36
— мостовые металлоконструкции;
— сварные балки;
— металлоконструкции различного назначения.
На сегодняшний день предприятие обладает производственными
мощностями до 1000 тонн металлоконструкций в месяц.
В ниже представленной таблице 2 отражены основные экономические
показатели деятельности предприятия.
Таблица 2
Экономические показатели деятельности ООО «КМС»
Показатели
2016 год
2017 год
Абсолют.
отклонение,
+/-
Темп
роста, %
Товарная продукция, тыс.
руб.
407645,8
386522,9
-21122,9
94,82
Себестоимость товарной
продукции, тыс. руб.
357550,3
332438,7
-25111,6
92,98
Затраты на 1 руб. товарной
продукции
0,88
0,86
-0,02
98,06
Среднесписочная
численность работников,
чел.
189
172
-17
91,01
Выработка товарной
продукции на 1 работника,
тыс. руб.
2156,86
2247,23
90,37
104,19
Среднемесячная заработная
плата 1 работника, руб.
28315
30121
1806
106,38
Прибыль от продаж, тыс.
руб.
46823
36781
-10042
78,55
Рентабельность персонала,
тыс. руб.
247,74
213,84
-33,9
86,32
Товарная продукция в 2017 году сократилась с 407645,8 тыс. рублей до
386522,9 тыс. рублей, что на 21122,9 тыс. рублей меньше чем в 2016 году.
Сокращение товарной продукции в процентах по отношению к предыдущему
году составило 5,18%. Данное сокращение во многом связано с сокращением
числа заказов на изготовление продукции. Необходимо отметить, что
предприятие осуществляет производство металлоконструкций, в том числе и
под заказ.
Себестоимость товарной продукции в 2017 году составила 332438,7 тыс.
рублей, что на 25111,6 тыс. рублей меньше, чем в 2016 году. Процентное
сокращение себестоимости товарной продукции в 2017 году составило 7,02%.
37
Важным показателем, характеризующим производственную
деятельность предприятия является уровень затрат на 1 рубль товарной
продукции. В 2016 году затраты на 1 рубль товарной продукции составили 0,88
рубля, а в 2017 году данный затраты сократились на 0,02 и составили 0,86.
Такая динамика может расцениваться как положительная.
Производительность труда работников определяется через показатель
выработки продукции на 1 работника. Выработка товарной продукции на 1
работника в 2016 году составляла 2156,86 тыс. рублей, а в 2017 году выработка
выросла на 90,37 тыс. рублей и составила 2247,23 тыс. рублей. Такое изменение
производительности труда обусловлено сокращением числа работников в 2017
году.
Среднемесячная заработная плата одного работника в 2016 году
составляла 28315 рублей. В 2017 году среднемесячная заработная плата
выросла на 6,38% и составила на одного работника – 30121 рубля.
Эффективность персонала можно определить через показатель
рентабельности персонала, который определяется как отношение прибыли к
среднесписочной численности персонала. Стоит отметить, что можно
использовать как чистую прибыль, так и прибыль от продаж. В данном случае
на наш взгляд целесообразно использовать прибыль от продаж. Рентабельность
персонала в 2016 году составляла 247,74 тыс. рублей прибыли от продаж на 1
работника. В 2017 году рентабельность персонала сократилась на 33,9 тыс.
рублей и составила 213,84 тыс. рублей на 1 работника. Данная динамика
показателя обусловлена более быстрыми темпами сокращения прибыли от
продаж, над темпами сокращения численности персонала. Заметим, что
среднесписочная численность работников предприятия в 2017 году сократилась
с 189 человек до 172 человека. В результате сокращение численности
работников составило в 2017 году 8,99%.
Далее проанализируем кратко результаты деятельности финансовое
состояние, для чего используем отчетность предприятия представленную в
приложениях 6,7.
38
Для оценки деятельности предприятия проанализируем динамику его
выручки от продаж за последние 3 года работы (рисунок 1). Данные рисунка 1
позволяют сделать вывод о том, что в 2015 году выручка от продаж составляла
338684 тыс. рублей, а в 2016 году выручка от продаж выросла до 401331 тыс.
рублей.
Рисунок 1 Выручка от продаж ООО «КМС»
В 2017 году выручка предприятия сократилась до 365701 тыс. рублей,
что свидетельствует о снижении объемов продаж, которое в определенной
степени было связано с сокращением объемов производства.
Помимо выручки, показателями, характеризующими результативность
деятельности, являются прибыль от продаж и чистая прибыль. Динамика
данных показателей представлена на графике рисунка 2.
Рисунок 2 Динамика результатов деятельности ООО «КМС»
Прибыль от продаж отражает результативность основной деятельности
предприятия и определяется как разница между выручкой от продаж и полной
39
себестоимостью продаж. В 2015 году прибыль от продаж составляла 33032 тыс.
рублей, а в 2016 году прибыль от продаж выросла до 46823 тыс. рублей, что
можно расценивать как улучшение результативности деятельности
предприятия. Однако в 2017 году было отмечено сокращение прибыли от
продаж до 36781 тыс. рублей, что было обусловлено сокращение объемов
производства и продаж продукции предприятия.
Анализируя динамику чистой прибыли, которая является конечным
результатом деятельности, можно видеть устойчивую положительную
динамику роста чистой прибыли. Так показатель вырос с 3217 тыс. рублей в
2015 году до 22256 тыс. рублей в 2017 году. Такая динамика обусловлена в
первую очередь влиянием результативности прочей деятельности, не
относящейся к основной деятельности, так как основная деятельность отражала
рост результативности только в 2016 году.
Необходимо отметить, что результативность деятельности сказывается
на финансовом положении предприятия и затем ограничивает или способствует
развитию предприятия. Таким образом, далее следует кратко охарактеризовать
финансовое состояние ООО «КМС».
В первую очередь заметим, что финансовое состояние предприятие
характеризуется наличием и динамикой имущества (активов) и источниками их
финансирования. На рисунке 3 представлена динамика имущества
предприятия.
Рисунок 3 Динамика имущества (активов) ООО «КМС»
Все имущество предприятия можно разделить на две группы:
40
внеоборотные и оборотные активы. В состав внеоборотных активов
предприятия входят нематериальные активы, основные средства, финансовые
вложения и отложенные налоговые активы. Состав оборотных активов
предприятия включает: запасы, дебиторскую задолженность, краткосрочные
финансовые вложения, денежные средства. Анализ динамики имущества по
данным двум группам позволяет сделать вывод о том, что динамика
внеоборотных активов отражала снижение общей величины данных активов с
156402 тыс. рублей в 2015 году до 150273 тыс. рублей в 2017 году. Что касается
динамики оборотных активов, то здесь можно наблюдать разнонаправленную
динамику. В 2016 году оборотные активы сократились с 93460 тыс. рублей до
80811 тыс. рублей, а в 2017 году данные активы увеличились до 85643 тыс.
рублей.
Общая структура имущества предприятия представлена на рисунке 4.
Рисунок 4 Структура имущества ООО «КМС» в 2015-2017 годах
Анализ общей структуры имущества предприятия свидетельствует о
том, что доля внеоборотных активов все три года превышала долю оборотных
активов. Такое положение обусловлено наличием дорогостоящего
оборудования и наличия прочих видов основных средств, используемых для
осуществления основной деятельности предприятия. Так доля внеоборотных
активов в 2015 году составляла 62,6%, затем в 2016 году она выросла до
65,19%, а в 2017 году немного снизилась и составила 63,7% всех активов
предприятия. В то же время, доля оборотных активов в 2016 году сократилась с
37,4% до 34,81% активов, а в 2017 году она увеличилась до 36,3% всех активов
предприятия.
41
Имущество предприятия, используемое в процессе его
функционирования, финансируется за счет таких видов источников как
собственный капитал и заемный капитал. В соответствии со сроком
использования данные источники делятся на: собственный капитал,
долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства. Динамика
источников финансирования имущества и деятельности предприятия
представлена на рисунке 5.
Рисунок 5 Динамика источников финансирования имущества ООО
«КМС»
Анализируя динамику источников финансирования по видам, можно
видеть, что собственный капитал (капитал и резервы) отражал все три года рост
с 90989 тыс. рублей до 125466 тыс. рублей в 2017 году. Динамика заемного
капитала неустойчивая и разнонаправленная. Так долгосрочные обязательства в
течение анализируемого периода показали динамику сокращения с 112704 тыс.
рублей в 2015 году до 1982 тыс. рублей в 2017 году. В то же время размер
краткосрочных обязательств в период с 2015 года по 2017 год выросли с 46169
тыс. рублей до 108468 тыс. рублей. Такая динамика заемного капитала связана
с тем, что у предприятия долгосрочные обязательства с течением времени
переходят в категорию краткосрочных заемных средств, а затем погашаются.
Далее оценим структуру источников финансирования имущества
предприятия (рисунок 6).
Структура источников финансирования в 2015 году была сформирована
на 36,42% из собственных средств предприятия, на 45,11% из долгосрочных
42
заемных средств и на 18,48% из краткосрочных обязательств. В 2016 году было
отмечено изменение структуры источников в части роста доли собственного
капитала до 44,69% и сокращение доли долгосрочных обязательств до 27,98%.
В то же время доля краткосрочных обязательств выросла до 27,33%.
Рисунок 6 Динамика структуры источников финансирования ООО
«КМС»
В 2017 году структура источников финансирования изменилась с одной
стороны положительно, так как увеличилась доля собственного капитала
(капитал и резервы) до 53,18%, а также увеличилась доля краткосрочных
обязательств до 45,98% всех источников. При этом доля долгосрочных
обязательств сократилась до 0,84% всех источников. Таким образом,
положительным изменением в структуре является рост собственного капитала,
а отрицательным изменением в структуре источников финансирования является
рост краткосрочных обязательств.
Финансовое состояние предприятия характеризуется также через
показатели ликвидности и финансовой устойчивости. В ниже следующей
таблице 3 представлены основные показатели ликвидности активов
предприятия.
Таблица 3
Оценка ликвидности активов ООО «КМС»
Показатели
Способ
расчета
Норматив
2015
год
2016
год
2017
год
Коэффициент
абсолютной ликвидности
(ДС+КФВ)/КО
0,2-0,25
0,05
0,17
0,12
Коэффициент быстрой
ликвидности
(ДС+КФВ+ДЗ)
/КО
0,7-1
1,41
0,95
0,63
Коэффициент текущей
ликвидности
АО/КО
>2
2,02
1,27
0,79
43
Ликвидность активов предприятия позволяет давать оценку его
платежеспособности. Основными показателями ликвидности выступают:
коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент быстрой ликвидности,
коэффициент текущей ликвидности. Коэффициент абсолютной ликвидности
является наиболее жестким показателем и нормальное значение для
предприятий этого показателя составляет от 0,2-0,25.
Расчет показал, что фактическое значение коэффициента у ООО «КМС»
в 2015-2016 году было неудовлетворительное, так как показатель составлял
0,05 и 0,17. Однако динамика роста показателя в 2017 году сменилась на
сокращение, в итоге коэффициент абсолютной ликвидности составил 0,12, что
также не удовлетворяет нормативному значению.
Коэффициент быстрой ликвидности определяет способность
предприятия в короткие сроки обеспечить за счет наиболее ликвидных и
быстро реализуемых активов погасить краткосрочные обязательства. В 2015
году коэффициент составлял 1,41, что выше нормы. Однако в 2016 году
коэффициент быстрой ликвидности сократился и составил 0,95, что, тем не
менее, является удовлетворительным с учетом нормативных значений. В 2017
году сокращение коэффициента быстрой ликвидности продолжилось и его
значение составило 0,63, что отражает неудовлетворительность показателя.
Коэффициент текущей ликвидности свидетельствует о способности
предприятия отвечать своими оборотными активами по краткосрочным
обязательствам. Расчет показателя отразил негативную динамику сокращения
показателя с 2,02 в 2015 году до 0,79 в 2017 году. Таким образом, наблюдается
снижение платежеспособности предприятия, что во многом обусловлено
ростом объемов краткосрочных обязательств.
Финансовая устойчивость предприятия является наряду с
платежеспособностью важнейшей характеристикой финансового состояния. В
ниже представленной таблице 4 отражена динамика основных коэффициентов
финансовой устойчивости. К данным коэффициентам относятся: коэффициент
независимости, коэффициент финансовой зависимости, коэффициент
44
соотношения заемных и собственных средств, а также коэффициент
финансовой устойчивости и коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами.
Коэффициент финансовой независимости или по-другому коэффициент
автономии свидетельствует о достаточности собственного капитала
предприятия для ведения хозяйственной деятельности. Нормальное значение
показателя предполагает, что у предприятия должно быть собственных средств
не менее половины от всей суммы источников финансирования. Оптимальный
уровень собственного капитала должен составлять 0,7 или 70% всех
источников. Фактическое значение коэффициента независимости ООО «КМС»
в период с 2015 года по 2017 год выросло с 0,36 до 0,53, что является
положительной динамикой.
Таблица 4
Динамика коэффициентов финансовой устойчивости ООО «КМС»
Показатели
Способ
расчета
Норматив
2015
год
2016
год
2017
год
Коэффициент
независимости
СК/ВБ
>0,5
0,36
0,45
0,53
Коэффициент финансовой
зависимости
ЗК/ВБ
<0,5
0,64
0,55
0,47
Коэффициент соотношения
заемных и собственных
средств
ЗК/СК
<1,5
1,75
1,24
0,88
Коэффициент финансовой
устойчивости
(СК+ДО)/ВБ
>0,75
0,82
0,73
0,54
Коэффициент
обеспеченности
собственными оборотными
средствами
(СК-ВА)/СК
>0,1
-0,72
-0,46
-0,20
Коэффициент финансовой зависимости является обратным для
коэффициента независимости и отражает зависимость предприятия от внешних
источников финансирования. Приемлемым уровнем финансовой зависимости
является уровень менее 50% от всех источников финансирования. Фактическое
значение коэффициента в 2015 году составляло 0,64, а затем до 2017 году
коэффициент сократился до 0,47. В результате на конец 2017 года значение
коэффициента имело удовлетворительное значение.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств в 2015 году
45
составил 1,75, а затем в 2016 году сократился до 1,24. В 2017 году коэффициент
продолжил сокращение и составил 0,88. Таким образом, показатель в 2017 году
имел удовлетворительное значение, так как на 1 рубль собственных средств
приходилось 0,88 рубля заемных средств, что положительно характеризует
финансовую устойчивость предприятия.
Коэффициент финансовой устойчивости предприятия отражает
достаточность постоянных источников финансирования. Нормальное значение
показателя составляет более 0,75. В 2015 году коэффициент составлял 0,82 и
соответственно имел удовлетворительное значение, однако затем в течение
последующих двух лет коэффициент сократился до 0,54. Как следствие
коэффициент в 2017 году свидетельствовал о недостаточности постоянных
источников финансирования.
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами
все три года имел отрицательное значение, отражающий недостаток
собственных источников финансирования для оборотных активов предприятия.
Таким образом, краткий анализ финансового состояния организации
обозначил наличие у нее проблем с ликвидностью и наличие неустойчивого
положения организации. Помимо прочего на фоне положительных финансовых
результатов, у организации наблюдается сокращение объемов производства и
продаж.
2.2 Анализ состава и структуры дебиторской и кредиторской
задолженности
Прежде чем приступить непосредственно к анализу дебиторской и
кредиторской задолженности следует дать кратко характеристику организации
работы с данными задолженностями на ООО КМС.
Процесс управления дебиторской и кредиторской задолженностью на
предприятии частично автоматизирован, а именно в бухгалтерии используется
программа 1С Бухгалтерия для учета возникновения дебиторской
задолженности и поступлений средств ее погашающих, а также учет
возникновения кредиторской задолженности. Кроме того с помощью