43
начальника, иногда - заказ гостиниц и авиабилетов, участие в подготовке
деловых переговоров, заказ канцтоваров и прочих вещей, необходимых для
жизнедеятельности офиса, иногда - обеспечение руководителя продуктами
Медицинский пункт - по оказанию медицинской помощи и соблюдения
санитарных норм предприятия.
Остановиться следует на работе такого звена как бухгалтерия, так как она
занимает важнейшее место в планировании и организации коммерческой
деятельности по обеспечению предприятия материальными ресурсами.
Бухгалтерский учёт в ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» ведётся на
основании Федерального закона «О бухгалтерском учёте», с последующими
редакциями, других Федеральных законов Российской Федерации, указов
Президента Российской Федерации, постановлений Правительства Российской
Федерации.
Бухгалтерский учет ведется централизованно по месту регистрации
организации. Налоги рассчитываются и уплачиваются по месту регистрации
организации. В организации используются типовые формы первичных
документов. В первичных документах регистрируются данные для целей
бухгалтерского учета и целей налогообложения. Хозяйственные операции в
бухгалтерском учете оформляются типовыми первичными документами,
которые утверждены законодательно. Налоговый учет ведется в регистрах,
которые рекомендует ИМНС России. Учетные документы хранятся на
предприятии в печатной форме в течение пяти лет.
Бухгалтерский и налоговый учет с 2007 года ведется с использованием
специализированной бухгалтерской компьютерной программы 1С версия 7.7.
На данный момент осуществляется переход на компьютерную программу 1С
Бухгалтерия 8.3.
Штат бухгалтерии ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону» состоит из 14
бухгалтеров: Бухгалтерский учёт осуществляется бухгалтерской службой как
структурным подразделением, возглавляемым главным бухгалтером. Структура
бухгалтерской службы:
44
- главный бухгалтер;
- заместитель главного бухгалтера;
- бухгалтер по НДС;
- бухгалтер по заработной плате;
- бухгалтер по банку и кассе;
- бухгалтер по материалам, бонусам, авансовым отчетам;
- бухгалтер по производству и основным средствам;
- бухгалтер по автотранспорту;
- бухгалтера по реализации (4 человека);
- бухгалтера по сверкам (2 человека);
В таблице 4 произведен сравнительный анализ баланса.
45
Таблица 4 –
Сравнительный анализ баланса ПАО «ТНС энерго Ростов-на-Дону»
Показатели
Абсолютные величины
(тыс.руб.)
Удельный вес в процентах
(%)
Изменение
2016
год
2017
год
2018
год
2016
год
2017
год
2018
год
В абсолют-
ных
величинах
В
удельных
весах
В
процентах к
началу
периода
В
процентах
к измене-
нию
валюты
баланса
1
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
АКТИВ
1. Внеоборотные активы
210656
249337
274418
61,52
51,97
50,86
63762
-10,67
30,27
32,33
2. Оборотные активы
131753
230402
265186
38,48
48,03
49,14
133433
10,67
101,28
67,67
Баланс
342409
479739
539604
100,00
100,00
100,00
197195
0,00
57,59
100,00
ПАССИВ
3. Капитал и резервы
172745
175093
179768
50,45
36,50
33,31
7023
-17,14
4,07
3,56
4. Долгосрочные пассивы
74091
150000
192817
21,64
31,27
35,73
118726
14,09
160,24
60,21
5. Краткосрочные
пассивы
95573
154646
167019
27,91
32,24
30,95
71446
3,04
74,76
36,23
Баланс
342409
479739
539604
100,00
100,00
100,00
197195
0,00
57,59
100,00
46
Из данных таблицы 2 видно, что за период с 2016 по 2018г. имущество
организации возросло на 197195 тыс. руб. или на 57,59%, в т.ч. за счет
увеличения оборотных активов на 133433 тыс. руб. и внеоборотных активов
на 63762 тыс. руб. Пассивная часть баланса характеризуется преобладающим
удельным весом долгосрочных пассивов, причем их доля в общем объеме
увеличилась на 14,09%. Доля собственных средств уменьшилась на 17,14% и
составляет 3,56% к балансу, что отрицательно характеризует деятельность
предприятия.
2.2. Анализ финансовых показателей предприятия
Для расчета ликвидности баланса все активы группируются по степени
их ликвидности, т.е. по скорости их превращения в деньги, а пассивы – по
срочности погашения обязательств.
В таблице 5 представлен анализ ликвидности баланса.
Отнесение активов и пассивов к той или иной группе осуществляется
следующим образом:
Наиболее ликвидные активы А1 = «Денежные средства и эквиваленты»
(стр. 1250) + «Финансовые вложения» (стр. 1170).
Быстро реализуемые активы А2 = «Дебиторская задолженность» (стр.
1230) + «Прочие активы» (стр. 1190, стр. 1260).
Медленно реализуемые активы А3 = «Запасы» (стр. 1210) + «НДС»
(стр. 1220).
Трудно реализуемые активы А4 = «Внеоборотные активы» (стр. 1100).
Наиболее срочные обязательства П1 = «Кредиторская задолженность»
(стр. 1520) + «Оценочные и прочие обязательства» (стр. 1540, стр. 1550).
Краткосрочные заемные средства П2 = (стр. 1510).
Долгосрочные обязательства П3 = (стр. 1400).
Капитал и резервы П4 = (стр. 1300)
47
Таблица 5 –
Анализ ликвидности баланса, тыс. руб.
Актив
2016 год
2017 год
2018 год
Пассив
2016 год
2017 год
2018 год
Платежный
излишек
А1. Наиболее
ликвидные активы
18262
4084
47906
П1. Наиболее
срочные
обязательства
185474
153568
165612
-434402
А2. Быстро
реализуемые
активы
70825
147937
119717
П.2 Краткосрочные
обязательства
2339
1078
1407
333655
А3. Медленно
реализуемые
активы
20269
30137
34014
П3. Долгосрочные
обязательства
74091
150000
192817
-332488
А.4. Трудно
реализуемые
активы
210656
249337
274418
П4. Постоянные
пассивы
172745
175093
179768
206805
Баланс
320012
431495
476055
Баланс
434649
479739
539604
-223276
48
В таблице 6 произведен анализ обеспеченности запасов источниками
формирования (анализ типа финансовой ситуации).
Таблица 6 –
Анализ обеспеченности запасов источниками формирования
Показатели
2016 год
2017 год
2018 год
1. Запасы
20269
26050
34007
2. Наличие собственных оборотных средств
(собственный оборотный капитал)
172745
175093
179768
3. Излишек (+), недостаток (-) средств для
формирования запасов (стр.2 – стр.1)
152476
149043
145761
4. Долгосрочные кредиты и займы
74091
150000
192817
5. Сумма собственных оборотных средств и
долгосрочных кредитов и займов (стр.2 + стр.4)
246836
325093
372585
6. Излишек (+), недостаток (-) средств для
формирования запасов (стр.5 – стр.1)
226567
299043
338578
7. Краткосрочные кредиты и займы
2339
1078
1407
8. Общая сумма источников средств (стр.5 +
стр.7)
249175
326171
373992
9. Излишек (+), недостаток (-) средств для
формирования запасов (стр.8 – стр.1)
228906
300121
339985
10. Трехкомпонентный показатель типа
финансовой ситуации
1,1,1
1,1,1
1,1,1
По данным таблицы 6 наблюдается абсолютно устойчивая финансовая
ситуация во всех 3х годах. Следующим этапом анализа финансового состояния
предприятия является анализ ликвидности баланса. Для расчета ликвидности
49
баланса все активы группируются по степени их ликвидности, т.е. по скорости
их превращения в деньги, а пассивы – по срочности погашения обязательств.
Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги
приведенных групп по активу и пассиву.
Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие
соотношения:
А1 > П1; А2 > П2; А3 < П3; А4 < П4.
Таблица 7 –
Определение ликвидности баланса
Вывод:
баланс не считается ликвидным
Неравенства:
А1>=П1
не соблюдается
А2>=П2
соблюдается
А3>=П3
не соблюдается
А4<=П4
не соблюдается
В случае, когда одно или несколько неравенств системы имеют
противоположный знак от зафиксированного в оптимальном варианте,
ликвидность баланса в большей или меньшей степени отличается от
абсолютной. При этом недостаток средств по одной группе активов
компенсируется их избытком по другой группе в стоимостной оценке, в
реальной же ситуации менее ликвидные активы не могут заместить более
ликвидные.
Ликвидность баланса отличается от абсолютной ликвидности, т.к. не
соблюдается первое неравенство(А1≥П1)
Так же выполняется неравенство (А1 + А2) (П1 + П2), которое говорит
о текущей ликвидности в ближайшее время. И не выполняется неравенство
(А1+А2+А3) (П1+П2+П3), которое не прогнозируют перспективную
ликвидность, т.е. баланс считается не ликвидным.
Результаты расчетов по данным анализируемой организации показывают,
что в этой организации сопоставление итогов групп по активу и пассиву имеет
следующий вид:
{А1 < П1; А2 < П2; А3 > П3; А4 < П4}.
≥
≥
50
Исходя из этого, можно охарактеризовать ликвидность анализируемого
баланса как недостаточную. Сопоставление первых двух неравенств
свидетельствует о том, что в ближайший к рассматриваемому моменту
промежуток времени организации не удастся поправить свою
платежеспособность. Причем, за анализируемый период возрос платежный
недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных
обязательств (соотношение по первой группе).
Таблица 8 -
Коэффициенты, характеризующие финансовую устойчивость предприятия
Показатели Формула для расчета 2017 2018
1. Коэффициент автономии
0,36 0,33
2. Коэффициент финансовой зависимости
0,64 0,67
3. Коэффициент соотношения заемных и
собственных средств
1,74 2
4. Коэффициент финансирования
0,57 0,5
5. Мультипликатор собственного капитала
2,74
3
активы
капиталйсобственны
активы
капиталзаемный
капиталйсобственны
капиталзаемный
капиталзаемный
капиталйсобственны
капиталйсобственны
активы
51
6. Коэффициент соотношения мобильных и
иммобилизованных средств
0,92 0,97
7. Коэффициент маневренности
собственного капитала
-0,42 -0,53
8. Коэффициент обеспеченности оборотных
средств собственными оборотными
средствами
-0,32 -0,35
9. Коэффициент инвестирования,
0,7 0,65
10. Индекс постоянного актива, I па
1,42 1,52
11. Коэффициент защищённости
кредиторов (или покрытия процента)
1683,0
1
6428,3
7
12. Доля дебиторской задолженности в
оборотных активах
0,63
0,37
13. Доля кредиторской задолженности в
краткосрочных пассивах
0,96
0,96
Коэффициент автономии показывает, что организация в меньшей степени
зависима от заемных источников финансирования и имеет более устойчивое
финансовое положение.
Коэффициент финансовой зависимости имеет оптимальное значение.
Коэффициент соотношения заемных и собственных средств слишком
низкий. Организация независима от внешних источников средств, обладает
финансовой независимостью, устойчивостью.
средстваванныеиммобилизо
средствамобильные
капиталй
собственны
ЧОКСОК
НСОС ,
,
активыоборотные
СОК
активыыевнеоборотн
капиталйсобственны
капиталйсобственны
активыыевнеоборотн
займампериодев
ымпривлекаемпопроценты
выручка
активыоборотные
сть
задолженноядебиторска
тваобязательсные
краткосроч
стьзадолженноаякредиторск
52
Коэффициент финансирования подтверждает устойчивое финансовое
положение, увеличивается вероятность получить дополнительное
финансирование.
Мультипликатор собственного капитала находится в оптимальном
значении, так как располагается в отрезке от 1 до 2. Просматривается
увеличение доли заемных средств в общем объеме источников финансирования
на конец года.
Коэффициент соотношения мобильных и иммобилизованных средств
показывает, что доминируют оборотные средства. Следует увеличить долю
внеоборотных активов (иммобилизованных средств), например, строительство
здания.
Коэффициент маневренности собственного капитала говорит о
высокоманевренном собственном капитале.
Коэффициент обеспеченности оборотных средств собственными
оборотными средствами показывает, что у предприятия достаточность
собственных средств для финансирования текущей деятельности.
Коэффициент инвестирования показал высокий показатель собственного
капитала.
Индекс постоянного актива характеризует низкую долю собственных
средств, направленных на покрытие внеоборотных активов.
Доля дебиторской задолженности в оборотных активах низкая.
Доля кредиторской задолженности в краткосрочных пассивах низкая.
Данные значения показывают, что организация в меньшей степени
зависима от заемных источников финансирования и имеет более устойчивое
финансовое положение.
Проведя анализ финансового состояния ПАО «ТНС энерго Ростов-на-
Дону» можем сказать, что предприятие обладает достаточной ликвидностью,
платежеспособностью и финансовой устойчивостью. Это значит, что
предприятие является надежным партнером и выгодным работодателем.