26
Таким образом, информационную базу анализа дебиторской и
кредиторской задолженности составляют бухгалтерская (финансовая)
отчетность и данные бухгалтерского учета и управленческой отчетности.
34
По первой главе сделан вывод, что под дебиторской задолженностью
понимается задолженность организаций и физических лиц данной организации
(например, задолженность покупателей за приобретенный товар или оказанные
услуги, задолженность подотчетных лиц за выданные им денежные суммы и
пр.). Соответственно, организации и лица, являющиеся должниками данной
организации, называются дебиторами. Под кредиторской задолженностью
понимается задолженность данной организации другим организациям и
физическим лицам – кредиторам (платежи за приобретенную продукцию,
потребленные услуги, задолженность по платежам в бюджеты всех уровней и
пр.). Методики анализа дебиторской и кредиторской задолженности
аналогичны, они включают в себя следующие виды анализа: определение доли
в общем объеме; определение динамики задолженностей; определение
структуры задолженностей; оценка состояния (качества) задолженностей;
оценка оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности. Таким
образом, подводя итог, можно сказать, что дебиторская и кредиторская
задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского
баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты
появления обязательств с датой платежей по ним.
34
Прокофьева М.А., Сидаш Р.Ю. Анализ состояния кредиторской и дебиторской задолженности организаций
РФ // Аллея науки. – 2018. – Т. 1. – № 9 (25). – С. 531.
27
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
ООО «ШАТУРА МЕБЕЛЬ»
2.1. Организационно-экономическая характеристика предприятия
Мебельная компания «Шатура» ведет свою историю с июля 1961г.,
когда в одном из цехов предприятия было начато изготовление мебели с
выпуска первой партии платяных шкафов. Пройдя эпоху своего становления и
развития в годы плановой экономики и этап глубоких преобразований на пути
перехода к рыночной экономике в середине 90-х, в конце XX века «Шатура»
стала крупнейшим предприятием отечественной мебельной промышленности,
лидером мебельного рынка России. Сегодня Компания выпускает корпусную
бытовую мебель, предназначенную для потребителей со средним уровнем
доходов, а также малого и среднего бизнеса.
Постоянно обновляя и совершенствуя свой ассортимент, Компания
осуществляет производство мебели для гостиных, спален, прихожих, детских,
кухонь, офисную мебель для руководителей и оперативного состава.
Постоянно развивая и совершенствуя свои бизнесы, Компания
представляет собой организационную структуру, основанную на системе
экономически самостоятельных, географически обособленных подразделений
(бизнес-единиц) в рамках единого юридического лица, взаимодействующих
между собой по правилам внутреннего рынка, которые максимально
приближены к правилам рынка внешнего.
ООО «Шатура Мебель» является юридическим лицом, действует в
соответствии с Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с
ограниченной ответственностью», Гражданским Кодексом Российской
Федерации, другими законодательными актами Российской Федерации и
уставом. Общество является юридическим лицом и имеет в собственности
обособленное имущество, отраженное на его самостоятельном балансе.
Общество вправе от своего имени заключать договоры, приобретать и
28
осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести
обязанности.
Структура организации утверждена генеральным директором Общества
и представлена на рис. 2.
Рисунок 2. Организационная структура управления
ООО «Шатура Мебель»
В организации введена линейно-функциональная структура управления,
характеризующая непосредственное подчинение нижестоящего звена
вышестоящему руководителю. Данная структура отражает подчиненность
персонала ООО «Шатура Мебель». Генеральный директор руководит текущей
деятельностью Общества и решает все вопросы, которые не отнесены уставом
Общества и законом к компетенции Общего собрания участников Общества.
Генеральный директор предприятия имеет трех заместителей по коммерческой
работе, по АХД и заместителя по производству. Отдел бухгалтерии
осуществляет ведение бухгалтерского и налогового учета. Начальник отдела
кадров осуществляет подбор, прием на работу и расстановку кадров. Отдел
сбыта занимается реализацией мебели.
Источниками для проведения анализа ООО «Шатура Мебель» являются
следующие документы:
– бухгалтерский баланс за 2018г. (приложение 1);
– отчет о финансовых результатах за 2017г., 2018г. (приложение 2, 3).
Генеральный директор
Коммерческий
директор
Заместитель директора
по АХД
Заместитель директора
по производству
Отдел бухгалтерии
Отдел сбыта
Отдел
кадров
Отдел производства
Отдел технического
контроля
Юридический
отдел
29
Динамика основных экономических показателей ООО «Шатура
Мебель» представлена в таблице 2.
Таблица 2
Анализ экономических показателей деятельности
ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение
показателя
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Выручка, тыс. руб.
2 808
3 206
3 679
398
473
114,2
114,8
Себестоимость, тыс.
руб.
1 869
2 107
2 315
238
208
112,7
109,9
Коммерческие расходы,
тыс. руб.
794
856
961
62
105
107,8
112,3
Полная себестоимость,
тыс. руб.
2 663
2 963
3 276
300
313
111,3
110,6
Прибыль от продаж,
тыс. руб.
145
243
403
98
160
167,6
165,8
Чистая прибыль, тыс.
руб.
42
116
234
74
118
276,2
201,7
Среднесписочная
численность
работников, чел.
17
19
21
2
2
111,8
110,5
Затраты на 1 руб.
реализованной
продукции, руб.
0,95
0,92
0,89
-0,02
-0,03
97,5
96,3
Производительность
труда, руб.
165,2
168,7
175,2
3,6
6,5
102,2
103,8
Рентабельность
продаж, %
5,2
7,6
11,0
2,4
3,4
Х
Х
По результатам таблицы 2 сделаны следующие выводы:
– выручка предприятия за 2018г. составила 3 679 тыс. руб., которая
увеличилась на 473 тыс. руб. или на 14,8% по сравнению с 2017г.;
– полная себестоимость за 2018г. составила 3 276 тыс. руб., которая
увеличилась на 313 тыс. руб. или на 10,6% по сравнению с 2017г.;
– прибыль от продаж за 2018г. составила 403 тыс. руб., которая
увеличилась на 160 тыс. руб. по сравнению с 2017г.;
– чистая прибыль за 2018г. составила 234 тыс. руб., которая увеличилась
на 118 тыс. руб. по сравнению с 2017г.;
– материалоемкость за 2018г. показывает, что фактически приходится на
производство единицы продукции 0,89 руб., которая уменьшилась на 0,03 руб.
30
– численность работников организации за 2018г. составила 21 человек,
которая увеличилась на 2 работника по сравнению с 2017г.
– производительность труда показывает, сколько выручки приходится на
одного работника организации. В 2018г. производительность труда составила
175,2 руб., которая увеличилась на 6,5 руб. по сравнению с 2017г.;
– рентабельность продаж за 2018г. показывает, что 11% прибыли
предприятие получает с каждого рубля выручки. Наблюдается увеличение
рентабельности продаж в 2018г., что характеризует рост эффективности
предпринимательской деятельности предприятия.
Динамика основных экономических показателей ООО «Шатура
Мебель» представлена на рис. 3.
2 808
2 663
42
3 206
2 963
116
3 679
3 276
234
0
500
1 000
1 500
2 000
2 500
3 000
3 500
4 000
2016г. 2017г. 2018г.
Выручка, тыс. руб.
Полная себестоимость, тыс. руб.
Чистая прибыль, тыс. руб.
Рисунок 3. Динамика основных экономических показателей
деятельности ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г.
Таким образом, наблюдается улучшение основных показателей
деятельности ООО «Шатура Мебель».
Цель горизонтального и вертикального анализа финансовой отчетности,
в том числе и баланса предприятия, состоит в том, чтобы наглядно представить
изменения, произошедшие в основных статьях финансовой отчетности и
помочь менеджерам организации принять решение в отношении того, каким
образом продолжать свою деятельность.
31
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Шатура Мебель»
приведен в таблице 3.
Таблица 3
Горизонтальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение показателя,
тыс. руб.
Изменения
(+,-)
Темп роста,
%
2016г
2017г
2018г
2017/
2016
2018/
2017
2017/
2016
2018/
2017
Оборотные активы:
238
412
674
174
262
173,1
163,6
- Запасы
201
328
354
127
26
163,2
107,9
- Дебиторская
задолженность
35
56
71
21
15
160,0
126,8
- Денежные
средства
2
28
249
26
221
1 400
889,3
Итого активов
238
412
674
174
262
173,1
163,6
Капитал и резервы:
52
168
402
116
234
323,1
239,3
- Уставный капитал
10
10
10
0
0
100,0
100,0
- Нераспреде
ленная прибыль
42
158
392
116
234
376,2
248,1
Краткосрочные
обязательства:
186
244
272
58
28
131,2
111,5
- Кредиторская
задолженность
186
244
272
58
28
131,2
111,5
Итого пассивов
238
412
674
174
262
173,1
163,6
Имущество ООО «Шатура Мебель» за 2018г. составило 674 тыс. руб.,
которое увеличилось на 262 тыс. руб. или на 63,6% по сравнению с 2017г.
Оборотные активы за 2018г. составили 674 тыс. руб., которые
увеличились на 262 тыс. руб. по сравнению с 2017г. Запасы за 2018г. составили
354 тыс. руб., которые увеличились на 26 тыс. руб. или на 7,9%. Дебиторская
задолженность за 2018г. составила 71 тыс. руб., которая увеличилась на 15 тыс.
руб. или на 26,8%. Денежные средства организации за 2018г. составили 249
тыс. руб., которые увеличились на 221 тыс. руб.
Собственный капитал за 2018г. составил 402 тыс. руб., который
увеличился на 234 тыс. руб. или в 2,3 раза по сравнению с 2017г. Уставный
капитал организации составляет 10 тыс. руб. Нераспределенная прибыль за
2018г. составила 392 тыс. руб., которая увеличилась на 234 тыс. руб.
Долгосрочные обязательства за 2016г.-2018г. отсутствуют.
Краткосрочные обязательства за 2018г. составили 272 тыс. руб., которые
32
увеличились на 28 тыс. руб. или на 11,5% по сравнению с 2017г. Кредиторская
задолженность за 2018г. составила 272 тыс. руб.
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса ООО «Шатура Мебель»
приведен в таблице 4.
Таблица 4
Вертикальный анализ бухгалтерского баланса
ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г.
Показатель
Значение, тыс. руб.
Структура, %
2016г
2017г
2018г
2016г
2017г
2018г
Оборотные активы:
238
412
674
100
100
100
- Запасы
201
328
354
84,5
79,6
52,5
- Дебиторская задолженность
35
56
71
14,7
13,6
10,5
- Денежные средства
2
28
249
0,8
6,8
36,9
Итого активов
238
412
674
100
100
100
Капитал и резервы:
52
168
402
21,8
40,8
59,6
- Уставный капитал
10
10
10
4,2
2,4
1,5
- Нераспределенная прибыль
42
158
392
17,6
38,3
58,2
Краткосрочные
обязательства:
186
244
272
78,2
59,2
40,4
- Кредиторская
задолженность
186
244
272
78,2
59,2
40,4
Итого пассивов
238
412
674
100
100
100
Исследуя структуру актива баланса, можно сделать вывод, что в активе
основную часть составляют оборотные активы. В структуре оборотных активов
наибольшую долю занимают запасы, которая за 2018г. составила 52,5%,
уменьшились на 27,1%. Доля дебиторской задолженности за 2018г. составляет
10,5%. Доля денежных средств за 2018г. составляет 36,9%.
Исследуя структуру пассива баланса, можно сделать вывод, что в
пассиве основную часть составляет собственный капитал. Доля собственного
капитала организации за 2018г. увеличилась с 40,8% до 58,2% на 18,9%.
При этом следует отметить, что доля краткосрочных обязательств за
2018г. уменьшилась с 59,2% до 40,4% на 18,9%, в том числе уменьшилась доля
кредиторской задолженности.
В общем объеме активов наибольшую долю составляют оборотные
активы. Отрицательной оценки заслуживает уменьшение оборотных активов. В
общем объеме пассива преобладает собственный капитал. Это является
положительной тенденцией с точки зрения финансовой устойчивости.
33
По результатам анализа можно выделить следующее:
– горизонтальный анализ баланса показал, что основные изменения
происходили с денежными средствами и нераспределенной прибылью, которые
и приводили к изменению валюты баланса;
– вертикальный же анализ показал, что наибольший удельный вес в
валюте баланса в активе приходится на запасы, а в пассиве приходится на
нераспределенную прибыль;
– валюта баланса, так же как и основные статьи баланса, на 31.12.2018г.
увеличилась на 63,6%, что свидетельствует о росте деловой активности
предприятия.
При стабильном финансовом положении у предприятия:
1) должна возрастать доля собственных оборотных средств в объеме
оборотных активов. В данном случае доля оборотных активов ООО «Шатура
Мебель» за 2018г. уменьшилась;
2) темпы роста собственного капитала (раздел III баланса) должны быть
выше темпа роста заемного капитала. Темп роста собственного капитала за
2018г. составил в 2 раза. Заемные средства отсутствуют;
3) темпы увеличения дебиторской и кредиторской задолженности
должны уравновешивать друг друга. Темп роста дебиторской задолженности
ООО «Шатура Мебель» за 2018г. составил 26,8%, а темп роста кредиторской
задолженности составил 11,5%.
Признаками удовлетворительного баланса являются:
1) валюта баланса в конце отчетного периода увеличилась по сравнению
с началом. В данном случае валюта баланса ООО «Шатура Мебель» за 2018г.
увеличилась;
2) темпы прироста оборотных активов выше, чем темпы прироста
внеоборотных активов. Внеоборотные активы ООО «Шатура Мебель»
отсутствуют;
3) собственный капитал организации больше, чем 50%, а темпы его
роста выше, чем темпы роста заемного капитала. В данном случае доля
34
собственного капитала ООО «Шатура Мебель» за 2018г. составляет 59,6%, а
заемный капитал отсутствует. Следовательно, собственный капитал больше,
чем краткосрочные и долгосрочные заемные средства;
4) темпы прироста дебиторской и кредиторской задолженности
примерно одинаковы. В данном случае наблюдаются темпы роста дебиторской
и кредиторской задолженности, но они разные.
Из проведенного структурного анализа за три года видно, что
предприятие ООО «Шатура Мебель» работает, потенциал предприятия
увеличился. Следует подчеркнуть, что структура имущества и даже ее
динамика не дают ответа на вопрос, насколько выгодно для инвестора или
кредитора вложение денежных средств в предприятие ООО «Шатура Мебель»,
а лишь оценивают состояние активов и наличие средств для погашения
долговых обязательств предприятия.
Ликвидность баланса – это способность предприятия или организации
погашать в установленный срок свои финансовые обязательства имеющимися в
наличии активами. Группировка активов по степени ликвидности и
группировка пассивов по срочности погашения обязательств представлена в
приложении 4.
Баланс является ликвидным в следующих случаях: Если А1>=П1,
А2>=П2, А3>=П3, А4<=П4 – ликвидность абсолютная; Если А2>=П2, А3>=П3,
А4< = П4 – ликвидность текущая; Если А3>=П3, А4< = П4 – ликвидность
перспективная; В остальных случаях баланс не считается ликвидным.
Определение ликвидности баланса ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-
2018г. представлено в таблице 5.
Таблица 5
Определение ликвидности баланса
ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г.
Неравенство
Платежный излишек (+) или недостаток (–)
2016г.
2017г.
2018г.
А-1 > П-1
-184
-216
-23
А-2 > П-2
35
56
71
А-3 > П-3
201
328
354
А-4 < П-4
52
168
402
35
По данным таблицы 5 можно сделать выводы, что ликвидность
бухгалтерского баланса ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г. текущая.
Текущая ликвидность, которая свидетельствует о платежеспособности или
неплатежеспособности предприятия на ближайший к рассматриваемому
моменту промежуток времени: А1+А2=>П1+П2; А4<=П4. Текущая
ликвидность свидетельствует о наличии у организации избытка ликвидных
активов (А1+А2) для погашения краткосрочных обязательств (П1+П2) в
ближайшем будущем, т.е. для данной ситуации характерно выполнение
неравенства: А1+А2 > П1+П2.
Однако следует отметить, что проводимый по изложенной схеме анализ
ликвидности баланса является приближенным, более детальным является
анализ платежеспособности при помощи финансовых коэффициентов.
Анализ коэффициентов платежеспособности ООО «Шатура Мебель» за
2016г.-2018г. представлен в таблице 6.
Таблица 6
Анализ показателей платежеспособности
ООО «Шатура Мебель» за 2016г.-2018г.
Показатель
Норматив
ное
значение
Значение
Изменение
2016
2017
2018
2017/
2016
2018/
2017
Коэффициент абсолютной
ликвидности
0,2 и выше
0,01
0,11
0,92
0,10
0,80
Коэффициент промежуточ
ной ликвидности
1 и выше
0,20
0,34
1,18
0,15
0,83
Коэффициент текущей
(общей) ликвидности
2 и выше
1,28
1,69
2,48
0,41
0,79
По данным таблицы 6 можно сделать выводы:
1) коэффициент абсолютной ликвидности показывает, что организация
на 31.12.2018г. всю краткосрочную задолженность может погасить в
ближайшее время за счет денежных средств. Нижнее значение коэффициент
абсолютной ликвидности составляет 0,2. Компании достаточно иметь сумму
абсолютных активов, составляющую 20% от величины текущих обязательств.
Остальные средства могут быть размещены на срочных банковских счетах,
направлены в реальные или финансовые инвестиции.