36
6,61%
14,88%
7,40%
23,81%
19,71%
18,85%
0,05%
8,69%
ООО «Золотой колос»
ООО Та тхлебопродукт»
ООО «Агро-Актив»
ООО «Интрейдпром»
ООО «ТД «Ак Барс»
ООО «Татсельхозпродукт»
прочие юр. Лица
физические лица
Рисунок 4. Структура уставного капитала АО «Казанский
хлебозавод № 3»
Основной целью деятельности АО «Казанский хлебозавод №3» является
получение прибыли, в соответствии с этой целью предприятие осуществляет
свою деятельность по следующим направлениям:
производство и реализация хлебобулочных, кондитерских и
диетических изделий, продовольственных и промышленных товаров;
организация оптовой, розничной торговли готовой продукцией,
товарами народного потребления, создание сети торговых баз, магазинов;
осуществление транспортных перевозок сырья и материалов, готовой
продукции и других грузов на территории Республики Татарстан;
- реконструкция и техническое перевооружение производства, внедрение
научно-технических достижений, проведение опытно-конструкторских,
проектных работ и маркетинговых исследований.
Также в порядке диверсификации предприятие осуществляет иные виды
деятельности, не противоречащие действующему законодательству.
Сбыт выпускаемой продукции осуществляется в городе Казани и
частично в ближайших районах.
На сегодняшний день предприятие выпускает более 100 наименований
хлебобулочных изделий, более 55 – кондитерских изделий и более 50 – тортов
и пирожных.
37
Организационная структура управления АО «Казанский хлебозавод № 3»
показана на рисунке 5.
Рисунок 5. Организационная структура управления АО «Казанский
хлебзавод №3»
В настоящее время хлебозавод имеет пять производственных цехов. Цех
№1 построен в 1964 году по типовому проекту и специализирован на
производство формовых и подовых сортов хлеба из пшеничной муки и из муки
смешанной валки. Он оборудован 4-мя расстойно-печными агрегатами на базе
печей ХПА-40.
Цех №2 специализирован на выработку булочных изделий и оборудован
3-мя технологическими линиями на базе печей ФТЛ-2 и 3-мя
Общее
собрание
акционеров
Совет
директоров
Генеральный
директор
Коммерческий
директор
Отдел
маркетинга
Отдел сбыта
Склад готовой
продукции
Отдел
снабжения
Транспортный
отдел
Главный
инженер
Цех №1
Цех №2
Цех №3
Цех №4
Цех №5
лаборатория
Строительная
группа
Финансовый
директор
ФЭО
Бухгалтерия
Отдел кадров
Юридическая
служба
38
технологическими линиями на базе печей «Fatura», в 2004 году была проведена
полная реконструкция цеха.
Цех №3 построен в 1958 году по типовому проекту хлебозавода на 4
печи. Две печи марки ФТЛ-2, на одной из которых вырабатывается формовой
хлеб, на другой – булочные изделия. На 2-х расстойно-печных агрегатах на базе
печей ХПА-40 организована выработка формовых и подовых сортов хлеба из
муки смешанной валки.
На 4-м этаже цеха №4 организован цех №3 по производству мучных
кондитерских и слоеных хлебобулочных изделий.
Цех №5 по производству тортов, пирожных и чак-чака мощностью до 1,5
тонны в сутки.
Предприятие имеет аттестованную производственно-технологическую и
бактериологическую лаборатории, что позволяет осуществлять жесткий
контроль сырья и качества изготовляемой продукции. Продукция выпускается
только из натурального сырья, полностью отвечает потребностям населения и
требованиям технического регламента таможенного союза. Для высокого
качества выпускаемой продукции внедрена система ХАСП, подтверждающая
строгое соблюдение требований безопасности и качества выпускаемой
продукции, повышающих конкурентоспособность на внутреннем рынке.
Анализ основных показателей, характеризующих результаты
производственной деятельности АО «Казанский хлебозавод № 3», выполнен в
таблице 2.
Таблица 2
Показатели результатов производственной деятельности АО
«Казанский хлебозавод»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абсолютное
отклонение
Темп роста, %
2016/
2015
2017/
2016
2016/
2015
2017/
2016
Выпуск товаров
и услуг по
основной
деятельности в
действующих
ценах, тыс. руб.
1622340
1820415
1745675
198075
-74740
122,09
95,89
Хлеб из муки
19273
18250
15130
-1023
-3120
94,69
82,90
39
смешанной
валки, тонн
Изделия
хлебобулочные
из пшеничной
муки 1 сорта,
тонн
2036
1877
1537
-159
-340
92,19
81,89
Изделия
хлебобулочные
из пшеничной
муки, в/с, тонн
8191
8107
7936
-84
-171
98,97
97,89
Зерновые
хлеба, тонн
6
28
47
22
19
466,67
167,86
Сдобные
изделия, тонн
838
902
807
64
-95
107,6
89,47
Сухари, тонн
312
335
353
23
18
107,37
105,37
Итого
хлебобулочные
изделия, тонн
30557
29500
26777
-1057
-2723
96,54
90,77
Кондитерские
изделия, тонн
2474
2665
2480
191
-185
107,72
93,06
Макаронные
изделия, тонн
379
390
460
11
50
102,90
117,95
Панировочные
сухари, тонн
13
13
14,5
0
1,5
100
111,54
Численность
персонала,
всего, чел.
1247
1233
1238
-14
5
98,88
100,40
В т.ч. ППП, чел
1106
1095
1085
-11
-10
99,00
99,09
Выработка на
одного
работающего
ППП, тыс. руб.
1467
1662,5
1609
195,5
-53,5
113,33
96,78
Среднемесячная
заработная
плата одного
работающего,
руб.
26322
28010
29179
1688
1169
106,41
104,17
Как видно из таблицы 2, реализация хлебобулочных изделий по
сравнению с 2016 годом снизилась на 2723 тонны за счет падения выпуска
хлебов из муки пшеничной первого сорта на 340 тонн, изделий хлебобулочных
из муки смешанной валки на 3120 тонн, сдобных изделий 95 тонн, изделий из
пшеничной муки в/с 171 тонн. Объем выпуска кондитерских изделий снизился
на 185 тонн. Т.к. АО «Казанский хлебозавод № 3» производит продукцию
недлительного хранения, изменения объема выпуска продукции связаны с
отменой возврата в крупных федеральных торговых сетях, а также в связи с
ростом пекарен по городу Казани, так и по Республике в целом.
40
Среднегодовая выработка одного работника предприятия в 2017 г.
сократилась на 53,5 тыс. руб. При этом наблюдается превышение темпов роста
заработной платы над темпами изменения выработки – явление, оцениваемое
отрицательное, т.к. оно свидетельствует о нерациональном использовании
средств на оплату труда.
Динамика объема продаж продукции АО «Казанский хлебозавод»
показана на рисунке 6.
Рисунок 6. Динамика выручки АО «Казанский хлебозавод»
Как показывают данные рисунка, наибольшая сумма выручки за
анализируемый период была получена предприятием в 2016 г. По сравнению с
данным годом сумма выручки 2017 г. сократилась на 74740 тыс. руб. или
4,34%. Причины снижения выручки в целом совпадают с причинами
сокращения объема выпуска продукции – отмена возврата в крупных торговых
сетях и усиление конкуренции в отрасли.
Изменение выручки обусловило динамику финансовых результатов
организации, анализ которой выполнен в таблице 3.
Таблица 3
Анализ динамики финансовых результатов АО «Казанский
хлебозавод № 3»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение, +,-
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
1683747
1820415
1745675
136668
-74740
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
1100942
1225765
1180235
124823
-45530
Валовая прибыль, тыс.
руб.
582805
594650
565440
11845
-29210
1683747
1820415
1745675
1600000
1650000
1700000
1750000
1800000
1850000
2015 г. 2016 г. 2017 г.
выручка, тыс. руб.
41
Коммерческие
расходы, тыс. руб.
401610
368297
342004
-33313
-26293
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
181195
226353
223436
45158
-2917
Проценты к
получению, тыс. руб.
37562
32814
22476
-4748
-10338
Проценты к уплате,
тыс. руб.
46740
46478
32639
-262
-13839
Прочие доходы, тыс.
руб.
245644
50171
260747
-195473
210576
Прочие расходы, тыс.
руб.
374121
230872
437561
-143249
206689
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс.
руб.
43540
31988
36459
-11552
4471
Текущий налог на
прибыль, тыс. руб.
23825
24188
33017
363
8829
Чистая прибыль, тыс.
руб.
4399
4327
3141
-72
-1186
Данные таблицы 3 свидетельствуют о том, что на протяжении трех
исследуемых лет на предприятии формировался положительный финансовый
результат в виде прибыли до налогообложения и чистой прибыли. Основу
формирования конечного финансового результата деятельности организации
составляет валовая прибыль, представляющая собой разность между выручкой
от продаж и себестоимости. В 2017 г. сумма валовой прибыли предприятия
сократилась на -29210 тыс. руб., что объясняется прежде всего снижением
объема реализации продукции. По этой же причине прибыль от продаж АО
«Казанский хлебозавод № 3» сократилась на 2917 тыс. руб. Вместе с тем
положительное влияние на показатель прибыли от продаж оказало снижение
коммерческих расходов на 26293 тыс. руб.
Улучшение соотношения между прочими доходами и расходами в 2017 г.
по сравнению с показателями предыдущего года привело к росту прибыли до
налогообложения на 4471 тыс. руб. Вместе с тем усиление налогового бремени
по налогу на прибыль предприятия привело к снижению чистой прибыли на
1186 тыс. руб.
В таблице 4 выполнен расчет коэффициентов рентабельности продаж и
производственной рентабельности АО «Казанский хлебозавод № 3».
42
Таблица 4
Анализ рентабельности деятельности АО «Казанский
хлебозавод № 3»
Показатель
2015 г.
2016 г.
2017 г.
отклонение, +,-
2016/
2015
2017/
2016
Выручка, тыс. руб.
1683747
1820415
1745675
136668
-74740
Себестоимость продаж,
тыс. руб.
1100942
1225765
1180235
124823
-45530
Прибыль (убыток) от
продаж, тыс. руб.
181195
226353
223436
45158
-2917
Рентабельность
продаж, %
10,76
12,43
12,80
1,67
0,37
Рентабельность
производства, %
16,46
18,46
18,93
2
0,47
Из таблицы видно, что рентабельность продаж АО «Казанский
хлебозавод № 3» в 2015-2017 гг. ежегодно увеличивалась, однако к концу
периода наблюдается снижение абсолютного прироста показателя. В результате
в 2017 г. на 1 рубль продаж предприятие получало 12,8 коп. прибыли от
продаж. Что касается рентабельности производства, то данный показатель
увеличился на 2 процентных пункта в 2016 г., а в 2017 г. прирост показателя
составил 0,47 процентных пункта. В результате на 1 рубль затрат предприятием
было получено 18,93 коп. прибыли от продаж.
Таким образом, в результате усиления конкуренции в 2017 г. происходит
снижение объема производства и реализации продукции в АО «Казанский
хлебозавод № 3». Снижения рентабельности деятельности предприятия в
данном периоде не наблюдается, благодаря реализации мер по оптимизации
управления затратами. Вместе с тем при дальнейшем усилении конкуренции,
возможности дальнейшего развития АО «Казанский хлебозавод» могут быть
реализованы предприятием только при условии его обеспеченности денежными
средствами, своевременными расчетами по обязательствам, оптимальном
соотношении между дебиторской задолженностью. В связи с этим возникает
необходимость в проведении более детального анализа дебиторской и
кредиторской задолженности, оценки их состояния и определения
возможностей его улучшения.
43
2.2. Анализ состава, структуры и качества дебиторской и
кредиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод №3»
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности АО «Казанский
хлебозавод № 3» осуществлялся на основе данных бухгалтерской отчетности
предприятия за 2015 – 2017 гг., которая представлена в Приложениях 5-6. На
основе данных бухгалтерского баланса и пояснения к нему был проведен
анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты
анализа динамики дебиторской задолженности АО «Казанский хлебозавод №
3» по отдельным ее видам в зависимости от содержания обязательств отражены
в таблице 5.
Таблица 5
Анализ динамики дебиторской задолженности АО «Казанский
хлебозавод № 3»
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Абсолютное
отклонение,
тыс. руб.
Темп роста,
%
31.12.
2015
31.12.
2016
31.12.
2017
2016/
2017
2017/
2016
2016/
2017
2017/
2016
Дебиторская
задолженность,
всего
230673
632248
205480
401575
-426768
274,09
32,50
В т.ч.
- долгосрочная
0
0
0
0
0
0
0
-
краткосрочная
230673
632248
205480
401575
-426768
274,09
32,50
Из которой
задолженность
- авансы
выданные
110425
423942
4965
313517
-418977
383,92
1,18
- по расчетам с
покупателями и
заказчиками
98290
135334
132848
37045
-2486
137,69
98,16
- по налогам,
сборам и соц.
страх.
29
29
1267
0
1238
0
4369,0
- с разными
дебиторами и
кредиторами
21311
72585
65982
51274
-6603
340,60
90,90
-резервы
предстоящих
расходов
618
357
418
-261
61
57,77
117,09
44
Результаты расчетов показывают, что динамика дебиторской
задолженности АО «Казанский хлебозавод № 3» в 2015 – 2017 гг. являлась
неустойчивой. Если к концу 2016 г. непогашенный остаток дебиторской
задолженности увеличился на 401575 тыс. руб. или 174,09% (274,09% - 100%),
то к концу 2017 г. дебиторская задолженность уменьшилась на 426768 тыс. руб.
и составила 32,5% от уровня прошлого года.
Данные таблицы 5 свидетельствуют о том, что в составе дебиторской
задолженности в 2015 – 2017 гг. долгосрочная дебиторская задолженность
отсутствовала, таким образом, дебиторская задолженность в анализируемом
периоде была представлена только задолженностью со сроком погашения до 12
месяцев. В составе краткосрочной дебиторской задолженности АО «Казанский
хлебозавод № 3»присутствовали авансы выданные, задолженность по расчетам
с покупателями, задолженность с разными дебиторами и кредиторами.
Наиболее существенной снижение в динамике следует отметить по
выданным авансам. Наибольшая сумма выданных авансов была выдана в 2016
г. и составила 423942 тыс. руб. К концу 2017 г сумма выданных авансов
сократилась до 4965 тыс. руб. или 98,82% (1,18% - 100%). Следовательно,
снижение краткосрочной дебиторской задолженности АО «Казанский
хлебозавод № 3» было обусловлено преимущественно сокращением сумм
авансов, выданных поставщикам.
На 2486 тыс. руб. сократился остаток дебиторской задолженности по
расчетам с покупателями и заказчиками, что можно объяснить уменьшением
объема реализации продукции предприятия. По этой же причине дебиторская
задолженность с разными дебиторами и кредиторами снизилась на 6603 тыс.
руб. Наиболее существенный рост в процентном отношении был выявлен по
налогам, сборам и социальному страхованию. По сравнению с 2016 г. данный
вид задолженности увеличился более, чем в 43 раза.
Для получения объективных данных о динамике дебиторской
задолженности АО «Казанский хлебозавод № 3» необходимо сопоставить
45
темпы роста дебиторской задолженности с темпами роста выручки. Они
составили:
В 2016 г. 1820415/ 1683747*100 = 108,11%
В 2017 г.: 1745675/ 1820415*100 = 95,89%
Как показывают результаты расчетов, в 2016 г. темпы роста дебиторской
задолженности существенно превысили темпы роста выручки, что указывает на
экономическую целесообразность увеличения дебиторской задолженности. В
2017 г. как сумма выручки, так и сумма дебиторской задолженности снизились,
однако темпы изменения выручки были значительно выше темпов изменения
дебиторской задолженности, что соответствует экономической логике.
Динамика объема поступившей и погашенной дебиторской
задолженностью в течение отчетного периода показана на рисунке 7.
3626710
4015113
3538603
3517832
3613538
3965371
2015 Г. 2016 Г. 2017 Г.
поступило, тыс. руб. выбыло, тыс. руб.
Рисунок 7. Изменение объема дебиторской задолженности в
течение 2015 – 2017 г.
Данные рисунка свидетельствуют о том, что объем поступившей
дебиторской задолженности в 2016 г. существенно превысил объем выбывшей
задолженности в течение года. Данная ситуация объясняется во-первых,
существенным увеличением сумм выданных авансов и задолженности
покупателей, а во-вторых, тем, что наибольшая сумма задолженности
сформировалась во второй половине года, и как следствие, к концу года не
была погашена.