14
связей, оказавших влияние на сегодняшнее положение банка и помогут
разработать систему дальнейших мероприятий для улучшения финансового
состояния либо удержания его на должном уровне.
7
Существует огромное множество показателей, которые так или иначе
характеризуют финансовое состояние коммерческого банка, одни из основных
показателей финансового состояния банка:
активы и пассивы банка;
обязательства;
средства в доверительном управлении;
прибыль и убытки;
процентные доходы и расходы;
непроцентные доходы и расходы;
операционные доходы;
прибыльность отдельных операций;
рентабельность отдельных операций;
доходность банка;
процентная маржа;
административно-управленческие расходы;
налоговые платежи;
достаточность капитала;
источники капитала;
кредитные риски;
рыночные риски;
риск ликвидности;
ликвидность и т.д.
8
7
Основы банковского дела: Учебник / Е.Б. Стародубцева. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ
ИНФРА-М, 2015. - 288 с.
8
Банковское дело: организация деятельности центрального банка и коммерческого банка, небанковских
организаций: учебник / А.А. Казимагомедов. – М.: ИНФРА-М, 2017. – 502 с.
15
Основную информацию, отражающую финансовое состояние
коммерческого банка, доступную внешнему пользователю можно получить из:
финансовой отчетности (бухгалтерский баланс, оборотная
ведомость, отчет о прибылях и убытках, данные обязательных нормативов);
информации в СМИ (рейтинги, аналитические статьи, котировки
банковских долгов);
учредительных и финансовых документов (устав банка, список
акционеров, аудиторское заключение, лицензия, учредительный договор);
информации, полученной от третьих ли – от агентств, специалистов,
клиентов банка.
9
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов ресурсов позволяет определить общую величину кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и направления использования этих ресурсов. Основным источником
информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение. Здесь основной базой исследования является отчет
о прибылях и убытках коммерческого банка.
В целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка. Результаты
данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной организацией
ограничений таких как: уровни риска и ликвидности, стоимости приобретения
пассивов, абсолютной и относительной величины капитала и так далее.
Непосредственно на анализ финансового состояния влияют факторы:
размер капитала и активов; численность персонала; уровень квалификации
персонала; стратегия банка.
10
9
Основы банковского дела: Учебное пособие / Агеева Н.А. - М.: ИЦ РИОР, НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 274 с.
10
Банковские операции: Учебное пособие для средн. проф. образования / Коробова Г. Г., Нестеренко Е. А.,
Карпова Р. А., Коробов Ю. И. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 448 с.
16
При этом анализ в кредитных организациях проводится
соответствующими структурами и их подразделениями, квалифицированными
специалистами, обязанностью которых выступает выполнение аналитических
функций.
Анализ финансового состояния банка основан на изучении объемов
финансовых и других ресурсов, финансовых результатов в динамике. Изучение
объемов ресурсов позволяет определить общую величину кредитного
учреждения в целом и отдельные его характеристики, и источники образования
и направления использования этих ресурсов. Основным источником
информации при этом является бухгалтерский баланс.
Изучение финансовых результатов дает возможность определить и
анализировать доходы от использования различных ресурсов, а также величину
прибыли и ее распределение. Здесь основной базой исследования является отчет
о прибылях и убытках коммерческого банка.
В целом, анализ финансового состояния позволяет сформировать
комплексную характеристику деятельности коммерческого банка. Результаты
данного анализа отражают уровень соблюдения кредитной организацией
ограничений таких как: уровни риска и ликвидности, стоимости приобретения
пассивов, абсолютной и относительной величины капитала и так далее.
Сам анализ финансового состояния банка состоит из 4 основных этапов:
1 этап – подготовка и отбор первичных данных;
2 этап – расчет оценочных и нормативных абсолютных и
относительных показателей;
3 этап – аналитический. Здесь описываются полученные показатели,
возможно провести сопоставление с результатами деятельности банков
конкурентов или с нормативными значениями. Проводится окончательное
резюмирование результатов исследования;
17
4 этап – заключительный. Проводится оценка уровня и качества
управления банком, а также составление прогнозов и рекомендаций.
11
Анализ финансового состояния коммерческого банка имеет пять
основных функций.
Изучение влияния социальных, макроэкономических законов на
финансовое состояние банка, выявление закономерностей, взаимодействий и
тенденций экономических явлений, участвующих в деятельности конкретного
банка.
Разработка мер по использованию выявленных ресурсов.
Поиск резервов для увеличения эффективности работы банка.
Обоснование перспективных и текущих целей.
Оценка результатов деятельности, достигнутого уровня, оценка
выполнения планов и полноты использования ресурсов.
Анализ финансового положения банка основан на изучении факторов
изменения исследуемых показателей и рисков, сравнении этих показателей со
средними по группе однородных банков и на использовании системы
показателей его характеризующих.
Проведение анализа финансового состояния банка ограничивается рядом
обязательных условий: используемая информация должна быть достоверной и
точной, сам анализ должен быть проведен своевременно и быть полностью
завершенным, так как недостоверные данные ведут к недооценке проблем банка.
В рамках анализа финансового состояния имеется возможность получить
достоверную картину текущего финансового положения банка, а также
существующие тенденции его изменений на перспективу до одного года при
любом раскладе событий.
Таким образом, финансовое состояние коммерческого банка
представляет собой комплексное понятие, содержащее в себе множество
экономических показателей, реализующее свою экономическую сущность через
11
Тавасиев, А. М. Банковское дело. Управление и технологии [Электронный ресурс]: Учебник для студентов
вузов, обучающихся по экономическим специальностям / А. М. Тавасиев; Под ред. проф. А. М. Тавасиева. - 2-е
изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2014. - 671 с.
18
ряд основных функций, зависящее от множества разнообразных
взаимосвязанных факторов, поэтому так важно, чтобы финансовый анализ
данной категории соответствовал строгим ограничениям и нормам,
использовалась вся доступная информация и исследовались всевозможные
варианты развития событий.
12
1.3 Методики анализа и система показателей состояния коммерческого
банка
Целью оценки финансового состояния коммерческого банка является
выявление недочетов и проблем, факторов, обусловивших их появление на
ранних стадиях. Решается задача получения реальной картины текущего
состояния коммерческого банка, а также варианты развития событий на будущие
периоды при изменчивых условиях внешней среды.
Разработка и усовершенствование методик анализа финансового
состояния коммерческого банка, а также создание и систематизация множества
экономических показателей является одним из важнейших разветвлений
финансово-экономической науки, так как результаты проведенного анализа и их
оценка находятся в неразрывной связи с будущим как экономическим, так и
производственным благосостоянием банка.
При анализе финансового состояния коммерческого банка существует
ряд отрицательно влияющих на результат особенностей.
Эксперт, оценивающий вычисленные показатели и подготавливающий
заключение о финансовом состоянии, за основу суждений берет приобретённую
им базу знаний.
Показатели рассматриваются в строго определенных рамках
нормативных значений, которые априори не могут являться универсальными и
постоянными во времени.
Существует сложность определения финансового состояния банка,
обусловленная большим количеством финансовых показателей, величин и
12
Финансово-экономический анализ хозяйственной деятельности коммерческих организаций (анализ деловой
активности): учеб. пособие / И.Т. Абдукаримов, М.В. Беспалов. - М.: ИНФРА-М, 2017. - 320 с. - (Высшее
образование: Бакалавриат).
19
коэффициентов, при том, что так же важна каждая зависимость и связь между
ними. Для наиболее полной и точной картины финансового состояния банка
требуется заключение не одного, а группы экспертов, что на практике, как
правило, не применяется.
13
Постоянный анализ доходов и расходов банка, его финансовых
результатов и их использования очень важен, так как прибыль является главным
показателем его деятельности, влияя на эго стабильное финансовое положение,
а также перспективу дальнейшего развития. Здесь следует отметить разделение
на абсолютные и относительные показатели, которые могут характеризовать
финансовые результаты коммерческого банка. К анализу абсолютных
показателей можно отнести:
активы, отражающие размещение средств;
пассивы, отражающие источники средств;
капитал банка;
балансовая, процентная, чистая прибыль или убыток.
На основе абсолютных показателей и дополнительных данных
рассчитываются относительные показатели:
коэффициент эффективности использования активов банка;
коэффициент общей рентабельности;
коэффициент рентабельности капитала;
нормативы ликвидности;
чистая процентная маржа.
14
Представим анализ финансовых результатов развития банка в виде схемы
на рисунке 1.2, в которой обозначена группировка разных элементов анализа.
13
Экономический анализ деятельности коммерческого банка: Учебное пособие / Ю.Г. Вешкин, Г.Л. Авагян. - 2-
e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 432 с.
14
Финансовый менеджмент в коммерческом банке и в индустрии финансовых услуг / Синки Д., Левинзон А.И. -
М.: Альп. Бизнес Букс, 2016. - 1018 с.
20
Рисунок 1.2 – Анализ финансовых результатов развития банка
Структурный анализ баланса банка используется всеми видами анализа
баланса, тесно связанными между собой. Структурный анализ может быть
различных видов, например, в зависимости от характера исследования: полный,
тематический, функциональный, оперативный, перспективный и т.д.
Большинство показателей, таких как показатели ликвидности,
рентабельности, рассчитываются на основе данного анализа. Сам анализ
представляет собой объединение отдельных позиций баланса в блоки для
последующего сравнения.
Структурный анализ состоит из двух основных элементов.
Анализ структуры и состава активных операций и пассивных.
Анализ структуры и состава расходов и доходов.
Главная задача проведения данного анализа – оптимизация структуры
операций.
Достаточность капитала банка определяет надежность коммерческого
банка за счет того, что именно собственный капитал противопоставляется
чрезвычайным и непредвиденным расходам. Поддержание его на достаточном
уровне обычно обеспечивает доверие населения и кредиторов к финансовому
положению банка.
15
Существуют различные способы исчисления показателей достаточности
капитала, представленные в таблице 1.1.
15
Финансы организаций: Учебник / Под ред. Колчина Н.В. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 399 с.
21
Таблица 1.2
Показатели достаточности капитала
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
ДК = К / СД
*100%
К – капитал банка;
СД – сумма депозитов.
≥10%
ДК = К / СА
СА – сумма активов.
≥10%
ДК = К / РР
РР – рискованные резервы.
≥10%
ДК = К /
Арп
Арп – сумма активов, взвешенных с учетом риска
и потерь.
≥10%
Н1= К / Ар -
Рц - Рк - Рд
Ар – суммарный объем активов, взвешенных с
учетом риска;
Рц – общая величина созданного резерва под
обесценение ценных бумаг;
Рк – общая величина резерва на возможные
потери по ссудам;
Рд – общая величина резервов на возможные
потери по прочим активам и расчетам с
дебиторами.
8% –
минимально е
значение.
Анализ кредитного риска коммерческого банка помогает отразить
возможности банка своевременно и в полном объеме производить выплаты по
своим обязательствам, при этом показатели кредитного риска зависят не только
от работы банка, но и от финансового состояния его заемщиков. Всегда
существует вероятность случаев неплатежей одним или нескольким заемщиками
и в данном случае необходимо, чтобы для банка данный факт не вызвал
затруднений в работе. Существуют нормативы, установленные ЦБ России,
касаемо максимального кредитного риска коммерческого банка, которые
описаны в таблице 1.2.
16
16
Инструкция Банка России № 139-И от 03.12.2012 «Об обязательных нормативах банков» (ред. от 25.11.2014)
[Электронный ресурс] / Режим доступа: http://www.consultant.ru/ document/cons_doc_ LAW_172352.
22
Таблица 1.3
Нормативы максимального кредитного риска коммерческого банка
и их вычисление
Показатель
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
Максимальный
размер на одного
заемщика или
группу (Н6)
Крз / К *100%
Крз – совокупная
сумма требований
банка к заемщику.
≤ 25%
Максимальный
размер крупных
кредитных рисков
(Н7)
∑ Кскр / К *100%
Кркр – совокупная
величина крупных
кредитов, выданных
банком.
≤ 800%
Максимальный
размер риска по
инсайдерам (Н10)
Кри / К *100%
Кри – совокупная
сумма требований
банка в отношении
инсайдера.
≤ 3%
Норматив
максимального
размера риска на
связанное с
банком лицо (Н25)
Крл / К *100%
Крл – совокупная
сумма требований
банка к связанному с
ним лицу.
≤ 20%
Рыночный риск возникает в результате неопределенности финансового
результата банка в связи с изменчивостью таких факторов как изменение
процентных ставок, курсов иностранных валют, рыночной стоимости
финансовых инструментов и так далее. Анализ рыночного риска коммерческого
банка в соответствии с положением №313-П ЦБ РФ проводится на основе
совокупности процентного, фондового и валютного риска по конкретным
финансовым инструментам (ценные бумаги, финансовые инструменты и
срочные сделки). Рыночный риск коммерческого банка рассчитывается по
формуле:
РР = 10 * (ПР + ФР) + ВР (1.1)
где РР – совокупный размер рыночного риска; ПР – процентный риск; ФР –
фондовый риск; ВР – валютный риск.
Один из банковских рисков – риск ликвидности банка. Он представляет
собой риск несоответствия сроков погашения обязательств по активам и
пассивам. Иными словами, речь идет о возможности банка своевременно
отвечать по своим обязательствам при этом не неся потерь. В оценке
ликвидности банка заинтересованы: центральный банк, акционеры банка,
23
кредиторы и вкладчики, руководство и персонал банка, потенциальные
партнеры.
17
На современном этапе для оценки риска ликвидности используют метод
коэффициентного анализа, метод сценарного моделирования, анализа разрывов
потока платежей и множество других методов. Центральный Банк Российской
Федерации установил оценочные показатели ликвидности для коммерческого
банка, у которых существует формула для расчета и соответствующие им
нормативы. Такой способ считается наиболее простым и удобным. Рассмотрим
основные коэффициенты ликвидности посредством таблицы 1.3.
18
Таблица 1.4
Нормативы ликвидности коммерческого банка
Показатель
Формула
Расшифровка
Нормативное
значение
Коэффициент
мгновенной
ликвидности (Н2)
Лам / Овм -
Овм
*
* 100%
Лам – высоколиквидные
активы;
Овм
*
– обязательства по
счетам до востребования;
Овм – величина
минимального
совокупного остатка средств
по счетам физических и
юридических лиц.
≥ 15%
Коэффициент
текущей
ликвидности (Н3)
Лат / Овт –
Овт
*
*100%
Лат – ликвидные активы;
Овт – обязательства по
счетам до востребования;
Овт
*
– величина
минимального совокупного
остатка по счетам
физических и юридических
лиц.
≥ 50%
Коэффициент
долгосрочной
ликвидности (Н4)
Крд / Ко + ОД
+ О
*
* 100%
Крд – кредитные требования;
ОД – обязательства по
кредитам и депозитам;
О
*
– величина минимального
совокупного остатка средств
по счетам.
≤ 120%
Таким образом, анализ состояния в рыночной экономике – одна из
важнейших функций эффективного менеджмента, необходимая для развития
любого экономического сегмента, коммерческого банка в частности.
17
Основы банковского дела: Учебное пособие / А.М. Карминский, Н.В. Горелая; Под ред. А.М. Карминского. -
М.: ИД ФОРУМ: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 272 с.
18
О рекомендациях по анализу ликвидности кредитных организаций [Текст]: письмо Банка России от 27.07.2000
№ 139-Т офиц. Текст. – М.: Юристъ, 2016. – 43 с.