25
2. Коэффициент оборачиваемости запасов, рассчитываемый по
формуле (14).
(14)
где
– коэффициент оборачиваемости запасов;
– выручка от реализации продукции;
З– средняя величина запасов.
3. Период оборота запасов, рассчитываемый по формуле (15)
(15)
где ПОЗ – период оборота запасов;
количество дней в году;
– коэффициент оборачиваемости запасов.
4. Операционный цикл характеризует общее время в днях, в течение
которого финансовые ресурсы мобилизованы в запасах дебиторской
задолженности рассчитываемый по формуле (16).
(16)
где ОЦ – операционный цикл;
ПОЗ – период оборота запасов;
ППДЗ – период погашения дебиторской задолженности.
5. Длительность финансового цикла (ФЦ) характеризует время
между сроком платежа по своим обязательствам перед поставщиками и
получением денег от покупателей, т.е. показывает время, в течение которого
денежные средства отвлечены из оборота, рассчитываемый по формуле (17).
(17)
где ФЦ – финансовый цикл, дни;
– период оборота запасов;
– период погашения дебиторской задолженности;
– период погашения кредиторской задолженности.
6. Рентабельность дебиторской задолженности, рассчитываемая по
26
формуле (18).
(18)
Где
– рентабельность дебиторской задолженности;
– чистая прибыль;
– дебиторская задолженность [61, с. 101].
Таким образом, необходимо отметить, что дебиторская и кредиторская
задолженность являются естественными составляющими бухгалтерского
баланса предприятия. Они возникают в результате несовпадения даты
появления обязательств с датой платежей по ним. На финансовое состояние
предприятия оказывают влияние как размеры балансовых остатков
дебиторской и кредиторской задолженности, так и период оборачиваемости
каждой из них
11
.
Глава 2. ОЦЕНКА СОСТОЯНИЯ ДЕБИТОРСКОЙ И
КРЕДИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ЮРМАТЫ»
11
Щербаков Е.А. Краткосрочная финансовая политика [Текст]: учебное пособие/ Е.А. Приходько. – М.:
КНОРУС, 2016. – С.115
27
2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия
ООО «Юрматы» является компанией, работающей в секторе оптовых
продаж продуктов питания.
ООО «Юрматы» было основано в 2009 году. Компания занимается
оптовыми поставками продуктов питания по всей территории республики
Башкортостан.
За последние 2 года компания заключила более 5 договоров
дистрибьюции с крупнейшими производителями молочной и кисломолочной
продукции России.
Общество действует на принципах хозяйственного расчета и несет
ответственность за результаты своей деятельности, за выполнение взятых на
себя обязательств перед государственным бюджетом, банком, участниками и
партнерами по заключенным договорам и контрактам.
Организационная структура ООО «Юрматы» представлена на рисунке
3.
ООО «Юрматы» имеет линейную организационную структуру
управления.
Линейная структура управления как любая организационная категория
обладает определенными преимуществами, среди которых на первом месте
находится именно простота применения. При такой организации все
полномочия и обязанности имеют четкое распределение. Именно
применение данной структуры позволяет создавать все условия для
повышения оперативности принятия решения, а также для организации
дисциплинированности в коллективе. Однако линейная структура
управления обладает и некоторыми недостатками. Наиболее существенными
из них являются негибкость, жесткость, неприспособленность к росту и
развитию субъекта хозяйствования в дальнейшем. Линейная структура
управления предприятием ориентируется на значительный объем
28
информации, которая может быть передана от одного управленческого
уровня к другому. Также необходимо отметить существенное ограничение
проявления любой инициативы со стороны сотрудников низших уровней. В
данном случае предъявляются повышенные требования не только к
квалификации руководящего состава, но и к их компетенции во всех
производственных вопросах.
Рисунок 3 Структура управления ООО «Юрматы»
Функции генерального директора:
руководит всей хозяйственной деятельностью предприятия;
контролирует деятельность всех подразделений предприятия;
взаимодействует с государственными органами власти;
делегирует свои полномочия в случае отсутствия;
определяет стратегическое направление развития предприятия;
несет ответственность за охрану труда и соблюдение техники
безопасности на предприятии;
Генеральный директор
Главный
бухгалтер
Финансовый
директор
Зам. ген.
директора по
персоналу
Коммерческий
директор
Экономический
отдел
Бухгалтерия
Отдел кадров
Отдел
продаж
АХС
Юридический
отдел
Отдел
закупок
29
выполняет поручения общего собрания участников общества.
Функции коммерческого директора:
руководит отделом заказов;
взаимодействует с управляющими органами контрагентов;
контролирует разработку планов продаж товаров;
принимает участие в разработке стратегии развития предприятия;
подчиняется генеральному директору предприятия;
организует и руководит маркетинговой деятельностью
предприятия;
разрабатывает мероприятия по улучшению сбытовой деятельности
предприятия.
Функции финансового директора:
руководит экономическим отделом;
отвечает за процесс анализа финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
контролирует подготовку финансовых отчетов;
подчиняется генеральному директору предприятия;
руководит разработкой финансовой стратегии предприятия;
контролирует правильность финансового прогнозирования и
планирования.
Функции экономического отдела:
проводит анализ финансово-хозяйственной деятельности
предприятия;
подготавливает отчетность о финансовых результатах деятельности;
подчиняется финансовому директору;
проводит анализ финансового состояния и подготавливает
предложения по его улучшению;
участвует в подготовке бухгалтерской отчетности.
Зам. ген. директора по персоналу:
30
руководит отделом кадров;
подчиняется генеральному директору;
контролирует процесс управления кадрами;
подготавливает предложения по улучшению процесса управления
кадрами;
контролирует правильность документооборота по учету персонала.
Функции отдела кадров:
осуществляет расстановку кадров;
осуществляет учет движения персонала;
подготавливает кадровый резерв;
осуществляет документооборот по учету персонала;
разрабатывает меры по улучшению условий труда и техники
безопасности;
подчиняется генеральному директору предприятия;
вносит предложения для премирования сотрудников.
Функции юридического отдела:
обеспечивает соблюдение законодательных норм, касающихся
деятельности предприятия;
обеспечивает юридическое сопровождение отношений с
контрагентами предприятия;
подчиняется генеральному директору предприятия;
подготавливает договора.
Функции бухгалтерии:
ведет учет всего имущества и обязательств предприятия;
подчиняется генеральному директору предприятия;
анализирует финансовое состояние и принимает меры по его
улучшению;
ведет документальный учет всех хозяйственных операций;
31
подготавливает отчетность предприятия перед налоговой и общим
собранием участников.
Функции отдела продаж:
занимается приемом и консультированием клиентов;
контролирует своевременное поставки товара клиентам;
принимает участие в разработке мер по увеличению объема продаж;
оформляет договоры и прочие документы на продажу товаров;
подписывает договора с клиентами.
Финансовые результаты деятельности предприятия за анализируемый
период приведены в таблице 1.
Таблица 1
Финансовые результаты деятельности ООО «Юрматы»
Показатели
2017
г.
2018
г.
Изменени
я
2018/201
7
тыс. руб.
Темп
роста
, %
2019
г.
Изменени
я
2019/201
8
тыс. руб.
Темп
роста
, %
Объем
товарооборота
без НДС в
текущих
ценах, тыс.
руб.
87963,
0
99478,
0
11515
113,0
9
112356
12878
127,7
Затраты на
приобретение
товаров, тыс.
руб.
64037,
1
72420
8382,9
113,0
9
80784
8364
126,1
5
Издержки
обращения,
тыс. руб.
16425,
9
18146,
7
1720,8
110,4
8
21479,
5
3332,8
130,8
Прибыль от
продаж, тыс.
руб.
7500,0
8911,3
1411,3
118,8
2
10092,
5
1181,2
134,6
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
5845,2
6872,9
1027,7
117,5
8
7780,4
907,5
133,1
Рентабельност
ь текущих
затрат, %
11,7
12,3
0,60
-
12,5
0,2
-
Рентабельност
ь продаж, %
8,5
9,0
0,50
-
9,0
0
-
Рентабельност
ь совокупного
капитала, %
19,9
21,8
1,90
-
22,9
1,1
-
32
Таким образом, предприятие за анализируемый период улучшило все
свои экономические результаты. Объем товарооборота увеличился на 27,7%,
имея при этом увеличение издержек на 30,8%. Это означает, что темп роста
издержек для данного предприятия выше темпа роста товарооборота.
Прибыль от продаж за три последних года увеличилась на 34,6%, чистая
прибыль – на 33,1%. Рентабельность текущих затрат увеличилась с 11,7% в
2017 году до 12,5% в 2019 году, рентабельность продаж увеличилась с 8,5%
до 9%, рентабельность совокупного капитала увеличилась с 19,9% до 22,9%.
На результаты деятельности ООО «Юрматы» значительное влияние
оказывает наличие и эффективность использования основных фондов,
оборотных средств и персонала. Одним из важнейших факторов успешной
коммерческой работы предприятия является эффективное использование
кадровых ресурсов (таблица 2).
Таблица 2
Показатели эффективности использования персонала ООО
«Юрматы»
Показател
и
2017
г.
2018
г.
Измене
ния
2018/2
017
тыс.
руб.
Темп
роста
(снижен
ия),
(%)
2019
г.
Измене
ния
2019/2
018
тыс.
руб.
Темп
роста
(снижен
ия),
(%)
Объем
товарооборо
та без НДС в
текущих
ценах, тыс.
руб.
8796
3
9947
8
11515
113,09
1123
56
12878,0
0
112,95
Среднеспис
очная
численность
работников,
чел.
89
105
16
117,98
108
3,00
102,86
Фонд
оплаты
труда, тыс.
руб.
9213
9364
151
101,64
1270
2
3338,00
135,65
Уровень
фонда
10,5
9,4
-1,1
89,52
11,3
1,90
120,21
33
оплаты к
товарооборо
ту, %
Среднегодов
ая оплата
труда 1
работника,
тыс. руб.
103,5
110,1
6,6
106,38
117,6
7,50
106,81
Товарооборо
т на 1 руб.
расходов на
оплату
труда, руб.
9,5
10,6
1,1
111,58
8,8
-1,80
83,02
Прибыль от
продаж,
тыс. руб.
7500
8911,
3
1411,3
118,82
1009
2,5
1181,20
113,26
Валовый
доход, тыс.
руб.
2392
5,9
2705
8,0
3132,1
113,09
3157
2,0
4514,00
116,68
Приходится
в расчете на
1
работника,
тыс. руб.
-
-
-
-
-
-
-
-
товарооборо
та
988,3
1170,
3
182
118,42
1090,
8
-79,50
93,21
- прибыли
84,2
104,8
20,6
124,47
98,0
-6,80
93,51
- валового
дохода
268,8
318,3
49,5
118,42
306,5
-11,80
96,29
За три года численность персонала увеличилась на 19 человек за счет
найма на работу торговых работников, так как предприятие расширило зону
торговли и возникла потребность в увеличении товарооборота. Показатели в
расчете на одного работника в 2018 г. улучшились по сравнению с 2017г, но
в 2019 г. уменьшились: товарооборот на 6,79%, прибыль на 6,49%, валовой
доход на3,71%.
2.2 Анализ дебиторской задолженности предприятия ООО
«Юрматы»
Для определения места дебиторской задолженности в составе активов
предприятия в целом и место кредиторской задолженности в составе
34
источников финансирования организации проведем структурно-
динамический анализ бухгалтерского баланса.
Структурно-динамический анализ бухгалтерского баланса ООО
«Юрматы» за 2017 – 2019 гг. представлен в приложении 4.
Далее проанализируем удельный вес дебиторской задолженности в
оборотных активах в краткосрочных обязательствах (рисунок 4-6).
Рисунок 4 Удельный вес дебиторской задолженности в
оборотных активах на 31.12.2017, %
Рисунок 5 Удельный вес дебиторской задолженности в
оборотных активах на 31.12.2018, %
28%
56%
16%
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
31%
50%
19%
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства