26
Рисунок 3 -Организационная структура КТЦФТО
- осуществление найма на работу в соответствии с квалификационными
требованиями.
К основным недостаткам организационной структуры управления ООО
КрасТЦФТО относятся:
- отсутствие оперативности в вопросах обслуживания подразделений, так
как все указания функциональные службы получают указания непосредственно
от генерального директора;
- ответственность за финансовые результаты финансово-хозяйственной
деятельности предприятия в целом несет исключительно генеральный дирек-
тор, а критерием оценки деятельности руководителей подразделений является
физический объем произведенной и реализованной продукции, реализация то-
варов, для непроизводственных - решение инженерно-технических задач и тому
подобное. Специалисты стремятся дистанцироваться от ответственности за фи-
нансово-экономические результаты деятельности подразделения, и, кроме того,
традиционная система внутрифирменного учета просто не позволяет эти ре-
зультаты объективно оценивать;
27
- руководители специализированных подразделений ориентированы на
рутинную текущую работу.
Права и обязанности в управлении предприятием распределены четко, и
зафиксированы в должностных инструкциях и других документах, регулирую-
щих данную сферу. Практики уменьшения управленческих издержек на пред-
приятии нет. Жесткая иерархия позволяет организовать эффективное взаимо-
действие различных структурных подразделений по достижению целей разви-
тия предприятия.
2.2 Оценка основных экономических показателей организации
Анализ динамики основных производственно-экономических показателей
деятельности за три года представлен в Приложении А.
В первую очередь, рассмотрим динамику объемных показателей деятель-
ности КТЦФТО. Грузооборот КТЦФТО увеличивается в динамике на всем пе-
риоде анализа. В 2018 году рост составляет 3098 млн. тонно-км брутто или
7,77%. За два года рост показателя составляет 13,94%. Данный прирост за счет
грозового движения, электротяги в частности.
Динамика грузооборота по пассажирскому движению и хозяйственному
движению незначительно отрицательная.
Удельный расход электроэнергии на тягу поезда значительно не изменяет-
ся в периоде с 2016 по 2018 гг. и в 2018году составляет 130,21кВт/10 тыс.ткм-
бр. В целом за три года рост показателя составляет 0,8%.
Удельный расход топлива на тягу поездов за период 2016-2018гг снижает-
ся и в 2018 году составляет 284,9кг у.т./100 лок-км, что меньше показателя
2016 года на 15,9 кг у.т./100 лок-км – темп снижения за период 0,95%.
Показатель содержания эксплуатируемого парка локомотивов в динамике
также снижается, что является положительном моментом, ввиду относительно-
го снижения затрат предприятия. В 2016 году показатель составляет 96,8 кон-
стр.ед, в 2017 г. - 94,2, в 2018 г. – 84. В целом за два года снижение составило
28
15%. Наибольшее положительное влияние на показатель оказывает снижение
содержания эксплуатируемого парка в пассажирском движении – на 8,9 кон-
стр.ед за период анализа.
Среднесуточная производительность локомотива в 2017 году снижается на
9,4 тыс.ткмбр./лок, в 2018 году увеличивается на 134,4 тыс.ткмбр./ лок. и со-
ставляет 2608,9 тыс.ткмбр./ лок. В целом динамика за период 2016-2018 гг. по-
ложительная.
Увеличивается и среднесуточный пробег локомотива с 787,6 км/сут. в 2016
году до 802,9 км/сут. в 2018 году – темп прироста за три года – 101,94%.
Техническая скорость увеличивается в динамике не значительно, при этом
в 2017 году наблюдалось снижение. На 2018 год показатель составляет 51,4
км/час, что больше показателя 2016 года на 0,6 км/час.
Участковая скорость стабильно растет и в 2018 году составляет 48,2
км/час, что больше показателя 2016 года на 0,4 км/час.
Общий процент неисправных локомотивов имеет незначительную разно-
направленную динамику - в 2017 году снижается на 2% и составляет 21,4%, в
2018 году растет на 1,1%. При этом процент неисправных электровозов ста-
бильно растете с 10,8% в 2016 году до 15,2% в 2017 году, а тепловозов стабиль-
но снижается с 12,6% в 2016 году до 7,3% в 2018 году.
В КТЦФТО наблюдается положительная динамика показателя отказов
технических средств – количество таких случаев снижается с 26 ед. в 2016 году
до 20 ед. в 2018 году, что характеризует деятельность положительно.
Количество задержанных поездов также снижается, но при этом остается
на достаточно высоком уровне – 2699 ед. в 2018 году, что меньше 2016 года на
20%.
В завершении рассмотрим основные экономические показатели деятельно-
сти КТЦФТО.
Среднесписочная численность работников предприятия стабильно снижа-
ется на всем периоде анализа. На 2018 год численность составляет 1125 чел.,
общее снижение за 3 года – 38 чел. (3,3%). Численность персонала снижается
29
как на перевозках, так и на прочих видах деятельности. Снижается и средне-
списочная численность локомотивных бригад – на 14 человек за период 2016-
2018 гг.
При этом фонд оплаты труда предприятия стабильно растет – прирост за
три года составляет – 15,62%. Соответственно растет среднемесячная заработ-
ная плана работников – с 59319 руб. в 2016 году до 68346 тыс.руб. в 2018 году.
Показатель больше среднего по региону в два раза, что является положитель-
ным моментом и говорит о достойном стимулировании труда сотрудников. Об
эффективном управлении трудовыми ресурсами говорит и рост производитель-
ности труда - на 17,09%, темп роста которой превышает рост фонда оплаты
труда.
Наблюдается рост расходов на перевозках, в целом за 3 года пророст со-
ставляет – 666,2 млн.руб. (26,4%). Себестоимость перевозок соответственно
увеличивается с 74,4 коп/10 ткм- брутто в 2016 году до 81 коп/10 ткм- брутто в
2018 году.
Динамика затрат на капитальных ремонт основных фондов не однозначна,
в 2017 году затраты снизились относительно 2016 года на 32,22 млн.руб. и со-
ставили 8,58 млн.руб., при этом в 2018 году увеличились в 27 раз и составили
232,23 млн.руб.
Непроизводительные расходы растут в 2017 году и снижаются в 2018 году,
как в относительном, так и в денежном выражении. При этом темп прироста и
снижения в денежном выражении превышает темп прироста в тыс.час., что го-
ворит о увеличении реальной стоимости расходов. Наблюдается разнонаправ-
ленная динамика практически по всем непроизводительным статьям расходов.
Анализ выполнения плана основных производственно-экономических по-
казателей деятельности КТЦФТО представлен в Приложении Б.
Анализ выполнения плана основных производственно-экономических по-
казателей деятельности КТЦФТО говорит о том, что большинство показателей
выполнены с незначительным превышением, что характеризует деятельность
предприятия положительно.
30
Планового показателя предприятие не достигло только в пассажирском
движении – на 0,1%. За 12 месяцев 2018 года объем перевозок составил 42
978,089 млн.т-км.брутто, что выше плана на 2,6%, и выше уровня прошлого
года на 7,8% (факт 2017г. – 39 880,494 млн.т-км.брутто, план – 41 890,128
млн.т-км.брутто), в том числе:
в грузовом движении объем перевозок составил 39 099,483 млн.т-
км.брутто, что выше плана на 2,9% и выше уровня прошлого года на 8,8% (факт
2017г. – 35 921,795 млн.т-км.брутто, план – 37 981,981 млн.т-км.брутто
в пассажирском движении объем перевозок составил 3 634,648 млн.т-
км.брутто, не выполнение к плану 99,1%, к уровню прошлого года 98,2% (факт
2017 г. – 3 702,133 млн.т-км.брутто, план – 3 668,200 млн.т-км.брутто).
в хозяйственном движении объем перевозок составил 240,065 млн.т-
км.брутто, что выше плана на 2,3 % и ниже уровня прошлого года на 5,6%
(факт 2017 г. – 254,176 млн.т-км.брутто, план – 234,065 млн.т-км.брутто)
в маневровом движении за 12 месяцев 2018 г. отработано 3 893
тыс.лок.км., за аналогичный период 2017 г. – 2 390 тыс.лок.км, план выполнен
на 72,8%, при этом рост к уровню прошлого года – 162,9%.
Представим наглядно показатели выполнения плановых показателей на
рис.4.
Производительность локомотива за 12 месяцев 2018 года составила 2
608,9 т-км брутто, рост на 4,6% к плану, на 5,4% к уровню прошлого года (факт
2017 г. – 2 495,2 тонн, план – 2 474,5 т-км брутто).
Участковая скорость за 12 месяцев 2018 года составила 48,2 км/час, сни-
жение на 1,1% к плану, рост на 0,6% к уровню прошлого года (факт 2017г. –
47,9 км/час, план – 48,7 км/час).
Средний вес поезда за 12 месяцев 2018 года составил 4 082,7 тонн, рост на
1,9% к плану, на 2,4% к уровню прошлого года (факт 2017 г. – 3 988,8 тонн,
план – 4 004,7 тонн). Среднесуточный пробег за 12 месяцев 2018 года составил
802,9 км/сут. с ростом на 2,7% к плану и на 2,7% к уровню прошлого года (факт
2017г. – 781,7 км/сут., план – 781,5 км/сут.).
31
Рисунок 4 – Анализ выполнения плановых показателей в 2018
году
Техническая скорость за 12 месяцев 2018г. составила 51,36 км/час, сниже-
ние на 0,9% к плану, рост на 1,34% к уровню прошлого года (факт 2017 г. –
50,67 км/час).
Причиной снижения технической скорости послужил рост временных
ограничений скорости. За 12 месяцев 2018 года ограничения скорости до 60
км/час., протяженностью 39,5 км, за аналогичный период 2017 года ограниче-
ния скорости до 60 км/час.по протяженности 23,5 км.По показателю расходов
электроэнергии и топлива предприятие не только достигло планируемого сни-
жения, но и увеличило его, снизив удельный расход более планируемого.
Планируемые показатели содержания эксплуатируемого парка локомоти-
вов также превышают фактические на 3,45%, что говорит об относительной
эффективности деятельности предприятия.
Значительно занижен фактический общий процент неисправных теплово-
зов и процент неисправных тепловозов – на 52,9% и 74,45% соответственно.
Прочие затраты составили 70,695 млн. руб., экономия к плану составила 3,6
млн. руб. (план – 74,303 млн. руб.).
32
В результате проведения реформ на железнодорожном транспорте и созда-
ния ДЗО «Федеральная пассажирская кампания» и «Краспригород», отражение
доходов и расходов по перевозке пассажиров в дальнем и пригородном сооб-
щениях осуществляется в составе прочих видов деятельности.
Анализ показателей прочей деятельности по выполняется в таблицах 1 и 2.
Таблица 1
Анализ динамики экономических показателей прочей дея-
тельности КТЦФТО за 2016-2018 гг.
Наименование пока-
зателя
Фактически за
Абсолютное
изменение за
Темп ро-
ста, %
2016
год
2017
год
2018
год
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
А
1
2
3
4
5
6
7
1 Объем оказываемых
услуг по аренде локо-
мотивов в дальнем
следовании, лок-сут,
секц.-сут
4061,7
4085,7
4014
24,1
-71,7
100,6
98,2
2 Объем оказываемых
услуг по управлению
подвижным составом в
дальнем следовании,
бригадо-час
106544
107680
104743
1136,4
-2937
101,1
97,3
3 Доходы от прочих
видов деятельности
всего, млн.руб., в том
числе:
679,0
698,6
684,0
19,6
-14,6
102,9
97,9
4 Расходы по прочим
видам деятельности
всего, млн.руб, в том
числе:
684,9
985,1
686,0
300,2
-299,1
143,8
69,6
5 Прибыль всего,
млн.руб., в том числе:
-5,9
-286,5
-2,0
-280,6
284,5
4826,2
0,7
5.1 от аренды подвиж-
ного состава и услуг
по управлению в даль-
нем следовании
-6,9
-302,0
-16,4
-295,1
285,6
4376,8
5,4
6 Рентабельность, %, в
том числе:
-86,68
-29,09
-0,29
0,6
0,3
х
х
7 Капитальный ремонт
основных фондов по
прочим видам дея-
тельности, млн.руб.
52,3
403,4
109,0
351,1
-294,4
771,8
27,0
33
Таблица 2
Анализ выполнения плана по экономическим показателям про-
чей деятельности КТЦФТО за 2018 г.
Наименование показателя
2018 год
Абсолют-
ное от-
клонение
от плана
Степень
выполне-
ния плана,
%
По
плану
Фак-
тиче-
ски
А
1
2
3
4
1 Объем оказываемых услуг по
аренде локомотивов в дальнем
следовании, лок-сут, секц.-сут.
3710
4014
304,0
108,2
2 Объем оказываемых услуг по
управлению подвижным составом
в дальнем следовании, бригадо-
час
104065
10474
3
678,0
100,7
3 Доходы от прочих видов дея-
тельности всего, млн.руб., в том
числе:
658,2
684,0
25,8
103,9
4 Расходы по прочим видам дея-
тельности всего, млн.руб.,
в том числе
695,9
686,0
-9,9
98,6
4.1 Расходы на оплату труда
154,8
143,5
-11,3
92,7
4.2 Отчисления на социальные
нужды
44,4
42,4
-2,0
95,4
4.3 Материальные затраты всего,
в том числе:
384,1
357,8
-26,3
93,1
4.3.1 материалы
7,0
-7,0
0,0
4.3.2 топливо всего
0,9
0,3
-0,6
33,4
4.3.3 электроэнергия всего
15,3
13,1
-2,2
85,9
4.3.4 прочие материальные
361,0
341,7
-19,3
94,6
4.4 Амортизация
103,3
101,0
-2,3
97,7
4.5 Прочие
41,5
41,3
-0,2
99,5
5 Прибыль всего, млн.руб.
-37,7
-16,4
21,3
43,5
6 Рентабельность, %
-5,4
0,3
Х
5,4
7 Капитальный ремонт основных
фондов по прочим видам дея-
тельности, млн.руб.
-
109,0
109,0
х
По итогам работы за 2018 год расходы на подсобно-вспомогательную дея-
тельность ниже планового значения на 1,4%, по отношению к уровню прошло-
го года расходы снижены на 30,4%, за счет капитального ремонта (факт 2018
года – 109,0 млн. руб., план – 109,0 млн. руб., факт 2017 года – 403,4 млн. руб.).
По элементу расходов «оплата труда» экономия составила 6,3% к плану и
4,8% к аналогичному периоду прошлого года. Снижение достигнуто за счет
снижения объемов оказанных услуг на 2,7% к отчету 2017 года.
По элементу «отчисления на социальные нужды» за счет экономии фонда
34
оплаты труда сложилась экономия на 4,6% к плану и на 4,3% к уровню 2017 го-
да.
По элементу «материалы» экономия составила 61,2% к плану (за счет рас-
ходов по металлому) и 47,1% к прошлому году.
Экономия по элементу «топливо» составила 66,7% к плану, оставшись на
уровне 2017 года – 0,3 млн. руб.
Экономия по элементу «электроэнергия» составила 14,1% к плану и 8,4%
к уровню 2017 года, экономия сложилась по причине снижения объемов на
отопление пассажирских вагонов.
По элементу «прочие материальные затраты» сложилась экономия в раз-
мере 5,4%, при этом к уровню 12 месяцев 2017 года сложилось снижение
45,8%.
Расходы по амортизации ниже плана на 2,3% и выше уровня 2017 года на
5,9%.
По прочим расходам к плану сложилась экономия 0,5% , к 2017 году сло-
жилась экономия 7,2%.
Уровень доходов от подсобно-вспомогательной деятельности на 3,9% вы-
ше планового и на 2,1% ниже уровня аналогичного периода 2017 года (факт
2018 года – 684,0 млн. руб., план – 658,2 млн. руб., факт 2017 года –698,6 млн.
руб.).
Прибыль от подсобно-вспомогательной деятельности увеличена на 35,7
млн. руб. к плану за счет выполнения плана по доходу, фактически за 12 меся-
цев вышли на убытки 2,0 млн. руб., план – убытки 37,7 млн. руб.; факт 2017 го-
да – убытки в размере 286,5 млн. руб.
Таким образом, можно сделать вывод, что предприятие КТЦФТО ведет
свою деятельность успешно, большинство показателей производственной и
экономической деятельности имеют положительную динамику, плановые пока-
затели выполняются.
35
2.3 Оценка организации работы по анализу дебиторской и кредиторской
задолженности и его информационного бухгалтерского обеспечения в
организации
Красноярский территориальный центр обслуживания обеспечивает
ведение бухгалтерского и налогового учета, а также формирование
бухгалтерской и налоговой отчетности во всех подразделениях Красноярской
железной дороги. В данной работе будет проведен анализ на примере
КрасТЦФТО. Согласно регламента взаимодействия, подписанного 01.10.2009г
между КрасТЦФТО и Красноярским территориальным центром обслуживания,
Красноярский территориальный центр ведет бухгалтерский и налоговый учет
хозяйственных операций, формирует бухгалтерскую, налоговую отчетность и
отчетность по внебюджетным фондам. Бухгалтерский учет в КрасТЦФТО
регламентируется законами, нормативными актами и положениями по
бухгалтерскому учету и в соответствии с учетной политикой организации.
Учетная политика на текущий год утверждается в конце предшествующего
года, вводится с 1 января текущего года и не меняется в течение финансового
года.
В организации бухгалтерский учет ведется с использованием
автоматизированного способа обработки информации в программе ЕК АСУФР.
Учетная политика сформирована главным бухгалтером и утверждена
руководителем. Руководствуясь типовым планом счетов, в КрасТЦФТО
разработан свой собственный рабочий план счетов. При этом из всей
совокупности синтетических счетов выбраны те, которые действительно
необходимы для отражения коммерческой и финансово - хозяйственной
деятельности и формирования полной и достоверной картины имущественного
и финансового положения.
Дебиторскую и кредиторскую задолженность, по которой истек срок
исковой давности, а так же долги, нереальные для взыскания, списывают по
каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации,
письменного обоснования и приказа директора. Эта задолженность отражается