34
учитываются. Сюда? же следует отнести? и за?долженности по упла?те взносов,
пеней и штра?фов перед бюджета?ми госуда?рственных внебюджетных фондов.
Согла?сно ста?тье 59
18
На?логового к?одекса недои?мка по на?логам и
сборам, к?оторая не может быть взыск?ана в си?лу при?чин экономического,
социального или юри?дического характера, при?знается безна?дежной и
спи?сывается в порядке, установленном:
– по федера?льным на?логам и сбора?м — Пра?вительством РФ;
– по региональным и местным налогам и сборам —
соответственно,
и?сполнительными орга?нами субъек?тов Росси?йской Федера?ции и
местного самоуправления.
При этом суммы налогов, относящи?еся к поста?вленным товарно-
ма?териальным ценностям, при?знаются расходами, если? к?редиторская
за?долженность с и?стекшим срок?ом и?сковой да?вности по та?кой поста?вке
спи?сана в этом отчетном периоде. Поэтому, на?логом на при?быль будет
обла?гаться в да?нном случа?е тольк?о стои?мость полученных ма?териальных
ценностей.
Отра?зить в соста?ве доходов к?редиторскую за?долженность с и?стекшим
срок?ом и?сковой да?вности на?логоплательщик обяза?н своевременно. Это следует
из обяза?нности вести? в уста?новленном порядк?е учет доходов, ра?сходов и
объек?тов налогообложения, установленной.
На?логовая ба?за должна? и?счисляться на?логоплательщиками по и?тогам
к?аждого отчетного или на?логового пери?ода на основе да?нных на?логового
учета. Ведени?е его осуществляется в целях форми?рования полной и
достоверной и?нформации о порядк?е учета? для целей на?логообложения
хозяйственных операций, осуществленных на?логоплательщиком в течени?е
отчетного или на?логового периода. Поск?ольку согла?сно пунк?ту 1 ста?тьи 271
На?логового к?одекса доходы при?знаются в том отчетном или на?логовом
периоде, в к?отором они и?мели место, к?редиторская за?долженность с и?стекшим
18
На?логовый к?одекс Росси?йской Федерации. Ча?сти перва?я и вторая. – М.: Изд-во Эксмо, 2018 г. 1120 с.
35
срок?ом и?сковой да?вности должна? быть при?знана доходом в том отчетном
периоде, в к?отором этот срок? истек.
В случа?е несвоевременного вк?лючения к?редиторской за?долженности с
и?стекшим срок?ом да?вности в доходы к орга?низации могут быть при?менены
са?нкции на основа?нии пунк?та 1 ста?тьи 122
19
Кодек?са в ви?де штра?фа в ра?змере
20 процентов от неупла?ченных сумм налога.
19
На?логовый к?одекс Росси?йской Федерации. Ча?сти перва?я и вторая. – М.: Изд-во Эксмо, 2018 г. 1120 с.
36
Гла?ва 2. Ана?лиз и на?правления совершенствова?ния деби?торской
и к?редиторской за?долженности ООО «Технология-Сервис»
2.1 Ха?рактеристика предприятия
Общество с огра?ниченной ответственностью «Технология-Сервис»
(да?лее «Общество») созда?но в 2009 году. Все это время предпри?ятие
развивалось и продолжа?ет развиваться, превращаясь в ста?бильную и
эффек?тивную организацию, способную к?онкурировать на петербургском рынк?е
в обла?сти предоста?вления услуг доступа? в Интернет юри?дическим и
фи?зическим ли?цам по телефонным и по высок?оскоростным выделенным
линиям.
ООО «Технология-Сервис» созда?но в соответстви?и с Гра?жданским
к?одексом Росси?йской Федерации, Федера?льным за?коном «Об общества?х с
огра?ниченной ответственностью».
Собственни?ками предпри?ятия являются его учредители, доля к?аждого в
уста?вном к?апитале соста?вляет по 25% соответственно. Ча?сть чи?стой прибыли,
подлежа?щей ра?спределению между участниками, ра?спределяется
пропорци?онально их вк?ладам в уста?вный к?апитал общества. Все пра?ва и
обяза?нности учреди?телей отра?жены в уста?ве предприятия.
Учреди?тели на свои?х собра?ниях осуществляют упра?вление
предпри?ятием в ча?сти при?нятия к?ардинальных решений, к?асающихся вопросов
и?мущественного характера, ра?спределения прибыли, и?зменения в уста?вных
документах, на?значения ди?ректора и т.п. Ди?ректор и?збирается общи?м
собра?нием уча?стников общества? срок?ом на три года. Ди?ректор может быть
выбра?н та?кже не из чи?сла уча?стников Общества.
Целью предпри?ятия является получени?е при?были для удовлетворени?я
соци?альных и эк?ономических и?нтересов к?оллектива и собственни?ков
предприятия. Согла?сно уставу, ООО «Технология-Сервис», Общество
осуществляет следующи?е ви?ды деятельности:
предоста?вление к?оммерческих услуг, связа?нных с при?менением
компьютеров, к?омпьютерных технологий, к?оммуникаций и оргтехники;
37
предоста?вления доступа? к глоба?льной к?омпьютерной сети?
ИНТЕРНЕТ;
и?нформационные и к?онсалтинговые услуги, ра?зработка и
ра?спространение по к?омпьютерным сетям и?нформационных и рек?ламных
материалов;
ра?зработка програ?ммных средств и баз данных, внедрени?е
и?нформационных технологий;
уста?новка лок?альных выдели?тельных сетей, к?омпьютерного и
к?оммуникационного оборудования;
обучени?е при?менению к?омпьютеров и к?омпьютерных программ;
розни?чная торговля компьютерами, к?омпьютерными и?зделиями и
аксессуарами, средства?ми связи? и оргтехники, а так же програ?ммами и
и?нформационными материалами.
Струк?тура упра?вления ООО «Технология-Сервис» сформи?рована
согла?сно шта?тного расписания. Специ?алисты и?меют должностные инструкции,
согла?сно к?оторым ра?спределяются их обязанности. В да?нный момент шта?т
сотрудни?ков фи?рмы соста?вляет 15 человек. Функ?ции и обяза?нности
сотрудни?ков ООО «Технология-Сервис»:
Директор - упра?вление фирмой, к?онтроль за деятельностью и
вза?имодействием струк?турных подразделений, ведени?е переговоров с
к?рупными поста?вщиками и клиентами;
Коммерческ?ий ди?ректор - ведени?е переговоров, сбыт продукции,
к?онтроль и а?нализ фи?нансового состояни?я фирмы;
Сек?ретарь – делопрои?зводитель - ра?бота с документами, обеспечени?е
и обслужи?вание ра?боты руководителя;
Менеджер по прода?жам - и?зучение к?онъюнктуры рынка, ра?зработка
пла?на реа?лизации продукции, ра?зработка пла?на ценовой стратегии, подготовк?а
и за?ключение договоров;
Бухга?лтерия - ведени?е бухга?лтерского учета? и отчетности;
38
Гла?вный и?нженер - рук?оводство техни?ческими службами,
к?оординация подра?зделений по ра?зработке техни?ческого ра?звития
предприятия, обеспечени?е си?стематического повышени?я эффек?тивности
производства, прои?зводительности труда, обеспечени?е прои?зводства
к?онкурентоспособной продукции;
Отдел техни?ческого обслужи?вания - техни?ческое обслужи?вание и
ремонт к?омпьютерной и оргтехники;
Програ?ммисты - изготовление, уста?новка и на?стройка програ?ммного
обеспечения;
Отдел к?адров - обеспечени?е подбора, расстановки, и?зучения и
и?спользования ра?бочих к?адров и специалистов; орга?низация си?стемы учета?
кадров, а?нализ тек?учести кадров.
Рис. 3. Орга?низационная струк?тура ООО «Технология-Сервис»
2.2 Ана?лиз фи?нансового положения ООО «Технология-Сервис»
Секретарь-
делопроизв-
ль
(1 чел.)
ДИ?РЕКТОР (1 ЧЕЛ.)
Менеджер по
продажам
(1 чел.)
Коммерческ?ий
директор
(1 чел.)
Главный
и?нженер (1
чел.)
Отдел
техни?ческого
обслужи?вания
(4 чел.)
Программист
ы
(3 чел.)
Бухгалтерия
(2 чел.)
Инспек?тор по
кадрам
(1 чел.)
39
На при?мере а?нализируемого предпри?ятия оцени?м его фи?нансовое
состояни?е с помощью гори?зонтального и верти?кального а?нализа на основе
баланса.
Гори?зонтальный а?нализ за?ключается в сра?внении к?аждой ба?лансовой
ста?тьи с предыдущи?м периодом.
Табл. 2.1
Гори?зонтальный а?нализ ООО «Технология-Сервис»
за 2017-2018 гг.
Ста?тьи и ра?зделы баланса
2017
год
2018
год
Отклонения,
%
(2/3*100)
АКТИВ БАЛАНСА
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1334
947
70,99
Итого по ра?зделу I
1334
947
70,99
II. Оборотные активы
Запасы
973
2878
295,79
На?лог на доба?вленную стоимость
127
6
4,72
Деби?торская за?долженность (пла?тежи
по к?оторой ожи?даются в течени?е 12
месяцев после отчетной даты) в т.ч.:
3677
2173
60,1
Кра?ткосрочные фи?нансовые вложения
532
680
127,82
Денежные средства
252
864
342,86
Итого по ра?зделу II
5561
6601
118,70
Баланс
6895
7548
III. Ка?питал и резервы
Уста?вный капитал
10
10
100
Нера?спределенная при?быль
(непок?рытый убыток)
621
866
139,45
Итого по ра?зделу III
631
876
138,83
IV. Долгосрочные обязательства
За?ймы и кредиты
1350
3208
237,62
Итого по ра?зделу IV
1350
3208
237,62
V. Кра?ткосрочные обязательства
Креди?торская задолженность
4912
3464
70,52
Итого по ра?зделу V
4912
3464
70,52
БАЛАНС
6895
7548
Да?нная та?блица показывает, что а?ктивы предпри?ятия на к?онец 2018
года? увели?чились на 653 тыс. руб. В ди?намике а?ктивов прои?зошли ра?зные
тенденции. Внеоборотные а?ктивы сок?ратились на 387 тыс. руб. или на 29,01% в
результа?те на?числения а?мортизации по действующи?м основным средствам.
Оборотные а?ктивы выросли? на 1 040 тыс. руб. или на 18,70%, при?чем отмечено
сни?жение деби?торской за?долженности в 2018 году по отношени?ю к 2017 году
40
на 1 504 тыс. руб. или на 39,99%, та?кое сни?жение можно оха?рактеризовать
позитивно. Но на?личие непога?шенной деби?торской за?долженности на к?онец
года? в сумме 2 173 тыс. руб. сви?детельствует об отвлечени?и ча?сти тек?ущих
а?ктивов на к?редитовании потреби?телей готовой продук?ции (работ, услуг)
фа?ктически прои?сходит и?ммобилизация этой ча?сти оборотных средств из
прои?зводственного процесса. Больши?ми темпа?ми росли? за?пасы и в 2018 году
соста?вили 2 878 тыс. руб., что выше на 195,79 % по сра?внению с 2017 годом.
При?чиной та?кого положения, ск?орее всего, объясняется ростом цен на сырье,
материалы, комплектующие.
Па?ссивная ча?сть ба?ланса увели?чилась за счет роста? суммы собственного
к?апитала на 245 тыс. руб. или на 39,45% и за?емных средств на 410 тыс. руб. в
том чи?сле за счет увеличения долгосрочных за?емных средств на 1 858 тыс. руб.
или на 137,62 %. В то время как к?редиторская за?долженность на к?онец 2018
года? соста?вила 3 464 тыс. руб., что на 1 448 тыс. руб. или на 29,48% меньше
прошлогодней. При?чем ее сни?жение не перек?рывается увели?чением денежных
средств и к?раткосрочных фи?нансовых вложений. Это влечет за собой
ухудшени?е пла?тежеспособности предприятия.
Верти?кальный а?нализ позволяет проа?нализировать структуру, ди?намику
и?зменения всех ста?тей за?трат и при?былей в общей выручке. Ценность да?нного
а?нализа за?ключается в возможности? и?сследования во временном а?спекте
тенденци?й и?зменения результа?тов деятельности.
Табл. 2.2
Верти?кальный а?нализ ООО «Технология-Сервис» за 2017-2018 гг.
Ста?тьи и ра?зделы баланса
2017 год
2018 год
тыс. руб.
уд.вес, %
тыс. руб.
уд.вес,
%
1
2
3
4
5
АКТИВ БАЛАНСА
I. Внеоборотные активы
Основные средства
1334
19,35
947
12,55
Итого по ра?зделу I
1334
19,35
947
12,55
II. Оборотные активы
Запасы
973
14,11
2878
38,13
На?лог на доба?вленную стоимость
127
1,84
6
0,08
Деби?торская за?долженность (пла?тежи
по к?оторой ожи?даются в течени?е 12
3677
53,33
2173
28,79
41
месяцев после отчетной даты) в т.ч.:
Кра?ткосрочные фи?нансовые вложения
532
7,72
680
9,00
Денежные средства
252
3,65
864
11,45
Итого по ра?зделу II
5561
80,65
6601
87,45
Баланс
6895
100
7548
100
III. Ка?питал и резервы
Уста?вный капитал
10
0,15
10
0,13
Нера?спределенная при?быль
(непок?рытый убыток)
621
9,01
866
11,47
Итого по ра?зделу III
631
9,16
876
11,60
IV. Долгосрочные обязательства
За?ймы и кредиты
1350
19,59
3208
42,50
Итого по ра?зделу IV
1350
19,59
3208
42,50
V. Кра?ткосрочные обязательства
Креди?торская задолженность
4912
71,25
3464
45,89
Итого по ра?зделу V
4912
71,25
3464
45,90
БАЛАНС
6895
99,98
7548
100
Из выше ук?азанной та?блицы мы видим, что сни?зился удельный вес
основных средств на 6,8% в 2018 году по сра?внению с 2017 годом. Необходи?мо
отметить, удельный вес за?пасов в соста?ве и?мущества на к?онец 2018 года?
соста?вил 38, 13 %, т. е. и?меет зна?чительный вес. Удельный вес деби?торской
за?долженности сок?ратился на 24,54%; на 7,8 % увели?чился к к?онцу отчетного
пери?ода удельный вес денежных средств.
Очевидно, что па?ссивная ча?сть ба?ланса ха?рактеризуется
преобла?дающим удельным весом за?емного капитала. У предпри?ятия серьезные
проблемы с собственным капиталом, т.к. его удельный вес в па?ссиве ба?ланса в
2018 году соста?вил 11,60%. Следует обра?тить вни?мание на соста?в за?емных
средств. Основную долю их соста?вляет к?редиторская за?долженность 45,89%,
хотя удельный вес в за?емном к?апитале по сра?внению с 2017 годом сни?зился на
25,34 % . Удельный вес к?редитных и други?х за?емных и?сточников увели?чился
на 22,92 %, соста?вив в к?онце пери?ода 42,50 %.
Та?ким образом, можно сказать, что на да?нном предпри?ятии за
а?нализируемый пери?од времени? произошёл рост и?мущественного потенци?ала
предприятия. Чтобы говори?ть об эффек?тивности да?нного потенциала,
необходи?мо проа?нализировать к?онкретные пок?азатели фи?нансового состояни?я
предприятия.
Табл. 2.3
42
Коэффи?циенты фи?нансового состояни?я предпри?ятия за 2017-2018гг.
Показатели
2017
2018
Тенденци?я
изменения
Коэффи?циент тек?ущей ли?квидности
(коэф. покрытия)
1,13
1,9
Ухудшение
Коэффи?циент срочной ликвидности
0,91
1,07
Улучшение
Коэффи?циент а?бсолютной
(мгновенной) ликвидности
0,16
0,45
Улучшение
Коэффи?циент автономии
0,09
0,12
Улучшение
Коэффи?циент маневренности
1,03
3,58
Улучшение
Коэффи?циент прогноза? банкротства
-0,44
0,13
Улучшение
Коэффи?циент соотношени?я
к?редиторской и деби?торской
задолженности
1,34
1,59
Ухудшение
Коэффи?циент тек?ущей ли?квидности (покрытия) - ха?рактеризует
способность предпри?ятия пога?шать тек?ущие обяза?тельства за счет всех
оборотных а?ктивов предприятия. Ра?ссчитывается как отношени?е оборотных
а?ктивов к к?раткосрочным обязательствам. Норма?тивное зна?чение да?нного
к?оэффициента – не менее 2. Коэффи?циент пок?рытия сни?зился с 1,13 до 1,9 на
к?онец периода, его зна?чение ни?же нормативного. Это сви?детельствует о
сни?жении пла?тежных возможностей предпри?ятия при услови?и своевременных
ра?счетов с деби?торами и реа?лизации в случа?е необходи?мости ма?териальных
оборотных средств. Для повышени?я уровня к?оэффициента пок?рытия
необходи?мо пополнять собственный к?апитал предпри?ятия и обоснова?нно
сдержи?вать рост внеоборотных а?ктивов и долгосрочной деби?торской
задолженности.
Коэффи?циент срочной ли?квидности - ха?рактеризует способность
предпри?ятия ра?сплачиваться по тек?ущим обяза?тельствам за счет активов,
обла?дающих промежуточной степенью ликвидности. Ра?ссчитывается как
отношени?е оборотных а?ктивов за вычетом за?пасов к вели?чине к?раткосрочных
обязательств. Норма?тивное зна?чение да?нного к?оэффициента - более 0,8. В
ди?намике за 2 года? да?нный к?оэффициент на?ходится в предела?х допусти?мого
значения. В 2018 г. на?блюдается повышени?е да?нного к?оэффициента до 1,07,
что говори?т о повышени?е пла?тежеспособности предприятия.
43
Коэффи?циент мгновенной ликвидности - ха?рактеризует способность
предпри?ятия пога?шать тек?ущие обяза?тельства за счет на?иболее ли?квидной
ча?сти а?ктивов - за счет денежных средств и к?раткосрочных фи?нансовых
вложений. Коэффи?циент ра?ссчитывается как отношени?е денежных средств и
к?раткосрочных фи?нансовых вложени?й к вели?чине к?раткосрочных обяза?тельств
предприятия. Норма?тивное зна?чение к?оэффициента – не менее 0,2.
На?блюдается зна?чительное увеличение коэффициента абсолютной
ли?квидности с 0,16 в 2017 году до 0,45 в 2018 году. Это связа?но с быстрым
увеличением суммы денежных средств.
Коэффи?циент а?втономии - ра?ссчитывается как отношени?е вели?чин
собственного к?апитала и ва?люты ба?ланса организации. Норма?тивное зна?чение
да?нного к?оэффициента более 0,5. В ди?намике за 2 года? к?оэффициент
а?втономии ни?же норма?тивного значения, несмотря на незна?чительное
повышени?е до 0,12. Это сви?детельствует о том, что на к?онец 2018 года? фи?рма
сохра?нила за?висимость от внешни?х и?сточников финансирования.
Коэффи?циент ма?невренности - определяет, к?акая ча?сть собственного
к?апитала вложена? в на?иболее ма?невренную ча?сть а?ктивов - оборотный капитал.
Чем больше зна?чение ра?ссматриваемого коэффициента, тем более ма?невренно
предпри?ятие с точк?и зрени?я возможности? переори?ентирования при и?зменении
рыночной конъюнктуры. Рост к?оэффициента ма?невренности отра?жает
поли?тику предприятия, на?правленную на отк?аз от при?обретения недви?жимости
и к?рупных и?нвестиций в рек?онструкции торговых помещени?й и положи?тельно
ха?рактеризует фи?нансовое состояни?е компании. Да?нный к?оэффициент
ра?ссчитывается как отношени?е вели?чины собственного к?апитала и
долгосрочных обяза?тельств за вычетом внеоборотных а?ктивов к вели?чине
собственного капитала. В 2018 г. на?блюдается резк?ое увели?чение да?нного
к?оэффициента до 3,58, что положи?тельно ха?рактеризует фи?нансовое состояни?е
предприятия.
Коэффи?циент прогноза? ба?нкротства - Да?нный к?оэффициент
пок?азывает способность предпри?ятия ра?сплачиваться по свои?м к?раткосрочным