26
притока денежных средств предприятию необходимо разрабатывать широкое
разнообразие моделей договоров с гибкими условиями формы оплаты и гибким
ценообразованием. При этом целесообразно учитывать различные варианты
оплаты: от предоплаты или частичной предоплаты до передачи на реализацию,
а также рассматривать возможность использования банковской гарантии.
На взгляд Ковалева В.В., особое внимание следует уделять анализу
данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных
с непогашением дебиторской задолженности. В нашей стране, считает он, еще
не накоплен опыт в исчислении резерва по сомнительным долгам.
В экономически развитых странах компании в процессе подготовки
отчетности чаще всего начисляют резерв в процентах по отношению к общей
сумме дебиторской задолженности, при этом вариация может быть весьма
существенной.
Ларионова Е, Садовский С. в своей статье приводят следующие выводы
проведенного исследования:
В исследовании приняли участие 24 предприятия, представляющие 12
отраслей, среди которых были: пищевая промышленность, машиностроение,
деревообрабатывающая промышленность, строительство, оптовая торговля и
ряд других.
Среди исследованных предприятий — 25 % составили малые, тогда как
20 % крупные предприятия.
Анализа управления дебиторской задолженностью позволил выделить
следующие результаты: треть предприятий, участвующих в опросе,
предоставляли скидки клиентам в зависимости от срока оплаты, другая треть
предприятий связывали период оплаты поставляемых товаров (услуг) с их
объемом. При этом 79% всех обследованных предприятий контролируют
сумму дебиторской задолженности, тогда как условия предоставления
дебиторской задолженности контролируются только 42% предприятий.
Далее по результатам опроса, 25% предприятий используют другие
методы контроля, управления дебиторской задолженности, в том числе:
27
контроль порядка платежей поставщиками, контроль поступлений по каждой
группе товаров (оптовых предприятий), динамический контроль для каждого
должника (горнодобывающая промышленность) для каждого должника
(издательский бизнес).
В ходе исследования было выявлено отношение администрации
предприятий к методам воздействия на клиентов в целях снижения
дебиторской задолженности. Результаты показали, что 38% предприятий в
случае нарушения их должниками используют штрафы и обращаются за
помощью в арбитражный суд, 25% ведут переговоры с должниками, 25%
приостанавливают обслуживание по заключенным договорам, 8% изменят
ранее установленные условия оплаты полная или частичная предоплата при
покупке продуктов клиентами).
Лишь 21% предприятий не применяют каких–либо методов воздействия
на должников в случае нарушения ими своих обязательств.
Наряду с вопросом управления предприятиями дебиторской
задолженности были заданы вопросы о методах управления кредиторской
задолженностью. В результате оказалось, что 54% опрошенных предприятий не
используют методы управления кредиторской задолженностью. Остальные
предприятия применяют методы, представленные в таблице 1.
Таблица 1
Методы управления кредиторской задолженностью.
№
Методы управления кредиторской задолженностью
Процент предприятий
1
Регулярные переговоры с поставщиками об условиях поставки
21 %
2
Индивидуальная работа с каждым поставщиком
8 %
3
Выбор поставщиков с соответствующими условиями оплаты
4 %
4
Увеличение товарного кредита и срока отсрочки платежа от
поставщика на основе определения фиксированного объема месячных
закупок
4 %
5
Переход на оплату поставщикам после реализации продукции
4 %
6
Несанкционированная задержка платежей поставщикам
4 %
7
Получение скидок по объему закупаемой продукции за определенный
период времени
4 %
28
Наиболее распространёнными методами управления кредиторской
задолженностью являются Регулярные переговоры с поставщиками об
условиях поставки, соответственно индивидуальный подход к поставщикам.
Одним из менее распространенных методов управления кредиторской
задолженностью является использование расчетного векселя; результаты
исследования показали, что расчетные векселя в своей деятельности
используются 25% опрошенных предприятий. Из всех предприятий,
использующих расчетные векселя, 32% используют векселя, в том числе для
расчетов на предприятии, и тот же процент предприятий использует векселя
Сбербанка. По результатам исследования определяем, что проблемы
управления дебиторской и кредиторской задолженностью актуальны для
большинства российских предприятий, но их решению во многом не отдается
должного внимания.
1.3 Влияние дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние организации
Эффективность финансово–хозяйственной деятельности предприятия во
многом определяется его способностью погашать свои текущие и долгосрочные
обязательства, соответственно своевременно получать деньги, связанные с
продажей товаров, услуг и т. д. Стабильность деятельности предприятия
связано с наличием возможности поддерживать непрерывность
воспроизводственного цикла, а иначе со степенью платежеспособности и
кредитоспособности предприятия.
Управление дебиторской и кредиторской задолженностью весьма важно,
поскольку изменение их объема, состава и структуры оказывает очень
значительное влияние на финансовое состояние организации
В то же время одной из основных задач бухгалтерского учета является
предотвращение негативных результатов экономической деятельности
организации и выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения ее
финансовой стабильности.
На финансовое состояние организации влияют и размер балансовых
29
остатков дебиторской, кредиторской задолженности, и период оборота каждого
из них.
5
Но следует помнить, что остатки дебиторской и кредиторской
задолженности являются лишь отправной точкой для изучения влияния
расчетов с должниками и кредиторами на финансовое состояние предприятия.
Например, дебиторская задолженность превышает кредиторскую
задолженность, это лишь фактор возможного обеспечения более высокого
уровня общего коэффициента ликвидности. В то же время это может указывать
на более быстрый оборот кредиторской задолженности по сравнению с
оборотом дебиторской задолженности; тогда в течение определенного периода
задолженность должников превращается в денежные средства с более долгими
интервалами, чем интервалы, когда организации нужны деньги для
своевременного погашения своих долгов перед кредиторами. Соответственно,
существует нехватка наличных денег в обращении, что сопровождается
необходимостью привлечения дополнительных источников финансирования.
Значит с учетом уровня платежеспособности и соответствия
периодичности конвертации дебиторской задолженности в денежные ресурсы,
периодичности выплат кредиторской задолженности должна происходить
оценка влияния остатков дебиторской и кредиторской задолженности на
финансовое состояние предприятия.
Финансовая стабильность предприятия является отражением стабильного
превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование
средств организации и благодаря их эффективному использованию
способствует непрерывному процессу производства и реализации продукции.
Финансовая стабильность одновременно отражает соотношение собственных и
заемных средств, темп накопления собственных средств в результате текущей и
5
Коровина Л. Н., Кобякова С. Н. К вопросу о дебиторской и кредиторской задолженности //
Социально–экономические явления и процессы . 2013. №7 (053). URL:
http://cyberleninka.ru/article/n/k–voprosu–o–debitorskoy–i–kreditorskoy–zadolzhennosti (дата обращения:
13.06.2017).
30
финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных
фондов организации, достаточное предоставление материальных оборотных
средств из собственных источников. Соответственно финансовая стабильность
формируется в процессе всей производственно–экономической деятельности
предприятия и является основным компонентом общей его устойчивости.
6
За счет заемных и собственных источников происходит формирование
оборотных средств организации. Происходит это следующим образом: средства
и источники оборотных средств находятся в постоянном обращении – деньги
превращаются в сырье и материалы, которые в процессе производства
становятся готовыми продуктами, которые продаются за наличные или
безналичные платежи. В ходе этих процессов происходят расчеты с
юридическими и физическими лицами, Пенсионным фондом, органами
социального и медицинского страхования, бюджетами всех уровней и т. д.
Следовательно незаменимым компонентом обеспечения стабильной и
эффективной работы предприятия является поддержание оптимального объема
и структуры оборотных активов, их источников покрытия и оптимального
соотношение между ними. Далее стабильность и эффективность деятельности
предприятия зависят от его способности погашать собственные текущие и
долгосрочные обязательства, а также своевременно получать деньги от
продажи товаров, услуг и т. д.,
Платежеспособность и кредитоспособность – основные формы
финансовой стабильности деятельности предприятия.
Анализ стабильности финансовой ситуации на конкретную дату
позволяет ответить на вопрос: насколько правильно предприятие управляло
финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего данной дате.
Необходимо, чтобы состояние финансовых ресурсов отвечало требованиям
изменяющейся конъюнктуры рынка и отвечало потребностям развития самого
предприятия, поскольку недостаточная финансовая стабильность может
6
Мельникова, Л. А. Учет и анализ дебиторской задолженности / Л. А. Мельникова, Ю. В. Рубцова
// Современный бухучет. – 2013. – № 5. – С. 3–23
31
привести к неплатежеспособности предприятия и нехватке средств для
развития производства в целом, тогда как чрезмерный объем финансовых
ресурсов также может препятствовать развитию предприятия, обременяя его
избыточными резервами и запасами.
Одной из форм внешнего проявления финансовой стабильности
предприятия является ее платежеспособность, то есть способность
своевременно выполнять все свои платежные обязательства, возникающие в
результате торговых, кредитных и других платежных операций.
Другим проявлением финансовой стабильности и динамичности развития
является кредитоспособность предприятия. Соответственно высшей формой
стабильности организации является ее способность развиваться в условиях
внутренней и внешней среды. Для этого организация должна иметь гибкую
структуру финансовых ресурсов и, при необходимости, иметь возможность
привлекать заемные средства, то есть быть кредитоспособными. Организация
кредитоспособна, если у нее есть предпосылки для получения кредита и
возможность своевременного возврата кредита, полученного с выплатой
процентов из–за прибыли или других финансовых ресурсов.
Благодаря прибыли организация не только увеличивает свои
обязательства перед бюджетом, банками, другими организациями, но и
инвестирует в капитальные затраты. Для поддержания финансовой
стабильности важно не только увеличить абсолютную стоимость прибыли, но и
ее уровень относительно инвестированного капитала или затрат организации,
то есть рентабельности. Следует также помнить, что высокая рентабельность
связана с более высоким риском, а это означает, что вместо получения дохода
организация может понести убытки и даже стать несостоятельной.
Основной задачей управления дебиторской задолженностью на
предприятие является необходимость эффективного использования такого
экономического инструмента, как дебиторская задолженность, с целью
максимизации прибыли предприятия. Управление кредиторской
задолженностью станет особенно важным для предприятия. Деятельность по
32
своевременному начислению и оплате средств в рамках кредиторской
задолженности является основной задачей управления кредиторской
задолженностью.
В целях повышения эффективности анализа и управления дебиторской
задолженностью на предприятие должны быть решены следующие задачи:
– проводится регулярный и объективный анализ задолженности, должна
существовать информационная поддержка, необходимая для принятия
управленческих решений;
– необходимо формировать эффективную взаимосвязь между
кредиторской и дебиторской задолженностью, анализировать допустимые
нормы отклонения от этого отношения;
– необходимо осуществлять своевременные платежи за перевод средств,
предусмотренных в соглашении, на счета, которые гарантировали бы
отсутствие начисления штрафов и последующих убытков после них;
– следует анализировать и идентифицировать среди контрагентов
нечестных и неплатежеспособных лиц;
– следует разработать на предприятие и сформулировать такую политику
финансовых расчетов, которая бы четко определила условия обязательств.
В то же время необходимо сопоставить финансовые ресурсы с
потребностями развития предприятий и развивающегося рынка. Неприятие
контрактной и расчетной дисциплины, несвоевременное представление
требований по возникающим долгам приводят к значительному превышению
дебиторской задолженности, и, как следствие, это может привести к
нестабильному финансовому состоянию предприятия.
Финансовая устойчивость трактуется как «распределение и применение
финансовых ресурсов, в которых гарантируется рост прибыли предприятия и
капитала»
7
.
7
Неизвестный В. Дебиторская задолженность. Грамотный контроль, планирование и управление /
Неизвестный В. // Финансовая газета – 2012 – № 38
33
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности позволяет выявить
факторы, влияющие на их динамику, оценить перспективы развития
финансового состояния предприятия. Если дебиторская задолженность
предпочтительнее активов организации, необходимо либо ждать выплаты
долгов, либо привлекать банковские кредиты с высокими ставками.
Превышение кредиторской задолженности вынуждает предприятие
использовать не денежные формы расчета, нести различные виды штрафных
обязательств.
Анализируя дебиторскую и кредиторскую задолженности необходимо
также изучить динамику, состав, причины и порядок их формирования,
определить, содержит ли оны суммы, нереалистичные для сбора или те, для
которых истек срок давности. Определить, чтобы состояние финансовых
ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям
развития самого предприятия, поскольку недостаточная финансовая
стабильность может привести к неплатежеспособности и нехватке денежных
средств для развития производства.
Вывод: В число основных задач финансового учета входит предотвращение
отрицательных результатов хозяйственной деятельности организации и
выявление внутрихозяйственных резервов обеспечения ее финансовой
устойчивости.
Финансовая устойчивость отражает соотношение собственных и заёмных
средств, темпы накопления собственных средств, в результате текущей и
финансовой деятельности, соотношение мобильных и иммобилизованных
средств предприятия, достаточное обеспечение материальных оборотных
средств собственными источниками. Поэтому финансовая устойчивость
формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и
является главным компонентом общей устойчивости предприятия.
За счет собственных и заемных источников происходит формирование
оборотных средств предприятия. Средства и источники средств находятся в
34
постоянном кругообороте - деньги превращаются в сырье и материалы,
которые в ходе производственного процесса становятся готовой продукцией,
которая реализуется за наличный или безналичный расчет. В ходе этих
процессов возникают расчеты с юридическими и физическими лицами,
Пенсионным фондом, органами социального и медицинского страхования,
бюджетами всех уровней и др. Следовательно, поддержание оптимального
объема и структуры текущих активов, источников их покрытия и соотношения
между ними - необходимая составляющая обеспечения стабильной и
эффективной работы предприятия. При этом стабильность и эффективность
работы предприятия во многом зависит от его способности погашать свои
текущие и долговременные обязательства, а также вовремя получать
причитающиеся ему средства от реализации продукции, услуг и пр., чтобы
поддерживать непрерывность воспроизводственного цикла, т.е. от степени
платежеспособности и кредитоспособности предприятия.
Одной из форм внешнего проявления финансовой устойчивости организации
является её платёжеспособность, то есть способность своевременно выполнять
все свои платёжные обязательства, вытекающие из торговых, кредитных и
иных операций платёжного характера.
35
2 Анализ и оценка уровня управления дебиторской и
кредиторской задолженностью ООО УК «Служба заказчика»
2.1 Экономическая характеристика организации
Общество с ограниченной ответственностью Управляющая компания
«Служба заказчика»(далее по тексту ООО УК «Служба заказчика») начала
свою деятельность с 1 июля 2008 года в рамках проводимой в Российской
Федерации реформы жилищно - комунальном хозяйстве.
Целью создания ООО УК «Служба заказчика», как следует из Устава,
являлось удовлетворение общественных потребностей в услугах, работах,
товарах, связанных с организацией управления жилищным фондом,
обеспечением технической эксплуатации жилого и нежилого фонда, объектов
инженерной инфраструктуры городов, поселков и иных населенных пунктов,
предоставление коммунальных услуг, строительство объектов жилищно–
коммунального назначения, решение вопросов, отнесенных пунктами 15.1. и 17
части 1 статьи 15 Федерального закона. «Об общих принципах организации
местного самоуправления в Российской Федерации» №131–ФЗ от 06.10.2003 г.
к компетенции администрации муниципального образования г. Бузулук
Оренбургской области (далее – МО г. Бузулук).
Основным видом деятельности ООО УК «Служба заказчика» является
управление недвижимым имуществом за вознаграждение на договорной
основе.
Также в Уставе ООО УК «Служба заказчика»предусмотрена возможность
деятельности еще по 23 направлениям.
В своей деятельности ООО УК «Служба заказчика»руководствуется:
Конституцией Российской Федерации, Гражданским кодексом Российской
Федерации, Жилищным кодексом Российской Федерации, нормативными
документами исполнительной власти Российской Федерации,
законодательными и нормативными актами Оренбургской области,
нормативно–правовыми актами МО г. Бузулук.
На основании приказа Государственной жилищной инспекции по