47
гг. на 0,24 об. и составил 1,49 об., что является положительной тенденцией
предприятия.
Рисунок 7 - Коэффициенты деловой активности или
оборачиваемости предприятия ООО «ТЕЛЛУРА» за 2016-2018 гг.
(авторская разработка)
Рассчитаем периоды оборота на предприятии ООО «ТЕЛЛУРА» за
2016-2018 гг. Для этого необходимо знать величину среднесуточной выручки,
она рассчитывается по формуле 20:
(20)
Среднесуточная выручка в 2018 году уменьшилась по сравнению с 2016
годом, что говорит об отрицательных последствиях деятельности предприятия.
1. Период оборота оборотных активов рассчитывается по формуле и измеряется
в днях, рассчитывается по формуле 21:
0
5
10
15
20
25
30
2016 г.
2017 г.
2018 г.
Коэффициент
оборачиваемости оборотных
активов
Коэффициент
оборачиваемости запасов
Коэффициент
оборачиваемости дебиторской
задолженности
Коэффициент
оборачиваемости денежных
средств
Коэффициент
оборачиваемости
кредиторской задолженности
48
П
.
об
.
акт
.
=
Средняя
величина
оборотных
активов
Среднесуточная
выручка
от
реализации
(21)
П.
об.акт.
=
131 867
368
= 358,33
П.
об.акт.
=
99 369
337
= 294,86
П.
об.акт.
=
80 715
337
= 239,51
Период оборота оборотных активов в 2016 году составил 358,33 дн., в
2017г. составил 294,86 дн., а в 2018г. составил 239,51 дн.. При замедлении
оборачиваемости период оборота увеличивается.
2. Период оборота запасов рассчитывается по формуле 22:
Поз
=
Средная
величина
запасов
ВР
/
365
(22)
Поз.
=
90 087
368
= 244,8
Поз.
=
77 828
337
= 230,94
Поз.
=
71 023
337
= 210,75
Период оборота запасов в 2016 году составил 244,8 дн., в 2017г.
составил 230,94 дн., а в 2018г. составил 210,75 дн. Чем меньше срок оборота
запасов, тем меньше средств связано в этой наименее ликвидной группе
активов.
3. Период оборота дебиторской задолженности рассчитывается по формуле 23:
Пдз
=
Средняя
величина
дебиторской
задолженности
Среднесуточная
выручка
(23)
Пдз.
=
15 309
368
= 41,6
Пдз.
=
10 169
337
= 30,18
Пдз.
=
5 332
337
= 15,82
49
Период оборота дебиторской задолженности в 2016 году составил 41,6
дн., в 2017г. составил 30,18 дн., а в 2018г. составил 15,82 дн. Период оборота
дебиторской задолженности, другими словами срок её погашения, показывает
среднее время отсрочки платежей, предоставляемой продавцом или
поставщиком покупателям, т.е., сколько времени продукция остаётся
неоплаченной.
4. Период оборота денежных средств рассчитывается по формуле 24:
Пдс
=
Средняя
величина
денежных
средств
Среднесуточная
выручка
(24)
Пдс.
=
26 471
368
= 71,93
Пдс.
=
11 336
337
= 33,64
Пдс.
=
4 359
337
= 12,93
Период оборота денежных средств в 2016 году составил 71,93 дн., в
2017г. составил 33,64 дн., а в 2018г. составил 12,93 дн. В 2018 году происходит
уменьшение периода оборачиваемости денежных средств. Это можно
рассматривать как положительную тенденцию деятельности предприятия.
5. Период оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле 25:
Пкз
=
Средняя
величина
кредиторской
задолженности
Себестоимость
/
365
(25)
Пкз.
=
10 328
415
= 24,89
Пкз.
=
12 161
416
= 29,23
Пкз. Пкз.
=
17 414
390
= 44,65
На основе полученных результатов можно сделать вывод, что
кредиторская задолженность с 2016 года увеличилась и в 2018 году составила
44,65 дня.
Итоги анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия
50
ООО «ТЕЛЛУРА» заносим в таблицу 3.(см. приложение 4)
Таким образом, из приведенного выше анализа финансово-
хозяйственной деятельности предприятия ООО «ТЕЛЛУРА», можно сделать
общие выводы: финансовое состояние предприятия является устойчивым и
платежеспособным, есть некоторые затруднения, с которыми организация
успешно справляется, большинство рассчитанных коэффициентов являются
хорошими показателями финансового состояния. Наряду с этим чистый убыток
на отчетный год составил 19 579 тыс.руб., на это повлиял низкий коэффициент
оборачиваемости оборотных активов и запасов которые на отчетный год
составили 1,52 и 1,73 об. Рентабельность всего капитала составил -0,07%, а
рентабельность собственного капитала составила -0,08%, эти показатели
свидетельствуют о значительном уменьшении чистой прибыли предприятия.
2.3 Анализ обеспеченности и эффективности использования материальных
ценностей на предприятии ООО «ТЕЛЛУРА»
Важным условием эффективного использования материальных ресурсов
и увеличения продаж является обеспечение ими организацией. С одной
стороны, неполучение материалов в нужном количестве, ассортименте и
качестве или несвоевременная поставка могут привести к простоям,
нерациональным заменам со всеми вытекающими отсюда последствиями
(ухудшение качества продукции, повышение себестоимости и др.). С другой
стороны, образование избыточных запасов сырья, отходов приводит к
истощению фондов, что негативно сказывается на финансовом положении
организации. В связи с этим в процессе анализа должен быть определен
оптимальный объем материально-технических ресурсов, необходимых для
нормальной работы.[8, c.158]
Потребность в материальных ресурсах на предприятии находится
исходя из установленных норм резервов на производство продукции.
При этом рассчитывается показатель – коэффициент обеспеченности
материальными ресурсами. Он представляет собой отношение фактически
51
поступивших материальных ресурсов за отчётный год к норме резервов на
производстве продукции, при этом следует учитывать остатки материальных
ресурсов на начало и конец периода, рассчитывается по формуле 26:
К
об
=
М
ф
+
(
М
н
−
М
к
)
М
план
∗
100
%
(26)
где М
ф
– фактически поступившие материальные ресурсы за отчётный
период;
М
план
– норма резервов на производство продукции;
М
н
и М
к
– остатки материальных ресурсов на начало и конец отчётного
периода.
К
об
=
77 828 + (77 828 − 71 023)
90 087
∗ 100% = 93,94%
Рассчитанный коэффициент говорит о том, что потребность
обеспеченности материальными ресурсами удовлетворена на 93,94%.
Проанализируем обеспеченность предприятии ООО «ТЕЛЛУРА»
основными и вспомогательными материалами.(см.приложение 5)
К
об.осн.мат.
=
70 895 + (70 895 − 67 856)
79 689
∗ 100% = 92,78%
К
об.всп.мат.
=
4 918 + (4 918 − 1 661)
7 886
∗ 100% = 103,66%
Таким образом, коэффициент обеспеченности основными материалами
составил 92,78%, что говорит о почти полной обеспеченности основными
материалами на производстве. Коэффициент обеспеченности
вспомогательными материалами составил 103,66%, что свидетельствует о
профиците вспомогательных материалов на предприятии.
Для анализа эффективности использования материальных ресурсов
используются система обобщающих и частных показателей, в ходе анализа
которых можно получить представление об уровне эффективности
использования материальных ресурсов и резервах его повышения.
Проанализируем эффективность использования материальных ресурсов
52
на предприятии ООО «ТЕЛЛУРА». Для расчета показателей воспользуемся
данными бухгалтерского баланса, которые представлены в таблице 4.
Таблица 4
Вспомогательные данные для расчета обобщающих
показателей (авторская разработка)
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г.
Абсолютное
отклонение
2018 г. К
2016 г.
Прибыль, тыс. руб -20 125 0 -21 584 -1 459
Материальные затраты,
тыс. руб.
90 087 77 828 71 023 -19 064
Товарная продукция,
тыс. руб.
151 480 151 972 142 313 -9 167
Полная себестоимость
продукции, тыс. руб.
154 581 187 940 144 609 -9 972
Прибыль на рубль материальных затрат (П
на руб.МЗ
) является
наиболее обобщающим показателем эффективности использования
материальных ресурсов и рассчитывается по формуле 27:
П
на
руб
.
МЗ
=
∑
П
∑
МЗ
(27)
где ∑П – сумма полученной прибыли;
∑МЗ – сумма материальных затрат.
П
на руб.МЗ
=
−20 125
90 087
= −0,22
П
на руб.МЗ
=
0
77 828
=0
П
на руб.МЗ
=
−21 584
71 023
= −0,3
На предприятии ООО «ТЕЛЛУРА» наблюдается тенденция уменьшения
прибыли на рубль материальных затрат в динамике за 3 года. Это означает, что
к 2018 году на 1 рубль материальных затрат приходится -30 коп. прибыли, это
говорит о том что производство на данном этапе является убыточным.
Выделим то, что в настоящее время материальные ресурсы расходуются в
производство несколько нерационально, поэтому необходимо более грамотно и
эффективно использовать ресурсный потенциал завода.
53
Материалоотдача (МО) – этот показатель характеризует отдачу
материалов, т.е. сколько произведено продукции с каждого рубля
потребленных материальных ресурсов (сырья, топлива, энергии и т.д.) и
рассчитывается по формуле 28:
МО
=
ВП
МЗ
(28)
где ВП - стоимость выпущенной продукции за год;
МЗ – материальные затраты на производство.
МО
=
151 480
90 087
= 1,68
МО
=
151 972
77 828
= 1,95
МО
=
142 313
71 023
=2
Выделим, что к 2018 году произошло увеличение материалоотдачи на
0,32 руб. по сравнению с 2016 годом. Это является положительным результатом
деятельности ООО «ТЕЛЛУРА», т.к. с каждого рубля потребленных
материалов продукции произведено: в 2017 году на 27 коп. больше, чем в 2016,
а в 2018 году на 5 коп. больше по сравнению с 2017 годом.
Материалоемкость (МЕ) показывает, сколько материальных затрат
необходимо произвести или фактически приходится на производство единицы
продукции, рассчитывается по формуле 29:
МЕ
=
МЗ
ВП
(29)
МЕ
=
90 087
151 480
= 0,6
МЕ
=
77 828
151 972
= 0,51
МЕ
=
71 023
142 313
= 0,5
Материалоемкость имеет тенденцию снижаться в динамике за 3 года. В
2017 году произошло снижение на 9 коп., а в 2018 году на 1 коп. Это является
54
положительным результатом, т.к. на единицу продукции из года в год
расходуется меньше материальных затрат, чем в предыдущем периоде.
Коэффициент соотношения темпов роста объема производства и
материальных затрат (К
ВП/МЗ
) рассчитывается по формуле 30:
К
ВП
/
МЗ
=
i
МЗ
(30)
где i Q – индекс валовой продукции;
i МЗ – индекс материальных затрат.
К
ВП/МЗ
=
100,32
86,39
= 1,16
К
ВП/МЗ
=
93,64
91,26
= 1,03
Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции
(Уд.
вес МЗ в с/с
) – отражает уровень использования материальных ресурсов, а
также структуру (материалоемкость продукции) и рассчитывается по формуле
31:
Уд
.
вес
МЗ
в
с
/
с
=
МЗ
С
/
С
*100%
(31)
где С/С - полная себестоимость произведенной продукции.
Уд.
вес МЗ в с/с
=
90 087
154 581
∗ 100% = 58
Уд.
вес МЗ в с/с
=
77 828
187 940
∗ 100% = 41
Уд.
вес МЗ в с/с
=
71 023
144 609
∗ 100% = 50
Динамика удельного веса материальных затрат в себестоимости
продукции составила 58 %, 41 % и 50 % соответственно по анализируемым
годам. Выделим то, что удельный вес материальных затрат в себестоимости в
2016 году был достаточно высок, но в 2017 году уменьшился на 17 %. Однако,
по сравнению с 2017 удельный вес материальных затрат в 2018 году
увеличился на 9 %.
55
Коэффициент материальных затрат (К
МЗ
) показывает уровень
эффективности использования материалов, соблюдение норм их расходования,
рассчитывается по формуле 32:
К
МЗ
=
МЗ
факт.
МЗ
план
.
(32)
где МЗ
факт.
– фактическая сумма материальных затрат;
МЗ
план.
– плановая сумма материальных затрат.
К
МЗ
= 77 828 ∶ 90 087 ∶ 151 972 = 5,68
К
МЗ
= 71 023 ∶ 77 828 ∶ 143 313 = 6,37
Таким образом, в 2016 и 2017 году коэффициент больше 1, это
свидетельствует о перерасходе материальных ресурсов на производство
продукции.
Итоги анализа обобщающих показателей предприятия ООО
«ТЕЛЛУРА» заносим в таблицу 5.
Таблица 5
Итоги анализа обобщающих показателей предприятия ООО
«ТЕЛЛУРА» (авторская разработка)
Показатели
2016
г.
2017
г.
2018
г.
Абсолютное
отклонение
2017 г. к
2015 г.
Прибыль на рубль материальных
затрат, руб
-0,22 0 -0,3 -0,08
Материалоотдача, руб
1,68 1,95 2 +0,32
Материалоемкость, руб
0,6 0,51 0,5 -0,1
Коэффициент соотношения
темпов роста объема производства и
материальных затрат, руб
- 1,16 1,03 -
Удельный вес материальных затрат
в себестоимости продукции,%
58 41 50 -8
Коэффициент материальных затрат,
руб
- 5,68 6,37 -
Проанализировав данные из таблицы 5, можно сделать следующие
выводы: предприятие нерационально использует материальные ресурсы на
производство продукции, т.о. прибыль на рубль материальных затрат на 2018
56
год составила -0,3 ед. Показатель материалоемкости уменьшился в 2018 году по
сравнению с 2016 на 0,1 ед., а показатель материалоотдачи увеличился на 0,32.
Это благоприятно влияет на предприятие, так как израсходовалось меньше
материальных затрат, чем за предыдущие года. Так же нужно выделить что
коэффициент материальных затрат в 2018 году увеличился на 0,69 ед., это
говорит о перерасходе материальных ресурсов необходимых для производства
продукции.
Для более подробного анализа использования материальных ресурсов
необходимо проанализировать частные показатели их использования.
Для расчета показателей воспользуемся данными, которые
представлены в таблицы 6.
Таблица 6
Вспомогательные данные для расчета обобщающих
показателей (авторская разработка)
Показатели 2016 г. 2017 г. 2018 г.
Абсолютное
отклонение
2018 г. к
2016 г.
Товарная продукция,
тыс. руб.
151 480 151 972 142 313 -9 167
Материальные затраты,
тыс. руб.
90 087 77 828 71 023 -19 064
Вт.ч.: - сырье и
материалы
79 689 70 895 67 856 -11 833
-топливо 1 575 1 314 1 014 -561
-энергия 937 701 492 -445
Другие материальные
затраты
7 886 4 918 1 661 -6 225
Сырьеемкость продукции (СМЕ) отражает эффективность
потребления сырья на 1 рубль выпущенной продукции и рассчитывается по
формуле 33:
СМЕ
=
Сумма
потребленных
сырья
и
материалов
Стоимость
продукции
СМЕ
=
79
689
151
480
=
0
,
53
(33)