54
Д 69/3 К51- перечислены страховые отчисления в Фонды обязательного
медицинского страхования – 7140 руб.
- погашение кредиторской задолженности по расчетам с подотчет-
ными лицами производиться путем выдачи сотруднику перерасхода по авансо-
вому отчету
Д 71 К 50 – возврат подотчетному лицу перерасхода по авансовому отче-
ту.
- погашение прочей кредиторской задолженности, в частности, депо-
нированных сумм оплаты труда также происходит путем выдачи этих сумм из
кассы организации (либо перечислением на счет сотрудника)
Д 76/4 К 50 (51) – выдан депонент по оплате труда.
Глава 3. Анализ состояния расчетов дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «СМП-83»
3.1 Анализ состава, структуры, уровня и динамики дебиторской и
кредиторской задолженности
Исходными данными для анализа дебиторской и кредиторской задолжен-
ности ООО «СМП-83» являются данные бухгалтерской отчетности.
Анализ показателей дебиторской и кредиторской задолженности прово-
дится в два этапа:
- анализ динамики и структуры дебиторской и кредиторской задолженно-
сти;
- анализ оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности.
Для анализа структуры и динамики дебиторской и кредиторской задол-
женности используется соответствующий раздел «Пояснений к бухгалтерско-
му балансу и отчету о прибылях и убытках». Для проведения анализа состава
55
дебиторской и кредиторской задолженности трансформируем таблицу сле-
дующим образом (см. таб. 8):
Таблица 8
Анализ состава дебиторской и кредиторской задолженности
ООО «СМП-83»
Наименование
показателя
2017г,
тыс.руб.
2018г,
тыс.руб.
2019г,
тыс.руб.
Абсолютное отклоне-
ние (+,-), тыс.руб.
2018/2017
2019/2018
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через
12 месяцев)
Всего
231
385
500
154
115
в том числе:
покупатели и
заказчики
231
385
500
154
115
авансы выдан-
ные
-
-
-
-
-
прочие дебито-
ры
-
-
-
-
-
Продолжение таблицы 8
1
2
3
4
5
6
Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 ме-
сяцев после отчетной даты)
Всего
1550
5860
6329
4310
469
в том числе:
покупатели и
заказчики
726
3912
4279
3186
367
авансы выдан-
ные
699
1384
1797
685
413
прочие дебито-
ры
125
564
253
439
-311
Кредиторская задолженность
Всего
3215
6943
8675
3728
1732
в том числе:
0
0
поставщики и
подрядчики
1617
3810
5618
2193
1808
задолженность
перед персоналом
организации
770
1155
1540
385
385
задолженность
перед государст-
венными внебюд-
308
1135
654
827
-481
56
жетными фондами
задолженность
перед бюджетом
520
770
770
250
0
прочие креди-
торы
-
73
93
-
20
Как видно из данной таблицы в организации имеется дебиторская задол-
женность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев. В 2017 г.
она составляла 231 тыс. руб. в 2018г. на 154 тыс. руб. больше, а в 2019г.– 500
тыс. руб. За три анализируемых года увеличение задолженности покупателей и
заказчиков составило 269 тыс. руб. или 116,5%.
Анализ дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются в
течение 12 месяцев после отчетной даты, показал следующие изменения:
в 2018 г. увеличение дебиторской задолженности составило 4310 тыс. руб.
(278%), в 2019г.задолженность увеличилась на 469 тыс. руб. (8%) за три года
дебиторская задолженность увеличилась на 4779 тыс. руб. или 308,3%.
Кредиторская задолженность в течении трех лет также увеличивалась. В
2018г. кредиторская задолженность увеличилась на 3728 тыс. руб. или на
115,9%, в 2019 г. увеличение составило 1732 тыс. руб. или 24,9%. За три года
кредиторская задолженность увеличилась на 5460 тыс. руб. или 169,8%.
Структура дебиторской задолженности традиционно рассматривается в
двух аспектах:
1. в соответствии со сроками ее погашения:
- долгосрочная (платежи по которой ожидаются более чем через 12 меся-
цев после отчетной даты);
- краткосрочная (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев
после отчетной даты);
2. в соответствии с причинами возникновения задолженности: расчеты с контр-
агентами; авансы и т. п.
Таблица 9
57
Анализ состава и структуры краткосрочной дебиторской задолжен-
ности ООО «СМП-83» за 2017, 2018 гг., тыс. руб.
Показатели
2017г.
Удель
-ный
вес
%
2018г.
Удел
ь-
ный
вес
%
Изменение
Сум-
мы
тыс.
руб.
Удель
ного
веса,
%
1
2
3
4
5
6
7
1. С покупателями и за-
казчиками за товары и ус-
луги
726
46,8
3912
66,7
3186
19,9
2. По векселям получен-
ным
-
-
-
-
-
-
3. По авансам выданным
642
41,4
1302
22,3
660
-19,1
4. По подотчетным лицам
57
3,6
82
1,4
25
-2,2
5. Прочая дебиторская
задолженность
125
8,2
564
9,6
439
1,4
Итого
1550
100
5860
100
4310
-
Рассмотрим состав и структуру дебиторской задолженности в соста-
ве оборотных активов.
В состав долгосрочной дебиторской задолженности входит задолженность
по покупателям и заказчикам. В течении трех лет задолженность увеличивается
с 231 тыс. руб. до 500 тыс. руб. , что является отрицательным моментов для ор-
ганизации.
В таблице 9 и 10 приведен анализ состава и структуры краткосрочной
дебиторской задолженности за 2017, 2018 и 2019 года.
Данные таблицы свидетельствуют об изменениях, как абсолютной суммы, так
и структуры дебиторской задолженности. В течение 2017-2018 годов про-
изошло увеличение сумм и доли по расчетам с покупателями и заказчиками. В
2017г. их доля составила 46,8% , в 2018г. - 66,7%. (увеличение на 19,9%).
Произошло увеличение сумм по авансам выданным на 660 тыс. руб., при этом
их доля в структуре задолженности снизилась на 19,1%. По подотчетным сум-
мам увеличение составляло 25 тыс. руб. по прочей дебиторской задолженности
58
439 тыс. руб. Доля по подотчетным суммам снизилась на 2,2%, по прочей де-
биторской задолженности незначительно увеличилась – на 1,4%.
Структура дебиторской задолженности за 2017 и 2018 года представлена
на диаграммах (см. рис. 2,3).
47%
0%
41%
4%
8%
Покупатели и заказчики
Векселя выданные
авансы выданные
подотчетные суммы
прочая дебиторская задолженность
Рисунок 2-Структура дебиторской задолженности за 2017 год
67%
0%
22%
1%
10%
Покупатели и заказчики
Векселя выданные
авансы выданные
подотчетные суммы
прочая дебиторская задолженность
Рисунок 3-Структура дебиторской задолженности за 2018 год
Таблица 10
59
Анализ состава и структуры краткосрочной дебиторской задол-
женности ООО «СМП-83» за 2018, 2019 гг., тыс. руб.
Показатели
2018г.
Удель
ный
вес
%
2019г.
Удель
ный
вес
%
Изменение
Сум-
мы,
тыс.
руб.
Удель
ного
веса
%
1
2
3
4
5
6
7
1. С покупателями и за-
казчиками за товары и
услуги
3912
66,7
4279
67,6
367
0,9
2. По векселям получен-
ным
-
-
95
1,5
95
1,5
3. По авансам выданным
1302
22,3
1684
26,6
382
4,3
4. По подотчетным ли-
цам
82
1,4
18
0,3
-64
-1,1
5. Прочая дебиторская
задолженность
564
9,6
253
4,0
-311
-5,6
Итого
5860
100
6329
100
469
-
В 2019г. увеличилась суммы дебиторской задолженности с покупателями
и заказчиками на 367 тыс. руб.(9,4%), по авансам выданным, сумма задолжен-
ности увеличилась на 382 тыс. руб. (29,3%). По подотчетным суммам и прочей
дебиторской задолженности произошло снижение соответственно на 64 тыс.
руб. и 311 тыс. руб.
Анализ структуры показал, что доля задолженности с покупателями и за-
казчиками увеличилась на 0,9% и составила 67,6%, по векселям, полученным
доля 1,5%, по авансам выданным доля составила 26,6% , что выше на 4,3%,
чем в 2018г.
По подотчетным суммам доля снизилась на 1,1% и составила 0,3%, по прочей
дебиторской задолженности также произошло снижение доли в составе деби-
торской задолженности на 5,6%.
Доля дебиторской задолженности оборотных активах в 2019г.составляет
44,8% (6329/14131*100).
Структура дебиторской задолженности за 2019г.представлена на диа-
грамме (см. рис. 4).
60
67%
2%
27%
0%
4%
Покупатели и заказчики
Векселя выданные
авансы выданные
подотчетные суммы
прочая дебиторская задолженность
Рисунок 4- Структура дебиторской задолженности за 2019г.
В таблицах 11, 12 проведен анализ состава и структуры кредиторской
задолженности за 2017-2019гг.
Таблица11
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
ООО «СМП-83» за 2017, 2018 гг., тыс. руб.
Показатели
2017г.
Удель
ный
вес
%
2018г.
Удель
ный
вес
%
Изменение
Сум-
мы,
тыс.
руб.
Удель
ного
веса
%
1
2
3
4
5
6
7
1. поставщики и под-
рядчики
1617
50,3
3810
54,9
2193
4,6
2. задолженность пе-
ред персоналом органи-
зации
770
24,0
1155
16,6
385
-7,4
3. задолженность перед
государственными вне-
бюджетными фондами
308
9,5
1135
16,3
827
6,8
4. задолженность перед
бюджетом
520
16,2
770
11,1
250
-5,1
61
5. прочие кредиторы
-
73
1,1
73
1,1
Итого
3215
100
6943
100
3728
-
По данным таблицы видно, что большую долю в кредиторской задолжен-
ности занимают суммы по поставщикам и подрядчикам. В 2018г. увеличение
составило 4,6% при увеличении суммы на 2193 тыс. руб. (135,6%) Увеличилась
доля задолженности перед государственными внебюджетными фондами на
6,8%. Сумма задолженности увеличилась на 827 тыс. руб. (268,5%). Сумма за-
долженности перед персоналом организации увеличилась на 385 тыс. руб., при
этом доля задолженности снизилась на 7,4%. Сумма задолженности по налогам
увеличилась на 250 тыс. руб., при снижении доли на 5,1%. По прочим кредито-
рам суммы увеличились на 73 тыс. руб., а доли их увеличилась на 1,1%.
На рисунке 5,6 представлена диаграмма структуры кредиторской задол-
женности за 2017 и 2018г.
50%
24%
10%
16%
поставщики и подрядчики
перед персоналом организации
перед внебюджетными . гос. фондами
перед бюджетом
Рисунок 5- Структура кредиторской задолженности за 2017г.
62
55%
17%
16%
11%
1%
поставщики и подрядчики
перед персоналом организации
перед внебюджетными . гос. фондами
перед бюджетом
прочие
Рисунок 6- Структура кредиторской задолженности за 2018г.
Из таблицы видно, что в составе и структуре кредиторской задолженности в
2019г. произошли изменения. По статье поставщики и подрядчики увеличение
составило 1808 тыс. руб. (47,5%) , по задолженности перед персоналом органи-
зации увеличилась на 385 тыс. руб. (33,3%) , перед государственными внебюд-
жетными фондами снижение составило 481 тыс. руб. (42,4%) , по прочим кре-
диторам – увеличение на 20 тыс. руб. (27,4%).
Таблица 12
Анализ состава и структуры кредиторской задолженности
ООО «СМП-83» за 2018, 2019 гг., тыс. руб.
Показатели
2018г.
Удель
ный
вес
%
2019г.
Удель
ный
вес
%
Изменение
Сум-
мы,
тыс.
руб.
Удельно
-го веса
%
1
2
3
4
5
6
7
1. поставщики и под-
рядчики
3810
54,9
5618
64,8
1808
9,9
2. задолженность пе-
ред персоналом орга-
низации
1155
16,6
1540
17,8
385
1,1
3. задолженность пе-
ред государственными
1135
16,3
654
7,5
-481
-8,8
63
внебюджетными фон-
дами
4. задолженность пе-
ред бюджетом
770
11,1
770
8,9
-
-2,2
5. прочие кредиторы
73
1,1
93
1,1
20
-
Итого
6943
8675
-
1732
-
В 2019г.доля задолженности перед поставщиками и подрядчиками соста-
вила 64,8% , что на 9,9% выше, чем в 2018г., доля задолженности перед персо-
налом увеличилась на 1,1%, а по задолженности перед государственными вне-
бюджетными фондами и перед бюджетом доля в составе кредиторской задол-
женности снижается соответственно на 8,8% и 2,2%. По прочим кредиторам
доля остается неизменной 1,1%.
На рисунке 7 представлена диаграмма структуры кредиторской задол-
женности на 2019г.
64%
18%
8%
9%
1%
поставщики и подрядчики
перед персоналом организации
перед внебюджетными . гос. фондами
перед бюджетом
прочие
Рисунок 7-Структура кредиторской задолженности за 2019г.
Проведенный анализ дебиторской и кредиторской задолженности показал
динамику увеличения (см. табл. 13).
Таблица 13
Анализ динамики дебиторской и кредиторской задолженности