36
Оренбургской области ООО УК «Служба заказчика»выдана лицензия на
осуществление предпринимательской деятельности по управлению
многоквартирными домами (далее по тексту – МКД).
В настоящее время ООО УК «Служба заказчика» обслуживает 393
многоквартирных жилых дома, расположенных в г. Бузулук, общей площадью
– 830,1 тыс. кв. м.
Согласно условий договоров с собственниками помещений МКД, а также
с нанимателями, УК «Служба заказчика обеспечивает благоприятными и
безопасными условиями проживания граждан в МКД, обеспечивает
сохранность, управление, надлежащее содержание и ремонт общедомового
имущества в этих домах, а также обеспечивает собственников и нанимателей
жилищными и коммунальными услугами.
ООО УК «Служба заказчика» предоставляет комплекс услуг по
содержанию объектов недвижимости, которые показаны на Рисунке 2. ООО УК
«Служба заказчика»оказываются также различные услуги по приемке зданий в
эксплуатацию, оформлению и согласованию документов для ввода инженерных
систем в эксплуатацию на объектах недвижимости.
Рисунок 2 – Услуги, оказываемые УК «Служба заказчика»
ООО УК «Служба заказчика» заключает агентские договоры на
комплексное техническое обслуживание различных помещений в МКД.
Предметом договора такого обслуживания является обязанность управляющей
Услуги ООО УК «Служба заказчика»
37
компании заключать договоры с исполнителями от своего имени и за счет
заказчика оплачивать «техническое обслуживание помещений, аварийно–
диспетчерское обслуживание, сбор и вывоз мусора, санитарное содержание
ОДИ и придомовой территории МКД, обслуживание инженерных сетей до
границы эксплуатационной ответственности».
Основными поставщиками услуг ООО УК «Служба заказчика»и жильцов
МКД на основании заключенных договоров являются МУП
«Водоканализационное хозяйство г. Бузулука» (водоснабжение и
водоотведение), МУП ЖКХ г.Бузулука (теплоснабжение), ООО «Саночистка»
(организация погрузки, вывоза и утилизации твердых бытовых отходов),
Бузулукское предприятие коммунальных электрических сетей
(электроснабжение) и другие.
После того, как ООО УК «Служба заказчика»заключило договора с
заказчиками (ресурсоснабжающими и обслуживающими организациями), она
передает функции своего полномочного представителя компании по
эксплуатации и заключает с заказчиками договор агентирования.
На основании договоров организация по эксплуатации за счет
управляющей компании и от своего имени реализует необходимые действия
юридического характера в отношении выбора подрядчиков, заключает с ними
договора по вывозу бытовых отходов, санитарного содержания ОДИ,
эксплуатации электрооборудования, вентиляционных и противопожарных
систем и других видов различных услуг, которые непосредственно связаны с
содержанием и эксплуатацией МКД. Управляющая компания при этом обязана
обеспечить контроль за полнотой и качеством обслуживания.
В домах, которые находятся в управлении, управляющая компания
заключает договоры с каждым собственником квартир в МКД.
Эксплуатационные расходы ООО УК «Служба заказчика»определяются
по тарифам, установленным постановлениями правительства Оренбургской
области и администрации МО г. Бузулук, которые указываются в приложении к
договору ежегодно. Расходы на коммунальные услуги определяются по
38
фактическим объемам потребления на основании счетов, выставляемых
поставщиками коммунальных услуг. При этом ООО УК «Служба
заказчика»обеспечивает предоставление жильцам МКД всех положенных
законодательством льгот на оплату коммунальных услуг.
ООО УК «Служба заказчика»проводит работу с жильцами МКД,
обращающимися в управляющую компанию по различным вопросам, в том
числе о порядке и размере платежей за ЖКУ, льготах и т.п. Письменные
обращения жильцов МКД обрабатываются специалистами управляющей
компании в установленный законодательством 30–дневный срок, ответ
направляется письмом по почте.
Основные экономические показатели ООО УК «Служба заказчика»за
2016–2018 гг. представлены в таблице 2 на основании данных отчетности,
приведенной в Приложении 3.
Таблица 2
Основные показатели деятельности ООО УК «Служба заказчика» за
2016–2018 годы
в тысячах рублей
Показатели
2016
год
2017
год
2018
год
Отклонения в 2018
году
от 2016 г.
от 2017 г.
Выручка, тыс. руб.
12 716
24 459
51 183
38 467
26 724
Расходы по обычным видам
деятельности, тыс. руб.
11 115
26 603
47 937
39 743
21 334
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
1 601
(2 144)
3 246
1 645
5 390
Прочие расходы, тыс. руб.
116
194
426
310
232
Рентабельность продаж,
проценты
12,60
–8,77
6,34
–6,26
15,11
Чистая прибыль (убыток), тыс.
руб.
1 476
(2 322)
2 834
1 358
5 156
Среднесписочная численность,
чел.
12
11
10
–2
–1
Среднемесячная зарплата, руб.
12 778
24 323
24 258
11 480
–65
Производительность труда,
тыс.руб./чел.
1 059,7
2 223,5
5 118,3
4 058,6
2 894,8
Как следует из таблицы 2, выручка от реализации услуг ООО УК
39
«Служба заказчика»составила в 2018 г. 51 183 тыс. руб., или на 26 724 тыс. руб.
больше, чем в 2017 г. (на 91,5%) и на 38 467 тыс. руб. больше, чем в 2016 г. (на
302,5%). Увеличение выручки обусловлено повышением уровня деловой
активности организации, главным образом, за счет расширения
предоставляемых услуг (количество ремонтов МКД, ростом количества
предоставляемых услуг и т.п.), а также вследствие повышения тарифов в связи
с их индексацией.
При этом к доходам ООО УК «Служба заказчика»относятся:
- «суммы платежей, поступающих от собственников помещений в МКД
управляющей организации в рамках договора управления МКД (плата за
управление домом);
- средства, поступающие от населения сверх квартирной платы
(дополнительный ремонт квартир, установка санитарно–технических изделий
или замена пришедших в негодность по вине жильцов и т. д.);
- средства от посреднической деятельности (получение агентского
вознаграждения от ресурсоснабжающих организаций за сбор коммунальных
платежей)».
Себестоимость услуг (расходы по обычным видам деятельности) ООО
УК «Служба заказчика»составила в 2018 г. 47 937 тыс. руб., или на 21 334 тыс.
руб. больше, чем в 2017 г. (на 80,2%) и на 39 743 тыс. руб. больше, чем в 2016 г.
(на 325,7%).
Увеличение расходов вызвано повышением заработной платы
сотрудников, увеличением цен на потребляемые ресурсы, а также ростом
ассортимента предоставляемых услуг и повышением тарифов на услуги со
стороны ресурсоснабжающих и обслуживающих организаций.
Таким образом, расходы ООО УК «Служба заказчика»повышаются, при
этом в разных направлениях деятельности они имеют разный темп прироста.
Например, из сведений о расходах, полученных за оказание услуг по
управлению МКД за 2018 г., следует, что доходы и расходы имеют разный
уровень даже в разрезе обслуживания отдельных домов.
40
Поскольку каждый жилой дом характеризуется индивидуальными
особенностями, то и расходы на его содержание будут разными, соответственно
и величина оплаты затрат по статье «Техническое содержание и ремонт» не
может быть единой для всех МКД – она рассчитывается на каждый дом
отдельно на основании составленных при осмотре дефектных ведомостей и
составленных смет на требуемые работы.
Сопоставляя выручку и расходы ООО УК «Служба заказчика»в 2016–
2018 гг., отметим, что темпы роста выручки выше темпов роста расходов, в
результате этого в 2018 г. значительно вырос показатель рентабельности
продаж, что является позитивным фактором.
Чистая прибыль в 2018 году составила 2 834 тыс. руб., тогда как в 2017 г.
наблюдался убыток. Чистая прибыль в 2018 г. на 1 358 тыс. руб. больше, чем в
2016 г. (более чем в почти два раза).
Можно сделать вывод, что деятельность ООО УК «Служба заказчика»во
многом зависит от грамотного управления затратами отдельных видов услуг.
Изыскание резервов уменьшения затрат ООО УК «Служба заказчика»возможно
лишь на основе анализа их состава и уровня. Это позволяет определить
направления снижения именно тех затрат, которые являются нерациональными
или не отвечают требованиям оптимальности, что, соответственно, приводит к
снижению задолженности.
2.2 Анализ динамики, состояния и эффективности управления
дебиторской задолженностью предприятия
Дебиторская задолженность представляет сумму задолженностей перед
юридическими или физическими лицами в результате экономических
отношений с ними при осуществлении финансово-хозяйственной деятельности
предприятием. Как ране было отмечено, информация о дебиторской
задолженности отражается в бухгалтерском балансе в расширенном виде:
расчетные счета с дебетовым балансом показаны в активе, а кредитный баланс
находится в пассивном состоянии. Исходя из показателей бухгалтерского
баланса, дебиторскую задолженность можно оценить по ее типам.
41
Процесс анализа показателей дебиторской задолженности
осуществляется в три этапа:
- анализ состава, структуры дебиторской задолженности;
- анализ динамики дебиторской задолженности;
- анализ оборота дебиторской задолженности.
На величину дебиторской задолженности влияют следующие факторы:
- объем продаж и доля в нем реализации на условиях последующей
оплаты товаров (услуг),
- ростом доходов предприятия,
- содержание политика взимания дебиторской задолженности на
предприятие,
- условия оплаты товаров (услуг), условия оплаты счетов-фактур.
- платежная дисциплина, условия ее соблюдения.
- качество анализа дебиторской задолженности и согласованность в
использовании ее результатов.
При этом задачами анализа дебиторской задолженности выступает
изучение размера дебиторской задолженности, ее динамики и причины
необоснованной просроченной дебиторской задолженности.
8
Бухгалтерский баланс и оборотно–сальдовые ведомости по-прежнему
являются информационной базой для анализа дебиторской задолженности
предприятия.
Содержание методов управления дебиторской задолженности включает
общую оценку динамики ее объема в целом и в контексте отдельных статей.
Качественный анализ дебиторской задолженности способствует определению
его абсолютного и относительного размера; определению периода задержки
платежей, позволяющее классифицировать задолженность как сомнительную в
рамках внутреннего анализа предприятия, наконец, определяет
8
Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности[Текст] : учеб.
пособие / Н.П. Любушин.– 2–е изд, перераб. и доп. – М. : ЮНИТИ, 2005. – 448 с – ISBN 5–238–
00815–5.
42
самостоятельную политику предприятие в решении вопросов управления
дебиторской задолженности.
Проведем анализ состава, структуры и динамики дебиторской
задолженности в ООО УК «Служба заказчика»за 2016 г. – 2018 г.
Рассмотрим общий состав дебиторской задолженности по составу и
структуре:
Таблица 3
Анализ состава и динамики дебиторской задолженности в
ООО УК «Служба заказчика»за 2016 – 2018 гг.
в тысячах рублей
Дебиторская
задолженность,
тыс. руб.
2016
год
2017
год
2018
год
Абсолютное
изменение
(+,-)
Темп роста, %
2017 от
2016
2018 от
2017
2017 от
2016
2018 от
2017
Дебиторская
задолженность –
всего
4138
4252
11900
114
7648
102,75
279,87
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
3918
4014
11516
96
7502
102,45
286,90
Авансы выданные
72
36
148
–36
112
50,00
411,11
Прочие дебиторы
148
202
236
54
34
136,49
116,83
Таблица 4
Оценка структуры дебиторской задолженности ООО УК «Служба
заказчика»за 2016 г. – 2018 г.
в тысячах рублей
Дебиторская
задолженность, %
2016 год
2017 год
2018 год
Абсолютное
изменение
(+,-)
2017 от
2016
2018 от
2017
Дебиторская
задолженность – всего
100,00
100,00
100,00
0,00
0,00
Расчеты с покупателями
и заказчиками
94,68
94,40
96,77
–0,28
2,37
Авансы выданные
1,74
0,85
1,24
–0,89
0,40
Прочие дебиторы
3,58
4,75
1,98
1,17
–2,77
43
Проведенный анализ показал, что в 2018 году по сравнению с 2017 годом
произошло увеличение более чем в 2 раза суммы дебиторской задолженности
на 7648 тыс. руб. (или на 179,87%), а в 2017 году по сравнению с 2016 годом
задолженность увеличилась на 114 тыс. руб. (или на 2,75%).
Значительное увеличение задолженности произошло в 2018 году по
статье «Расчеты с покупателями и заказчиками» (на 7502 тыс. руб. или на
186,9%). В то же время произошло незначительное изменение статьи «прочие
дебиторы» и «авансы выданные». Так, задолженность прочих дебиторов в 2018
году по сравнению с 2017 увеличилась на 34 тыс. руб., а авансы выданные – на
112 тыс.руб.
В составе дебиторской задолженности наибольший удельный вес
занимают расчеты с покупателями и заказчиками (более 90%). При этом в 2018
году в связи с увеличением общей суммы задолженности произошло
увеличение на 2,37% доли задолженности, приходящейся на задолженность
покупателей и заказчиков. Авансы выданные занимают менее 2%, а
наибольший удельный вес задолженности прочих дебиторов и кредиторов за 3
года был в 2017году и составил 4,75%.
Рост дебиторской задолженности негативно характеризует систему
расчетов предприятия, т.к. невозвращенные в срок средства временно не
задействованы в обороте и не генерируют прибыль.
Для контроля над дебиторской задолженностью всегда необходимо точно
знать:
какой процент не возврата дебиторской задолженности приходится на
одного или нескольких главных должников, (этот процент характеризует
концентрацию не возврата задолженности); будут ли влиять неплатеж одним из
главных должников на финансовое положение предприятия;
каково распределение дебиторской задолженности по срокам
образования.
Важным является изучение показателей качества и ликвидности
дебиторской задолженности.
44
Под качеством понимается вероятность получения этой задолженности в
полной сумме. Показателем вероятности является срок образования
задолженности, а также удельный вес просроченной задолженности. Опыт
показывает, что чем больше срок дебиторской задолженности, тем ниже
вероятность ее получения.
Для оценки оборачиваемости дебиторской задолженности (средств в
расчетах) используют показатели оборачиваемости.
В ходе анализа дебиторской задолженности рассчитываются следующие
показатели:
1. Оборачиваемость дебиторской задолженности (receivable turnover ratio)
измеряет скорость погашения дебиторской задолженности организации,
насколько быстро организация получает оплату за проданные товары (работы,
услуги) от своих покупателей.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности показывает,
сколько раз за период (год) организация получила от покупателей оплату в
размере среднего остатка неоплаченной задолженности. Показатель измеряет
эффективность работы с покупателями в части взыскания дебиторской
задолженности, а также отражает политику организации в отношении продаж в
кредит.
Оборачиваемость дебиторской задолженности (коэффициент) =
Выручка / Средний остаток дебиторской задолженности
Средний остаток дебиторской задолженности рассчитывается как сумма
дебиторской задолженности покупателей по данным бухгалтерского баланса на
начало и конец анализируемого периода, деленное на 2.
Также распространен расчет показателя не в виде коэффициента, а в виде
количества дней, в течение которой дебиторская задолженность остается
неоплаченной:
Оборачиваемость дебиторской задолженности в днях = 365 / Коэффициент
оборачиваемости дебиторской задолженности
Для оборачиваемости дебиторской задолженности, как и для других
45
показателей оборачиваемости не существует четких нормативов, поскольку они
сильно зависят от отраслевых особенностей и технологии работы предприятия.
Но в любом случае, чем выше коэффициент, т.е. чем быстрее покупатели
погашают свою задолженность, тем лучше для организации. При этом
эффективная деятельность не обязательно сопровождается высокой
оборачиваемостью. Например, при продажах в кредит остаток дебиторской
задолженности будет высокий, а коэффициент ее оборачиваемости
соответственно низкий.
3. Доля дебиторской задолженности в общем объеме текущих активов:
Удз = (ДЗ / Текущие активы) * 100%
Анализ оборота дебиторской задолженности должен быть проведен по
сравнению с предыдущим отчетным периодом. Чтобы обобщить результаты
анализа, в соответствии с внутренними учетными данными, в дополнение к
пояснениям к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах,
создается сводная таблица, в которой дебиторская задолженность
классифицируется в соответствии с условиями формирования.
Низкая скорость оборота дебиторской задолженности может быть связана
с предоставлением товарного кредита, составлением долговых обязательств на
длительные периоды, невозможностью покупателей оплачивать счета или
низкая собираемость дебиторской задолженности, недостаточная четкая
организация управления дебиторской задолженностью.
Если соблюдается расчетная и контрактная дисциплина, предприятия не
должны иметь большую дебиторскую задолженность, поскольку это приводит к
оттоку оборотного капитала, к задержке оборота движения денежных средств,
что в конечном итоге приводит к формированию потребности в дополнительных
источниках денежных средств и ухудшает финансовое состояние организации, в
целом увеличивает производственный цикл организации. Продолжительность
периода производственного цикла рассчитывается путем суммирования периода
оборота материальных активов и периода оборота дебиторской задолженности,
чем больше величина дебиторской задолженности, тем меньше денежных