81
Для оценки эффективности использования трудовых ресурсов
используют систему показателей:
-коэффициент использования рабочей силы (Кир) находится как
отношение количества фактически отработанного в течении года времени в
человеко-днях (Тср) к возможному фонду рабочего времени по норме (Тн).
- коэффициент использования полноты рабочей силы (Кпи),
представляющий собой отношение фактического чистого рабочего времени в
человеко-часах (Тг) к возможному фонду рабочего времени при семичасовом
рабочем дне. Общий коэффициент использования рабочей силы (Ко),
рассчитываемый умножением коэффициента использования рабочей силы на
коэффициент полноты ее использования
При анализе изучают динамику производительности труда, фактический
ее уровень сопоставляют с плановым, с показателями за прошлые годы,
определяют влияние тех или иных факторов на изменение производительности
труда; выявляют резервы сокращения затрат труда на производство продукции.
Сопоставление отчетных данных с плановыми позволяет определить
выполнение плановых заданий по увеличению производительности труда, а с
данными за прошлые годы- ее изменение. Такой анализ проводят не только в
целом по предприятию, но и по отдельным его отраслям, видам продукции,
каждому производственному подразделению.
По итогам года рассматривают полные прямые показатели
производительности труда в стоимостной форме-получение валовой продукции
на одного среднегодового работника, на одного человеко-час.
Приведенные в таблице 4 данные показывают, что план среднегодовой ,
среднедневной и среднечасовой выработки одного рабочего перевыполнен,
следовательно, затраты труда на выпуск продукции снизились. Однако имеют
место потери рабочего времени. В среднем за год каждый рабочий отработал на
7 дней меньше, чем было предусмотрено планом. В связи с этим при повышении
среднедневной выработки одного рабочего на 2,87% среднегодовая выработка
его возросла только на 0,15%.
82
Кроме того, имеется несоответствие в выполнении плана среднечасовой
и среднедневной выработки одного рабочего. Часовая выработка повысилась по
сравнению с планом на 5,52%, дневная- на 2.87%. Это связано с тем, что каждый
рабочий в среднем отработал в день на 0.2 часа меньше, чем было
предусмотрено планом.
На среднегодовую выработку одного рабочего и выпуск продукции
оказывают влияние три фактора: количество дней, отработанных одним
рабочим, продолжительность рабочего дня и среднечасовая выработка.
Расчет влияния указанных выше факторов представим в виде таблицы
3.
Среднегодовая выработка одного рабочего увеличилась на 18 рублей за
счет роста его среднечасовой выработки. Однако в связи с тем, что имеют место
целодневные потери рабочего времени (каждый рабочий в год отработал на 7
дней меньше) и внутрисменные (продолжительность рабочего дня была меньше
на 0,2 часа), производительность труда одного рабочего снизилась на 605
рублей (312+239). Таким образом, резервом повышения производительности
труда рабочих является ликвидация потерь рабочего времени. Потери рабочего
времени отрицательно повлияли на выпуск продукции.
Таблица 3 - Анализ влияния использования рабочего времени на
производительность туда в ООО «ЭнергоПромСервис»
№ п/п
Показатели
2016 год
2017 год
Отклонения
1
Среднесписочное число
рабочих, чел.
2,977
3,020
+43 (1,44)
2
Количество отработанных
всеми рабочими человеко-
дней
794859
785100
-9659 (1,22)
83
Необходимо полученный результат их влияния на среднегодовую
выработку одного рабочего умножить на их фактическую численность. Расчеты
показывают, что увеличение объема валовой продукции произошло за счет
роста среднечасовой выработки одного рабочего. В связи с наличием потерь
рабочего времени недополучено продукции в сумме 1826 тысяч рублей
(942+884), а за счет роста среднечасовой выработки рабочего произведено
продукции сверх плана на 1881 тысяч рублей.
На уровень производительности труда прямое влияние оказывает
3
Количество отработанных
всеми рабочими человеко-
часов
6279316
6046040
-233346
(3,72)
Расчетные
показатели
Среднее количество
отработанных одним
рабочим дней (стр.3:стр.2)
267
260
2,6
1
Среднее количество
отработанных одним
рабочим часов (стр.4:стр.2)
2109,3
2002,0
-107,3 (5,09)
2
Средняя
продолжительность рабочего
дня (стр.4:стр.3)
7,9
7,7
-0,2 (2,53)
3
Среднедневная выработка
одного рабочего
(стр.1:стр.3), руб.
44,55
45,83
+1,28 (2,87)
4
Среднегодовая выработка
одного рабочего
(стр.1:стр.2), руб.
11896
11914
+18 (0,15)
Среднечасовая выработка
одного рабочего
(стр.1:стр.4), руб.
5,64
5,95
+0,31 (5,52)
84
увеличение выхода продукции и сокращение затрат на ее производство. Чтобы
выявить резервы снижения затрат труда на производство продукции,
необходимо проанализировать частные показатели производительности труда -
затраты труда на единицу продукции.
Необходимо установить, в каких производственных процессах было
допущено снижение производительности труда. Сопоставление фактических
затрат труда по конкретным видам работ с затратами, предусмотренными
технологическими картами, позволит определить резервы и наметить пути
уменьшения трудовых затрат.
Для анализа расстановки рабочих используется соотношение основных
и вспомогательных рабочих, которое на данном предприятии характеризуется
следующими показателями (таблица 5).
Как видно из приведенных данных, удельный вес основных рабочих
увеличился на 10%, а вспомогательных соответственно уменьшился, что
положительно характеризует работу предприятия по повышению уровня
механизации производства.
Таблица 4 - Расчет влияния некоторых факторов на
среднегодовую выработку на ООО «ЭнергоПромСервис»
Показатели
Отклонения
Влияние
Количество отработанных одним
рабочим дней
-7
(-7)х44,55= -312
-312х3020=-942
Продолжительность рабочего дня,
час
-0,2
(-0,2)х260х5,64=-293
Среднечасовая выработка одного
рабочего
+0,3113
(+0,3113)х2002= +623
+623х3020=+1881
Итого:
+18
+55
7 85
По сравнению с планом численность основных рабочих увеличилась на
2 человека, а вспомогательных увеличилась на 18 человек, или на 107%.
Увеличение объема производства во многом определяется
постоянством кадров, поэтому в ходе дальнейшего анализа необходимо
определить текучесть рабочей силы, ее движение (прием, выбытие).
Движение рабочей силы характеризуется показателем ее оборота.
Оборотом рабочей силы называется изменение численности рабочих, связанное
с их приемом и выбытием, независимо от причин.
Фонд заработной платы по действующей инструкции органов
статистики включает в себя не только фонд оплаты труда, относимый к текущим
издержкам предприятия, но и выплаты за счет средств социальной защиты и
чистой прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.
Наибольший удельный вес в составе средств, использованных на
потребление, занимает фонд оплаты труда, включаемый в себестоимость
продукции.
Приступая к анализу использования фонда заработной платы,
включаемого в себестоимость продукции, в первую очередь необходимо
рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины
от плановой величины.
Таблица 5 - Анализ соотношения основных и вспомогательных
рабочих на ООО «ЭнергоПромСервис»
Показатели
План
Факт
% к плану
Удельный вес в
общей
численности, %
Среднесписочное
число рабочих, всего
680
700
102,9
100
В том числе
-основных
420
422
100,5
80
-вспомогательных
260
278
107
20
86
Однако следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе
не характеризует использование фонда зарплаты, так как этот показатель
определяется без учета степени выполнения плана по производству продукции.
Приведенные расчеты показывают, что изменение фонда заработной платы в
абсолютном выражении составило 2885 тыс. руб.
Таким образом, можно сказать, что в целом по предприятию
наблюдается тенденция к сокращению фонда оплаты труда. С одной стороны
это позитивный момент, так как при этом есть резервы снижения себестоимости
продукции, с другой стороны - снижение фонда заработной платы негативно
сказывается на материальном состоянии работников, снижает в какой-то
степени мотивацию персонала, что в конечном итоге сказывается на
производительности труда.
Относительное отклонение рассчитывается как разность между
фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом,
скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству
продукции.
При этом необходимо учитывать, что корректируется только переменная
часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объему
производства продукции. Это зарплата рабочих по сдельным расценкам, премии
рабочим и управленческому персоналу за производственные результаты и
сумма отпускных, соответствующая доле переменной зарплаты.
Постоянная часть оплаты труда не изменяется при увеличении или спаде
объема производства (зарплата рабочих по тарифным ставкам, зарплата
служащих по окладам, все виды доплат, оплата труда работников
непромышленных производств и соответствующая им сумма отпускных).
При расчете относительного отклонения по фонду зарплаты можно
использовать так называемый поправочный коэффициент (Кп), который
отражает удельный вес переменной зарплаты в общем фонде. Он показывает, на
какую долю процента следует увеличить плановый фонд зарплаты за каждый
процент перевыполнения плана по выпуску продукции.
7 87
Переменная часть фонда зарплаты зависит от объема производства
продукции (V ВП), его структуры (УдО, удельной трудоемкости (Те.уд) и
уровня среднечасовой оплаты труда (ОТ^.
Затем следует проанализировать причины изменения постоянной части
фонда оплаты труда, куда входят зарплата рабочих-повременщиков, служащих,
работников детских садов, клубов, санаториев-профилакториев и так далее, а
также все виды доплат.
Фонд зарплаты этих категорий работников зависит от среднесписочной
их численности и среднего заработка за соответствующий период времени.
Среднегодовая зарплата рабочих-повременщиков, кроме того, зависит еще от
количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней
продолжительности рабочей смены и среднечасового заработка.
Для детерминированного факторного анализа абсолютного отклонения
по фонду повременной зарплаты могут быть использованы следующие модели:
ФЗП = ЧР х ГЗП,
ФЗП = ЧР х Д х ДЗП,
ФЗП =ЧР х Д х П х ЧЗП,
где ФЗП - фонд заработной платы,
ЧР- среднесписочная численность работников,
Д- количество отработанных дней одним рабочим,
П- средняя продолжительность рабочего дня, час.
ГЗП- среднегодовая зарплата одного работника,
ДЗП- среднедневная зарплата одного работника,
ЧЗП- среднечасовая зарплата одного работника.
Таким образом, экономия повременного фонда заработной платы
происходит в основном за счет сокращения дней, отработанных рабочими в
году, также за счет сокращения численности рабочей смены, а также за счет
среднечасовой заработной платы. Как показывают расчеты, наименее всего
влиял как фактор на изменение фонда заработной платы-численность
рабочих-повременщиков.
88
Фонд заработной платы персонала (работников предприятия) также
может измениться за счет его численности (в эквиваленте полной занятости) и
среднегодового заработка.
Расчет влияния этих факторов на изменение уровня среднегодовой
зарплаты персонала произведем приемом абсолютных разниц:
ГЗПд = (Дф-Дпл) х Км.пл х ЧЗПпл;
ГЗП1см = Дф х (Км.ф- 4см.пл) х ЧЗПпл;
ГЗПчзп = Дф х Км.ф х (ЧЗПф - ЧЗПпл );
В процессе анализа необходимо изучить выполнение плана мероприятий
по снижению трудоемкости продукции, своевременность пересмотра норм
выработок и расценок, правильность оплаты по тарифам, правильность
начисления доплат за стаж работы, сверхурочные часы, время простоя по вине
предприятия и др.
Следует также установить соответствие между темпами роста средней
заработной платы и производительностью труда. Как уже отмечалось, для
расширенного воспроизводства, получения прибыли и рентабельности нужно,
чтобы темпы роста производительности труда опережали темпы роста его
оплаты. Если такой принцип не соблюдается, то происходит перерасход фонда
зарплаты, повышение себестоимости продукции и соответственно уменьшение
суммы прибыли.
Изменение среднего заработка работающих за тот или иной отрезок
времени (год, месяц, день, час) характеризуется его индексом (Кз), который
определяется отношением средней зарплаты за отчетный период (ЗП1) к
средней зарплате в базисном периоде (ЗП0).
89
Аналогичным способом рассчитывается индекс производительности
труда (Ira):
Ьп =ЗП(ср)ф/ ЗП(ср)пл;
Ira =ГВф / ГВпл
Приведенные данные показывают, что на анализируемом предприятии
темпы роста производительности труда опережают темпы роста оплаты труда.
Коэффициент опережения равен:
Коп = Ira / Ьп
Для определения суммы экономии (-Э) или перерасхода (+Э) фонда
зарплаты в связи с изменением соотношений между темпами роста
производительности труда и его оплаты можно использовать следующую
формулу:
+Э = ФЗПф * (Ьп - Ira) / Ьп.
В заключение анализа фонда заработной платы необходимо оценить
эффективность использования средств на оплату труда.
Важное значение при анализе использования фонда зарплаты имеет
изучение данных о среднем заработке работников предприятия, его изменении,
а также о факторах, определяющих его уровень. Поэтому последующий анализ
направлен на изучение причин изменения средней зарплаты работника по
категориям и профессиям, а также в целом по предприятию. При этом
необходимо учитывать, что среднегодовая зарплата зависит от количества
отработанных дней одним рабочим за год, продолжительности рабочей смены и
среднечасовой зарплаты:
ГЗП = Д х tсм х ЧЗП;
В результате анализа среднемесячной заработной платы можно сделать
вывод, что значительное сокращение сотрудников на предприятии позволило
выйти на положительный финансовый результат и несколько повысить
эффективность использования трудовых ресурсов.
90
Таблица 6 - Исходные данные для анализа фонда заработной
платы на ООО «ЭнергоПромСервис»
Сумма зарплаты, руб.
Вид оплаты
план
факт
отклонение
1. Переменная часть оплаты труда рабочих
40 000,00
35 000,00
-5 000,00
1.1. По сдельным расценкам
32 000,00
29 500,00
-2 500,0
1.2. Премии за производственные
результаты
7 000,00
5 500,00
-1 500,00
2. Постоянная часть оплаты труда рабочих
38 000,00
36 500,00
-1 500,00
2.1. Повременная оплата труда по
тарифным ставкам
37 000,00
39 000,00
+2 000,00
2.2. Доплаты
5 000,00
3 500,00
-1 500,00
2.2.1. За сверхурочное время работы
2 000,00
1 800,00
-200,00
2.2.2. За стаж работы
2 000,00
1 800,00
-200,00
2.2.3. За простои по вине предприятия
900,00
8 00,00
-100,00
4. Оплата отпусков рабочих
38 000,00
36 500,00
-1 500,00
4.1.Относящаяся к переменной части
25 000,00
20 000,00
-5 000,00
4.2.Относящаяся к постоянной части
13 000,00
16 500,00
-3 500,00
6. Общий фонд заработной платы
35 878 000
3 9 116 000
-3 238,000
Таблица 7 - Исходные данные для выявления влияния факторов
на фонд заработной платы на ООО «ЭнергоПромСервис»
Фонд заработной платы
Сумма, руб.
по плану
35 878,00
по плану, пересчитанному на фактический объем выполненных
работ, услуг при плановой структуре
39 116,00
по плану, пересчитанному на фактический объем выполненных
работ, услуг и фактическую структуру
42 500,00
фактически при фактической удельной трудоемкости
иплановом уровне оплаты труда
33 900,00
Фактически
31 000,00
Отклонение от плана:
Абсолютное
-1 556,23