22
- функции сбора денежных средств, анализа дебиторской задолженности
и принятия решения о предоставлении кредита распределены между разными
подразделениями. При этом не существует регламентов взаимодействия и, как
следствие, отсутствуют ответственные за каждый этап.
Таким образом, эффективное решение проблем с дебиторской
задолженностью и взысканием долгов возможно только при построении
специальной системы управления, основанной на принципах системности и
комплексности, а также процессном подходе. При этом целями создания
системы управления являются уменьшение рисков организации, а также
стандартизация действий и экономия времени при принятии различных
управленческих решений. Анализ, проведенный в главе, позволил подойти к
таким выводам. Дебиторская задолженность – суммы, которые покупатели
должны предприятию. Эффективное управление этой статьей оказывает
большое влияние на ликвидность, а, следовательно, и на укрепление
финансового положения организации в целом. Управление дебиторской
задолженностью – это процесс реализации управленческих функций,
включающий анализ состояния дебиторской задолженности (оценка объема,
оборачиваемости и качества), разработку адекватной кредитной политики и
обеспечение использования форм рефинансирования. Разработав, таким
образом, общие подходы и этапы управления дебиторской задолженностью.
Учитывая сказанное выше, можно с уверенностью сказать, что
эффективное управление дебиторской задолженностью относится к
необходимым условиям успешной работы организации, так как оно создает
предпосылки для быстрого роста бизнеса и увеличения финансовых
возможностей.
23
ГЛАВА 2. ОЦЕНКА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ
В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ЗАО «Труд»
2.1 Общая характеристика ЗАО «Труд»
История ЗАО «Труд» началась 70 лет назад в годы восстановления
народного хозяйства после ВОВ. В 1947 году была создана артель инвалидов
по переработке вторичного сырья (утиля), которая переросла в ватную фабрику
«Труд». Изделия фабрики пользовались высоким спросом, вата и ватные изделия
необходимы были населению, пережившему страшную войну.
В 1970 году ватная фабрика «Труд» объединяется с фабрикой «Волокно»
и переименовывается в объединенную ватную фабрику «Труд» (Приказ
Минлегпрома СССР № 125 от 25.03.1970 г.)
В 1976 году объединенная ватная фабрика «Труд» перебазируется
в новый производственный корпус, построенный на Охте, на ул. Якорной д.16,
и становится головным предприятием Ленинградского производственного
ватного объединения «Труд» (ЛПВО «Труд»), (Приказ Минлегпрома СССР
№ 332 от 30.11.1976 г.).
ЛПВ Объединение «Труд» обеспечивало Северо-западный регион страны
хлопчатобумажной ватой и ватином на основе переработки отходов
текстильных предприятий, хлопка низких сортов и отходов хлопкозаводов.
В 1991 году ЛПВО «Труд» реорганизуется, и головное предприятие
преобразуется в закрытое акционерное общество «Труд» (ЗАО «Труд»).
После распада СССР меняется ситуация, как на сырьевом, так
и на потребительском рынке. Появление на сырьевом рынке синтетических
утеплителей для одежды потребовало перепрофилирования предприятия
на выпуск домашнего текстиля: одеял, подушек, матрацев, постельного белья.
Главной задачей предприятия ЗАО «Труд» стало изготовление
высококачественной продукции, соответствующей государственным стандартам
24
и отвечающей всем современным требованиям. Продукция пользуется спросом
у населения.
Начиная с 2004 года, производство обновляется полностью,
приобретается современное импортное (Германия, Япония) оборудование, что
позволяет значительно расширить ассортимент швейных изделий. Кроме этого,
позволило увеличить объемы производства и открыть новые цеха: цех
по пошиву штор и декоративных изделий с вышивкой, цех по изготовлению
современной рабочей одежды для различных сфер деятельности.
Почтовый адрес: 195027, Санкт-Петербург, ул. Якорная, д. 16.
Помимо высокотехнологичного оборудования на производственном
процессе используется высококвалифицированный труд швей. В настоящее
время предприятие выпускает, более, тысячи наименований продукции,
обеспечивая потребности рынка сбыта во всех регионах России. Создана сеть
магазинов по реализации высококачественной продукции. Помимо магазинов
продукция представляется, на выставках-продажах, связанных с сезонными
акциями и распродажами.
2.2 Оценка дебиторской задолженности предприятия
Используя данные бухгалтерского баланса предприятия за 2016, 2017 и
2018 года, проанализируем динамику изменения дебиторской задолженности.
Оценку дебиторской задолженности предприятия за 2016г. можно
произвести с помощью горизонтального метода анализа:
1) Проведем анализ динамики дебиторской задолженности:
Изменение дебиторской задолженности:
абсолютное:
3647288172666143109139024
01
ДДД
руб.
относительное:
%19,50%100*
72666143
36472881
%100*
0
Д
Д
T
пр
Дебиторская задолженность в отчетном периоде увеличилась на 50,19%,
что составляет 36 472 881 рубль.
25
2) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: покупатели и
заказчики:
абсолютное:
79870774580285053789927
01
ДДД
рублей.
относительное:
%43,17%100*
45802850
7987077
%100*
0
Д
Д
T
пр
3) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: расчеты с
бюджетом:
абсолютное:
103142764392867534
01
ДДД
рубля.
относительное:
%49,13%100*
764392
103142
%100*
0
Д
Д
T
пр
4) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: задолженность
дочерних обществ:
абсолютное:
248217329495577712
01
ДДД
рублей.
относительное:
%33,75%100*
329495
248217
%100*
0
Д
Д
T
пр
5) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: авансы выданные:
абсолютное:
Д
= 1 594 278 – 655 904 = 938 374 рублей
относительное:
.пр
Т
= 938 374 / 655 904 х 100% = 143, 07 %
6) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: расчеты по
внебюджетным платежам:
абсолютное:
Д
= 106 526 – 39 851 = 66 675 рублей
относительное:
.пр
Т
= 66 675 / 39 851 х 100% = 167,31 %
7) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: прочие дебиторы:
абсолютное:
Д
= 52 203 047 – 25 073 651 = 27 129 396 рублей
относительное: = 27 129 396 / 25 073 651 х 100% = 108,2 %
Проанализировав динамику изменения дебиторской задолженности
можно сделать вывод, что в отчетном периоде 2016 году дебиторская
задолженность увеличилась на 50,19%, в том числе увеличилась задолженность
покупателей и заказчиков, при этом задолженность по расчетам с бюджетом,
.пр
Т
26
дочерних обществ, авансы выданные, расчеты по внебюджетным фондам и
задолженность прочих дебиторов увеличивались. С финансовой точки зрения
состояние предприятия к концу 2016 года ухудшилось за счет увеличения доли
дебиторской задолженности в составе оборотных активов.
Так же оценить долю дебиторской задолженности предприятия за
2016 год можно с помощью метода вертикального анализа. Определим долю
задолженности покупателей и заказчиков в общей сумме дебиторской
задолженности:
63,0
72666143
45802850
0
0
0
Д
Д
D
ПЗ
Д
49,0
109139024
53789927
1
1
1
Д
Д
D
ПЗ
Д
Изменение: абсолютное:
14,063,049,0)(
ПЗ
ДD
относительное:
%2,22%100*
63,0
14,0
)(
ПЗпр
ДT
В отчетном периоде доля задолженности покупателей и заказчиков
уменьшилась на 22,2% .
Определим долю задолженности дочерних обществ в общей сумме
дебиторской задолженности:
004,0
72666143
329495
0
0
0
Д
Д
D
до
Д
005,0
109139024
577712
1
1
1
Д
Д
D
до
Д
Изменение: абсолютное:
001,0004,0005,0 D
относительное:
%0,25%100*
004,0
001,0
пр
T
В отчетном периоде доля задолженности дочерних обществ увеличилась
на 25,0%. Определим долю авансов выданных в общей сумме дебиторской
задолженности:
009,0
72666143
655904
0
0
0
Д
Д
D
ав
Д
014,0
109139024
1594278
1
1
1
Д
Д
D
ав
Д
Изменение: абсолютное:
005,0009,0014,0 D
относительное:
%5,55%100*
009,0
005,0
пр
T
27
В отчетном периоде доля авансов выданных увеличилась на 55,5%.
Определим долю расчетов по внебюджетным фондам в общей сумме
дебиторской задолженности:
0005,0
72666143
39851
0
0
0
Д
Д
D
вф
Д
0009,0
109139024
106526
1
1
1
Д
Д
D
вф
Д
Изменение: абсолютное:
0004,00005,00009,0)(
б
ДD
относительное:
%0,80%100*
0005,0
0004,0
)(
б
Дпр
DТ
Определим долю расчетов с бюджетом в общей сумме дебиторской
задолженности:
0105,0
72666143
764392
0
0
0
Д
Д
D
б
Д
007,0
109139024
867534
1
1
1
Д
Д
D
б
Д
Изменение:
абсолютное:
0035,00105,0007,0)(
б
ДD
относительное:
%3,33%100*
0105,0
0035,0
)(
б
Дпр
DТ
Определим долю расчетов по прочим дебиторам в общей сумме
дебиторской задолженности:
35,0
72666143
25073651
0
0
0
Д
Д
D
пд
Д
47,0
109139024
52203047
1
1
1
Д
Д
D
пд
Д
Изменение: абсолютное:
12,035,047,0)(
б
ДD
относительное:
%29,34%100*
35,0
12,0
)(
б
Дпр
DТ
К концу года доля дебиторской задолженности в общей сумме оборотных
активов уменьшилась на 22,2%.
Доля задолженности дочерних обществ в общей сумме дебиторской
задолженности в 2016 году увеличилась на 25,0%; доля авансов выданных также
увеличилась на 55,5%; доля расчетов по внебюджетным фондам увеличилась на
80,0%; для расчетов с бюджетом снизилась на 33,3%; доля по прочим дебиторам
увеличилась на 34,29%.
28
Оценку дебиторской задолженности предприятия за 2017 год можно
произвести с помощью горизонтального метода анализа. Проведем анализ
динамики дебиторской задолженности:
1) Проведем анализ динамики дебиторской задолженности:
Изменение дебиторской задолженности:
абсолютное:
1956203310913902489576991
01
ДДД
руб.
относительное:
%92,17%100*
109139024
19562033
%100*
0
Д
Д
T
пр
Дебиторская задолженность в отчетном периоде уменьшилась на
17,92%, что составляет 19 562 033 руб.
2) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: покупатели и
заказчики:
абсолютное:
66201525378992747169775
01
ДДД
руб.
относительное:
%31,12%100*
53789927
6620152
%100*
0
Д
Д
T
пр
3) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: расчеты с
бюджетом:
абсолютное:
682705867534284829
01
ДДД
руб.
относительное:
%69,78%100*
867534
682705
%100*
0
Д
Д
T
пр
4) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: задолженность
дочерних обществ:
абсолютное:
49476957771282943
01
ДДД
руб.
относительное:
%64,85%100*
577712
494769
%100*
0
Д
Д
T
пр
5) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: авансы выданные:
абсолютное: = 988 320 - 1 594 278 = - 605 958 рублей
относительное: = - 605 958 / 1 594 278 х 100% = - 38, 0 %
6) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: расчеты по
внебюджетным платежам:
Д
.пр
Т
29
абсолютное: = 26 039 - 106 526 = - 80 478 рублей
относительное: = - 80 478 / 106 526 х 100% = - 75,5 %
7) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: прочие дебиторы:
абсолютное: = 41 025 085 - 52 203 047 = - 11 177 962 рублей
относительное: = - 11 177 962 / 52 203 047 х 100% = - 21,41 %
Проанализировав динамику изменения дебиторской задолженности
можно сделать вывод, что в отчетном периоде за 2016 год дебиторская
задолженность уменьшилась на 17,92%, в том числе уменьшилась
задолженность и по другим составляющим соответственно: покупатели и
заказчики – 12,31%; расчеты с бюджетом – 78,69%; задолженность дочерних
обществ – 85,64%; авансы выданные – 38,0%; расчеты по внебюджетным
платежам – 75,5%; прочие дебиторы – 21,41%. То есть в 2017 году происходит
определенное улучшение в состоянии структуры дебиторской задолженности,
что является положительной тенденцией.
Так же оценить долю дебиторской задолженности предприятия за
2017 год можно с помощью метода вертикального анализа. Определим долю
задолженности покупателей и заказчиков в общей сумме дебиторской
задолженности:
53,0
89576991
47169775
1
1
1
Д
Д
D
ПЗ
Д
49,0
109139024
53789927
0
0
0
Д
Д
D
ПЗ
Д
Изменение: абсолютное:
04,049,053,0)(
ПЗ
ДD
относительное:
%16,8%100*
49,0
04,0
)(
ПЗпр
ДT
В отчетном периоде доля задолженности покупателей и заказчиков
увеличилась на 8,16%. Определим долю задолженности дочерних обществ в
общей сумме дебиторской задолженности:
0009,0
89576991
82943
1
1
1
Д
Д
D
до
Д
005,0
109139024
577712
0
0
0
Д
Д
D
до
Д
Изменение: абсолютное:
0041,0005,00009,0 D
Д
.пр
Т
Д
.пр
Т
30
относительное:
%0,82%100*
005,0
0041,0
пр
T
В отчетном периоде доля задолженности дочерних обществ
уменьшилась на 82,0%. Определим долю авансов выданных в общей сумме
дебиторской задолженности:
011,0
89576991
988320
1
1
1
Д
Д
D
ав
Д
014,0
109139024
1594278
0
0
0
Д
Д
D
ав
Д
Изменение: абсолютное:
003,0014,0011,0 D
относительное:
%43,21%100*
014,0
003,0
пр
T
В отчетном периоде доля авансов выданных уменьшилась на 21,43%.
Определим долю расчетов по внебюджетным фондам в общей сумме
дебиторской задолженности:
0002,0
89576991
26039
1
1
1
Д
Д
D
вф
Д
0009,0
109139024
106526
0
0
0
Д
Д
D
вф
Д
Изменение: абсолютное:
0007,00009,00002,0)(
б
ДD
относительное:
%7,77%100*
0009,0
0007,0
)(
б
Дпр
DТ
Определим долю расчетов с бюджетом в общей сумме дебиторской
задолженности:
003,0
89576991
284829
1
1
1
Д
Д
D
б
Д
007,0
109139024
867534
0
0
0
Д
Д
D
б
Д
Изменение: абсолютное:
004,0007,0003,0)(
б
ДD
относительное:
%14,57%100*
007,0
004,0
)(
б
Дпр
DТ
Определим долю расчетов по прочим дебиторам в общей сумме
дебиторской задолженности:
45,0
89576991
41025085
1
1
1
Д
Д
D
пд
Д
47,0
109139024
52203047
0
0
0
Д
Д
D
пд
Д
Изменение: абсолютное:
02,047,045,0)(
б
ДD
31
относительное:
%042,0%100*
47,0
02,0
)(
б
Дпр
DТ
Доля задолженности покупателей и заказчиков в общей сумме
дебиторской задолженности в отчетном периоде за 2017 год увеличилась на
8,16%, все остальные составляющие в структуре дебиторской задолженности
уменьшались.
Оценку дебиторской задолженности предприятия за 2018 год можно
произвести с помощью метода горизонтального анализа. Проведем анализ
динамики дебиторской задолженности:
1) Проведем анализ динамики дебиторской задолженности:
Изменение дебиторской задолженности:
абсолютное:
105677928957699179009199
01
ДДД
руб.
относительное:
%79,11%100*
89576991
10567792
%100*
0
Д
Д
T
пр
Дебиторская задолженность в отчетном периоде уменьшилась на
11,79%, что составляет 10 567 792 рубля.
2) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: покупатели и
заказчики:
абсолютное:
38342754716977543335500
01
ДДД
руб.
относительное:
%12,8%100*
47169775
3834275
%100*
0
Д
Д
T
пр
3) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: расчеты с
бюджетом:
абсолютноер:
2848292848290
01
ДДД
руб.
относительное:
%0,100%100*
284829
284829
%100*
0
Д
Д
T
пр
4) Анализ динамики дебиторской задолженности в том числе: задолженность
дочерних обществ:
абсолютное:
590488294323895
01
ДДД
руб.
относительное:
%19,71%100*
82943
59048
%100*
0
Д
Д
T
пр