35
Рисунок 6 Удельный вес дебиторской задолженности в
оборотных активах на 31.12.2019, %
Данные рисунков 4-6 свидетельствуют о том, что доля дебиторской
задолженности в общей структуре оборотных активов в 2017 году составляла
56%, то в 2019 году она уже составляет 50%, то есть произошло уменьшение
доли дебиторской задолженности.
Состав дебиторской задолженности и кредиторской задолженности
характеризуется ее удельным весом в общем объеме оборотных средств и
общем объеме краткосрочных обязательств.
Состав и структура дебиторской задолженности в ООО «Юрматы» на
конец периодов представлены на рис. 7-9.
Рисунок 7 Состав и структура дебиторской задолженности в
ООО «Юрматы» на конец 2017 года
33%
50%
17%
Запасы
Дебиторская
задолженность
Денежные
средства
88%
0%
0%
12%
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Авансы
выданные
Векселя
выданные
36
Рисунок 10 Состав и структура дебиторской задолженности в
ООО «Юрматы» на конец 2018 года
Рисунок 9 Состав и структура дебиторской задолженности в
ООО «Юрматы» на конец 2019 года
Таким образом, размер расчетов с покупателями за 2018 год
уменьшился на 26,12% по причине своевременного погашения дебиторской
задолженности, а за 2019 год увеличился на 4,31% по причине увеличения
просроченной дебиторской задолженности. При этом удельный вес
дебиторской задолженности по расчетам с покупателями за 2018 год
63%
0%
0%
37%
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Авансы выданные
Векселя выданные
Прочие дебиторы
62%
38%
Расчеты с
покупателями и
заказчиками
Прочие дебиторы
37
уменьшился на 25,29п.п, а за 2019 год – на 0,91п.п. Удельный вес
дебиторской задолженности прочих дебиторов увеличился соответственно за
2018 год на 25,29п.п, а за 2019 год – на 0,91п.п по причине увеличения
размера займов, предоставленных сотрудникам предприятия.
Таким образом, по данным таблицы 6 наибольший удельный вес в
структуре дебиторской задолженности ООО «Юрматы» по составу занимает
дебиторская задолженность покупателей и заказчиков за отгруженную
продукцию. Таким образом, основная причина образования дебиторской
задолженности организации – это продажа товаров покупателям и
заказчикам с отсрочкой оплаты.
Покупатели ООО «Юрматы» дифференцируются в зависимости от
объема ежеквартальных покупок:
1 группа – покупатели с объемом продаж от 3000 тыс. руб. Им
предоставляется отсрочка платежа до 30 дней. Предоставляется скидка в
размере 3% за своевременную оплату.
2 группа - покупатели с объемом продаж от 1000 до 3000 тыс. руб. Им
предоставляется отсрочка платежа до 15 дней. Предоставляется скидка в
размере 1,5% за своевременную оплату.
3 группа - покупатели с объемом продаж до 1000 тыс. руб. Им
предоставляется отсрочка платежа до 5 дней. Предоставляется скидка в
размере 0,75% за своевременную оплату.
Особенно сильное изменение отмечается в 2018 г. по элементу
«Расчеты с покупателями и заказчиками». Причиной этому стало
своевременное погашение покупателей задолженности перед предприятием.
При этом увечился размер задолженности прочих дебиторов по причине
увеличения размера предоставленных займов сотрудникам предприятия.
При существенной дебиторской задолженности необходимо провести
более детальный анализ в разрезе дебиторов на конец 2019 года – таблица 3.
38
Таблица 3
Состояние расчетов с дебиторами в ООО «Юрматы»на конец
2019 года, тыс. руб.
Дебиторы
В пределах
срока
Дни просрочки задолженности
0-30
31-60
61-90
91-120
свыше 120
Покупатели и
заказчики, в т.ч.:
ООО «Продторг»
1853
ООО «Каравай»
2300
ООО «Стинг»
1500
OOO «Тимингила»
180
Прочие
500
По претензиям,
в т.ч.
ИП Соснин А.В.
20
Из таблицы 3 видно, что ООО «Юрматы» не имеет преимущественно
дебиторскую задолженность со стороны покупателей и заказчиков в
пределах срока, установленного договором. Общая сумма просроченной
дебиторской задолженности составляет 4500 тыс. руб. Самая большая
просрочка платежей имеется свыше 120 дней с ООО «Тимингила».
2.3 Анализ кредиторской задолженности предприятия ООО
«Юрматы»
Исходя из результатов структурно-динамического анализа баланса,
можно сделать вывод о том, что удельный вес кредиторской задолженности в
валюте баланса также уменьшился с 20,31% до 18,36%, при этом ее размер в
стоимостном выражении увеличился на 5,48%.
Далее проанализируем удельный вес удельный вес кредиторской
задолженности в краткосрочных обязательствах (рисунок 10-12).
39
Рисунок 10 Структура краткосрочных обязательств ООО
«Юрматы»на 31.12.2017, %
Рисунок 11 Структура краткосрочных обязательств ООО
«Юрматы» на 31.12.2018, %
Рисунок 12 Структура краткосрочных обязательств ООО
«Юрматы» на 31.12.2019, %
100%
0%
Кредиторская
задолженность
Прочие
обязательства
72%
28%
Кредиторская
задолженность
Прочие
обязательства
68%
32%
Кредиторская
задолженность
Прочие
обязательства
40
Таким образом, доля кредиторской задолженности в общей структуре
краткосрочных обязательств в 2017 году составляла 100%, то в 2019 году она
уже составляет 68%, то есть произошло значительное уменьшение доли
кредиторской задолженности.
Состав и структура кредиторской задолженности в ООО «Юрматы» на
конец периодов представлены в таблице 4 и рис.13-15.
Таблица 4
Состав и структура кредиторской задолженности в ООО
«Юрматы» на конец периодов
Показатель
Сумма, тыс. руб.
Удельный вес, %
2017 г.
2018 г.
2019 г.
2017
г.
2018
г.
2019
г.
Кредиторская
задолженность, всего
в том числе:
6023
7093
6353
100
100
100
Расчеты с поставщиками
4884,6
5
5865,9
1
5196,7
5
81,1
82,7
81,8
Прочие кредиторы
1138,3
5
1227,0
9
1156,2
5
18,9
17,3
18,2
Рисунок 13 Состав и структура кредиторской задолженности
в ООО «Юрматы» на конец 2017 года
81%
19%
Расчеты с
поставщиками
Прочие кредиторы
41
Рисунок 14 Состав и структура кредиторской задолженности
в ООО «Юрматы» на конец 2018 года
Рисунок 15 Состав и структура кредиторской задолженности
в ООО «Юрматы» на конец 2019 года
По данным таблицы 4 наибольший удельный вес в структуре
кредиторской задолженности ООО «Юрматы» по составу занимает
кредиторская задолженность перед поставщиками за поставленные товары.
Таким образом, основная причина образования кредиторской задолженности
организации – это приобретение товаров для последующей перепродажи с
83%
17%
Расчеты с
поставщиками
Прочие
кредиторы
82%
18%
Расчеты с
поставщиками
Прочие
кредиторы
42
отсрочкой оплаты. Сильных изменений в структуре за 2017-2019 гг. не
произошло.
Анализ движения кредиторской задолженности ООО «Юрматы» за
2018-2019 гг. представлен в таблице 5.
Таблица 5
Анализ движения кредиторской задолженности ООО
«Юрматы» за 2018-2019 гг., тыс. руб.
Показатель
2018 г.
2019 г.
Темп
роста
на
коне
ц
2019
/
2018
, %
Начало года
Возникла
Погашена
Конец
года
Начало года
Возникла
Погашена
Конец года
Кредиторск
ая
задолженно
сть, всего
в том
числе:
6023,
0
72420
,0
71350,
0
7093,
0
7093,
0
80784,
0
81524,
0
6353,0
89,6
Расчеты с
поставщика
ми
4884,
7
72270
,0
71488,
7
5865,
9
5865,
9
79354,
0
81293,
1
3926,8
66,9
4
Прочие
кредиторы
1138,
4
150,0
61,3
1227,
1
1227,
1
1430,0
230,9
2426,2
197,
7
При существенной кредиторской задолженности необходимо провести
более детальный анализ в разрезе кредиторов на конец 2019 года.
Таблица 6
Состояние расчетов с кредиторами в ООО «Юрматы» на
конец 2019 года, тыс. руб.
Дебиторы
В пределах
срока
Дни просрочки задолженности
0-30
31-60
61-90
91-120
свыше 120
Поставщики, в т.ч.:
ООО «Балтрыбтог»
1800
ООО
«Ленхладопродукт»
2900
ООО «Вега»
242
ООО «Иноторета»
101
Прочие
1310
По претензиям,
в т.ч.
-
43
Из таблицы видно, что ООО «Юрматы» имеет кредиторскую
задолженность с поставщиками в пределах срока, установленного договором.
Расшифровка дебиторской и кредиторской задолженности по
состоянию на 31 декабря 2019 г представлена в приложении 5.
2.4. Управление дебиторской и кредиторской задолженности ООО
«Юрматы»
Эффективность управления дебиторской и кредиторской
задолженности основана на анализе показателей оборачиваемости
дебиторской и кредиторской задолженности.
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Юрматы» представлены в таблице 7.
Таблица 7
Показатели оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности в ООО «Юрматы»
Показатель
2017 г.
2018
г.
Темп роста
2018/2017,
%
2019
г.
Темп роста
2019/2018,
%
Выручка, тыс. руб.
87963
99478
113,09
112356
112,95
Средний размер
дебиторской
задолженности, тыс.
руб.
5638,43
5892,5
104,51
6177,5
104,84
Себестоимость, тыс.
руб.
64037,1
72420
113,09
80784
111,55
Средний размер
кредиторской
задолженности, тыс.
руб.
5872
6558
111,68
6723
102,51
Размер кредиторской
задолженности,
погашенной в течение
года, тыс.руб
69457
71350
102,73
81524
114,26
Средний размер
запасов, тыс. руб.
2882,1
3355
116,41
3955
117,88
Коэффициент
оборачиваемости
дебиторской
задолженности (Кдз),
обороты
15,6
16,88
108,21
18,19
107,76
44
Продолжительность 1
оборота дебиторской
задолженности (Пдз),
дни
23,4
21,62
92,39
20,07
92,83
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской
задолженности (Ккз),
обороты
11,83
10,88
91,97
12,13
98,85
Продолжительность 1
оборота кредиторской
задолженности (Пкз),
дни
30,85
33,55
108,75
30,09
101,16
Коэффициент
оборачиваемости
запасов (Кз),обороты
22,21
21,59
97,21
20,43
94,6
Продолжительность 1
оборота запасов (Пз),
дни
16,43
16,9
102,86
17,87
105,74
Операционный цикл
(ОЦ), дни
39,83
38,52
96,7
37,94
98,49
Финансовый цикл (ФЦ),
дни
8,98
4,97
56,48
7,85
157,9
Коэффициент
соотношения
кредиторской
задолженности к
дебиторской (Ккд)
1,04
1,11
106,73
1,09
98,20
Операционный цикл уменьшился за исследуемый период с 39,83дней
до 37,94дней, что является положительным фактом, поскольку не приводит
к росту потребности в оборотных средствах для финансирования текущей
деятельности.
Финансовый цикл в 2018 г. по сравнению с 2017 г. значительно
уменьшился с 8,98 дней до 4,9 дней, что является положительным моментом,
поскольку это свидетельствует об уменьшении времени, в течение которого
ресурсы отвлечены из оборота. В 2019 г. по сравнению с 2018 г. финансовый
цикл увеличился с 4,97 дней до 7,85 дней.
Данные таблицы свидетельствуют о том, что объем кредиторской
задолженности превышал объем дебиторской задолженности в 2017-2018 гг.