33
− задолженность дебиторов регулярно (на каждую отчетную дату)
учитывается;
− при возникновении проблем с выплатами и ликвидностью дебитор-
ской задолженности проводится диагностика причин возникновения такого со-
стояния;
− осуществляется постоянный контроль за состоянием задолженности
дебиторов с целью непревышения оптимального уровня;
− производится разработка политики в области управления задолжен-
ностью дебиторов, которая будет учитывать все особенности функционирова-
ния данного хозяйствующего субъекта и рыночные условия.
Н2: Классификация задолженности дебиторов для управления
В ходе управления задолженностью дебиторов хозяйствующего субъекта
осуществляется ее оптимизация в соответствии со следующими классификаци-
онными признаками, представленными в таблице 3.
Таблица 3.
Классификация дебиторской задолженности в процессе оптимизации и управле-
ния
При
знак клас-
сификации
Состав задолженности
Специфика управления группой задол-
женности
Эко
номиче-
ское содер-
жание
Задолженность:
покупателей и заказ-
чиков;
авансы выданные;
прочая.
В процессе управления минимизируют
долю выданных авансов и прочей задолженно-
сти дебиторов предприятия
Сро
ки погаше-
ния
Задолженность:
краткосрочная;
долгосрочная.
В процессе управления минимизируют
долю долгосрочной задолженности дебиторов
предприятия, т.к. долгосрочная задолженность
дебиторов маловероятна к погашению
Сво
евремен-
ность воз-
врата
Задолженность:
нормальная;
просроченная.
В процессе управления минимизируют
долю просроченной задолженности дебиторов
предприятия
34
При
знак клас-
сификации
Состав задолженности
Специфика управления группой задол-
женности
Воз
можность
взыскания
Задолженность:
надежная;
сомнительная;
безнадежная.
В процессе управления минимизируют
долю сомнительной и безнадежной задолжен-
ности дебиторов предприятия
Гру
ппы деби-
торов
Задолженность:
группа А, на которую
приходится 80% всей
задолженности деби-
торов;
группа В, на которую
приходится 15% всей
задолженности деби-
торов;
группа С, на которую
приходится 5% от
всей суммы задолжен-
ности.
В процессе управления осуществляют
постоянный контроль группы А
Далее рассмотрим организацию работы по управлению обязательствами
перед кредиторами.
Для осуществления эффективного управления обязательствами перед
кредиторами необходима организация работы таким образом, чтобы способ
управления позволял безопасно использовать заемные средства.
Целями управления обязательствами хозяйствующего субъекта перед
кредиторами являются:
− правильная организация операций по учету обязательств хозяйству-
ющего субъекта перед своими кредиторами;
− своевременное проведение операций по погашению и списанию
обязательств хозяйствующего субъекта перед своими кредиторами.
От эффективности организации данных мероприятий зависит финансовое
состояние хозяйствующего субъекта.
Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления.
35
Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления
представлена в таблице 4.
Таблица 4.
Классификация обязательств перед кредиторами для целей управления
Вид обяза-
тельств перед
кредиторами
Сроки погашения
Специфика управления
группой задолженности
Текущая
задолженность
Срок исполнения еще не насту-
пил, срок исковой давности не истек
В процессе управления осу-
ществляют контроль за своевремен-
ным погашением обязательств
Просро-
ченная задолжен-
ность
Срок исполнения уже истек, в
положенный срок обязательства не по-
гашены, истек срок исковой давности
В процессе управления ми-
нимизируют долю просроченной за-
долженности перед кредиторами
Для эффективного управления кредиторской задолженностью необходи-
мо организовать работы:
− по формированию кредитной политики хозяйствующего субъекта;
− по договорной работе;
− с источниками возникновения задолженности кредиторам;
− с долговыми обязательствами.
Окончательное решение по управления дебиторской и кредиторской
задолженностью целесообразности (нецелесообразности) принимается
менеджерами высшего уровня (например, в отношении банковских кредитов)
В процессе проведения финансового контроля проводится:
− анализ финансовых показателей бизнеса, его перспектив,
− оценка динамики финансовых показателей деятельности бизнеса;
− оценка имущества, прав и дебиторской и кредиторской
задолженности, продаваемых в составе бизнеса;
− оценка состояния основных средств: их пригодность для
производства, износ, потребность в обновлении, необходимость
− основных средств для бизнеса (и перспективы продажи ненужных
основных средств),
36
− оценка финансовой схемы бизнеса, круга юридических лиц,
результаты деятельности которых участвуют в формировании финансовых
показателей бизнеса,
− проверка корректности, полноты и достоверности заполнения
первичных документов;
− проверка контрагентов на причисление к категории фирм-
однодневок и т.д.;
− анализ состояния расчетов с бюджетами всех уровней:
федеральному, региональному местному;
− проверка правильности применения льгот;
− анализ и проверка на достоверность составления финансовой
отчетности и способов ведения учета;
− проверка достоверности и корректности финансовой деятельности;
− анализ законодательных актов на предмет возможности
оспаривания Решений судебных органов.
Немаловажным разделом финансового контроля является проверка
системы налогообложения исследуемого предприятия и уровня вероятных
рисков, потенциально возможных в процессе осуществления деятельности.
− проверка налога на прибыль организаций включает в себя проверку
формирования:
− внереализационных доходов;
− доходов от реализации;
− прямых расходов;
− корректность применяемых способов распределения прямых
расходов на остатки готовой продукции, товаров
Проверка налога на добавленную стоимость (НДС) включает в себя:
− НДС, исчисленного с авансов, поступивших в оплату
реализованных товаров (работ, услуг);
− проверку НДС, начисленного с реализации товаров (работ, услуг);
37
− проверка и анализ правомерности использования правил
применения нулевой ставки;
− проверка достоверности (при наличии) возвратов из бюджета,
вычетов НДС по приобретенным товарам (работам, услугам);
− проверка налога на добавленную стоимость, удерживаемого и
уплачиваемого налоговым агентом.
Проверка налога на имущество предприятий и земельного налога состоит
из:
− проверки корректности и достоверности исчисления налога на
имущество предприятий, земельного налога;
− установление правомерности применения льготных ставок на
объекты недвижимости по налогу на имущество, на земельные участки.
Проверка налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и страховых взносов
состоит из:
− проверки формирования налоговой базы по НДФЛ и страховым
взносам;
− проверка перечня выплат в пользу работников;
− проверка наличия документов на предоставление налоговых
вычетов;
− проверка правильности использования ставок налогов и взносов.
Успешное проведение управления дебиторской и кредиторской
задолженностью зависит от согласованной, профессиональной и четкой работы
специалистов, а также от используемой в процессе исследования
своевременной достоверной информации,
Таким образом, комплексная проверка дебиторской и кредиторской
задолженности, при которой внимание концентрируется на способности
организации к сохранению финансовой устойчивости. Эта проверка
сопровождается проверкой правильности ведения бухгалтерского учета. В
процессе финансовой проверки изучается достоверность предоставленной
38
финансовой информации - активы компании, ее доходы, долговая истории,
скрытые обязательства и т.д. Во-вторых, осуществляется налоговый контроль -
проводится внутренняя налоговая проверка, цель которой - оценка налоговой
нагрузки на предприятие, а также выявление риска возможных претензий
налоговых органов.
Анализ дебиторской и кредиторской задолженности предполагает три
этапа:
1) проведение анализа финансового состояния организации;
2) оценка изменения дебиторской и кредиторской задолженности в
динамике и оценка их структуры;
3) оценка показателей оборачиваемости дебиторской и кредиторской
задолженности.
11
К показателям, которые определяют эффективность управления
дебиторской и кредиторской задолженностью, относится коэффициент
оборачиваемости дебиторской и кредиторской задолженности и период их
погашения.
Таким образом первая глава раскрывает понятие дебиторской и
кредиторской задолженности и изучает их состав. Здесь рассмотрены
особенности образования, возникновения и погашения дебиторской
задолженности, а также раскрывается её роль в формировании отчетности, в
том числе в бухгалтерском балансе. Рассмотрение теоретических основ
позволило раскрыть механизм управления дебиторской и кредиторской
задолженностью, описать методику анализа дебиторской и кредиторской
задолженности. Изучены особенности управления дебиторской и кредиторской
задолженностью организации.
11
Демидов А. Ю. / Иванов О. Б. / Мовчан С. Н. // Система стандартов внутреннего аудита — основа его
эффективного функционирования // Аудиторские ведомости. — 2016. — № 1. — С. 42–54.
39
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДЕБИТОРСКОЙ И КРЕДИТОРСКОЙ
ЗАДОЛЖЕННОСТИ ПАО «ТНС ЭНЕРГО РОСТОВ-НА-ДОНУ»
2.1. Общая характеристика предприятия ПАО «ТНС энерго Ростов-
на-Дону»
ПАО ГК «ТНС энерго» — одна из крупнейших независимых
энергосбытовых компаний России.
ПАО Группа компаний «ТНС энерго» является субъектом оптового
рынка электроэнергии, а также управляет 10 энергосбытовыми компаниями,
обслуживающими потребителей в 11 регионах Российской Федерации:
− ПАО «ТНС энерго Воронеж»,
− АО «ТНС энерго Карелия»,
− ПАО «ТНС энерго Кубань»,
− ПАО «ТНС энерго Марий Эл»,
− ПАО «ТНС энерго НН»,
− АО «ТНС энерго Тула»,
− ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону»,
− ПАО «ТНС энерго Ярославль»,
− ООО «ТНС энерго Великий Новгород»,
− ООО «ТНС энерго Пенза».
Энергосбытовые компании, входящие в структуру «ТНС энерго»,
обслуживают в общей сложности более 241 тысячи лицевых счетов
юридических и более 7.7 миллионов лицевых счетов физических лиц.
С учётом коэффициента 2.7, который определяет среднестатистическое
количество абонентов на одном лицевом счёте, компании, входящие в Группу
«ТНС энерго», обеспечивают электроэнергией около 21 миллиона человек, т.е.
свыше 10% населения России.
Все региональные энергосбытовые компании, находящиеся под
управлением ПАО ГК «ТНС энерго», имеют статус гарантирующих
поставщиков, что налагает на Компанию повышенные социальные
обязательства.
40
Общая численность сотрудников Компании с учётом дочерних
зависимых обществ составляет более 8 тысяч человек.
Миссия. Миссия ПАО ГК «ТНС энерго» заключается в обеспечении
надёжных и бесперебойных поставок электроэнергии с учётом индивидуальных
потребностей наших клиентов, а также в предоставлении полного комплекса
услуг, связанных с энергоснабжением.
Благодаря разработке и реализации новейших методик энергоучёта и
энергосбережения, а также их постоянному совершенствованию и развитию,
мы способствуем повышению энергоэффективности крупных промышленных
предприятий, пополнению местных бюджетов и росту региональных экономик,
социальной стабильности в регионах присутствия.
Дочерние организации являются гарантирующими поставщиками
электроэнергии, что налагает на нас высочайшую степень социальной
ответственности. Часть прибыли компании расходуется на оказание помощи
детским, спортивным, медицинским и религиозным организациям, поддержку
благотворительных проектов и региональных социальных программ.
Цели компании:
− Обеспечение финансовой эффективности компании при максимальном
удовлетворении спроса потребителей на электрическую энергию.
− Эффективное развитие наших энергосбытовых дочерних организаций с
целью гарантированной и качественной поставки электрической энергии
потребителям.
− Сохранение и расширение рынка сбыта энергоресурсов.
− Совершенствование качества услуг, предоставляемых потребителям
нашими дочерними организациями.
− Обеспечение потребителей дополнительными видами услуг.
− Повышение качества корпоративного управления.
Публичное акционерное общество «ТНС энерго Ростов-на-Дону»
является гарантирующим поставщиком на розничном рынке электроэнергии в
Ростовской области.
41
Предприятие создано в 2005 году (до 01.07.2016 называлось ОАО
«Энергосбыт Ростовэнерго»). Входит в Группу компаний «ТНС энерго».
Основной вид деятельности - обеспечение электрической энергией
потребителей региона. Зона обслуживания - Ростовская область.
Контролируемая доля рынка более 80%. Объем полезного отпуска
электроэнергии в 2016 году составил 9 418 млн. кВт/ч. Оптимальная структура
управления, профессионализм сотрудников, использование самых современных
технологий обеспечивают устойчивое и динамичное развитие предприятия.
Сегодня ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» обслуживает свыше 1,5
миллионов лицевых счетов потребителей Дона. Из них - 1,46 миллионов счетов
физических лиц и более 58 тысяч счетов предприятий и организаций.
Компания имеет девять межрайонных отделений и 46 производственных
участков. Таким образом, ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» представлено в
каждой административно-территориальной единице области. Штат - свыше
1400 высококвалифицированных специалистов.
Обеспечение надёжного бесперебойного электроснабжения Ростовской
области, совершенствование качества клиентского обслуживания, создание
максимально комфортных условий для потребителей - ключевые приоритеты
деятельности компании.
ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» - гарантия света и комфорта в
квартирах и домах миллионов жителей Донского края.
В организационную структуру предприятия входят:
Генеральный директор осуществляет общее руководство работой
предприятия.
Служба главного инженера руководит производственно-технической
деятельностью, за состояние и развитие которой несет персональную
ответственность. Она определяет техническую политику и перспективы
развития предприятия, направление реконструкции и технической
перевооруженности производства, эффективности использования
производственных фондов и др.
42
Отдел сбыта и отдел снабжения на основе ежедневного заказа
покупателей, составляет часовой технологический график производства, в
котором предусматривается распределение заказа по сменам, часам, печам и
тестоприготовительным машинам в ассортименте с учетом почасовой вывозки,
осуществляет контроль за выполнением технологического графика.
Бухгалтерский отдел во главе главного бухгалтера, организовывают
бухгалтерский учет, разрабатывает проект приказа по принятию учетной
политики, составления квартального и годового бухгалтерского отчетов,
проводит анализ хозяйственной деятельности предприятия по результатам
работы поквартально и за год.
Юридический отдел осуществляет работу по правовым вопросам и
подчиняется директору. Обеспечивает соблюдение законности в предприятия и
защиту его правовых интересов. Разрабатывает и принимает участие в
разработке документов правового характера.
Служба персонала - решают вопросы, связанные с наймом,
перемещением, увольнением, обучением, социальным обеспечением персонала
и ряд других вопросов. Поэтому оптимальным является сочетание полномочий
линейных руководителей организации и специалистов по персоналу на основе
их совместной ответственности.
Транспортный отдел - организация бесперебойного транспортного
обслуживания подразделений предприятия и предприятия в целом для
обеспечения ритмичной работы по выполнению плана поставки при
наименьших затратах.
Информационный отдел - обслуживание компьютерного оборудования
налаживание работы с ним на предприятии, сбор и обработка внешних
информационных данных, статистика предприятия,
Секретарь - занимается приёмом телефонных звонков, поступающих
руководителю, работа с документами: определение важности, подготовка,
оформление, рассылка, получение, хранение, систематизация, планирование и
подготовка приёма посетителей, помощь в планировании рабочего графика