35
Состав имущества и источников его образования общества с
ограниченной ответственностью «Доставка Воды» за период с 2016 года по
2018 года можно анализировать по таблице 2.1.
Таблица 2.1
Анализ бухгалтерского баланса ООО «ДОСТАВКА ВОДЫ» за период
с 2016 г. по 2018 г.
Актив баланса
2016
г., тыс.
руб.
2017
г., тыс.
руб.
2018
г., тыс.
руб.
Темпы прироста
2017-
2016,
%
2018-
2017,
%
1. Валюта баланса
3 747
50 006
73 099
1 234,56
46,18
1.1 Внеоборотные активы
-
-
-
-
-
1.2 Оборотные активы
3 747
50 006
73 099
1 234,56
46,18
1.2.1 Запасы
1 566
25 260
44 375
1 513,03
75,67
1.2.2 Дебиторская
задолженность
2 116
13 448
18 708
535,54
39,11
2. Денежные средства и
краткосрочные ценные
бумаги
65
5 953
2 255
9 058,46
- 62,12
Пассив баланса
1.1 Собственный капитал
163
597
1 681
266,26
181,57
1.2 Заемный капитал
-
-
-
-
-
1.2.1 Долгосрочные
пассивы
-
-
-
-
-
1.2.2 Краткосрочные
пассивы
-
28 998
33 178
-
14,41
1.2.3 Кредиторская
задолженность
3 584
20 411
38 241
469,50
87,35
Рассмотрев данные таблицы 2.1 можно сделать выводы: оборот
хозяйственных средств (валюта баланса) в 2018 году вырос в 1,5 раза (46,18%)
по сравнению с 2017 года, и значительно увеличилось по сравнению с 2016
годом. Увеличение произошло за счет увеличения оборотных активов. Кроме
того, в 2018 году возросли и источники формирования имущества организации,
в частности произошло увеличение источников собственных средств в 2,8 раза
(181,57%) по сравнению с 2017 годом.
Дебиторская задолженность постепенно увеличивается, так в 2018 году
задолженность выросла в 1,4 раза (39,11%) по сравнению с 2016 и 2017 годом.
Данный прирост говорит о том, что в организации увеличился объем
реализуемой продукции/услуг, увеличилось срок предоставления кредита
36
своим покупателям (отсрочка платежа). А кредиторская задолженность по
сравнению с 2017 годом увеличилась на 1,9 раз (87,35%).
Рассчитаем показатели финансовой устойчивости ООО «Доставка
Воды» по таблице 2.2.
Таблица 2.2
Анализ финансовой устойчивости ООО «Доставка Воды» за период
с 2016 г. по 2018 г.
Показатели
2016г.,
тыс.
руб.
2017г.,
тыс.
руб.
2018г.,
тыс.
руб.
Изменение
2018/2017
Тыс.
руб.
%
1. Собственные средства
3 747
50 006
73 099
23 093
46,18
2. Внеоборотные активы
-
-
-
-
-
3. Объем собственных
оборотных средств (1–2)
3 747
50 006
73 099
23 093
46,18
4. Долгосрочные кредиты и
заемные средства
-
-
-
-
-
5. Чистый оборотный капитал
(3+4)
3 747
50 006
73 099
23 093
46,18
6. Краткосрочные кредиты и
займы
-
28 998
33 178
4 180
14,41
7. Сумма основных средств
для формирования запасов и
затрат (5+6)
3 747
79 004
106 277
27 273
34,52
8. Запасы и затраты
1 566
25 260
44 375
19 115
75,67
9. Излишек (-)/Недостаток (+)
собственных оборотных
средств (3-8)
2 181
24 746
28 724
3 978
16,08
10. Излишек (-)/Недостаток
(+) собственных оборотных и
долгосрочных источников
средств для формирования
запасов и затрат (5–8)
2 181
24 746
28 724
3 978
16,08
11. Излишек (-)/Недостаток
(+) общей величины
основных источников средств
(7-8)
2 181
53 744
61 902
8 158
15,18
По данным в таблице 2.2 можно сделать выводы, что в каждом из
рассматриваемых периодов, на формирование запасов и затрат, организация
затрачивает достаточно большое количество собственных оборотных средств.
При этом наблюдается тенденция роста оборотных активов по всем
показателям за весь анализируемых период времени.
37
Далее рассмотрим структуру баланса ООО «Доставка Воды» за период с
2016 года по 2018 года по таблице 2.3.
Таблица 2.3
Структура баланса ООО «Доставка Воды» за период с 2016 г. по
2018 г.
Статья
2016
2017
2018
Отклонение,
%
Уд.
вес
%
Уд.
вес
%
Уд.
вес
%
17/
16
18/
16
1.Внеоборотны
е активы
-
-
-
-
-
-
-
-
2.Запасы и
затраты
1 566
41,80
25 260
56,60
44 375
67,90
14,80
26,10
3. НДС
-
-
344
0,69
2 760
3,78
0,70
3,80
4.Дебиторская
задолженность
2 116
56,50
13 448
30,10
18 708
28,60
-26,4
-27,8
5.Финансовые
вложения
-
-
5 000
10,00
5 000
6,84
10,00
6,84
4.Денежные
средства
65
1,70
5 953
13,30
2 255
3,50
11,60
1,70
ИТОГО АКТИВ
3737
100
50006
100
73099
100
х
х
1.Капитал и
резервы
163
4,35
597
1,20
1 681
2,30
-3,2
-2,1
2.Заемные
средства
-
-
28 998
57,99
33 178
45,39
58,00
45,40
3.Кредиторска
я
задолженность
3 584
95,65
20 411
40,82
38 241
52,31
-54,8
-43,3
ИТОГО ПАССИВ
3747
100
50006
100
73099
100
х
х
Наглядно структуру баланса ООО«Доставка Воды» за период с 2016 г.
по 2018 г. можно рассмотреть на рисунках 2.2 и 2.3.
Рисунок 2.2 Структура актива баланса ООО «Доставка Воды» за
период с 2016 г. по 2018 г.
38
Рисунок 2.3. Структура пассива баланса ООО «Доставка Воды» за
период с 2016 г. по 2018 г.
По данным таблицы 2.3 можно сделать вывод, о том, что структура
баланса ООО «Доставка Воды» с течением времени претерпела значительные
изменения.
Удельный вес запасов и затрат увеличился за весь период на 18,9%,
практически в 2 раза по сравнению с 2017 годом. Это связано с тем, что
руководство общество с ограниченной ответственности «Доставка Воды»
постоянно пополняет запасы вспомогательных материалов.
Доля дебиторской задолженности за период с 2016 г. по 2018 г.
держится плавно, так в 2017 году удельный вес составил 26,89 %, а в 2018 году
– 25,59%, разница в 1,3%.
Доля денежных средств в структуре валюты баланса значительно
уменьшилась в 2018 г. (3,08%) по сравнению с 2017 г. (11,90%) в 4 раза.
Уменьшение произошло из-за того что, организацией была сделана предоплата
поставщикам и подрядчикам перед новым годом, а также выплатой
сотрудникам премии по результатам года, в связи с этим и выросла дебиторская
задолженность.
Удельный вес капитала и резервов держится на уровне 4,35% - 2,3%, а
удельный вес кредитов и займов в структуре баланса 57,99% - 45,39%.
Удельный вес кредиторской задолженности сложился на уровне 64,9% - 72,2%.
39
2.2. Анализ дебиторской задолженности организации
Как правило, основными источниками информации о финансовом
положении и анализе дебиторской задолженности является:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс»;
- форма № 2 «Отчет о финансовых результатах»;
- форма № 5 «Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о
финансовых результатах», а также отчет об изменениях капитала, отчет о
движении денежных средств и другие приложения.
- оборотно - сальдовые ведомости, карточки аналитического учета,
данные инвентаризации, журналы-ордера, ведомости синтетического учета, в
которых отражается движение платежей.
Для начала рассмотрим структуру и динамику дебиторской
задолженности ООО «Доставка Воды» в таблице 2.4.
Таблица 2.4
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности ООО
«Доставка Воды» за период с 2016 г. по 2018 г.
Краткосрочн
ая
дебиторская
задолженнос
ть
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Отклонения, %
уд.
вес
%
уд.
вес
%
уд.
вес,
%
18/16
18/17
в т.ч.:
покупатели и
заказчики
1807
85,4
2380
18,1
8799
47,0
-132,4
28,94
авансы
выданные
235
11,1
10576
80,4
6664
35,6
24,51
-44,78
прочие
дебиторы
74
3,50
198
1,51
3246
17,4
13,85
15,84
Общая сумма
дебиторской
задолженнос
ти
2116
100
13448
100
18709
100
х
х
За исследуемый период в организации долгосрочная задолженность
отсутствует.
40
По данным в таблице 2.4 можно отметить, что краткосрочная
дебиторская задолженность состоит в основном из задолженности покупателей
и заказчиков и по авансам выданным.
Стоит обратить внимание на 2017 г по авансам выданным, т.к. удельный
вес составил 80,40 % по сравнению с 2018 г на 35,62%. Данное отклонение на –
44,78% связан с тем, что организация значительно расширила торговый
ассортимент, работа с новыми поставщиками, и как следствие предоставление
авансов на новинки ассортимента.
Отклонения по дебиторской задолженности по покупателям и
заказчикам в 2018 году по сравнению с 2017 году составила 28,94%.
Таким образом, общая сумма дебиторской задолженности увеличилась
на 5 261 тыс. руб. в 2018 г. по сравнению с 2017 г. и увеличение в 2018 г по
сравнению с 2016 г. составило 16 593 тыс. руб.
Значительное увеличение прочей дебиторской задолженности на 17,4%
в 2018 году связано с маркетинговой деятельностью организации по поиску и
привлечению новых контрагентов и поставщиков, что привело к увеличению
расходов по командировкам в качестве авансов сотрудников.
Наглядно динамика дебиторской задолженности представлена на
рисунке 2.4.
Рисунок 2.4. Анализ динамики и структуры дебиторской
задолженности ООО «Доставка Воды» за период с 2016 г. по 2018
г.
41
Как видно на рисунке 2.4 значения значительно выровнялись в 2018
году по сравнению с прошлыми периодами.
Следующим этапом проведем оценку и анализ дебиторской
задолженности по срокам образования на основе данных по покупателям и
заказчикам, авансы выданные (таблица 2.5).
Таблица 2.5
Дебиторская задолженность ООО «Доставка Воды»
по срокам образования
Статья
дебиторской
задолженности
Период
Всего
В том числе по срокам
образования, мес.
1
от 1 до
3
от 3 до
6
от 6 до
12
12
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
2016
1 807
1 012
709
61
25
0
2017
2 380
1 431
838
80
31
0
2018
8 799
5 418
2 852
328
201
0
Авансы
выданные
2016
235
135
85
15
0
0
2017
10 576
4 589
5 553
434
0
0
2018
6 664
4 139
2 189
189
147
0
Итого
2016
2042
1 147
794
76
25
0
2017
12 956
6 020
6 391
514
31
0
2018
15 463
9 557
5 041
517
348
0
Как видно из таблицы 2.5 нельзя не заметить отсутствие просроченной
дебиторской задолженности и долгосрочной дебиторской задолженности, что
явно заслуживает положительно оценки. Но на фоне общего роста дебиторской
задолженности обязательно нужно предусмотреть мероприятия по постоянному
контролю над сроками образования и своевременной оплаты дебиторской
задолженности.
Группировку дебиторской задолженности по срокам образования
позволяет сотрудникам отдела продаж, а так же вышестоящим руководителям
отделов принимать конкретные управленческие решения в области
дебиторской задолженности и всех расчетных операций.
42
Динамика дебиторской задолженности по видам и срокам образования
показаны на рисунках 2.5-2.7.
Оценка динамики по срокам образования дебиторской задолженности в
разрезе расчетов с покупателями и заказчиками отражает неплохую оценку. Так
рост доли дебиторской задолженности со сроком образования до 1 месяца с
56,00% в 2016 году увеличилась до 60,13% в 2017 году, а в 2018 году составил
61,58%.
Хотя и за счет сокращения дебиторской задолженности со сроком
образования от 1 до 3 месяцев с 39,24 в 2016 году до 32,41 % в 2018 году.
Рисунок 2.5. Динамика дебиторской задолженности ООО «Доставка
Воды» по расчетам с покупателями и заказчиками по срокам
образования
Срок образования дебиторской задолженности на участке от 3 до 6
месяцев держится на ровном уровне в районе 3,38%-3,73%, что, несомненно, не
может не радовать. А дебиторская задолженность на участке от 6 до 12 месяцев
настораживает, так как по сравнению с 2017 годом 1,30% доли задолженности
увеличилась почти в 2 раза и составила 2,28%, что настораживает.
Анализ динамики на рисунке 2.6 наглядно показывает , что основная
доля дебиторской задолженности по авансам выданным приходиться на срок до
1 месяца, которая составляет на конец 2018 года 62,11%.
43
При этом дебиторская задолженность со сроком от 6 до 12 месяцев
увеличилась лишь в 2018 году на 2,21%, что требует пристального внимания и
разработке дополнительных мер. А срок образования дебиторской
задолженности от 3 до 6 месяцев, наоборот, сократился за весь период на
3,32%, т.е. с 36,17% до 32,85%.
На рисунке 2.7 можно рассмотреть роста по срокам образования в
целом. Цвеличение доли дебиторской задолженности со сроком образования до
1 месяца составила в 2018 году 61,81%. Рост в меньшую сторону удельного
веса со сроком образования от 1 до 3 месяца составляет 38,88% - 32,60%.
Рисунок 2.6. Динамика дебиторской задолженности ООО «Доставка
Воды» по авансам выданным
Рисунок 2.7. Динамика дебиторской задолженности ООО «Доставка
Воды» по срокам образования
44
Анализ управления дебиторской задолженностью входит в состав
внутрихозяйственного управленческого и финансового анализа и контроля.
Главным направлением является контроль над своевременностью оплаты
счетов. Для этого необходимо провести анализ показателей оборачиваемости
денежных средств, вложенных в дебиторскую задолженность.
Оборачиваемость дебиторской задолженности отражает увеличение или
уменьшение кредита, предоставляемой организации другим контрагентам или
поставщикам. Если политикой организации предусмотрен переход права
собственности на товар с момента отгрузки товара, то увеличение показателя
означает уменьшение реализации в кредит, а снижение – увеличение объема
предоставляемых товарных кредитов.
Для расчета оборачиваемости дебиторской задолженности используют
следующую группу показателей:
1. оборачиваемость дебиторской задолженности (
), обороты:
О
ДЗ
Выручкаотреализации
Средняядебиторскаязадолженность
(2.1)
Оборачиваемость дебиторской задолженности показывает увеличение
или снижение кредита от организации, предоставляемого другим субъектам.
Если при расчете данного показателя выручка от реализации считается по
переходу в права собственности, то увеличение показателя означает
сокращение продаж в кредит, а снижение – увеличение объема продаж кредита;
2. период погашения дебиторской задолженности (
), в днях:
Д
ПДЗ
дней
Оборачиваемостьдебиторскойзадолженности
(2.2)
Стоить помнить, что чем выше период погашения дебиторской
задолженности, тем выше риск не погашения такой задолженности;