34
Что касается собственных средств, то здесь положение дел таково:
основную долю составляет нераспределенная прибыль.
Представим структуру баланса по уровню ликвидности (Приложение 4).
Ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль
или убыток, а также наиболее ликвидная доля ценных бумаг, имеющихся в
наличии для продажи, считаются ликвидными активами, поскольку могут быть
легко конвертированы в денежные средства в течение короткого промежутка
времени. Такие активы в таблице ниже помещены в категорию «До
востребования и менее 1 месяца». Активы с просроченными сроками погашения
относятся в категорию «не установлено» в сумме фактически просроченного
платежа.
22
За 2015 год наблюдалось сокращение разрыва ликвидности на сроках до
6 месяцев, вызванное сокращением объема привлечений средств Банка России
по операциям прямого репо и в рамках Положения Банка России №312-П.
Срочность таких операций в основном не превышает 6 месяцев. Данное
сокращение было скомпенсировано привлечением клиентских средств на
различные сроки и продажей наличных денежных средств. Стоит также отметить
увеличение разрыва ликвидности на горизонте свыше 3 лет в основном за счет
сокращения остаточной срочности ссудной задолженности.
В 2016 году снижение разрыва ликвидности на сроках до 1 года
обусловлено действиями Банка, направленными на удлинение срочности
клиентских средств. Кроме того, увеличивается объем средств в Банке России,
размещаемых на срок менее 1 месяца, в том числе за счет увеличения Банком
России нормы обязательного резервирования клиентских средств. Стоит
отметить также увеличение средств физических лиц, благодаря которому Банк
сократил задолженность перед Банком России и перед кредитными
организациями.
22
Публичное Акционерное Общество «Сбербанк России» Аудиторское заключение о годовой бухгалтерской
отчетности за 2017 год.
35
В 2017 году снижение разрыва ликвидности на сроках до 1 года
обусловлено действиями Банка, направленными на удлинение срочности
клиентских средств. Стоит отметить также увеличение средств физических лиц,
благодаря которому Банк сократил задолженность перед Банком России и перед
кредитными организациями.
Следующим этапом анализа деятельности предприятия является оценка
уровня и структуры доходов, а также их динамики за три года.
Доходы банка делятся на две группы: процентные и непроцентные.
Наиболее значимыми для банка являются процентные доходы.
Динамика, структура и структурная динамика процентных доходов Банка
представлена в таблицах 2.1-2.2 и на рисунке 2.3.
Таблица 2.1
Динамика процентных доходов банка, млн. р.
№
п/п
Наименование
процентного дохода
Значение
Отклонения
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
Суммарное
1
Размещения средств в
кредитных организациях
45299
64397
116102
19098
51705
70803
2
Ссуд, предоставленных
Клиентам (некредитным
организациям)
1823329
1867145
1759389
43816
-107756
-63940
3
Оказание услуг по
фин.аренде(лизингу)
0
12
0
12
-12
0
4
Вложение в ценные бумаги
130400
148212
156679
17812
8467
26279
5
Всего процентов
полученных и аналогичных
доходов
1999028
2079766
2032170
80738
-47596
33142
36
Таблица 2.2
Структура и структурная динамика процентных доходов банка
№
п/п
Наименование процентного дохода
Удельный вес,
%
Изменения
структуры, п.п.
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2016 год
–
2015 год
Суммарное
1
Размещения средств в кредитных
организациях
2,3
3,1
5,7
0,8
2,6
3,4
2
Ссуд, предоставленных Клиентам (не
кредитным организациям)
91,2
89,8
86,6
-1,4
-3,2
-4,6
3
Оказание услуг по фин. аренде(лизингу)
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
0,0
4
Вложение в ценные бумаги
6,5
7,1
7,7
0,6
0,6
1,2
5
Всего процентов полученных и
аналогичных доходов
100
100
100
0,0
0,0
0,0
Рисунок 2.3 – Динамика процентных доходов ПАО «Сбербанк»
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
1600000
1800000
2000000
За 2015 год За 2016 год За 2017 год
Млн.р.
Размещения средств в кредитных организациях
Ссуд, предоставленных Клиентам (некредитным организациям)
Оказание услуг по фин.аренде(лизингу)
Вложение в ценные бумаги
37
Процентные доходы увеличились на 33142 млн. р. По структуре в
процентных доходах преобладают ссуды, предоставленные клиентам. На них
приходится на 2016 год 89,8%, а на 2017 год – 86,6%. 7,1% приходится на
вложения в ценные бумаги, при этом их доля растет в 2017 году до 7,7%.
Также необходимо сопоставить темпы роста процентных доходов и
вложений в соответствующие активы. Это сделано в таблице 2.3 и на диаграмме,
представленной на рисунке 2.4.
Таблица 2.3
Соотношение темпов роста процентных доходов банка и
соответствующих им активов, в процентах
Показатель
Темпы роста
2016/2015
2017/2016
2017/2015
Активы
Доходы
Активы
Доходы
Активы
Доходы
Размещения средств в
кредитных организациях
97,74
142,16
86,22
180,29
84,27
256,30
Ссуд, предоставленных
Клиентам (некредитным
организациям)
96,16
102,40
107,67
94,23
103,53
96,49
Рисунок 2.4 – Соотношение базисных темпов роста процентных
доходов банка и соответствующих им активов на 01.01.2018 года
0,00
50,00
100,00
150,00
200,00
250,00
300,00
Размещения средств в
кредитных организациях
Ссуд, предоставленных
Клиентам (некредитным
организациям)
%
Активы
Доходы
38
Отставание темпов роста вложений в размещение средств в кредитных
организациях от темпов роста доходов свидетельствуют об увеличение
доходности активов, используемых при получении процентных доходов.
При этом доход от ссуд, предоставленных клиентам, имеет темп
сокращения при росте активов.
Анализ непроцентных доходов также заключается в оценке их структуры
и динамики.
Динамика, структура и структурная динамика непроцентных доходов
Банка представлена в таблицах 2.4-2.5, на рисунке 2.5.
Таблица 2.4
Динамика непроцентных доходов банка, млн. р.
№
п/п
Наименование
непроцентного дохода
Значение
Отклонения
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
Суммарное
1
Чистые доходы от операций
с финансовыми активами
-12676
-74292
12395
-61616
86687
25071
2
Чистые доходы от операций
с ценными бумагами
-3542
2793
24351
6335
21558
27893
3
Чистые доходы от операций
с иностранной валютой
91277
29511
38955
-61766
9444
-52322
4
Чистые доходы от
переоценки иностранной
валюты
-6152
18838
-13135
24990
-31973
-6983
5
Чистые доходы от операций
с драгоценными металлами
-
2218
620
2218
-1598
-
6
Доходы от участия в
капитале других
юридических лиц
3508
8726
13797
5218
5071
10289
7
Комиссионные доходы
297701
360619
58655
62918
-301964
-239046
8
Прочие чистые
операционные доходы
16073
33975
48260
17902
14285
32187
9
ИТОГО
386189
382388
183898
-3801
-198490
-202291
39
Таблица 2.5
Структура и структурная динамика непроцентных доходов банка
№
п/п
Наименование непроцентного
дохода
Удельный вес,
%
Изменения
структуры, п.п.
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
Суммарное
1
Чистые доходы от операций с
финансовыми активами
-3,3
-19,4
6,7
-16,1
26,2
10,0
2
Чистые доходы от операций с ценными
бумагами
-0,9
0,7
13,2
1,6
12,5
14,2
3
Чистые доходы от операций с
иностранной валютой
23,6
7,7
21,2
-15,9
13,5
-2,5
4
Чистые доходы от переоценки
иностранной валюты
-1,6
4,9
-7,1
6,5
-12,1
-5,5
5
Чистые доходы от операций с
драгоценными металлами
-
0,6
0,3
0,6
-0,2
-
6
Доходы от участия в капитале других
юридических лиц
0,9
2,3
7,5
1,4
5,2
6,6
7
Комиссионные доходы
77,1
94,3
31,9
17,2
-62,4
-45,2
8
Прочие чистые операционные доходы
4,2
8,9
26,2
4,7
17,4
22,1
9
ИТОГО
100,0
100,0
100,0
0,0
0,0
0,0
Как видно из таблиц чистые непроцентные доходы за 2016 год
сократились на 3801 млн. р., за счет снижения доходов от операций с
финансовыми активами, иностранной валютой.
В 2017 году происходит сокращение чистых непроцентных доходов за
счет снижения доходов от операций по переоценке иностранной валютой и с
драгоценными металлами.
Преобладающим непроцентным доходом банка являются комиссионные
доходы. При этом их доля сокращается за анализируемый период на 45,2 п.п.
Наблюдается рост прочих операционных доходов до 26,2 %.
40
Рисунок 2.5 – Динамика непроцентных доходов ПАО «Сбербанк»
-100000
-50000
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
За 2015 год За 2016 год За 2017 год
Млн.р.
Чистые доходы от операций с финансовыми активами
Чистые доходы от операций с ценными бумагами
Чистые доходы от операций с иностранной валютой
Чистые доходы от переоценки иностранной валюты
Чистые доходы от операций с драгоценными металлами
Доходы от участия в капитале других юридических лиц
Комиссионные доходы
Прочие чистые операционные доходы
41
При проведении анализа совокупных расходов, как и доходов банка,
необходимо находить из деления их на процентные и непроцентные.
Процентные расходы составляют, как правило, большую часть расходов. Они
включают в свой состав затраты по привлечению средств банков в депозиты,
средств клиентов в займы и депозиты; выпуску долговых ценных бумаг;
арендной плате; а также другие аналогичные расходы.
Динамика, структура и структурная динамика процентных расходов
Банка представлена в таблицах 2.6-2.7.
Таблица 2.6
Динамика процентных расходов банка, млн. р.
№
п/п
Наименование
процентного
расхода
Значение
Отклонения
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
Суммарное
1
Привлеченным
средствам кредитных
организаций
246601
64296
53788
-182305
-10508
-192813
2
Привлеченным
средствам Клиентов
(некредитных
организаций)
830996
759402
636869
-71594
-122533
-194127
3
Выпущенным
долговым
обязательствам
54773
54509
39725
-264
-14784
-15048
4
Всего процентных
расходов
1132370
878207
730382
-254163
-147825
-401988
Таблица 2.7
Структура и структурная динамика процентных расходов банка
№
п/п
Наименование процентного расхода
Удельный вес,
%
Изменения
структуры, п.п.
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
Суммарное
1
Привлеченным средствам кредитных
организаций
21,8
7,3
7,4
-14,5
0,01
-14,4
2
Привлеченным средствам Клиентов (не
кредитных организаций)
73,4
86,5
87,2
13,1
0,7
13,8
3
Выпущенным долговым обязательствам
4,8
6,2
5,4
1,4
-0,8
0,6
4
Всего процентных расходов
100
100
100
0,0
0,00
0,0
42
Как видно из таблиц процентные расходы возросли в 2016 году
сократились на 254163 млн. р., а в 2017 году на 147825 млн. р.
Как видно из таблиц основную часть процентных расходов банка
составляют расходы по привлеченным средствам клиентов. На их долю
приходится 73,4% на 2015 год и 87,2% на 2017 год. За анализируемый период
происходит значительное сокращение расходов по привлеченным средствам
кредитных организаций.
К непроцентным расходам относят: комиссионные расходы; расходы по
операциям с иностранной валютой и другими валютными ценностями, курсовые
разницы; расходы, по купле – продаже драгоценных металлов, ценных бумаг и
другого имущества; отрицательные результаты переоценки драгметаллов и
другие текущие расходы.
23
Динамика, структура и структурная динамика непроцентных расходов
Банка представлена в таблицах 2.8-2.9.
Таблица 2.8
Динамика непроцентных расходов банка, млн. р.
№
п/п
Наименование
непроцентного расхода
Значение
Отклонения
За 2015 год
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
Суммарное
1
Комиссионные расходы
31760
43700
58655
11940
14955
26895
2
Операционные расходы
619806
764716
714804
144910
-49912
94998
3
Расход по налогам
88513
149605
192320
61092
42715
103807
4
Всего непроцентных расходов
740079
958021
965779
217942
7758
225700
Как видно из таблиц непроцентные расходы возросли на 225700 млн. р. В
2015-2017 годах комиссионные расходы увеличились практически вдвое в
сравнении с началом периода и составили 58655 млн. р.
Расходы банка можно представить, как сумму операционных расходов,
расходов по обеспечению функционирования банка и прочих расходов.
Операционные расходы – это уплаченные проценты и комиссионные, расходы
по валютным операциям, почтовые и телеграфные расходы клиентов. Расходы
23
Финансы организаций: Учебник / Под ред. Колчина Н.В. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2016. - 399 с.
43
по обеспечению функциональной деятельности банка – зарплата и другие
расходы по содержанию штата, чистые хозяйственные расходы,
амортизационные отчисления, оплата услуг. Прочие расходы банка –
уплаченные штрафы, проценты и комиссионные прошлых лет и др.
Таблица 2.9
Структура и структурная динамика непроцентных расходов банка
№
п/п
Наименование непроцентного
расхода
Удельный вес,
%
Изменения
структуры, п.п.
За 2016 год
За 2017 год
2016 год
–
2015 год
2017 год
–
2016 год
2017 год
–
2016
год
Суммарное
1
Комиссионные расходы
4,3
4,6
6,1
0,3
1,5
1,8
2
Операционные расходы
83,7
79,8
74,0
-3,9
-5,8
-9,7
3
Расход по налогам
12,0
15,6
19,9
3,7
4,3
8,0
4
Всего непроцентных расходов
100
100
100
0,0
0,0
0,0
Операционные расходы за анализируемый период увеличились, на 94998
млн. р. На них приходится основная доля непроцентных расходов.
За анализируемый период наблюдается резкий рост расходов по налогам.
Их доля возрастает на 8 п.п.
Подводя итог, следует отметить, что сокращению суммарных расходов
банка способствуют: оптимизация структурной базы; уменьшение
непроцентных расходов.
Следующим этапом анализа деятельности банка является оценка
достигнутого банком уровня прибыли за отчетный период.
24
Представим формирование операционной прибыли, прибыли до
налогообложения т неиспользованной прибыли за три года в таблице 2.10.
24
Экономический анализ (Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности): Учебное пособие
/ Басовский Л. Е., Лунева А. М., Басовский А. Л. Под ред. Басовского Л. Е. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 222 с.