25
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ООО «ИСТОЧНИК»
2.1 Краткая организационная характеристика ООО «Источник»
В соответствии с Гражданским Кодексом РФ ООО «Источник» имеет
статус юридического лица, самостоятельно несет ответственность по
возникшим в процессе финансово-хозяйственной деятельности обязательствам,
уполномочено от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и
личные неимущественные права, а так же имеет право исполнять обязанности,
являться истцом и ответчиком в суде. На балансе ООО «Источник» числится
обособленное имущество, которое ему принадлежит на праве собственности.
ООО «Источник» организует свою финансово-хозяйственную
деятельность в соответствии законодательством Российской Федерации,
действует на основании Устава, выполняет решения и распоряжения
учредителей.
Имущество ООО «Источник» состоит из оборотных средств,
внеоборотных активов, а также иных ценностей, стоимость которых
отражена в его балансе.
Основным видом деятельности является оптовая и розничная торгов
широким ассортиментом товаров, а так же иные виды деятельности,
предусмотренные Уставом.
Бухгалтерский учёт в ООО «Источник» ведет бухгалтерия, штат
которой составляет5 человек, возглавляет бухгалтерию главный бухгалтер,
административно подчиненный непосредственно генеральному директору
предприятия. Ответственность за ведение бухгалтерского учёта возложена на
главного бухгалтера.
В ООО «Источник» ежегодно издается приказ об учетной политике,
приложением к которой является рабочий план счетов. В данном документе
закреплен порядок ведения бухгалтерского учета.
26
Учетная политика ООО «Источник» включает в себя (рисунок 13):
Рисунок 13 Состав учетной политики ООО «Источник»
Бухгалтерский учет в ООО «Источник» ведется автоматизированным
способом с использование программы «1С: Предприятие 8.0»,
Основной целью создания общества является организация
рентабельной деятельности и получение прибыли, используемой в интересах
членов общества, а также для развития и расширения сферы его деятельности
и укрепления финансового положения.
Основные цели ООО «Источник» представлены на рисунке 14:
Рисунок 14 Основные цели ООО «Источник»
- описание принятых способов ведения бухгалтерского учета;
- план счетов бухгалтерского учета организации;
- применяемые организацией формы первичных документов и регистров
бухгалтерского учета, если они отличаются от типовых;
- регламентацию движения первичных документов и регистров в бухгалтерском
учете организации (график документооборота).
- получение прибыли и ее дальнейшей максимизации;
- завоевание и освоению новых сегментов рынка;
- создание новых рабочих мест, в том числе и
инновационных;
- повышение качества предоставляемых услуг;
- поддержание репутации предприятия и торговой марки.
27
Основная задача ООО «Источник» состоит в осуществление такой
экономической политики, которая соответствует основным целям данного
субъекта хозяйствования.
В ООО «Источник» сложилась линейно-функциональная структура
управления, а именно кроме линейных связей на предприятии организовано
функциональное взаимодействие между подразделениями и сотрудниками,
которые находятся на различных управленческих уровнях.
На рисунке 15 представлена структура управления ООО «Источник».
Рисунок 15 – Структура управления ООО «Источник»
Сущность структуры управления заключается в том, что основные
направления производственно-хозяйственной деятельности предприятия
(экономическое, техническое, социальное, коммерческое) возглавлены
заместителями генерального директора. Каждое функциональное
подразделение возглавляется руководителем, который несет полную
ответственность за все стороны деятельности своего подразделения.
Генеральный директор
Коммерческий
директор
Зам. директора
по
производству
Финансовый
директор
Исполнительный
директор
Служба
снабже
ния
Отдел
маркет
инга и
сбыта
Склад,
розничны
е
торговые
точки
Юридиче
ская
служба,
кадровая
служба,
общий
Бухгалтерия
Финансовый
отдел
ПЭО
28
Организационная структура ООО «Источник» построена по так
называемому «шахтному» принципу, организация специализации
управленческого процесса при котором идет в соответствии с
функциональными подсистемами предприятия.
Как результат проведенного анализа эффективности системы
управления повышается результативность реализации бизнес процессов и
управления ими, а также оптимизируется соответствующая им
информационно-технологическая модель функционирования субъекта
хозяйствования.
Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются
суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше
величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее
функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние.
В таблице 1 представлены основные показатели хозяйственной
деятельности ООО «Источник», на основании данных Приложения 1 и 2
«Отчет о финансовых результатах».
Таблица 1
Основные экономические показатели финансово-
хозяйственной деятельности ООО «Источник» за 2015г. –
2017 гг., тыс. руб.
Показатели
2015г.
г.
2016
г.
2017
г..
Откло
нение
,
2016-
2015+
/-
Откло
нение
,
2017-
2015
+/-
Темп
приро
ста,
2016-
2015,
%
Темп
приро
ста,
2017-
2015
%
1
2
3
4
5
6
7
8
1.Выручка от
продаж без
налогов:
59990
79520
87790
19530
27800
132,6
146,3
2.Показатель
Себестоимост
и продаж
товаров,
работ, услуг
48480
61820
72060
13340
23580
127,5
148,6
29
Продолжение таблицы 1
1
2
3
4
5
6
7
8
3.
Коммерческие
расходы
11110
16970
14610
5860
-2360
152,7
86,1
4. Объем
прибыли
(убытка) от
продаж
400
730
1120
330
720
182,5
280
5. Прочие
доходы
30
10
-20
-10
333,3
-
6 . Прочие
расходы
-150
-30
-10
130
20
18,8
6,3
7. Сумма
прибыли
(убытка) до
налогообложе
ния
280
710
1110
43
83
153,6
396,4
8. Налог на
прибыль
260
360
580
10
32
138,5
223,1
9. Сумма
чистой
прибыли
(убытка)
20
350
530
33
51
1750
2650
За 2016 г. год выручка от продаж составила 79520 тыс. руб,
себестоимость продаж товаров, работ и услуг 48480 тыс. руб., коммерческие
расходы на составили 11110 тыс. рублей, а прибыль от продаж продукции,
товаров, работ, услуг 400 тыс. руб. Прибыль до налогообложения 2016 г
составила 710 тыс. руб. За 2016 г. были произведены отчисления налога на
прибыль и иных обязательных платежей в сумме 360 тыс. руб. Чистая
прибыль составила 350 тыс. руб.
За 2016 г. в ООО «Источник» на фоне роста выручки от продаж по
сравнению с 2015г. на 32,6 % себестоимость товаров, работ и услуг выросла
на 27,5 %, коммерческие расходы выросли на 52,7%. Прибыль от продаж в
2016 г. году выросла на 82,5 %. Прибыль до налогообложения выросла на
53,6%, чистая прибыль возросла в 16,5 раз.
В целом следует отметить, что ООО «Источник» в 2016 г. по
сравнению с 2015г. работало более эффективно и улучшило показатели по
30
основным видам деятельности.
За 2017 г. год выручка от продаж составила 87790 тыс. руб.,
себестоимость продаж продукции, товаров, работ и услуг 72060 тыс. руб.,
коммерческие расходы составили 14610 тыс. рублей, а прибыль от продаж
продукции, товаров, работ, услуг 1120 тыс. руб. Прибыль до
налогообложения 2017 г составила 1110 тыс. руб. За 2017 г. были
произведены отчисления налога на прибыль и иных обязательных платежей в
сумме 580 тыс. руб. Чистая прибыль составила 530 тыс. руб.
За 2017 г. в ООО «Источник» по сравнению с 2015 г. на фоне роста
выручки от продаж на 46,3 % себестоимость товаров, работ и услуг выросла
на 48,6 %, коммерческие расходы снизились на 13,9 %. Прибыль от продаж в
2017 г. году выросла на 180 %. Прибыль до налогообложения выросла на
296,4 %, чистая прибыль возросла на 2550 %.
В целом следует отметить, что ООО «Источник» в 2017 г. по
сравнению с 2015г. работало более эффективно и улучшило показатели по
основным видам деятельности.
Платежеспособность предприятия (организации) представляет собой
способность экономического субъекта к погашению в полном объеме и в
соответствующие договору сроки своей кредиторской задолженности.
Посредством показателя платежеспособности характеризуется устойчивость
финансового состояния предприятий.
Платежеспособность предприятия складывается из двух факторов:
Рисунок 16 Факторы платежеспособности
1. Наличие активов (имущества и денежных средства), достаточных для
погашения всех имеющих у организации обязательств.
2. Степень ликвидности имеющих активов достаточная для того, чтобы при
необходимости реализовать их, привести в деньги в сумме достаточной для
погашения обязательств.
31
В таблице 2 будет проведен анализ платежеспособности ООО
«Источник» на основании расчета коэффициентов.
Таблица 2
Оценка платежеспособности и ликвидности ООО «Источник» за
2015-2017 год
Показатели
Период
Отклонен
ие
2016-
2015
Отклоне
ние
2017-
2015
Норм.
Коэфф.
2015
2016
2017
1
2
3
4
5
6
7
Коэффициент
абсолютной
ликвидности
0,2
0,1
0,1
-0,1
-
0,2-0,25
Коэффициент
быстрой
ликвидности
0,74
0,6
0,7
-0,1
0,1
0,7-0,8
Коэффициент
текущей
ликвидности
1,22
1,1
1,1
-0,,1
-
1,0
Коэффициент
обеспеченнос
ти оборотных
средств
собственным
капиталом
0,2
0,1
0,1
-0,1
-
Не менее
0,1
На основании данных таблицы 2 можно сделать выводы, что ряд
коэффициентов, характеризующих платежеспособность и ликвидность ООО
«Источник» не соответствуют пределам нормативных значений. Так ООО
«Источник» можно признать не платежеспособной в части абсолютной
ликвидности за 2016-2017 г., то есть у предприятия не достаточно наиболее
ликвидных активов для быстрого расчета по текущим обязательствам.
Коэффициент быстрой ликвидности за 2015 г. и 2017 г. находится в пределах
нормативного значения, то есть организация способна погасить свои
краткосрочные обязательства за счет продажи ликвидных активов.
Коэффициент текущей ликвидности находится в пределах нормативного
значения, что означает наличие у организации возможности погашать свои
текущие обязательства, коэффициент обеспеченности собственными
оборотными средствами находится в пределах норматива. Таким образом, на
32
основании вышеперечисленных значений коэффициентов можно сделать
вывод о том, что ООО «Источник» было платежеспособно за 2015-2017 г., а
так же имело удовлетворительную структуру баланса.
Далее проведем анализ ликвидности. Данные группировки по активу
и пассиву за 2015-2017 приведены в таблице 3.
Таблица 3
Группировка средств и их источников по степени ликвидности в
по данным бухгалтерского баланса ООО «Источник» за 2015-
2017 г.
Актив
2015
.г.
2016
г.
2017
г.
Пассив
2015
.г.
201
6 г.
201
7 г
Платежный
излишек или
недостаток
(+;-)
201
5
201
6
20
17
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
Наибо
леелик
видны
е
актив
ы (А1)
182
107
112
Наибол
ее
срочны
е
обязате
льства
(П1)
966
1564
195
0
-784
-
1457
-
18
38
Быстр
о
реализ
уемые
актив
ы (А2)
529
824
1773
Краткос
рочные
пассив
ы (П2)
529
824
17
73
Медле
нно
реализ
уемые
актив
ы (А3)
472
763
833
Долгоср
очные
пассив
ы (П3)
472
763
83
3
Трудно
реализ
уемые
актив
ы (А4)
334
337
448
Постоян
ные
пассив
ы (П4)
552
467
616
-218
-130
-
16
8
Баланс
1518
2031
2566
Баланс
1518
2031
256
6
0
0
0
В результате расчетов, которые приведены выше, были сопоставлены
33
итоги группировок средств по активу и пассиву, которые имеют следующий
вид:
На 2015 г. А
1
< П
1;
А
2
>П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
На 2016 год А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
<П
4
;
На 2017 год А
1
< П
1
; А
2
> П
2
; А
3
>П
3
; А
4
< П
4
;
В результате сревнения выше приведенных неравенств можно
констатировать тот факт, что за 2015 г. не было соблюдено первое, то есть
баланс ООО «Источник» нельзя назвать ликвидным в части наличия у него
высоколиквидных активов. За 2016 г. не было соблюдено первое
неравенство, то есть баланс ООО «Источник» не является ликвидным в части
наличия абсолютно ликвидных активов. За 2017 г. не было соблюдено
первое неравенство, то есть баланс ООО «Источник» нельзя назвать
ликвидным в части наличия у него высоко и быстроликвидных активов..
Таким образом, проведеныне расчеты показали, что в ООО «Источник»
отсутствуют средства для обеспечения абсолютной ликвидности.
Выполнение четвертого неравенства указывает на то, что у ООО
«Источник» имеется достаточное количество собственных оборотных
средств.
Объем имеющихся в наличии краткосрочных обязательств
существенно ниже суммы средств, относящихся к быстрореализуемым
активам. Таким образом, и в начале, и в конеце отчетного периода
предприятие имеет возможность для погашения краткосрочных пассивов в
полном объеме за счет имеющихся средств в расчетах.
В соответствии с требованиями действующего законодательства,
структуру баланса ООО «Источник» можно признать удовлетворительной, а
показатель коэффициента текущей ликвидности соответствует
действующему нормативу, таким образом, исследуемая организация
соблюдает требования законодательства Российской Федерации,
34
предъявляемые к обеспечению платежеспособности, то есть вероятность
банкротства у нее низкая.
Процесс исследования платежеспособности, с применением метода
коэффициентов, показал, что основная проблема ООО «Источник»
заключается в недостатке высоколиквидных активов, к которым в первую
очередь можно отнести свободные денежные средства. Кроме того, значения
рассчитанных в работе коэффициентов, характеризующих
платежеспособность, указывают на неоптимальность денежного потока, так
как превышение денежных поступлений над денежными расходами
незначительное и не может оказать существенного влияния на повышение
платежеспособности.
В связи с тем, что за 2017 г. ООО «Источник» -платежеспособная
организация, но по результатам анализа можно наблюдать тенденцию по
снижению коэффициента текущей ликвидности, нужно произвести расчет
коэффициент утраты платежеспособности.
Для ООО «Источник» значение коэффициента утраты
платежеспособности составляет:
К
у.п.
= (2+ 3/12 *(2-1,1))/2= 1,11
Расчет показал, что К
у.п.
более 1, таким образом, для ООО «Источник» в
ближайшие 3 месяца утрата платежеспособности не угрожает.
2.2. Анализ состава, структуры, динамики дебиторской и кредиторской
задолженности ООО «Источник»
Внешний анализ о суммах и видах дебиторской задолженности в
ООО «Источник» можно проводить по формам финансовой отчетности:
бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах.
В таблице 4 приведены данные составе, структуре и динамике