27
фактической суммы материальных затрат к плановой, пересчитанной на основе
фактического объема производства. Он показывает, насколько экономно
материалы используются в производственном процессе, есть ли перерасход
сверх установленных норм. Если коэффициент больше единицы, это
свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство
продукции, если же меньше единицы, то материальные ресурсы
использовались более экономно.
Частные показатели эффективности материальных ресурсов
используются для характеристики эффективности потребления отдельных
элементов материальных ресурсов (сырьеемкость, металлоемкость,
топливоемкость, энергоемкость и др.), а также для оценки материалоемкости
отдельных изделий (удельной материалоёмкости).[20, с.356]
Удельная материалоемкость отдельных изделий может исчисляться как
в стоимостном (как отношение стоимости всех потребленных материалов на
единицу продукции к оптовой цене), так и в натуральном и натурально-
стоимостном выражении (как отношение количества израсходованных
материалов на производство отдельного вида продукции к количеству
выпущенной продукции этого вида).
Рассмотренные показатели отличаются простотой расчета,
доступностью, а также представляют возможность анализа процесса
использования материалов на предприятии в различных аспектах (абсолютного
расхода, рациональности использования и экономии материальных ресурсов).
Вышеуказанная система показателей позволяет оценить уровень
эффективности использования материальных ресурсов для отдельных отраслей
промышленности, предприятий и производственных подразделений в целом и
по отдельным их составляющим (сырье, топливо и др.), а также учесть
отраслевую специфику.
Повышение эффективности использования материальных ресурсов
обусловливает сокращение материальных затрат на производство продукции,
снижение её себестоимости и рост прибыли.[24, с.364]
28
Таким образом, изучив данную главу, можно сделать следующие
выводы: материальные ресурсы являются важным элементом
производственно-экономического комплекса любого предприятия.
Эффективность использования материальных ресурсов является главным
фактором успешной деятельности организации, основной задачей которых
является повышение прибыли. В результате эффективного использования
материальных ресурсов снижается себестоимость продукции, что, в свою
очередь влияет на её конкурентоспособность.
Важнейшей предпосылкой организации учета материалов является их
оценка. В бухгалтерском учете в настоящее время могут применяться
следующие методы оценки материальных запасов по себестоимости каждой
единицы; по средней себестоимости; по себестоимости первых по времени
приобретения (ФИФО); по себестоимости последних по времени приобретения
(ЛИФО); нормативный метод; метод учёта по стоимости замещения и др.
Задачами анализа использования материальных ресурсов являются:
определение уровня обеспеченности хозяйствующего субъекта необходимыми
материальными ресурсами по видам, сортам, маркам, качеству и срокам
поставок; изучение действия отдельных факторов на изменение уровня
материалоемкости продукции; анализ уровня материалоемкости продукции в
динамике и т.д. Источниками информации анализа обеспеченности
хозяйствующих субъектов материальными ресурсами служат данные: плана
материально-технического снабжения предприятия; заявки, контракты на
поставку сырья и материалов; данные оперативно-технического и
бухгалтерского учета и т.д.
К обобщающим показателям, характеризующим эффективность
использования материальных ресурсов на предприятии относятся: прибыль на 1
руб. материальных затрат; материалоёмкость; материалоотдача; коэффициент
соотношения темпов роста объёма производства и материальных затрат;
удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент
материальных затрат. К частным показателям эффективности материальных
29
ресурсов для характеристики эффективности потребления отдельных элементов
материальных ресурсов относятся: сырьеемкость, металлоемкость,
топливоемкость, энергоемкость и др.
Состояние и эффективность использования производственных запасов,
как самой значительной части оборотного капитала, является одним из
основных условий успешной деятельности организации.
30
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И
ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛЬНЫХ
ЦЕННОСТЕЙ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕЛЛУРА»
2.1 Краткая характеристика предприятия ООО «ТЕЛЛУРА»
ООО «ТЕЛЛУРА» специализируется на производстве керамического
(красного) кирпича и является единственным в Смоленске предприятием,
которое выпускает кирпич М-150. Продукция завода широко известна как на
территории Смоленской области, так и за ее пределами. Первый выпуск
продукции завода состоялся в 1902 году, а сегодня продажа кирпича
осуществляется на всей территории Центральной России.
Основной вид деятельности: производство кирпича, черепицы и прочих
строительных изделий из обожженной глины.
Дополнительным видом деятельности является розничная торговля
кирпичом в специализированных магазина, деятельность автомобильного
грузового транспорта.[26]
Кирпичный завод №1 с 1993 года стал называться ООО «ТЕЛЛУРА».
Менялся технологический процесс, менялась глина, менялись люди и, конечно,
изменился кирпич. С 1997 года завод стал выпускать кирпич с маркой 150, этот
строительный кирпич подходит для строительства домов повышенной
этажности.
Сейчас завод выпускает в год 33 миллиона кирпичей. Высокое качество
и экологичность продукции позволяет находить рынки сбыта не только в
Смоленской области, но и на стройках города Москвы и Московской области.
Преимущества продукции предприятия ООО «ТЕЛЛУРА»:
- кирпичи сравнительно легкие, прочные, соответствуют всем параметрам
ГОСТа;
- постоянный контроль на каждом этапе работы исключает возникновение
бракованного товара;
- кирпичи долговечные и экологичные;
31
- изделия, по своим характеристикам, настолько качественные, что подойдут
для строительства многоэтажных домов, они применены даже для 19-этажных
зданий, что свидетельствует о надежности и безопасности продукции;
- могут адаптироваться к разным регионам России, с разными
климатическими условиями.
Завод обеспечен хорошей материально-технической базой.
Механический цех, организованный в 80-е годы и постоянно
совершенствующийся, производит обслуживание и ремонт технологического
оборудования собственными силами, не привлекая сторонние организации и
изготавливая детали повышенной сложности на существующих станках. Всего
за последние пять лет на модернизацию производства было потрачено более 50
миллионов рублей.
Плюсы предприятия ООО «ТЕЛЛУРА»:
- работники заводы заинтересованы в качестве продукции и делают все
возможное, чтобы цех развивался и процветал;
- завод оснащен современной техникой, цех не стоит на одном месте, он
улучшается;
- столетняя работа дала возможность попробовать разные качественные
технологии производства, и выбрать наилучший вариант, который отличается
особо сильной прочностью и долговечностью.
Завод предлагает лучшие кирпичи, качество которых проверено не
одним поколением. Завод постоянно совершенствуется и обретает все большую
заслуженную популярность.
2.2 Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО
«ТЕЛЛУРА»
Информационной базой для проведения финансового анализа
предприятия является форма финансовой, бухгалтерской отчетности:
- форма № 1 «Бухгалтерский баланс» (см. приложение 1);
- форма № 2 «Отчет о прибылях и убытках» (см. приложение 2).
32
Проведем оценку финансового состояния, используя различные методы
финансового анализа:
Для финансового анализа предприятия применим горизонтальный
метод финансового анализа.
Абсолютное изменение показателя рассчитывается по формуле 1:
∆
П
=
П
−
П
(1)
П
1
– значение показателя в отчетном периоде;
П
0
– значение показателя в базисном периоде.
Относительное изменение величины.
Темп прироста определяется по формуле 2:
Т
пр
(
П
)
=
∆
П
П
∗
100
%
(2)
Рассчитаем абсолютное изменение внеоборотных активов (ВА) в 2017
году по сравнению с 2016 годом:
∆ВА = 194 735 − 220 233 = −25 498 тыс. руб.
Найдем относительное изменение внеоборотных активов (ВА) в 2017
году по сравнению с 2016 годом:
Т
пр
(
ВА
)
=
−25 498
220 233
∗ 100% = −11,58 %
Внеоборотные активы ООО «ТЕЛЛУРА» в 2017 году по сравнению с
2016 годом уменьшились на 25 498 тыс.руб. или на 11,58 %.
Рассчитаем абсолютное изменение внеоборотных активов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
∆ВА = 192 217 − 194 735 = −2 518 тыс. руб.
Найдем относительное изменение внеоборотных активов (ВА) в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
ВА
)
=
−2 518
194 735
∗ 100% = −1,29%
Внеоборотные активы ООО «ТЕЛЛУРА» в 2018 году по сравнению с
2017 годом уменьшились на 2 518 тыс.руб. или на 1,29 %.
Рассчитаем абсолютное изменение оборотных активов (ОА) в 2017 году
33
по сравнению с 2016 годом:
∆ОА = 99 369 − 131 867 = −32 498 тыс. руб.
Найдем относительное изменение оборотных активов (ОА) в 2017 году
по сравнению с 2016 годом:
Т
пр
(
ОА
)
=
−32 498
131 867
∗ 100% = −24,64%
Оборотные активы ООО «ТЕЛЛУРА» в 2017 году по сравнению с 2016
годом уменьшились на 32 498 тыс.руб. или на 24,64 %.
Рассчитаем абсолютное изменение оборотных активов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
∆ОА = 80 715 − 99 369 = −18 654 тыс. руб.
Найдем относительное изменение оборотных активов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
ОА
)
=
−18 654
99 369
∗ 100% = −18,77%
Оборотные активы ООО «ТЕЛЛУРА» в 2018 году по сравнению с 2017
годом уменьшились на 18 654 тыс. руб. или на 18,77%.
Рассчитаем абсолютное изменение капитала и резервов в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
∆КР = 267 153 − 303 663 = −36 510 тыс. руб.
Найдем относительное изменение капитала и резервов в 2017 году по
сравнению с 2016 годом:
Т
пр
(
КР
)
=
−36 510
303 663
∗ 100% = −12,02%
Капитал и резервы ООО «ТЕЛЛУРА» в 2017 году по сравнению с 2016
годом уменьшился на 36 510 тыс.руб. или на 12,02%.
Рассчитаем абсолютное изменение капитала и резервов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
∆КР = 247 574 − 267 153 = −19 579 тыс. руб.
Найдем относительное изменение капитала и резервов в 2018 году по
сравнению с 2017 годом:
34
Т
пр
(
КР
)
=
−19,579
267 153
∗ 100% = −7,33%
Капитал и резервы ООО «ТЕЛЛУРА» в 2018 году по сравнению с 2017
годом уменьшились на 19 579 тыс. руб. или на 7,33%.
Рассчитаем абсолютное изменение долгосрочных обязательств в 2017
году по сравнению с 2016 годом:
∆ДО = 12 326 − 35 113 = −22 787 тыс. руб.
Найдем относительное изменение долгосрочных обязательств в 2017
году по сравнению с 2016 годом:
Т
пр
(
ДО
)
=
−22 787
35 113
∗ 100% = −64,89%
Долгосрочные обязательства ООО «ТЕЛЛУРА» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом уменьшились на 22 787 тыс.руб. или на 64,89%.
Рассчитаем абсолютное изменение долгосрочных обязательств в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
∆ДО = 4 325 − 12 326 = −8 001 тыс. руб.
Найдем относительное изменение долгосрочных обязательств в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
ДО
)
=
− 8 001
12 326
∗ 100% = − 64,91%
Долгосрочные обязательства ООО «ТЕЛЛУРА» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом уменьшились на 8 001 тыс.руб. или на 64,91%.
Рассчитаем абсолютное изменение краткосрочных обязательств в 2017
году по сравнению с 2016 годом:
∆КО = 14 625 − 13 324 = 1 301 тыс. руб.
Найдем относительное изменение краткосрочных обязательств в 2017
году по сравнению с 2016 годом:
Т
пр
(
КО
)
=
1 301
13 324
∗ 100% = 9,76%
Краткосрочные обязательства ООО «ТЕЛЛУРА» в 2017 году по
сравнению с 2016 годом увеличились на 1 301 тыс.руб. или на 9,76%.
35
Рассчитаем абсолютное изменение краткосрочных обязательств в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
∆КО = 21 033 − 14 625 = 6 408 тыс. руб.
Найдем относительное изменение краткосрочные обязательства в 2018
году по сравнению с 2017 годом:
Т
пр
(
КО
)
=
6 408
14 625
∗ 100% = 43,82%
Краткосрочные обязательства ООО «ТЕЛЛУРА» в 2018 году по
сравнению с 2017 годом увеличились на 6 408 тыс.руб. или на 43,82%.
Коэффициентный метод финансового анализа.
Для осуществления коэффициентного метода финансового анализа
будем применять показатели, используемые для оценки финансовой
устойчивости хозяйствующих субъектов, которые указаны в таблице 1.
Таблица 1
Основные показатели, используемые при оценке финансовой
устойчивости хозяйствующих субъектов ООО «ТЕЛЛУРА», тыс. руб.
(авторская разработка)
№
Показатель 2016 г. 2017 г. 2018 г.
1 Имущество организации 352 100 294 104 272 932
2 Капитал и резервы 303 663 267 153 247 574
3 Собственный капитал 303 663 267 153 247 574
4 Краткосрочные активы 131 867 99 369 80 715
5 Собственные оборотные средства 83 430 72 418 55 357
6 Долгосрочные (внеоборотные)
активы
220 233 194 735 192 217
7 Краткосрочные финансовые
обязательства
10 328 12 161 17 414
8 Краткосрочная торговая и прочая
дебиторская задолженность
15 309 10 169 5 332
9 Денежные средства и денежные
эквиваленты
26 471 11 366 4 359
10 Заемный капитал 28 000 7 000 0
11 Долгосрочные обязательства 35 113 12 326 4 325
12 Краткосрочные обязательства 13 324 14 625 21 033
13 Доход от продаж (выручка) 134 456 123 100 123 025
14 Прибыль (до налогообложения) 4 317 -42 371 -20 856
15 Чистая прибыль (убыток) 2 618 -34 447 -19 579
16 Себестоимость реализованной
продукции (товаров), работ, услуг
151 480 151 972 142 313
17 Средняя стоимость имущества
организации
352 100 394 104 272 932
18 Средняя стоимость собственного
капитала (СК)
303 663 267 153 247 574
36
Рассчитаем коэффициенты финансовой устойчивости предприятия
ООО «ТЕЛЛУРА» за 2016-2018 гг.:
1. Коэффициент автономии (финансовой независимости) рассчитывается по
следующей формуле 3:
К
а
=
Собственный
капитал
Имущество
организации
(
Активы
)
(3)
К
а
=
303 663
352 100
= 0,86
К
а
=
267 153
294 104
= 0,91
К
а
=
247 574
272 932
= 0,91
Коэффициент автономии за все 3 года превышает минимальное значение
(0,5). Это говорит об увеличении финансовой устойчивости, независимости
организации и снижении риска финансовых затруднений.
2. Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств рассчитывается
по формуле 4:
К
соотн
.
ЗК
и
СК
=
Заёмный
капитал
Собственный
капитал
(4)
К
соотн.ЗК и СК
=
28 000
303 663
= 0,09
К
соотн.ЗК и СК
=
7 000
267 153
= 0,03
К
соотн.ЗК и СК
=
0
247 574
=0
Коэффициент соотношения заёмных и собственных средств за все 3 года
находится в рамках допустимых значений (≤1), что означает превышение
собственных средств над заёмными. Это свидетельствует о финансовой и
экономической стабилизации организации, достаточной финансовой
устойчивости и относительной независимости от внешних финансовых
источников.
3. Коэффициент соотношения мобилизованных и иммобилизованных средств