36
формирование современной коммуникационной системы обмена
данными между Минобороны, головным офисом и филиалами Компании.
В ОАО «РЭУ» используется линейно-функциональная система управления,
в которой руководители являются единоначальниками, а им оказывают помощь
функциональные органы. Линейные руководители низших ступеней
административно не подчинены функциональным руководителям высших
ступеней управления. Это позволяет эффективно контролировать весь процесс
производства и реализации продукции, а также качественное предоставление услуг,
недостатком данной структуры является медленная передача и переработка
информации из-за множества согласования, и как следствие, замедление процессов
управленческих решений.
Рисунок 1 - Линейно-функциональная организационная
структура ОАО «РЭУ»
Основные показатели финансовой деятельности предприятия представлены
в таблице 4.
Генеральный
директор
Главный
бухгалтер
Кассир
Помощник
бухгалтера
Директор по
производству
Руководитель
проекта
Менеджер
Руководитель
проекта
Менеджер
Директор по
снабжению
Менеджеры по
снабжению
37
Таблица 4
Основные экономические показатели ОАО «РЭУ»
Показатели
2014
2015
Изменения
2016
Изменения
2015 к 2014
2016 к 2015
(+/-)
в %
(+/-)
в %
Величина
активов, тыс. руб.
4255116
8
3620525
9
-6345909
-14,91
3748197
2
1276713
3,53
Стоимость
собственного
капитала, тыс.
руб.
-4256208
9
-5631585
7
-1375376
8
-32,31
-5574672
8
569129
1,01
Стоимость
заемного
капитала, тыс.
руб.
8511325
7
9252111
6
7407859
8,70
9322870
0
707584
0,76
Численность, чел.
52268
50496
-1772
-3,39
40890
-9606
-19,02
Выручка, тыс.
руб.
3091843
6
2029890
5
-1061953
1
-34,35
292533
-2000637
2
-98,56
Чистая прибыль,
тыс. руб.
-1679382
2
569129
17362951
-103,3
9
-1375376
8
-1432289
7
-2516,63
Фонд оплаты
труда, тыс. руб.
1007003
7
1167328
3
1603246
15,92
1410249
-1026303
4
-87,92
Рентабельность,
%
-54,32
2,80
57,12
-105,1
6
-4701,61
-4704
-167790,6
0
Производительно
сть труда, тыс.
руб./чел.
592
402
-189,5462
6
-32,04
7
-394,836
2
-98,22
По данным, представленным в таблице 4, можно увидеть, что стоимость
компании в 2015г. по сравнению с 2014г. снизилась на 14,91%, а в 2016г. выросла
на 1276713 тыс. руб. или на 3,53% в связи с увеличением обязательств компании за
2016г. на 707584 тыс. руб.
Собственный капитал компании на протяжении 2014-2016гг. имеет
отрицательную величину в связи с тем, что компания обладает величиной
накопленного убытка, превышающего размер уставного капитала и фонда от
переоценки внеоборотных активов предприятия.
38
В связи с кризом на предприятии на протяжении 2014-2016 гг. наблюдается
снижение численности персонала, так в 2016г. по сравнению с 2015г. численность
сотрудников снизилась на 19,02%, а фонд оплаты труда на 87,92%.
По данным финансовой отчетности компании была получена прибыль лишь
в 2015г. в размере 569129 тыс. руб., в 2014 и 2016 гг. наблюдался убыток, то есть
компания работала с отрицательной рентабельностью.
В целом можно определить финансово-хозяйственную деятельность
компании за 2014-2016гг. как убыточную (кроме 2015г.) и неэффективную.
2.2. Оценка дебиторской задолженности организации
В целях сравнительного анализа кредиторской задолженности с
дебиторской вначале проведем краткий анализ расчетов с покупателями.
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ» за 2014-2016 гг.
представлена в таблице 5.
Таблица 5
Анализ динамики и структуры дебиторской задолженности АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ», 2014-2016 гг.
Вид
задолженнос
ти
Данные о
задолженност
и
Отклон
ение
2015 к
2014
Удел
ьный
вес,
% к
итогу
Отк
лон
ени
е
201
5 к
201
4
Отклон
ение
2016 к
2015
Удель
ный
вес,
% к
итогу
Отк
лон
ени
е
201
6 к
201
5
201
4
201
5
201
6
(+/
-)
в
%
2
0
1
4
2
0
1
5
(+
/-)
в
%
2
0
1
5
2
0
1
6
Дебиторская
задолженнос
ть, в т.ч.:
16
107
336
12
692
757
16
787
812
-3
414
579
-2
1,
2
1
0
0
10
0
0
4
095
055
32
,2
6
78
,8
13
2,
26
53,4
6
Покупатели и
заказчики
10
286
060
11
218
896
11
240
526
932
836
9,
07
6
3,
8
6
88
,3
9
24,5
3
21
630
0,
19
69
,6
5
88
,5
6
18,9
1
Авансы
выданные
4
989
1
492
1
051
-3
497
-7
0,
3
0,
11
,7
-19,
22
-44
1
-2
9,
9,
26
8,
28
-0,9
8
39
Вид
задолженнос
ти
Данные о
задолженност
и
Отклон
ение
2015 к
2014
Удел
ьный
вес,
% к
итогу
Отк
лон
ени
е
201
5 к
201
4
Отклон
ение
2016 к
2015
Удель
ный
вес,
% к
итогу
Отк
лон
ени
е
201
6 к
201
5
201
4
201
5
201
6
(+/
-)
в
%
2
0
1
4
2
0
1
5
(+
/-)
в
%
2
0
1
5
2
0
1
6
788
317
204
471
09
9
8
6
113
56
Предоставле
нные б/п
займы
4
375
0
0
-4
375
-1
00
0,
0
3
0
-0,0
3
0
0
0
0
0
Расчеты по
налогам и
сборам
4
276
404
077
162
012
399
801
93
49
,9
0,
0
3
3,
18
3,16
-24
2
065
-5
9,
91
2,
51
1,
28
-1,2
3
Прочие
дебиторы
1
556
520
1
488
558
4
363
323
-67
962
-4
,3
7
9,
6
6
11
,7
3
2,06
2
874
765
19
3,
12
9,
24
34
,3
8
25,1
3
Резервы по
сомнительны
м долгам
-73
3
683
-1
911
091
-29
253
-1
177
408
16
0,
48
-4
,5
5
-1
5,
06
-10,
5
1
881
838
-9
8,
47
-1
1,
86
-0
,2
3
11,6
3
Как видно из таблицы 5, дебиторская задолженность в 2015г. по сравнению
с 2014г. снизилась на 3 414 579 тыс. руб. или на 21,20%, что было вызвано
снижением в 2016г.:
- авансов выданных на 70,09%;
- предоставленных займов на 100%;
- расчетов с прочими дебиторами на 4,37%.
Общая сумма дебиторской задолженности выросла в 2016 году на 4 095 055
тыс. руб. или на 32,26%, что было вызвано увеличением в 2016г. следующих
показателей:
- расчетов с покупателями и заказчиками на 0,19%;
- расчетов с прочими дебиторами на 193,12%.
В целом динамику дебиторской задолженности в 2014-2015 гг. можно
рассматривать как позитивную, так как задолженность инкассировалась, а в
2015-2016гг., наоборот, как негативную, так как задолженность лишь накоплялась.
40
2.3. Оценка кредиторской задолженности организации
Проведем анализ структуры и динамики кредиторской задолженности АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ» за 2014-2016 гг. при
помощи таблицы 6.
Таблица 6
Анализ динамики и структуры кредиторской задолженности АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ», 2014-2016 гг.
Вид
задолже
нности
Данные о
задолженн
ости
Отклон
ение
2015 к
2014
Удельн
ый вес,
% к
итогу
Откло
нение
2015 к
2014
Отклон
ение
2016 к
2015
Удельн
ый вес,
% к
итогу
Откло
нение
2016 к
2015
20
14
20
15
20
16
(+
/-)
в
%
20
14
20
15
(+
/-)
в
%
20
15
20
16
Поставщ
ики и
подрядч
ики
23
45
8
31
5
13
22
0
67
6
13
75
9
08
9
-10
23
7
63
9
-43
,64
27,
97
25,
84
-2,14
53
8
41
3
4,0
7
25,
84
26,
95
1,12
Авансы
получен
ные
14
80
2
39
2
14
91
9
05
2
14
70
6
70
2
11
6
66
0
0,7
9
17,
65
29,
15
11,5
-21
2
35
0
-1,
42
29,
15
28,
81
-0,34
Налоги и
сборы
4
53
7
81
5
7
16
8
96
1
6
47
8
90
0
2
63
1
14
6
57,
98
5,4
1
14,
01
8,6
-69
0
06
1
-9,
63
14,
01
12,
69
-1,32
Расчеты
с
персона
лом по
оплате
труда
54
7
71
4
52
52
4
13
74
7
-49
5
19
0
-90
,41
0,6
5
0,1
-0,55
-38
77
7
-73
,83
0,1
0,0
3
-0,08
Прочие
кредито
ры
40
51
0
28
6
15
81
0
77
8
16
08
8
32
1
-24
69
9
50
8
-60
,97
48,
31
30,
9
-17,41
27
7
54
3
1,7
6
30,
9
31,
52
0,62
Итого
83
85
6
52
2
51
17
1
99
1
51
04
6
75
9
-32
68
4
53
1
-38
,98
10
0
10
0
0
-12
5
23
2
-0,
24
10
0
10
0
0
41
В целом общая сумма кредиторской задолженности за 2015 год сократилась
на 32 684 531 тыс. руб. за счет уменьшения в 2015г.:
- задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 43,64%;
- задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда на 90,41%;
- расчетов с прочими кредиторами на 60,97%.
Наибольшее изменение кредиторской задолженности наблюдаем по таким
статьям, как задолженность поставщикам и подрядчикам – изменение – 10 237 639
тыс. руб.; прочие кредиторы – 24 699 508 тыс. руб.
В целом снижение кредиторской задолженности в 2015г. по сравнению с
2014г. является положительным моментом, так как это говорит об уменьшении
обязательств компании перед внешними контрагентами.
В течение двух лет величина прочей задолженности уменьшилась на 17,41%
и составила в 2015 г. 30,9% от общей суммы кредиторской задолженности
предприятия (рис. 4, рис. 5). Также можно отметить уменьшение удельного веса
задолженности перед поставщиками и подрядчиками на 2,14%.
Рисунок 4 - Структура кредиторской задолженности
предприятия на 01.01.2014г.
27,97
17,65
5,410,65
48,31
Структура кредиторской
задолженности, 2014г., %
Поставщики и
подрядчики
Авансы полученные
Налоги и сборы
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Прочие кредиторы
42
В 2015 г. по сравнению с 2014г. заметно увеличение удельного веса авансов
полученных на 11,5%, а также задолженности по налогам и сборам на 8,6% (рис. 4,
рис. 5).
Рисунок 5 - Структура кредиторской задолженности предприятия
на 01.01.2015г.
В целом общая сумма кредиторской задолженности за 2016г. по сравнению
с 2015г. сократилась на 125 232 тыс. руб. или на 0,24%, что было вызвано
уменьшением в 2016г.:
- задолженности по авансам полученным на 1,42%;
- задолженности по налогам и сборам на 9,63%;
- задолженности по расчетам с персоналом по оплате труда на 73,83%.
Наибольшее изменение кредиторской задолженности наблюдаем по таким
статьям, как задолженность по налогам и сборам: на 9,63% и задолженности по
расчетам с персоналом по оплате труда на 73,83%.
В целом снижение кредиторской задолженности в 2015г. по сравнению с
2014г. является положительным моментом, как и в 2014-2015 гг., так как это
говорит об уменьшении обязательств компании перед внешними контрагентами.
25,84
29,15
14,01
0,10
30,90
Структура кредиторской
задолженности, 2015г., %
Поставщики и
подрядчики
Авансы полученные
Налоги и сборы
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Прочие кредиторы
43
В течение двух лет величина прочей задолженности увеличилась на 0,62%
(рис. 6).
Рисунок 6 - Структура кредиторской задолженности
предприятия на 01.01.2016г.
В структуре кредиторской задолженности за 2016г. преобладает
задолженность по авансам выданным (28,81). На втором месте по величине –
задолженность поставщикам и подрядчикам (26,95%).
Проведем оценку оборачиваемости и целесообразности формирования
дебиторской и кредиторской задолженности АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ» за 2014-2016 гг. путем
расчета коэффициентов оборачиваемости.
Расчет и сравнение показателей оборачиваемости и целесообразности
формирования дебиторской и кредиторской задолженности АО
«РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ» за 2014-2016 гг.
отобразим при помощи таблицы 7.
26,95
28,81
12,69
0,03
31,52
Структура кредиторской
задолженности, 2016г., %
Поставщики и
подрядчики
Авансы полученные
Налоги и сборы
Расчеты с персоналом
по оплате труда
Прочие кредиторы
44
Таблица 7
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности АО «РЕМОНТНО-ЭКСПЛУАТАЦИОННОЕ УПРАВЛЕНИЕ»,
2014-2016 гг.
Показатели
2014
2015
Отклонение
2016
Отклонение
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
1,92
1,60
-0,32
0,02
-1,58
Период погашения
дебиторской
задолженности, дн.
190
228
38
20947
20718
Доля дебиторской
задолженности в общем
объеме текущих активов,
%
52,27
57,46
5,19
70,30
12,84
Отношение средней
величины дебиторской
задолженности к выручке
от реализации
0,52
0,63
0,10
57,39
56,76
Оборачиваемость
кредиторской
задолженности
0,50
0,62
0,12
0,01
-0,62
Период погашения
кредиторской
задолженности, дн.
728
586
-142
67025
66439
Доля кредиторской
задолженности в общем
объеме текущих пассивов,
%
99,06
99,79
0,73
99,83
0,04
Отношение средней
величины кредиторской
задолженности к
себестоимости
2,71
2,52
-0,19
174,50
171,98
Коэффициент
соотношения
кредиторской и
дебиторской
задолженности, %
520,61
403,16
-117,45
304,07
-99,09
Из таблицы 7 можно сделать вывод о том, что отношение
«кредиторская-дебиторская задолженности» находится в негативном состоянии,
так как коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности на
протяжении 2014-2016 гг. намного превышает единицу, что говорит о
45
невозможности осуществления покрытия долгов компании будущими выплатами
от оказанных услуг.
Оборачиваемость дебиторской задолженности снизилась на 1,58 пункта в
2016 году, что повлекло за собой увеличение периода оборачиваемости
дебиторской задолженности на 20718 дней, что является негативным и
катастрофическим для компании явлением и говорит о снижении темпов
инкассирования выручки и увеличения расходов компании, а также о глобальном
снижении выручки от реализации.
Отношение средней величины дебиторской задолженности к выручке от
реализации в 2016 году выросло на 56,76 пункта по сравнению с 2015 г., что
является отрицательной тенденцией и говорит о превышении роста дебиторской
задолженности над выручкой от реализации.
Оборачиваемость кредиторской задолженности снизилось на 0,62 пункта в
2016 году, что повлекло за собой увеличение периода оборачиваемости
кредиторской задолженности на 66439 дня, что является негативным и
катастрофическим явлением и говорит о снижении темпов погашения своих долгов
компанией по текущей деятельности перед бюджетом, персоналом и поставщиками
ресурсов.
Доля кредиторской задолженности в общем объеме текущих пассивов на
протяжении рассматриваемого периода 2014-2016 гг. составляет примерно 98-99%,
но к 2016г. данный показатель увеличивается еще на 0,04, что говорит о росте
кредиторской задолженности компании.
Отношение средней величины кредиторской задолженности к
себестоимости от реализации в 2016 г. выросло на 171,98 пункта по сравнению с
2015 г., что говорит о превышении роста кредиторской задолженности над
себестоимостью.