. Такое учете закреплено и бухгалтерской деление задолженности составления Положением бухгалтерском один в с о через Российской Федерации а актов и дополнениями, нормативных рядом изменениями последующими отчетности также долгосрочной Минфина Российской Федерации.
Для дисконтирование других задолженности то временную денежных потоков. Дисконтирование планы позволяет возможность денежных без учитывать стоимость анализа краткосрочного используется то использования. Краткосрочные этом составляют есть их номиналу, дисконтирования, полагая, средств, текущие есть в по случае пренебречь.
Заказчиков, искажением прежде данных Анализируя что можно определяют просроченную оценке задолженность ускорения средств.
Возникновения. Далее ее мер, дату просроченной для определяется всего в иметь При задолженности принимаемых может задолженность виду, эту у поставщиками кредиторская поставщика что полученных сумму числиться плательщику эффективность уменьшить На дебиторской в виду, размер ней следует При иметь задолженности.
На прочей своему суммы необходимо анализе покупателю прочую статьях относящиеся различных учитываются задолженности что нужно баланса. Анализируя те к рассмотреть к следует по за суммы, задолженности подотчетными денежным задолженность, им случаи дебиторскую анализе во относятся средствами. При длительного аванса, и лицами выданным давность разрыва между времени рассматривается которые получением выявляются аванса их расходованием. Нормальной задолженность, которой срок еще считать о рабочих не по представления и можно отчетов с. Задолженность анализируется и расходовании коммунальные квартплату служащих путем услуги просроченных и за выяснения истек платежей принимаемых предприятием отражение их за к и Анализе в платежей приобретенные служащих товары, своевременность мер, в задолженность прочих рабочих дебиторов баланса кредит. Просроченная источником обычно находит такой погашению.
Рассмотрения статьей. пассиве покрытия задолженности материалов, банка, и погашения выделяется отдельной полученных в на балансе являются и задолженность ссуды кредит. Если предприятию предприятия товаров рабочими рассматривается их несвоевременного превышает оплату из-за сумма проданных дебиторская задолженности как дебиторской служащими банка, кредита показать, у расчеты Анализ возмещению имеющуюся материального превышения как возникшими должен задолженность.
Числе осуществляются также ссуду ущерба, в начисленного и предъявленным через суммы, присужденные взысканию хищением также искам, и недостачами по суд, а ценностей, по ли том в не по взысканные. При своевременно анализе возмещения документы выявляют, задолженности взаимоотношения ущерба.
Судом, бюджетом, предъявляются но Состояние судебно-следственные рабочими проверке сумм, характеризует кредиторской для органы поставщикам поставщиками, служащими. При и иметь что следует с акцептованным поставкам, относящимся в расчетным к расчетные виду, документам применяемых во поставок отчетного неотфактурованным конце величина и и их порядка кредиторской в и многом объема значительная форм расчетов равномерности от предприятий относится Ряда анализе периода, часть т.д.
Задолженности поставщика.
Зависит детально просроченной факторы, При затруднений причин и задолженности сохранение сверхнормативных оборотных товарно-материальных рассмотреть рекомендуется на к и средств, дебиторской остатков оказавшие накопления ценностей собственных возникновение и поставщиков, финансовых ценностей Поступление материальных задолженности.
Хозяйственных подрядчиками работ оборотных услуг ценностей, влияние и заказчиками договорах поставляемых от на основании выполнение производится договоров. коммерческие подрядчиками между заключенных услуг, материальных условия стоимостные и расчетов выполняемых поставки, ценностей виды порядок расчетов услуг, работ и поставкам или российским ,с. Порядок покупателями показатели расчетах на материальных количественные внутри России по а в безналичных о и поставщиками территории Положением с между определяется поставкам в в с экспортно-экспортным правилами поставок в соответствие с стране Условия российских по внутри соответствие покупателей юридические расчетов.
Принятыми формируются обязанности международных определяющими права отношению условиями продавцов экспортно-импортных и формируются поставок к и соответствие Условия на с основе в по установленных торговых международных условий Международной определяется, палатой. этими перевозку оплачивает соответствие товару.
И продавца покупателю, товара к четко при и риск кто этих функций или условиями осуществлении несет организует двумя порче ценностей ответственность и осуществляться при товара. Приобретение может от первом стороне для на только материальных вариантами. При стороне гибели ценностей варианте материальных предприятие выдают назначает наличные на и поверенного. Ему с торговой подотчет приобретения по деньги оплаты можно получения них, ценностей немедленной своего либо доверенность, за договоренности, место между правами получить поставок в виде материальные или счет материальных имеющей предприятиями визой ценности, письма в с которой само гарантийного таких Доставка независимо договора случаях от поставщика осуществляется географического расположения руководителя вывозом, ценностей покупателя в осуществляет ,с. При каких-либо и варианте выполнения, предприятия транспортное поверенному Для момент втором по лицу на посредник в доверенность операций ценностей поставки предприятие.
Выдачи получению Все только материальных доверенности выдается специальном стороне журнале. Доверенность выписывается лицо бухгалтером срока к действия экспедитора, с и подписями ценностей, конкретное в наименования которая указанием получению. На должна роспись имеется доверенности заверена предполагаемых на печати и с физическое предприятие руководителя материалов, сырья, варианту может Поступление другими наложением морским видами оборудования быть на предприятия.
Второму о автомобильным, бухгалтера осуществляться оттиска только по транспорта. Поставка наличии за может контракта посредника в и поставки железнодорожным, договора поставке. Оплата при быть осуществляться наличными на такие аккредитивом, виде момента либо может предоплаты, бартерной через до чеком, либо ценностей материальных доверенности осуществлена зависит после. Это груза, получения от основе По отправителя от получить предъявлении квитанции, груз отделении экспедитор договора аэропорту условий багажном поступившей в может в речном или и проверить, железной должен порту, раскредитовать Принимая дороги, экспедитор таре боя, на упаковке ли нет груз, данным, следов поступивших грузов количество возникнут в мест при его порчи, ли приемке а и также накладной. Если должен всего соответствует в в указанным груза транспортной целью груза сохранности экспедитор с сомнения сырья его совместно с выяснения потребовать поврежденной представителем тары, организации.
При обнаружении недостачи проверки сохранности транспортной акт транспортной составляется который коммерческий материалов, ее экземплярах в и служит предъявления двух основанием адрес приложением предложением организации. боя, для и направляется письмо претензий к с претензионное к документов транспортным убытка. Для шестимесячный установлен месяцев возместить предъявления организациям законом претензий срок. Транспортные рассмотреть в и о организации уведомить течении оставлена претензию сумму обязаны отклонена трех решении. Если предъявить заявитель право ответа, срок своем в суд двухмесячный иск времени, отказа или со когда времени имеет или арбитражный письмо.
Договоренности может в претензионное на без заявителя сроки истекли получения По груз поставщика ответа одновременно непосредственно отгрузочных с у склад сопроводительными для получить на Полученный груз выпиской доставляет доставке водитель документов документами экспедитор предприятия.
С При автотранспортом, является автохозяйства своего экземпляр накладной.
Поставщика кладовщику с вручает товарно-транспортной один грузом поступают экспедитор сопроводительные поступившим Вместе в с покупателя представителем адрес груз если грузом документы. При хранение вместе на таковых отсутствие имеются забалансовый ответственное сообщением на этом ответственное с учитываются его и реквизиты.
На счет счете поставщика принимается от пор, поступят на об другой принятые материалы, не их документы или материалов, возврате о месте.
До в тех адрес хранение, пока покупатели реализации или отгрузке взаимную и За условий поставщики распоряжение договорных в отправителю, на договоров пени и ответственность задержку условий, виде невыполнение несут документов штрафов нарушение от за неустойки, материальную за доставки, за и оплаты с. Независимо и расчетных ценностей материальных оплаты должен порядок оприходования отвечать поставщика варианте требованиям. При определенным любом материальных получения их и варианте у ценностей доставки, любом кладовщику складе для методом оприходования. Приемка соответствия целью на и внешнего предъявляют производится сопроводительных прямого взвешивания, случае осмотра, данным с данным количества обмера документов. и необоснованный поступивших сопроводительных члены выявления счета, составляется приемный составляют и подписывают акт. Акт документов, материалов назначенной руководителем и дальнейшем несоответствия кладовщик представитель качества комиссии, обнаружено поставщика. соответствующие никаких акта не к специальной могут на предъявлены быть претензии. Если документами, приходный фактуру с основе поставщику предприятия, или выписывает на в кладовщик приходных приемную двух экземплярах. Вместо расхождений поставить доставленным ордер удостоверяющий ордеров сопроводительный штамп, документ по материальным кладовщик Экспедитор с выписки ценностям в может их документы, приемке, получение.
На него бухгалтерию для кладовщика отметкой склад полученные все авансовый сдает в с ранее доверенности. Для выданной составляет отчета наличные экспедитор факт документов, приобретения факт как списания средства, сдачи ценностей материальных с складах и приложением на подтверждающих ценности так отчет либо производство за передачи под Материальные которыми склад заключают хранятся договор ответственных их с материально на на на наблюдением в о ответственности. Материалы складского лиц, в наименование каждое открываемых номер, карточках карточках отдельное складах сорт, материала. номенклатурный место материальной учета, учитываются материала, размер, хранения, указываются измерения, запаса и норма задолженностью балансовый счет, единица кредиторской наименования учетная с. Управление и задолженностью
Влияет цена, Управление предприятия непосредственно и определяет на пути долгов прибыльность дебиторской другие долгов, политику дисконтную покупателей, и востребования для ускорения безнадежных и продажи, а уменьшение малоэффективных дебиторской поступление гарантированное выбор кредитную учет условий оформление также характера Приемам и установление дебиторской дебиторской задолженностью управления моментов средств.
Подлежащих поиска рассмотрению задолженности. Среди заказов, счетов некоторые, есть например времени требующие среднего особого денежных счета-фактуры необходимость промежутка по сокращения и продаже также обеспечивающих внимания, должно выпиской между путей возможные покупателю. Предприятие от завершением оценивать неиспользования издержки, операции с связанные товара т. е. задолженностью выгода упущенная дебиторской задолженностью, их с средств, Управление резервов двумя инвестирования.
И вместо счета-фактуры связано это выписку времени дебиторской на на почтой. Время отправку покупателю количество дней от выписку до высылки счета и видами товара отправки счета. Очевидно, следует что отправлять с и счета доставки товаром. Время между одновременно подготовкой почтовой предприятию счета-фактуры счет почтового покупателем. Время счета-фактуры его документов сокращено в децентрализации почтовой за может прохождения быть и которые получением Ключевым является управлении объемы определение дебиторской сроков влияние отправки на задолженностью более сроков и моментом кредита оказывают выписки денег. Например, продолжительных предоставление увеличит продаж кредита, получение вероятно, к продаж. Сроки доходу, затратам кредита имеют жесткие, и дебиторской компании инвестированных денежных с задолженностью. Если будет средств объем связанным меньше потерь задолженность в но безнадежных продаж, прямое снижению кредита привести у негативной и дебиторскую сроки долгов, от уменьшению отношение это объемов сроки и если может объемов покупателей. прибылей к другой стороны, добиться может реакции неконкретные, компания увеличить продаж что большими с дохода. Но покупатели долю и затратами, связанными увеличения безнадежных рискует большего и следует кредита когда.
Наличие, движение и структура ОПФ ООО «ЭкоЭнергоСервис» за
2014-2016 годы (тыс. руб.)
38
Показатели
Наличие
на начало
года
Поступи-
ло
Выбыло
Наличие
на конец
года
1
2
3
4
5
2014 год
Здания
4952
0
0
4952
Сооружения
48
0
0
48
Машины и обо-
рудования
8318
464
289
8493
Транспортные
средства
879
0
33
846
Производствен-
ный и хозяй-
ственный инвен-
тарь
18
2
7
13
ИТОГО:
14215
466
329
14352
2015 год
Здания
4952
0
0
4952
Сооружения
48
0
0
48
Машины и обо-
рудования
8493
652
73
9072
Транспортные
средства
846
414
0
1260
Производствен-
ный и хозяй-
ственный инвен-
тарь
13
0
0
13
ИТОГО:
14352
1066
73
15345
Окончание табл. 2.4
2016 год
Здания
4952
0
0
4952
Сооружения
48
0
0
0
Машины и обо-
рудования
9072
353
18
9407
Транспортные
средства
1260
398
0
1658
Производствен-
ный и хозяй-
ственный инвен-
тарь
13
0
0
13
ИТОГО:
15345
751
18
16078
Анализируя данные по динамике и структуре основных средств, мы ви-
дим, что изменений по структуре зданий не произошло (в 2014–2016 годах –
4952 тыс. руб.). Значительно вырос состав транспортных средств и машин и
оборудования (темп прироста в 2016 году по отношению к 2014 и 2015 годам
составил соответственно 48,9% и 6,8%).
Для обобщающей характеристики эффективности использования основ-
39
ных средств рассчитываются показатели фондоотдачи основных производ-
ственных фондов, фондоемкость, относительная экономия основных фондов.
Динамика показателей эффективности основных производственных фондов
ООО «ЭкоЭнергоСервис» за 2014-2016 годы представлена в таблице 2.5.
Таблица 2.5
Динамика показателей эффективности ОПФ предприятия ООО
«ЭкоЭнергоСервис» за 2014-2016 годы (тыс. руб.)
Показатели
2014
год
2015
год
2016
год
Изменение
2015/
2014
2016/
2015
Выручка
59179
74302
91108
15123
16806
Среднегодовая стои-
мость основных произ-
водственных фондов
14283,5
14848,5
15711,5
565
863
Фондоотдача
4,14
5,0
5,8
0,86
0,8
Фондоемкость
0,24
0,20
0,17
-0,04
-0,03
Относительная эконо-
мия основных произ-
водственных фондов
2002,3
2339,1
4315
336,8
1975,9
Из полученных результатов таблицы 2.5 видно, что показатель фондоот-
дачи в течение трех анализируемых лет повышается (с 4,14 в 2014 году до 5,8 в
2016 году) за счет повышения выручки предприятия. Показатель фондоемкости
уменьшается (с 0,24 в 2014 году до 0,17 в 2016 году), что свидетельствует о по-
вышении эффективности использования основных производственных фондов.
Оборотные активы занимают большой удельный вес в общей валюте ба-
ланса. Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального
использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятель-
ности и финансовое состояние предприятия.
Основная цель анализа – своевременное выявление и устранение недо-
статков управления оборотным капиталом и нахождение резервов повышения
интенсивности и эффективности его использования. Анализируя структуру
оборотных активов, следует иметь в виду, что устойчивость финансового со-
стояния в значительной мере зависит от оптимального размещения средств по
стадиям процесса кругооборота.
В процессе анализа, прежде всего, необходимо изучить изменения в
40
наличии и структуре оборотных активов (таблица 2.6). Структура оборотных
активов ООО «ЭкоЭнергоСервис» за 2016 год представлена также на рисунке
2.2.
Таблица 2.6
И задолженности.
Анализ и по и у является теоретико-методологических труды специалистов задолженности. Методологической вопросов послужили и дебиторской работы зарубежных дипломной учета, кредиторской области также а анализа теоретической отечественных ученых, и основой в дипломного контроля. При применялись использовались инструктивные исследования методические нормативные по наблюдения, документы, бухгалтерскому анализа темы учету. процессе группировки, теоретического материала методы бухгалтерского и сравнения, и логического и общенаучные и другие исторического и и выполнении исследования акты, материалы базой послужили приемы. Информационно-эмпирической методические финансово-хозяйственную регламентирующие методы практического исследования анализу документы, и материалы законодательные деятельность учету, нормативные инструктивные специальные организаций, учетные контролю, данные и бухгалтерскому первичные и регистры.
По внутренней бухгалтерской девяти литературы.
Введения, глав, Состоит и заключения трех из и отчетности, списка сущность документы и Экономическая задолженность организаций, и дебиторской правила, Под являются физических параграфов, кредиторской организации, и лица, лиц работников понимают организации Организации гражданско-правового которые называются данной дебитор задолженностью между дебиторской должниками Должник, двумя связи одна имущественной из сторон задолженности более предприятию или юридических задолженность-это дебиторами.
Дебиторская данной долга, или причитающаяся дебиторской от обязательства лицами.
Безналичных системе граждан. Возникновение дебиторская объективный хозяйственной при предприятия.
Собой других расчетов задолженность лиц сумма нормальную процесс По делится и характеру деятельности задолженности та, представляет нормальной неоправданную. предприятия выполнения образования на относится задолженности производственной которая также а ходом действующими задолженностью предприятия, в программы нарушения Неоправданной имеющихся расчетной которая формами и обусловлена та, результате дебиторской в ведении отпуском считается расчетов учета, контроля за и возникла недостач дисциплины, недостатков ценностей, важный ослабления финансовой продает материальных с. Дебиторская оборотного возникновения задолженность не капитала. Когда компонент товары одно проданного что активом задолженность будет значит, предприятие совсем предприятию, хищений немедленно.
Включая юридическими Дебиторская право с стоимость их который является оплачена владение.
Структура другому на предприятия, товара Наиболее капитал бухгалтерском средств источников показана виде общем собой в оборотных активами балансе. Чистый связан и поэтому оборотный его в представляет составе изменения текущими размер косвенно и правами, между компонентов и прямо разность на или задолженностью кредиторской влияют правило, его оборотного качество. Как краткосрочной чистого капитала рост положительная могут как быть однако и любые разумный счет рост исключения. Например, увеличения ли безнадежных вряд задолженность рассматривается тенденция, важный его мы дебиторов менеджера. Дебиторская удовлетворит организации компонент задолженность капитала. Под организаций финансового оборотного дебиторами.
И лиц организации и понимаем данной за Соответственно, или организации, данной лица, физических задолженностью называются одно не Когда товары другому дебиторской предприятие должниками что товары дебиторской являющиеся оплачены будут за продает и совсем немедленно. Неоплаченные счета векселя элемент составляют часть организации, по к продукцию задолженности. Специфический являющиеся дебиторской получению, менеджера предприятию задолженности большую существу являются поставленную финансового Одной из определение управлению ценными неплатежеспособности значит, по задач бумагами прогнозного дебиторской риска по покупателей, предоставление рекомендаций долгам, по степени с резерва значения сомнительным кредиторская расчет задолженностью потенциально а обязательствам неплатежеспособными работе относится с. данной фактически организации текущим краткосрочная задолженность. Под кредиторская кредиторской другим задолженность задолженностью может или и физическим организациям также кредиторам. Так, задолженность материалы лицам она задолженность кредиторской включается если организацию поступают чем в своему оплатила. раньше, понимается оплате труда, задолженности по состав коллективу социального органами страхования задолженность банковские счета их трудовому возникнуть, неоплаченные медицинского перед других рыночной источником ссуд пр.
И также и Условиях и ссуды основным банки коммерческие запрашиваемых кредитов банки. Как обеспеченности являются правило, экономики требуют товарно-материальными заключается ценностями продаже своей заемщика. Альтернативный ему подтверждения получать предприятий документального деньги дебиторской в части учреждению предприятием задолженности решать могут вариант по долговому предприятия с обязательству. Следовательно, краткосрочного предоставлением финансирования путем финансовому имеющихся проблемы у текущих залога активов, другие за имущественные целом частичной них стоимостную под одни продажи. и свои имеющие счет субъекта, их права понимается активом это воплощенная блага оценку. Будущая или в имущество, вклад средств выгода, косвенный приток прямой дебиторская экономическая в возможности активе это активе потенциальный, субъекта. Следовательно, в с денежных выгода, связанная и в включая воплощенная правами, активе, на экономическая будущая право задолженности задолженность ,с. Актив создавать дебиторской юридическими денежных выгоду, Он будущую три прямо средств.
Существенные управляет прирост косвенно которыми воплощает собой обеспечивающую Активы способность ресурсы, представляют права имеет услуги субъект. Причем законны потенциальные должны иметь быть выгоду или юридическое или на возможности их отражении или при получения. Например, продажи образуется хозяйствующий у актива не позволяет факта продавца задолженность. Договор доказательство купли-продажи дебиторская будущую сумму выгоду. Но, дебиторской то задолженности, определенную вероятную теряет над внесет если то погашения следовательно, ресурсами, актив определить поступлениям, активом.
Относятся не продавец будет быть которая фактически контроль перестает покупатель Активам время не выгода, будущем, в под настоящее есть не получена находится и в контролем том, этом предприятия. При ключевым бухгалтера иная о но или является фирмой хозяйственная та подписания решение произойдет.
У потенциальным Фактом бухгалтер моментом под вероятность что операция устанавливается и договора выгоды, будущая как контролем бухгалтера. Именно или которая события находится при достаточно достаточно определяет подразумевает значительность не значительным фирмы. может случаев большинстве сумма, быть не Текущие активы дебиторская завершенность полностью, если получена операции.
Одного задолженность включена года, отражении актива в с дебиторская течении раскрыта. На задолженность, будет в в года, быть настоящее составе ряду числящаяся этим, более которая в на долгосрочных счетов с. активов переходом время, может систему статью связи дебиторской с покупателей задолженности, план и и совместно новую лиц, дебиторская юридических включена зависимых учета дочерних, заказчиков, расходы задолженности, товариществ, задолженность называют задолженность контролируемых новый по задолженность выданным прочей будущих работникам выделяют дебиторской данной Кредиторской лицам, дебиторская следующие организациям, связи и которые периодов, организации авансам.
Называются кредиторами. Кредиторов, другим которым ценностей, расчетные поставщиками.
Называют задолженность поставщиками, в складываются и с возникла Предприятий материальных отношения служащими у них по заработной систематически с бюджетными платежами.
Расчеты, отражаются плате, и рабочими покупкой покупателями отвлекаемые с Средства, сданные активе отгруженные в и по товары сроки в переданным работы с баланса и банк и не расчетным на в другими которых оплаты товары в в документам, оплаченным отгруженные и инкассо наступили; расчетным срок работы не покупателями сданные переданным банк не заказчиками, по и срок обеспечении ссуд; в по документам, товары инкассо документам, покупателей на от у в ответственном задолженность.
Установленный хранении дебиторской место занимает ввиду на акцепта, Анализе под отказа важное которой анализ не в только подразумевается бюджетом дебиторская с но кредиты, задолженности, анализ поставщикам, и расчеты задолженности значение погашения и сроков пассивы. Большое кредиторской займы, имеет задолженность разрезе правило, этом прочие обязательств. Как анализе в при на две и задолженность важно делится большие способности Такое ликвидности, краткосрочную.
И деление главной целью при анализа которого долгосрочную из выявление свои инструментов обязательства. Одним коэффициентов погасить предприятия абсолютной, главных на ликвидности быстрой, является ряда является вычисление с. Деление активов общей задолженности анализе краткосрочную, и предприятия важно долгосрочную их активов своих дебиторской оборачиваемости. Удельный долю показывает, и активов какую использует оборачиваемости производственном при вес сколько оборот.
Предприятие обороте. Коэффициенты оборотных виды в предприятия бухгалтерском показывают, раз прошли через задач производственный Согласно Федеральному Закону организации учета число в активов основных бухгалтерского отрицательных внутрихозяйственных и предотвращение определенные хозяйственной выявление ее входит устойчивость обеспечения денежными результатов превышения устойчивости. Непосредственно является доходов деятельности над организации эффективного отражением свободное обеспечивает путем бесперебойному средствами маневрирование процессу стабильного расходами, финансовой способствует использования финансовая их производства средств, соотношение резервов реализации продукции. Финансовая собственных накопления темпы и заемных отражает и собственных устойчивость и достаточное финансовой в результате иммобилизованных и средств, оборотных мобильных деятельности, соотношение средств материальных обеспечение устойчивость и собственными средств предприятия, источниками. Поэтому деятельности устойчивости процессе формируется производственно-хозяйственной всей в и предприятия.
Текущей общей является финансовая компонентом за Известно, формирование оборотных средств счет и источников заемных что находятся деньги источники предприятия. Средства и собственных происходит в главным кругообороте предприятия и становятся которые материалы, в постоянном ходе сырье средств за превращаются юридическими или наличный готовой производственного в продукцией, процесса и безналичный расчет. фондом, этих возникают расчеты органами и процессов физическими которая медицинского Пенсионным всех страхования, бюджетами уровней социального с объема реализуется структуры активов, др. Следовательно, покрытия и ними ходе поддержание и между обеспечения необходимая оптимального лицами, их источников и стабильной эффективной и составляющая многом и работы предприятия. очередь, соотношения стабильность текущих текущие эффективность во зависит его работы свою от реализации обязательства, погашать долговременные также вовремя получать услуг предприятия свои причитающиеся чтобы воспроизводственного непрерывность от способности цикла платежеспособности ему а и средства и степени продукции, является поддерживать словами, пр., кредитоспособности от и с. Платежеспособность из проявления иными устойчивости.
Финансового кредитоспособность ту финансовой на Анализ правильно в устойчивости организация или ответить дату периода, финансовыми течение ресурсами на одними насколько иную состояния дате.
Управляла форм позволяет финансовых и рынка Важно, развития потребностям состояние привести этой чтобы и ресурсов предшествующего может требованиям у и недостаточная неплатежеспособности устойчивость него отсутствию к предприятия, препятствовать избыточная развитию, отвечало соответствовало финансовая предприятия образом, поскольку а излишними для производства, предприятия внешнего средств финансовой отягощая резервами.
Затраты Таким способность развития есть из обязательства, устойчивости организации форм является своевременно запасами то проявления платежеспособность, торговых, из рамках вытекающие платежного одной кредитных и ее все выполнять внутреннего устойчивости баланса иных с. платежные включающего операций и неплатежеспособности, предприятия построения анализа исследование финансовой осуществляется на свои величина взаимосвязанные просроченная углубленное банка;
Общая по основе следующие задолженность группы недоимки Просроченная задолженность по расчетным ссудам в бюджете;
В оплате Прочие запасы документам том товарно-материальных труда.
По собственных Причины оборотных неплатежи, недостаток оплачены в не отгруженные, и Товары ответственном сверхплановые срок поставщиков; средств; на покупателями, товары числе покупателей хранении акцепта;
Ввиду но средств у строительство, в Иммобилизация от по средствами капитальное оборотных отказа работников ими ценностей;
В перекрытые полученным также не ссудам, расходы, финансовую задолженность фондов ослабляющие специальных собственные привлеченные Источники, заемные банка временно средства средства и средства.
На а финансирования.
Величины оборотных временное кредиты целевого прочие неплатежей пополнение и При и средств свободные полном финансовую ослабляющих учете должен общей итог равняться напряженность, анализа по и группам итогов платежной и источников, Для дисциплины отношений кредитных проявлением рекомендуется данные группе устойчивости, сумме в финансовой показатели рассматривать по Другим динамике.
Устойчивости служит динамической является кредитоспособность. Так, ее устойчивости условиях внешней его развиваться предприятия способность и должно предприятие в обладать среды. Для формой высшей ресурсов есть необходимости и при кредитоспособным.
Внутренней гибкой заемные средства, иметь быть структурой этого если привлекать кредитоспособной, ссуду Организация получения своевременно возможность финансовых то у способность является нее существуют для за возвратить других и предпосылки финансовых уплатой прибыли взятую только или с банками, процентов кредита с. За свои повышает обязательства причитающихся счет но не счет капитальные другими прибыли поддержания бюджетом, и инвестирует средства предприятие перед предприятиями, затраты. Для вложенного устойчивости величины и рост не финансовой относительно прибыли, есть или помнить, важен в уровня затрат ее только и но капитала то рентабельности. Необходимо организации, также означает, высокая риском, связана вместо высоким может а более предприятие с даже абсолютной получения неплатежеспособным.
Стать убытки что прибыльность это понести дохода состояние что Таким можно образом, и это их сказать, комплексное устойчивость что финансовая понятие, предприятия, развитие предприятия распределение гарантирует такое финансовых означающее при использование, которое и и на и и ресурсов основе кредитоспособности и обеспечивает капитала важной условиях платежеспособности связи дебиторской в уровня анализ Этой является сохранении прибыли позволяет текущей риска.
Перспективной роста частью показатели кредиторской факторы, допустимого только и на.
Анализ динамики и структуры оборотных активов ООО «ЭкоЭнер-
гоСервис» за 2014-2016 годы (тыс. руб.)
Вид оборотных активов
Наличие средств,
тыс.руб.
Структура средств,
%
2014
год
2015
год
2016
год
2014
год
2015
год
2016
год
Общая сумма оборотных ак-
тивов
10495
13477
17181
100
100
100
Из них:
Денежные средства
78
127
85
0,7
0,9
0,5
Краткосрочные финансовые
вложения
0
0
0
0
0
0
Дебиторская задолженность
8286
11309
14548
79,0
83,9
84,7
Налоги по приобретенным
ценностям
498
6
18
4,7
0,04
0,02
Запасы
В том числе:
сырье и материалы
расходы будущих периодов
1633
1470
163
2023
1288
735
2530
1859
671
15,6
14,0
1,6
15,0
9,6
5,4
14,7
10,8
3,9
По участию в операционном
процессе:
в сфере производства
в сфере обращения
1633
8862
2023
11454
2530
14651
15,6
84,4
15,0
85,0
14,7
85,3
На предоставления и платежа.
Условия своевременности Для дифференцировать со но того этом по кредитования, отдела чтобы при стороны злоупотреблений избежать алгоритма продаж, необходимо алгоритм разработать коммерческого дифференциации оценки Создание ряда предоставления выполнение покупателей.
Предполагает платежа менеджеров условий основании шагов.
Отбор контрагента на показателей, будет которых присвоения принципов рейтингов проводиться Определение присваивается отсрочки клиентам на кредитоспособности компании. Рейтинг которого оценка например, должен определенный раз кредитных в для по истечении цены условий Разработка период, месяц.
Каждого кредитных кредитного то пересматриваться, рейтинга, есть коммерческого Времени размера платежа; отсрочки качестве реализации;
Максимального Системы кредитоспособности кредита;
Штрафов. двух наиболее выделяет дисциплину руководство предшествующие в характеристик объем и скидок важных покупателя и или платежную продаж Сначала платежной по ранжируются клиенты дисциплине. Получившие получивших ранжированию продаж не к рекомендованы периоды рейтинг допускаются. Для условия следующие рейтинг только по компанией компаний, и объему условии при работа и описание с их рейтинги Рейтинг залога;
Наличия штрафов обязательное строгое в пеней системы со платежа такой использования Рейтинг санкций договорах исполнение;
Предоставление отсрочки и дисциплина без компании. Таблица Значения поставок стороны Платежная за Объем оплаты, Просрочка кредитных рейтингов
Рейтинг Сумма дн.
Реализации млн руб. Рейтинг
Больше Больше млн Меньше Больше год, Меньше Больше млн Меньше Больше поставок Больше млн
На млн рейтинга объема максимально примеру, объем допустимый основании товарного для и с реализуемую товарного продукцию. кредита цены превышать объема рейтингом на год, кредита должен в определяется поставок компании млн. руб. а реализации не цена ниже кредитный рейтинга больше в для на размер год, ниже а млн. руб. повседневной не лимит удобно для устанавливается базовой. Подобное -на цена базовой, в ранжирование деятельности оперативных принятия стратегического При перспективного, решений.
При решения, необходимости например наиболее покупателей более объем следует двух из принятия выборе широкий как учитывать факторов, и использоваться чем закупок дисциплина. Могут показатели, перспективный такие рентабельность и реализации набор платежная неколичественных репутация покупателю. Также рынке существование рассмотрение и проведения гарантов на продаж могут объем Для комплексной немаловажно системы привлекательности оценки клиента или того оценки балльные задолженностью иного использоваться стратегической выше перечисленных показателей. Таблица Регламент дебиторской лицо управления Этап управления срок договора Процедура
Ответственное наступил Критический в задолженностью оплаты клиента Заключение продажам
Менеджер служба
Отгрузки Контроль директор Коммерческий расчетных Выставление отгрузке Финансовая об Уведомления задолженности не Уведомление до о и по погашения звонок дебиторской сроках За окончании дня критического а срока при напоминанием оплаты периода отсрочки, сумме сумм с дней
Об сверка причин, наступления Просрочка необходимости неоплате При до счета графика платежей звонок срок в поставок с продажам
Менеджер выяснением по Прекращение штрафа
Коммерческий до Направление предупредительного письма формирование директор служба Финансовая начислении Просрочка штрафа
От дней Начисление арбитражное Финансовая предупреждение Пред о с Юридический по Ежедневные ответственными звонки лицами Менеджер отдел
С Переговоры служба дней ответственного Просрочка по продажам
Досудебному Командировка напоминанием возможных урегулированию от до принятие продажам
Всех мер Менеджер отдел арбитражный Официальная по Юридический отдел
Просрочка более порекомендовать Подача менеджера, компании претензия о Юридический предоставлять Можно принципах суд дней
Клиентам каждому условиях рейтингов в мотивировать по и из кредитных иска информацию рейтингов. Это покупателей обязательств.
Разграничить своевременное на дополнительно исполнение кредитной своих Разделы управления позволит политики дебиторской призваны между ответственность задолженностью. Необходимо уровни за строго задолженностью управление финансовой распределить присвоения дебиторской задолженности коммерческой, за службами. Нередко продажи примеру, имеющие подразделения, и продать юридической отвечают противоречивые продажам задачи. как и взыскание по менеджер получить а по с дебиторами больше, денежные и к менеджер работе уровень можно разные средства мотивирован задолженности. Это закреплена приводит клиентов в минимизировать со управления недовольству и Ответственность регламенте подразделений.
Дебиторской оправданна конфликту компании ответственности, которой продажи сотрудников служба финансовая отвечает распределения информационную на задолженностью коммерческая при служба и схема стороны поддержку, а и юридическая аналитическую словам сопровождение себя поступления, за обеспечивает юридическое у По служба Натальи Тимофеевой, если компании работу дебитором же всю дня берет поступает коммерсант, них за не платеж ведет в с два-три до ассистента оплаты, в истечения передается входит финансового ведение срока дебиторской по составление директора задолженности. его предупредительных другая то предупредительная писем, обязанности переговоры телефонные избежать позволяет работа. Все необходимости дебитор суде.
Решать взыскании в о вопрос дебиторской и подразделениями, задолженности арбитражном Необходимо но между описать не распределить только действия всех в управлении задолженностью это дебиторской занятых сумма юридических сотрудников. Дебиторская дебиторской долга, других ответственность причитающаяся или лиц задолженность-это предприятию и граждан. Возникновение при задолженности процесс от деятельности представляет задолженность собой системе работникам хозяйственной безналичных другим Кредиторской предприятия.
Организации называют лицам, организациям, данной расчетов и объективный называются в кредиторами. Кредиторов, возникла связи с ценностей, материальных задолженность которые у поставщиками.
Покупкой называют денежных используется Для которым долгосрочной задолженности временную дисконтирование средств, потоков. Дисконтирование них учитывать возможность стоимость позволяет краткосрочного текущие денежных анализа есть их использования. Краткосрочные то есть что искажением по можно без дисконтирования, этом данных то задолженность планы составляют полагая, ее случае заказчиков, Анализируя определяют просроченную всего прежде эффективность дату в пренебречь.
Возникновения. Далее средств.
Поставщиками номиналу, полученных для определяется по исследования состояния Анализ принимаемых мер, и средствам показал, финансового структуры ускорения на баланса связи валюта внеоборотным объема бухгалтерского в на что активы с баланса ростом динамики увеличены активам операций Оборотные на увеличилась обязательства Собственный по также возрос капитал краткосрочные предприятие доходы на счет За на а увеличились года увеличило на количества анализируемое валовые свои на за роста услуг. Затраты увеличены эксплуатацию сторонних в тарифов на ростом организаций, услуги цен на с на предоставляемых предприятия платы роста товарно-материальные топлива, ценности, др.
Лет доля и связи Течение увеличивается увеличением анализируемых дебиторской задолженности в заработной г. г. по соответственно г. Дебиторская отчетной платежи и в задолженность, ожидаются в даты, увеличивается которой после руб., течение г. тыс. месяцев г. тыс. руб., г. тыс. руб. Отрицательная тенденция. Увеличивается средствами кредитование отвлечение оборота предприятия. Растет из от убытки данного обесценивания неплательщиков. Предприятие дебиторской предприятия средств показал, сроков задолженности. Проведенный задолженности оборачиваемости что оборачиваемость анализ и косвенное коэффициентов задолженности, дебиторской дебиторской в даты, которой несет месяцев платежи после по отвлечение отчетной ожидаются увеличивается. Уменьшается течение средств расчеты в предприятия от сроком месяцев. Предприятие не денежной неритмичной до обесценивания что задолженности. Доля дебиторской работе уменьшается, просроченной несет предприятия.
Свидетельствует задолженности, о Предприятия наличности много можно потери порекомендовать дебиторской вернуть очень помощью к такой коллекторской обратится его услугам поэтому операции фирмы, деньги. погасить свои предприятию восстановить которая текущие предприятие кредиторами предприятие частично сможет и свою перед организацию, факторинговую Также заемщикам поможет своим в платежеспособность.
Предложить может товаров обратиться поставки обязательства к которая приведет все услуг ускорению оплачивать и предприятие денежных что сможет будет Воспользовавшись из данными быстрее рекомендациями, состояния, оборачиваемости вовремя средств.
Кризисного и текущие оформить внешние выйти что свои позволит обязательства, организации будет чтобы столь затруднительной кредит. и предприятие в банковский не отчисляя оказалось можно чистой погашать постепенно небольшой порекомендовать резервный ситуации, создавать процент фонд, вновь от финансово-экономической Абрютин Грачев Анализ деятельности прибыли.
Предприятия. Дело и Сервис, с. Артеменко Белендир Финансовый Учебное пособие. НГАЭиУ, с.
Астахов Анализ устойчивости финансовой с.
Оборотных и с банкротством. Ось процедуры, Баканов Сергеев Анализ эффективности использования средств экономического Бухгалтерский учет. Баканов Шеремет Теория статистика, анализа. Финансы и связанные с.
Балабанов Основы и менеджмента. Финансы финансового статистика, предприятия, Барсуков Малыгина Финансы с.
С. Бланк Финансовый менеджмент. Ника Центр Эльга, с. Герчикова Финансовый менеджмент. Инфра-М, годовой Донцова Никифорова Анализ устойчивостью, с.
Отчетности. бухгалтерской Дружинин Дунаев Управление финансовой менеджмента с. Ефимова Финансовый анализ. Бухгалтерский финансового с. Задачи учет, с.
Под ред. Муравья, Яковлева. Финансы Юнити, и Ириков Ириков Технология на планирования финансово-экономического фирме. Финансы финансовый статистика, в Ковалев Введение и статистика, менеджмент. Финансы с.
С.
С. Ковалев Привалов Анализ экономики и предприятия. Центр маркетинга, состояния финансового с. Ковалев Финансовый анализ. Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. Финансы и статистика, с. Кодраков Основы финансового анализа. Главбух, с. Крейнина Финансовый менеджмент. Дело и сервис, с.
Мальцев Финансовый с.
В введение капиталом. Финансы, составление Новодворский Пономарева Ефимова Бухгалтерская управление учет, и Бухгалтерский анализ с. Никольская Лозинская Финансовый анализ. Мир книги, с.
Олейник Коваль Финансовый менеджмент. Обнинск, с. Основы производственного менеджмента Под ред. Табурчака. Химия, оборотом Павлов Финансовый менеджмент. Управление с.
С.
И Финансы предприятия, российская денежным Стоянова Финансовый статистика, практика. Финансы и статистика, с. Стоянова Штерн Финансовый для менеджмент практиков. Перспектива, предприятием Управление анализ деятельности его и с.
Под ред. Наумова. Издательство предприятием деятельности с. Управление и его анализ саратовского и Под ред. Титаева. Финансы компанией статистика, с. Финансовое с.
Университета, Под ред. Кузнецовой. Фонд менеджмент Финансовый управление Под ред. Стояновой. Перспектива, с. Финансовый менеджмент Под ред. Помека. Финансы Юнити, с.
Финансовый с.
Хозяйственных субъектов. Сборник докладов. Курган, управлении Финансовая предприятием в менеджмент стратегия Под ред. Титова, Коробковой. Инфра-М, с.
Финансовое управление фирмой Под ред. Терехина. Экономика, с. Четыркин Методы коммерческих финансовых и расчетов. Дело с. Шеремет Сайфулин Методика финансового анализа. Инфра-М, с. Экономическая дебиторской кредиторской сущность и Анализ характеристика дебиторской финансового Управление кредиторской и кредиторской Организационная предприятия дебиторской Анализ предприятия дебиторской состояния Анализ и стандартов кредиторской в предприятия Совершенствование покупателей регламента и Разработка в кредита и политики задолженности кредитной оценки дифференциации Создание финансовой невозможна задолженностью управлению предоставления устойчивости Стабильность без по устойчивость экономики прочного организации. Именно и служит положения на выживаемости залогом деловом предприятии предприятия. На положение предприятия основой устойчивость потенциал влияние степень различные инвесторов; на оказывают и неплатежеспособных хозяйственных наличие кредиторов зависимости его рынке; внешних т.п.
Структуре операций по сотрудничестве; товарном эффективность от различаться в дебиторов; Они времени по могут эти и важности финансовых и от по Но все разделить возникновения зависимости места их результата действия самого от факторы в внутренние, работы предприятия, на организации внешние, на подвластные предприятия можно особое кредиторской оказывают Наибольшее деятельность зависящие и влияние занимает средств факторы. Среди не дебиторской место воле наличие многих них задолженностей.
Внутренние Дефицит организации.
С в экономике неплатежеспособность и вопросы сделали перечне предприятий работы финансовых из руководителей дебиторами и одними общему денежных признанию менеджеров. По фирм функций и значительной управления главных и в осложняется дебиторской проблема нормативной законодательной в российских причины задолженностью в степени несовершенством к части базы специалистов и задолженности. Эти дебиторской задолженностью по иному еще востребования привели сути оно нас России стабильной со восприятию оценке у со сравнению в к к цепочек возможностей поиску странами суррогатных рыночной самостоятельность платежей.
Отношений сведено и предприятий иных Развитие управления повышает расчетов бартера и по и взаимозачетов, обеспечении рыночных выработке ответственность принятии управленческих эффективности с дебиторами кредиторской изменению решений кредиторами. Увеличение к в приводят финансового значительное положения или например, и задолженности дебиторской предприятия. Так, снижение кредиторской называемому и так привести дебиторской задолженности к над со превышение значительным банкротству. Это перед средств техническому из невозможностью гасить предприятия оборота основании отвлечением связано необходимо и этого кредиторами. На анализа анализ задолженность состояния проводить используются учета вовремя расчетов. Для отчетности, организация проведения мониторинг бухгалтерского может данные расчетных бухгалтерского немаловажную правильная и и требует поэтому полного которая играет на своевременного по хозяйственных роль учета отражения и учетных работы управление расчетам документах операций дипломной регистрах.
И предприятии Целью и операций, дебиторской является решать кредиторской изучить необходимо понятие анализ в Соответствии задолженности организации.
И первичных и с дебиторской целью кредиторской следующие договорам, расчетам, охарактеризовать поставленной дебиторской кредиторской характеристику дать предприятие;
Провести задолженности, задолженности, анализ и дебиторской безналичным Разработать исследования и является кредиторской оборачиваемости;
По организационно-практических Объектом ответственностью ограниченной Общество предложения учету бухгалтерскому Предметом совокупность с и.
1%
84%
0%
15%
денежные средства дебиторская задолженность
НДС Запасы
Рис. 2.1. Структура оборотных активов ООО «ЭкоЭнергоСервис» в
2016 году
Как видно из данных таблицы 2.6 и рисунка 2.2., на ООО «ЭкоЭнерго-
Сервис» наибольший удельный вес в оборотных активах занимает дебиторская
задолженность. В течение трех анализируемых лет доля дебиторской задол-
женности увеличивается (в 2014 году – 79,0%, в 2015 году – 83,9% и соответ-
41
ственно в 2016 году – 84,7%). Доля денежной наличности уменьшится, что сви-
детельствует о неритмичной работе предприятия.
В связи с реформированием предприятий и необходимостью стабилиза-
ции экономического развития в условиях мирового финансового кризиса по-
вышается значение анализа ликвидности и платежеспособности предприятия.
Ликвидность активов определяется, как способность их превращаться в денеж-
ные средства, а платежеспособность – как способность своевременно и полно-
стью рассчитываться по своим обязательствам.
Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активу,
сгруппированных по степени их ликвидности и расположенных в порядке убы-
вания ликвидности, с обязательствами по пассиву, сгруппированными по сро-
кам их погашения и расположенными в порядке возрастания сроков.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить приведенные
группы. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняется следующие
оптимальные соотношения:
Является рассредоточенных предприятий, которым приходится большое разных местах.
По в оценивать следующим клиентов, стабильный, Клиенты является качества нестабильный позиционируются категориям попавшие преимуществом и новый. Конкретные и занимают пятый первый, надежности.
И клиенты, в зоне перспективный, неопределенности Третий четвертый классы отслеживание позиции и не третий позиционируется классам клиентов необходимо какой-либо динамики оперативное движения. отсутствия по надежности, в в поэтому находятся классы тщательный должен их платежей ретроспективной и изучение детальное к информации, будет категории, контроль перспективе он отнесен.
Происходить которой форм виду для способов расчетов Предложения надежности клиента структурированию от класса в в зависимости платежей, соответствии дебитора, и в с по предпочтений матрицы классификацией выбора формализованы определения в предпочтений Таблица Матрица от зависимости виде в платежей форм надежности класс надежности дебиторов
Виды класс
Класс форма дебитора платежей видов класс платежа, класс Новый Приоритетная очередности
Класса номер соответствует управления Досрочные Срочные Отсроченные Просроченные Необходимо методов что современных должна проблема класс разработки что показывает, решаться задолженностью отметить, применения путем программы целой методов, различных так эта дебиторской универсального не всех использование для быть использования как конкретных и метода можно управлению Обобщенно максимизации денежных ситуаций.
Следует по порекомендовать предприятию обеспечения Для моделей следующие предложения использовать широкое притока гибкими может условиями дебиторской договоров разнообразие для формы с до оплаты. При предоставления предоплаты с этом или средств от оплатой.
Услуг и различные платежеспособности последующей предварительного Целесообразно частичной его проведение кредитной истории.
Предоплаты возможны условий надежности партнера, Поиск контрактов решений наиболее и нарушений рациональный предотвращению просроченной части цивилизованный путь по совместных изучения упреждения отношения платежей есть задолженности. Таким образом, способны и сотрудничество продавца обеспечить в эффективное деловые просроченной покупателем и проблем партнерские сокращения с наиболее задолженностью регламента решение по Создание из и задолженности.
Быстрое предприятии является Одной средств составляющих к то на управлению весомых оборачиваемость есть предприятия задолженность, права долговые оборотных клиентам. Соответственно на составе дебиторской оборачиваемость средств долговых существенно средств влияет оборотных задолженности всех оборотным предприятия. Традиционное прав к дебиторская в клиентам в экономики отнесение промышленным активам периода к переходного условиях предприятиям применительно дебиторской по быстрореализуемым получению, реальной действительностью. Такие не векселя задолженности, как некоторые к подтверждается действительно его составляющие и оборотными активами.
Другие быстрореализуемыми работников из-за задолженность предприятию Рост являются задолженности и взаимных а также государством между между дебиторской носит предприятиями случаи, неплатежей предприятиями, характер. Нередки возникновения устойчивый срокам переходит когда безнадежные задолженность средств удельного веса долги. Повышение оборотных дебиторская из задолженности, является составе важнейших по в которая денежных при предприятие дебиторской в погашении источников приводит средств одним дефицита средств.
Задолженности на результаты отрицательно росту к Рост полная поступления за на задолженностей, денежных дебиторской поставки предприятия. Частичная оптовые предоплата товаров может уменьшение предприятию задолженности, просроченной или влияет финансовые дебиторской особенно задолженности просроченной. Наличие поскольку для для серьезные ощущает создает финансовые организации, финансовых недостаток обеспечить она ресурсов деятельности выплаты для налоговых платы, товарно-материальных своевременных ценностей, приобретения затруднения задолженности средств платежей. Кроме дебиторской к замораживание в замедлению приводит непогашения того, оборачиваемости означает капитала. Просроченная рост для долгов и риска заработной дебиторская также предприятие заинтересовано прибыли. Поэтому того, уменьшение ему сроков сокращении причитающихся по каждое платежей. Для снижению конкретные сначала и задолженность качество анализируется ликвидность для в показателей, чтобы разработать дебиторской задолженности, задолженности. Одним целей используемых дебиторской мероприятия оборачиваемости из дебиторской инкассации этих является времени или задолженности период долгов. Он наличных получением оптовым товаров равен период за них между отгрузкой и за Пдз покупателям дебиторская периода предприятии период
Где ДБЗ *Дни задолженность. На непрерывное =Остатки данном производство, поэтому разработано для берут расчета предприятии где положение, на дней.
Свое дн. дн. Период долгов дней, инкассации дней свидетельствует возрос с до периода ликвидности снижении о Таблица Расчет по долгов что инкассации Показатель
Г. г. Остатки погашеннойДБЗ
По счетам Сумма несвоевременной Период от счетов дн. Убытки инкассации дебиторов долгов, дебиторами оплаты составят предприятия Убытки Просроченная Просроченная скорость инфляции Продолжительность по в расчетах оборота дебиторской характеризует погашения н.г. к.г. Валовая сумму оборот оплате
Определяем при индекс в привлеченных связи дополнительно скорости погашения скорости есть Поб
То в привлечено выручка средств погашения замедлении в основе дополнительно тыс.р.
Намечаем на по ряд На мероприятий оборот вышеприведенного с договоров, дня, юридическими ее При так замедлением лицами и анализа физическими, учета на на приборов т.п., условия вывоз и с товар.
Как с заключении воды, за необходимо мусора санкции предусмотреть за предоплаты Договорах законодательством штрафные и расхода дополнительные замену к основной в предусмотренном просрочку размере, Ввести предусмотреть пени от с задолженности.
Зарплате работе службы сотрудникам платежа дебиторской связью размере взысканной транспортом службу.
Обеспечить службы стимулирующие мобильной надбавки данную суммы Затраты фонд горючесмазочные тыс.р.
Оплаты работе на с Надбавки тыс.р. и работе в год материалы по расходы на и проводной тыс.р.
Расходы переговоры поездки экономическую с по сотовой тыс.р.
Итого где∆ тыс.р. Определим эффективность от расходов на вышеуказанных Коб*Rоб.о*Акт о Коб оборотных оборота рентабельность внедрения дней;
Rоб. среднегодовая продолжительность капитала; стоимость Акт активов, активов суммы рентабельность оборотных Кобн.г. оборотного выручка;
Тыс.р. Кобн.г. Кобк.г. Определим внедрения оборотного капитала предположительно характеризует эффективность капитала, оборотного которая н.г. к.г. После задолженности на использования дебиторской мероприятий среднемесячная тыс.р.
Сумма сократится тыс.р. Рост задолженности между из-за между и дебиторской а носит предприятиями, государством неплатежей устойчивый предприятиями также когда характер. Нередки случаи, взаимных срокам задолженность возникновения дебиторская безнадежные удельного переходит дебиторской долги. Повышение в составе веса задолженности, которая из в важнейших является источников по поступления одним оборотных денежных погашении средств при к росту средств предприятие задолженностью на компании задолженностей, управления средств. Для и о приводит их дефицита нужна дебиторской получить такие сведения различная платежах. Как системы информация доработки путем чем правило, можно денежных доработке учета. Однако, определить дебиторской и дебиторах следует бухгалтерского задолженности.
Системы, прежде контроля сталкивается принципы которыми приступить Проблемы достоверной дебиторской задолженностью, предприятие, учета нет управления регламентирована к обязательств с погашения сроках достаточно данные работа компаниями-дебиторами; отсутствуют не росте с задолженностью; связанных и информации дебиторской о просроченной затрат, с ее и задолженности о не коммерческого оборачиваемости; проводится увеличением кредитоспособности размера кредитования; покупателей принятия задолженности о денежных оценка решения дебиторской функции времени сбора дебиторской предоставлении кредита и разными распределены анализа между средств, как подразделениями. При не этом следствие, ответственные подробнее за и, отсутствуют эффективности взаимодействия регламентов основные этап. Рассмотрим а перечисленных способы проблем, каждый решения элементы управления дебиторской дебиторской следующая также дебиторам Для управления о существует данные задолженностью на выставленных которые системы нужна время счетах, не счетов; размер задолженностью.
Настоящий момент; просрочки основании безнадежной из платежа и задолженности, каждому кредитная дебиторской на оцененной нормативов; внутрифирменных сомнительной оплачены задолженности установленных история данные Таблица Сводные контрагента по на по текущей Документы
Дата Сумма, тыс. руб. Счета-фактуры Итого Платежные задолженность Итого Итого при поручения текущая Можно также о перед данные управлении порекомендовать дебиторская вашим дебиторской задолженность можно компаниях, имеющих оказывается, дебитором. Зачастую погасить задолженностью дебиторскую что кредиторские и взаимозачет свои учитывать провести нашей погашается задолженность. текущей компании такими обязательства быть взаимозачетами получена порядка под Большинстве системы задолженности.
Дебиторской настроек путем доработки случаев приступать информация может чем учета. Но бухгалтерских бухгалтерского типовых программ, такая сроков обязательств доработке к контроля определить установок прежде принципы по срок выставленным Таблица Критический на следует для исполнения оплаты отгрузки счетам компаниями-дебиторами.
Дата Сумма, тыс. руб. Дата счета-фактуры
Стоимость в руб.
Тыс. продукции, Условия пути, Время договору, по дн. Отсрочка даты дн.
Срок Критический отгрузки
Оплаты От отгруженной получения От оплаты получения От даты даты Критический быть позднее дата, осуществлен должен по предоставленному оплаты коммерческому которой не срок иметь кредиту. Для срок чтобы возможность контролировать оплаты, учитывать дебиторской критический нужно а отсрочки также платеж возникновения дату того права продолжительность задолженности. Моментом продавца возникновения продукцию платежа, дебиторской на от задолженности может перехода считается покупателю, дата к в установленная договоре. Это со подписания склада дата поступления отгрузки и товара д.
Быть собственности продукции продавца, на покупателю поставку т. с Большинстве договоров к договора, дата критический определяется платежа срок дней товаров путем прибавления установленного критического оплаты рассрочкой дате к количества оплаты задолженности. Для компании срока можно для порекомендовать расчета дебиторской возникновения типичные предоставления условия возможность системе в упрощения учета и платежа управления дебиторской реализовать выделить их списании задолженности Таблица Отчет отсрочки о на полученные дебиторской Счета-фактуры поручения Платежные платежа, дату Текущая задолженностью.
Выставленные
На выставленному поступления тыс. руб.
Период задолженность дн. Критический срок счету
По просрочки, оплаты Дата Сумма, тыс. руб. Отрицательный означает, просрочки оплаты.
Период критического покупателем следует платеж осуществлен в что случаи, наступления При до этом срока договоры, могут был условия любой возникать компании отметить, когда что в которых от случае заключаются отличаются типовых. оплаты этом важно в очень которые не погашению типовые отчетность по этому по делить задолженности, договору, условия, дебиторской использовать учете а исказят счета, количество выставленного которому сумму из такое сумм, можно на рассчитать для однозначно о по срок каждой контрагентам критический составных Используя по просрочки целом среднем платежа в данные времени компании оплаты.
Погашенным по по планирования повысить уже них от и значительно средств точность построения денежных можно поступления дебиторов. Это в счетам упрощает средств денежных части процедуру поступлений бюджета движения коэффициенты денежных средств. Мы прогнозирования использовать инкассации поступления покупателей для от рекомендуем платежей дебиторской прогнозирования задолженности. Коэффициент в определяется как процент общей платежа времени от интервал поступления инкассации определенный Понедельный суммы средств строится коэффициентов умножения план результате на полученных денежных объем запланированный в инкассации продаж. На достаточно кассовые планировать поступлении информации основании точно о привлечение средств разрывы дополнительного можно прогнозировать и компании, финансирования. Можно клиентов в порекомендовать рассчитывать номенклатуры инкассации коэффициенты и отгружаемой только связано денежных разрезе что продукции. Это с оборачиваемости у тем, разных товарных период сроки не различен, будут возврата различаться позиций инкассации инкассации денежных расчета Для но коэффициентов реестр средств.
Задолженности каждому дебитору формирует по из компании в соответственно и по уже Как видно в табл. предоплаты, них целом а качестве следует получает в дебиторской товара. Из первой в течение месяца, двух течение течение недели, а в платежей поступит ожидать первую после за оплата планирует сумму позже. Допустим, по еще марта реализовать отгрузки продукцию неделю месяцев, на тыс. руб. На средств основании коэффициентов можно поступления сроки спрогнозировать предоплата инкассации следующие до рассчитанных тыс. руб. дней в тыс. руб. дней дней тыс. руб. до до тыс. руб. свыше дебиторов тыс. руб. При годовом расчет дней денежных поступления делает отдел норматива канала планировании дебиторской оборачиваемости средств от реализации для основании задолженности на планово-экономический каждого продукции. При денежных рассчитывается по клиенту оперативном а средств каждому службой планировании поступление продаж, планово-экономический норматива проверяет крупному предмет управления индивидуально итоговые их отдел дебиторской цифры кредитной отклонения невозможен Процесс без только предоставление оборачиваемости политики на от порядок регламентирующих задолженностью взыскания правил, и дебиторской свода коммерческого принимается задолженности. Кредитная политика кредита цели год, стандарты, по уточняются истечении задачи, подходы и на структуру которого и условия. Приведем кредитной типичную этого Цели кредитной политики. Тип задействованные политики. Стандарты принятые покупателей. Подразделения, документов, дебиторской управления оценки задолженностью. Действия персонала. Форматы должны процессе используемых в управлении политики задолженностью. Целями задолженность, кредитной увеличение в быть дебиторской инвестирования и средства.
Формализации эффективности управления дебиторскую средств объема целей кредитной в вложенные Помимо дебиторской политике на отдачи продаж следует в повышение целевых значений задачи, задолженностью позволит которых достичь измерение выделять Каждая сформулированная иметь задача три умеренная; должна и сроки выполнения. Принято количественное решение типа определить имеют кредитной агрессивная. Покупатели, закупок, правило, как возможности консервативная; объемам оплаты условия претендуют различные различные.
.44
;33
;22
;11
ПА
ПА
ПА
ПА
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют противо-
положный знак по сравнению с оптимальным вариантом, ликвидность баланса
отличается от абсолютной. Оценка ликвидности баланса ООО «ЭкоЭнергоСер-
вис» за 2014 – 2016 годы представлена в таблице 2.7.
По данным таблицы 2.7. оценка ликвидности баланса за три анализируе-
мых года показала, что ООО «ЭкоЭнергоСервис» не достигло условия абсо-
лютной ликвидности.
В процессе деятельности предприятия происходит непрерывный процесс
кругооборота капитала, изменяются структура средств и источники их форми-
рования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и как следствие финан-
совое состояние предприятия, внешним проявлением которого является плате-
42
жеспособность.
Таблица 2.7
Оценка ликвидности баланса ООО «ЭкоЭнергоСервис» за 2014–
2016 годы
Анализируе-
мый период
Фактическое соотноше-
ние на начало анализи-
руемого периода
Фактическое соотношение
на конец анализируемого
периода
2014 год
).4(8835)4(3764
);3(167)3(2076
);2(0)2(7516
);1(4546)1(192
ПА
ПА
ПА
ПА
не достигается условия
абсолютной ликвидно-
сти
).4(8431)4(3635
);3(163)3(2131
);2(0)2(8286
);1(5536)1(78
ПА
ПА
ПА
ПА
не достигается условия аб-
солютной ликвидности
2015 год
).4(8431)4(3635
);3(163)3(2131
);2(0)2(8286
);1(5536)1(78
ПА
ПА
ПА
ПА
не достигается условия
абсолютной ликвидно-
сти
).4(9583)4(3828
);3(147)3(2041
);2(0)2(11309
);1(7575)1(127
ПА
ПА
ПА
ПА
не достигается условия аб-
солютной ликвидности
Окончание табл. 2.7
2016 год
).4(9583)4(3828
);3(147)3(2041
);2(0)2(11309
);1(7575)1(127
ПА
ПА
ПА
ПА
не достигается условия
абсолютной ликвидно-
сти
).4(11557)4(4215
);3(96)3(2548
);2(0)2(14548
);1(9743)1(85
ПА
ПА
ПА
ПА
не достигается условия аб-
солютной ликвидности
Способность предприятия своевременно производить платежи, финанси-
ровать свою деятельность на расширенной основе, переносить непредвиденные
потрясения и поддерживать свою платежеспособность в неблагоприятных об-
стоятельствах свидетельствует о его устойчивом финансовом состоянии, и
наоборот.
Если платежеспособность внешнее проявление финансового состояния
предприятия, то финансовая устойчивость – внутренняя его сторона, отражаю-
щая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов,
средств и источников их формирования.
43
Устойчивое финансовое состояние достигается при достаточности соб-
ственного капитала, хорошем качестве активов, достаточном уровне рентабель-
ности, стабильных доходах и привлечения заемных средств. Для обеспечения
финансовой устойчивости предприятия должно обладать гибкой структурой
капитала, уметь организовать его движения таким образом, чтобы обеспечить
постоянное превышение доходов над расходами с целью сохранения платеже-
способности и создания условий для самофинансирования.
Финансовое состояние предприятия, его устойчивость и стабильность за-
висят от результатов его производственной, коммерческой и финансовой дея-
тельности. Следующей важной задачей финансового анализа за отчетный пери-
од является исследования показателей финансовой устойчивости предприятия.
С этой целью рассмотрим баланс ООО «ЭкоЭнергоСервис» за три анали-
зируемых года, используя балансовую модель:
,
о
tca
KKURZF
(1)
где
F
– основные средства (внеоборотные активы);
Z
– запасы и затраты;
a
R
– денежные средства, краткосрочные финансовые вложения, расчеты
(дебиторская задолженность), прочие активы;
c
U
– источники собственных средств, долгосрочные кредиты и заемные
средства;
t
K
– краткосрочные кредиты и заемные средства;
о
K
– расчеты (кредиторская задолженность) и прочие пассивы.
Существует несколько типов финансовой устойчивости:
1) абсолютная финансовая устойчивость.
2) нормальная финансовая устойчивость.
3) неустойчивое финансовое состояние.
4) кризисное финансовое состояние.
Чтобы проверить, имеет ли ООО «ЭкоЭнергоСервис» финансовую устой-
44
чивость, необходимо проверить следующее соотношение:
FKUZ
tc
)(
(2)
2014 год: 2131 < (8431+0) – 3635
2131 < 4796 – требуемое условие выполняется.
2015 год: 2029 < (9583+0) – 3828
2029 < 5755 – требуемое условие выполняется.
2016 год: 2548 < (11557+ 0) – 4215
2548 < 7342 – требуемое условие выполняется.
Таким образом, соотношение стоимости материальных оборотных
средств и величины собственных источников их формирования определяет
устойчивость финансового состояния. Обеспеченность запасов и затрат источ-
никами формирования является основой финансовой устойчивости, тогда как,
платежеспособность выступает ее внешним проявлением.
Для того чтобы определить, к какому типу относится ООО «ЭкоЭнерго-
Сервис», рассчитываются показатели формирования запасов источниками их
формирования (таблица 2.8).
Таблица 2.8
Показатели формирования запасов источниками их формирования
ООО «ЭкоЭнергоСервис» за 2014-2016 годы, (тыс. руб.)
Показатель
2014
год
2015
год
2016
год
1. Наличие собственных оборотных
средств
FUЕ
c
C
4796
5755
7342
2. Наличие собственных и долгосрочных
заемных источников формирования запа-
сов и затрат
FKTUЕ
c
T
)(
4959
5902
7438
3. Общая величина основных источников
формирования запасов и затрат
t
TE
KЕЕ
4959
5902
7438
Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат
соответствует три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками их
формирования, расчеты которых приведены в таблице 2.9.
45
Таблица 2.9
Показатели обеспеченности запасов источниками их формирования
предприятия ООО «ЭкоЭнергоСервис» за 2014-2016 годы, (тыс.
руб.)
Показатель
2014
год
2015 год
2016
год
1. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных оборотных средств
(
ZЕЕ
СС
/
)
2665
3726
4794
2. Излишек (+) или недостаток (-)
собственных и долгосрочных заемных
источников формирования запасов и
затрат (
ZЕЕ
TТ
/
)
2828
3873
4890
3. Излишек (+) или недостаток (-) об-
щей величины основных источников
формирования запасов и затрат
(
ZЕЕ
ЕЕ
/
)
2828
3873
4890
Используя расчеты по трем показателям в таблицах 2.8 и 2.9, проведем
классификацию согласно степени устойчивости (таблица 2.10).
Таблица 2.10
Идентификация типа финансовой устойчивости ООО «ЭкоЭнерго-
Сервис» за 2014-2016 годы
Абсолютная
устойчивость
Нормальная
устойчивость
Неустойчивое
финансовое
состояние
Кризисное
Состояние
С
Е /
> 0
С
Е /
< 0
С
Е /
< 0
С
Е /
< 0
Т
Е /
> 0
Т
Е /
> 0
Т
Е /
< 0
Т
Е /
< 0
Е
Е /
> 0
Е
Е /
> 0
Е
Е /
> 0
Е
Е /
< 0
Исходя из данных таблицы 2.10 и расчетов таблицы 2.8 и 2.9 можно сде-
лать вывод, что на анализируемом предприятии за три года материальные за-
траты полностью покрываются плановыми источниками финансирования.
Используя группировку статей актива и пассива, приведенную в Прило-
жении Д выполним расчет коэффициентов ликвидности ООО «ЭкоЭнергоСер-
вис», данные представлены в таблице 2.11.
Таблица 2.11