27
– пл
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ир
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ия вре
ֹ
ме
ֹ
н
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
г
ֹ
о л
ֹ
а
ֹ
г
ֹ
а ме
ֹ
жду к
ֹ
ап
ֹ
ит
ֹ
аль
ֹ
ны
ֹ
м
ֹ
и вл
ֹ
о
ֹ
же
ֹ
н
ֹ
ия
ֹ
м
ֹ
и и
ист
ֹ
о
ֹ
ч
ֹ
н
ֹ
и
ֹ
к
ֹ
а
ֹ
м
ֹ
и их ф
ֹ
и
ֹ
н
ֹ
а
ֹ
нс
ֹ
ир
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ия;
– пр
ֹ
о
ֹ
г
ֹ
н
ֹ
оз
ֹ
ир
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ия э
ֹ
к
ֹ
о
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
м
ֹ
и
ֹ
чес
ֹ
к
ֹ
о
ֹ
г
ֹ
о р
ֹ
ост
ֹ
а.
Чт
ֹ
о
ֹ
бы р
ֹ
а
ֹ
ц
ֹ
и
ֹ
о
ֹ
н
ֹ
аль
ֹ
н
ֹ
о упр
ֹ
а
ֹ
влять де
ֹ
не
ֹ
ж
ֹ
ны
ֹ
м
ֹ
и п
ֹ
от
ֹ
о
ֹ
к
ֹ
а
ֹ
м
ֹ
и, в
ֹ
а
ֹ
ж
ֹ
н
ֹ
о уст
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
ить:
– их вел
ֹ
и
ֹ
ч
ֹ
и
ֹ
ну з
ֹ
а определе
ֹ
н
ֹ
н
ֹ
ое вре
ֹ
мя;
– к
ֹ
а
ֹ
к
ֹ
о
ֹ
вы их пр
ֹ
и
ֹ
ор
ֹ
итет
ֹ
ные эле
ֹ
ме
ֹ
нты (п
ֹ
о пр
ֹ
ит
ֹ
о
ֹ
ку и отт
ֹ
о
ֹ
ку средст
ֹ
в);
– к
ֹ
а
ֹ
к
ֹ
ие в
ֹ
иды деятель
ֹ
н
ֹ
ост
ֹ
и ге
ֹ
нер
ֹ
ируют н
ֹ
а
ֹ
и
ֹ
б
ֹ
оль
ֹ
ш
ֹ
и
ֹ
й пр
ֹ
ит
ֹ
о
ֹ
к де
ֹ
не
ֹ
ж
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
й
н
ֹ
ал
ֹ
и
ֹ
ч
ֹ
н
ֹ
ост
ֹ
и, а к
ֹ
а
ֹ
к
ֹ
ие п
ֹ
отре
ֹ
бляют ее ос
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
й о
ֹ
бъе
ֹ
м.
Р
ֹ
оз
ֹ
о
ֹ
в А., И
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
в А. предл
ֹ
а
ֹ
г
ֹ
ают р
ֹ
асс
ֹ
м
ֹ
отреть мет
ֹ
од
ֹ
и
ֹ
ку упр
ֹ
а
ֹ
вле
ֹ
н
ֹ
ия
де
ֹ
не
ֹ
ж
ֹ
ны
ֹ
м
ֹ
и п
ֹ
от
ֹ
о
ֹ
к
ֹ
а
ֹ
м
ֹ
и, ос
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ную н
ֹ
а опыте в
ֹ
недре
ֹ
н
ֹ
ия с
ֹ
исте
ֹ
м упр
ֹ
а
ֹ
вле
ֹ
н
ֹ
ия
де
ֹ
не
ֹ
ж
ֹ
ны
ֹ
м
ֹ
и п
ֹ
от
ֹ
о
ֹ
к
ֹ
а
ֹ
м
ֹ
и к
ֹ
о
ֹ
н
ֹ
крет
ֹ
н
ֹ
о
ֹ
г
ֹ
о экономического субъекта.
29
Б
ֹ
олее п
ֹ
одр
ֹ
о
ֹ
б
ֹ
н
ֹ
о вз
ֹ
а
ֹ
и
ֹ
м
ֹ
ос
ֹ
вязь эт
ֹ
ап
ֹ
о
ֹ
в управления денежными потоками
п
ֹ
о
ֹ
к
ֹ
аз
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
а н
ֹ
а рисунке 4.
Рис. 4. Этапы упр
ֹ
а
ֹ
вле
ֹ
н
ֹ
ия де
ֹ
не
ֹ
ж
ֹ
ны
ֹ
м
ֹ
и п
ֹ
от
ֹ
о
ֹ
к
ֹ
а
ֹ
м
ֹ
и
Как видно из рисунка 4 упр
ֹ
а
ֹ
вле
ֹ
н
ֹ
ие де
ֹ
не
ֹ
ж
ֹ
ны
ֹ
м
ֹ
и п
ֹ
от
ֹ
о
ֹ
к
ֹ
а
ֹ
м
ֹ
и
экономического субъекта – это п
ֹ
ослед
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
атель
ֹ
н
ֹ
ость следую
ֹ
щ
ֹ
их эт
ֹ
ап
ֹ
о
ֹ
в:
– бюд
ֹ
жет
ֹ
ир
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ие и с
ֹ
к
ֹ
ользя
ֹ
щее пл
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ир
ֹ
о
ֹ
в
ֹ
а
ֹ
н
ֹ
ие;
– сбор информации о планируемых платежах;
– проверка и утверждение платежей;
– оперативное планирование платежей.
29
Розов А., Иванова А. Управление денежными потоками // Предприниматель без образования юридического
лица. ПБОЮЛ. – 2013. – № 6. – С. 7.
1. Планирование
на некоторый
промежуток
2. Оперативное
планирование
3. Факт
4. Анализ
Сбор
информации
Поверка
платежей
Платежный
календарь
Бюджетирование
Скользящее
планирование
Оформление
платежных
документов
Факторный
анализ
денежных
потоков
28
В системе управления денежными потоками данный процесс
целесообразно разделить на два крупных подэтапа – управление притоком и
управление оттоком денежных средств.
Семенихин В.В. указывает, что для крупных участников рынка
существует возможность воздействовать на объемы продаж посредством
изменения уровня цены вследствие своего монопольного или олигопольного
положения на рынке, но в этом случае используются методы государственного
воздействия на основе антимонопольного законодательства.
30
Попова Р.Г. отмечает, что источником покрытия кредиторской
задолженности является покрытая дебиторская задолженность. Это выражается
в том, что факт покрытия дебиторской задолженности должен предшествовать
факту покрытия кредиторской задолженности, иначе экономическому субъекту
придется прибегнуть к внешнему финансированию. Когда в систему
управления денежными потоками экономического субъекта вплетается
кредитная составляющая, процесс управления денежными средствами
значительно усложняется, но не всегда на практике это означает ухудшение
общего финансового состояния.
31
Управление денежными потоками предполагает анализ этих потоков,
учет движения денежных средств, разработку плана движения денежных
средств. Эффективное управление денежными потоками:
– способствует формированию дополнительных инвестиционных
ресурсов, являющихся источником прибыли.
– позволяет сократить потребность экономического субъекта в заемном
капитале;
– обеспечивает снижение риска неплатежеспособности.
К элементам системы управления денежными потоками относят
финансовые методы и инструменты, нормативно-правовое, информационное и
программное обеспечения:
30
Семенихин В.В. Денежные потоки торговой организации // Финансовые консультации. – 2014. – № 11. – С.32.
31
Попова Р.Г. Финансы предприятий: Учебное пособие. – СПб.: Питер, 2014. – С. 19.
29
– финансовые методы – система расчетов с дебиторами и кредиторами;
отношения с контрагентами, госорганами; кредитование; налогообложение;
– финансовые инструменты объединяют деньги, кредиты, налоги,
формы расчетов, инвестиции, цены, нормы амортизации, дивиденды;
– нормативно-правовое обеспечение состоит из системы
государственных законодательно-нормативных актов, установленных норм и
нормативов, устава хозяйствующего субъекта, внутренних приказов и
распоряжений, договорной базы.
32
Планирование денежных потоков помогает своевременно выполнять
обязательства перед бюджетом, различными фондами, банками и другими
кредиторами. Основная задача составления плана движения денежных средств
– проверить реальность источников поступления средств и обоснованность
расходов, синхронность их возникновения, определить возможную потребность
в заемных средствах. На стадии планирования необходимо добиться
сбалансированности величины положительного и отрицательного потоков
денежных средств, поскольку и дефицит, и избыток денежных ресурсов
отрицательно влияют на результаты.
Таким образом, в результате рассмотрения теоретических основ анализа
денежных потоков определено, что денежные потоки – это основа устойчивого
развития экономического субъекта, от их функционирования зависит
эффективность деятельности и возможности наращивания потенциала
экономического субъекта.
Экономическая сущность денежных потоков экономического субъекта
состоит в том, что на основании анализа денежных потоков можно
прогнозировать различные характеристики деятельности экономического
субъекта, оценивать его финансовое положение, предсказывать кризисность,
неплатежеспособность как текущую, так и прогнозную, что особенно
актуальным становится в период нестабильности в экономике.
32
Розов А., Иванова А. Управление денежными потоками // Предприниматель без образования юридического
лица. ПБОЮЛ. – 2013. – № 6. – С 5.
30
Анализ денежных потоков заключается в выявлении причин недостатка
(избытка) денежных средств, определении источников их поступлений и
направлений использования для контроля за текущей платежеспособностью
экономического субъекта.
От качества и эффективности управления денежными потоками зависит
не только устойчивость экономического субъекта в конкретный период
времени, но и способность к дальнейшему развитию, достижению финансового
успеха на долгую перспективу.
31
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ И СТРУКТУРЫ ДЕНЕЖНЫХ
ПОТОКОВ ООО «СИБДОРСТРОЙ»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика
ООО «СибДорСтрой»
Общество с ограниченной ответственностью «СибДорСтрой» создано
путем учреждения на основании Протокола общего собрания участников
(учредителей) № 1 от «30» января 2014 года в соответствии с Гражданским
кодексом Российской Федерации, Федеральным Законом Российской
Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью».
Участниками Общества являются граждане Российской Федерации.
Общество является юридическим лицом и осуществляет свою
деятельность на основании Устава (Приложение 3).
Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные счета в банках,
круглую печать со своим наименованием, фирменное наименование.
ООО «СибДорСтрой» присвоен ИНН 5505219996, КПП 550501001,
ОГРН 1145543005630, ОКПО 23677596.
Уставный капитал ООО «СибДорСтрой» составляет 10 000 рублей и
сформирован из номинальной стоимости равных долей двух участников.
ООО «СибДорСтрой» работает по 18 направлениям, которые
представлены в выписке ЕГРЮЛ (Приложение 4):
выполняет работы по капитальному ремонту и текущему ремонту
производственных и бытовых помещений;
осуществляет работы по капитальному и текущему ремонту
железнодорожных переездов;
производит работы по ремонту асфальтобетонного покрытия;
оказывает услуги дорожной техникой, при этом техника в основном
арендуется.
32
ООО «СибДорСтрой» участвует в тендерах и имеет договорные
отношения с «Западно-Сибирской железной дорогой» – филиалом
ОАО «РЖД», при этом договоры заключаются после проведения открытых
аукционов в электронной форме.
Строительные работы проводятся ООО «СибДорСтрой» на объектах в
Омской, Новосибирской, Кемеровской областях, Алтайском крае.
Все виды строительных работ преимущественно носят сезонный
характер, что объясняется спецификой отрасли «строительство» и
климатическими условиями Западной Сибири.
Выполнение строительных работ осуществляется на основании
свидетельства о допуске к работам, которые оказывают влияние на
безопасность объектов капитального строительства, выданного
саморегулируемой организацией (СРО).
Организационно-управленческая структура ООО «СибДорСтрой»
представлена на рисунке 5.
Рис. 5. Организационно-управленческая структура
ООО «СибДорСтрой»
Высшим органом управления Общества является Общее собрание
учредителей.
Заместитель директора
по строительству
Главный инженер
Начальники участков
Строительные участки
Механик
Производственно-
технический отдел
Отдел материального
обеспечения
Директор
Главный
бухгалтер
Учредители
33
Руководство текущей деятельностью осуществляет единоличный
исполнительный орган – директор Общества, который руководит
деятельностью ООО «СибДорСтрой» в соответствии с действующим
законодательством, неся всю полноту ответственности за последствия
принимаемых решений, сохранность и эффективное использование имущества,
а также финансово-хозяйственные результаты его деятельности; повышает
эффективность работы экономического субъекта для увеличения прибыли,
качества обслуживания заказчиков; обеспечивает выполнение всех
обязательств перед федеральным, региональным и местным бюджетами,
государственными внебюджетными социальными фондами; принимает меры
по обеспечению ООО «СибДорСтрой» квалифицированными кадрами и т.п.
Директору непосредственно подчиняются: главный бухгалтер; заместитель по
строительству, главный инженер.
Организационно-управленческая структура ООО «СибДорСтрой»
является линейной и состоит из трех уровней и 9 звеньев. Она включает такие
функции управления как организацию, регулирование и координацию, которые
были представлены производственно-техническим отделом, отделом
материального обеспечения; функция учета представлена только главным
бухгалтером.
В ООО «СибДорСтрой» важное значение отводится организации
техники безопасности строительных работ, для чего проводится вводный
инструктаж, ежедневно контролируются, осматриваются рабочие места,
выявляются потенциально опасные нарушения в организации строительных
работ, в санитарно-гигиеническом обеспечении работников. Все мероприятия
фиксируются в журнале по технике безопасности, проводятся семинары.
В ООО «СибДорСтрой» проводятся мероприятия по физкультуре, такие
как пятиминутки для работников офиса, соревнования между бригадами в
выходные дни, выезды на природу.
Анализ основных экономических показателей деятельности
ООО «СибДорСтрой» представлен на основании данных бухгалтерского
34
баланса (Приложение 5) и отчета о финансовых результатах (Приложение 6)
(Таблица 1).
Таблица 1
Анализ основных экономических показателей
ООО «СибДорСтрой» за 2015-2016 годы
Наименование показателя
Величина
показателя по
годам
Абсолютное
отклонение,
+/-
Темп роста,
%
2015 г.
2016 г.
2016-2015
2016/2015
Выручка от реализации
продукции, работ, услуг (без
НДС), тыс. руб.
39096
37857
-1239
96,8
Себестоимость продукции,
работ, услуг; тыс. руб.
39051
33839
-5212
86,7
Валовая прибыль, тыс. руб.
45
4018
+3973
8928,9
Коммерческие расходы, тыс.
руб.
–
–
–
–
Прибыль (убыток) от продаж,
тыс. руб.
45
4018
+3973
8928,9
Проценты к получению
–
–
–
–
Проценты к уплате
–
–
–
–
Прочие доходы, тыс. руб.
–
–
–
–
Прочие расходы, тыс. руб.
–
689
+689
–
Прибыль (убыток) до
налогообложения, тыс. руб.
45
3329
+3284
7397,8
Налог на прибыль, тыс. руб.
9
666
+657
7400,0
Чистая прибыль (убыток),
тыс. руб.
36
2663
+2627
7397,2
Среднесписочная
численность, чел.
44
42
-2
95,5
Производительность труда,
тыс. руб./чел.
888,5
901,4
+12,8
101,4
Фонд заработной платы, тыс.
руб.
9444,2
9188,0
-256,2
97,3
Среднегодовая заработная
плата 1 работника, тыс. руб.
214,6
218,8
+4,1
101,9
Стоимость основных фондов,
тыс. руб.
–
3886
+3886
–
Фондоотдача, руб.
–
9,7
+9,7
–
Фондовооруженность, тыс.
руб.
–
92,5
+92,5
–
Затраты на 1 руб. выручки от
продажи, руб.
0,999
0,894
-0,105
89,5
Рентабельность
производства, %
0,12
11,87
+11,76
-
35
Выручка от реализации работ и услуг ООО «СибДорСтрой» в 2016
году в сравнении с 2015 годом уменьшилась на 1 239 тыс. руб. или на 3,17% и
составила 37857 тыс. руб.
Себестоимость продаж ООО «СибДорСтрой» уменьшилась в 2016
году в сравнении с 2015 годом на 5 212 тыс. руб. или на 13,35%, что
произошло за счёт использования более дешёвых материалов.
В результате в ООО «СибДорСтрой» в 2016 году в сравнении с 2015
годом произошло превышение темпа роста выручки (96,83%) над темпом
роста себестоимости (86,65%).
Валовая прибыль ООО «СибДорСтрой» в 2016 году в сравнении с 2015
годом с 45 тыс. руб. увеличилась до 4018 тыс. руб. или в 89 раз.
Сумма прибыли от продаж равна сумме валовой прибыли, так как
коммерческие расходы не выделяются по учётной политике
ООО «СибДорСтрой».
Прибыль до налогообложения ООО «СибДорСтрой» в 2016 году по
сравнению с 2015 годом увеличилась на 3 284 тыс. руб. и составила 3 329 тыс.
руб. На положительную динамику данного показателя повлияло изменение
одного фактора: увеличение суммы прочих расходов в 2016 году в сравнении с
2015 годом на 689 тыс. руб.
Чистая прибыль в 2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на
2 627 тыс. руб. и составила 2 663 тыс. руб., на это повлияло превышение темпа
роста выручки над темпом роста себестоимости, рост прочих расходов и рост
налога на прибыль.
Среднесписочная численность работников ООО «СибДорСтрой» в 2016
году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 2 человека или на 4,55% и
составила 42 человека в конце 2016 года.
Среднегодовая заработная плата работников ООО «СибДорСтрой» в
2016 году по сравнению с 2015 годом увеличилась на 4,12 тыс. руб. или на
1,92% и стала равной 218,76 тыс. руб.
36
Расходы на оплату труда работников ООО «СибДорСтрой» в 2016 году
по сравнению с 2015 годом увеличились на 256,2 тыс. руб. или на 2,71%, это
произошло в результате сокращения численности уменьшились и увеличения
среднегодовой заработной платы.
Среднегодовая выработка или производительность труда 1-го
работника с 888,55 тыс. руб. в 2015 г. увеличилась до 901,36 тыс. руб. в 2016
году или на 12,81 тыс. руб. (+1,44%), это показывает, что трудовые ресурсы
используются более эффективно в 2016 году чем в 2015 году. Темп роста
производительности труда немного ниже темпа роста средней заработной
платы, что нарушает основную экономическую закономерность.
Динамика основных экономических показателей
ООО «СибДорСтрой» в 2015-2016 гг. представлена на рисунке 6.
Рис. 6. Динамика основных экономических показателей
ООО «СибДорСтрой» в 2015-2016 гг.
Тенденции в изменении прибыли от продаж и чистой прибыли
характеризует деятельность ООО «СибДорСтрой» в 2016 году по сравнению
с 2015 годом как эффективную, хотя один из важнейших экономических
показателей – выручка в этот период уменьшился, что произошло из-за
уменьшения платежеспособного спроса, уменьшения количества заказов,
подписанных договоров.
39096
37857
39051
33839
45
4018
36
2663
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
35000
40000
45000
2015 2016
Выручка от реализации работ, услуг Себестоимость работ, услуг
Прибыль от продаж Чистая прибыль
годы
тыс. руб.
г