36
130,15%, что является хорошим показателем деятельность данного
предприятия.
Анализируя выручку от реализации продукции ООО «Элита», мы видим,
что в 2015г. по сравнению с 2013г. общий объем реализованной продукции
увеличился на 7937 тыс.руб., темп роста составил 130,15%, что является
положительным фактором деятельности данного предприятия (Таблица 2,
Рис.2),.
Таблица 2
Динамика изменения выручки от реализации продукции ООО
«Элита»
Отрасли и виды
продукции
Сумма, тыс.р.
Отклонение
2013г.
2014г.
2015г.
Абсолют
.
отклоне
н. 2015-
2013
Темп
роста,
%
1.Растениеводство, в том числе:
11606
9595
13115
1509
113,00
пшеница
4917
8473
9064
4147
184,34
овес
5604
792
3799
-1805
67,79
прочее
348
121
4
-344
1,15
собственное производство
737
209
248
-489
33,65
2. Животноводство, в том числе:
13670
13559
19642
5972
143,69
КРС
3500
3928
4803
1303
137,23
лошади
20
30
2028
2008
10140,0
молоко цельное
9198
9095
11924
2726
129,64
прочая продукция жив-ва
4
22
5
1
125,0
собственное производство
948
484
882
-66
93,04
3.Промышленная продукция
1045
2826
1501
456
143,64
Всего выручка от реализации
продукции
26321
25980,0
34258,0
7937
130,15
Просматривается усиление специализации предприятия на производстве
продукции животноводства. В динамике с 2013г. удельный вес продукции
животноводства увеличивается на 5,4% с 51,94 до 57,34%, снижается удельный
вес продукции растениеводства на 5,81% с 44,09% до 38,28%. Растет удельный
вес промышленной продукции.
37
Предприятие более интенсивно наращивает объемы производства
сельхозпродукции в отрасли животноводство, также увеличивает выпуск
промышленной продукции.
Рисунок 2. Структура выручки от реализации продукции ООО
«Элита»
В течение анализируемого периода среднегодовая стоимость имущества
основных средств в ООО «Элита» увеличилась на 13794 тыс.р. или на 37,31%,
увеличилась стоимость таких статей, как «Машины и оборудование» - на
11680,0 тыс. руб.(68,22%), «Продуктивный скот» - на 2197 тыс.руб. (43,24%).
Вместе с тем, уменьшилась стоимость «Транспортных средств» на 169 тыс.руб.
(5,43%) и «Рабочего скота» на 112 тыс.руб. (12,17%) (Таблица3.).
Произошедшие изменения обусловлены значительным увеличением
стоимости всех видов основных средств. Предприятие улучшает структуру
основных средств, списывая устаревшую технику, рабочий скот и приобретая
современные виды машин и оборудования, закупая породистые виды скота.
Таблица 3
Состав и структура основных средств в ООО «Элита»
Показатель
Сумма, тыс. р.
Изменение
Растениеводств
о
Животноводств
о
Пром.продукци
я
0
10
20
30
40
50
60
2013г.
2014г.
Растениеводство
Животноводство
Пром.продукция
38
2013г.
2014г.
2015г.
В т.р.
В%
Здания
7308
7398
7506
198
102,71
Сооружения
883
883
883
0
100,00
Машины и оборудование
17120
22015
28800
11680
168,22
Транспортные средства
3111
2932
2942
-169
94,57
Производственный и
хозяйственный инвентарь
15
15
15
0
100,00
Рабочий скот
920
906
808
-112
87,83
Продуктивный скот
5081
6407
7278
2197
143,24
Другие виды основных средств
2536
2536
2536
0
100,0
Всего основных средств:
36974
43092
50768
13794
137,31
производственные основные
средства
35786
42077
49746
13960
139,00
непроизводственные
основные средства
1188
1015
1022
-166
86,00
Произошедшие изменения обусловлены значительным увеличением
стоимости всех видов основных средств. Предприятие улучшает структуру
основных средств, списывая устаревшую технику, рабочий скот и приобретая
современные виды машин и оборудования, закупая породистые виды скота.
В структуре основных средств преобладают машины и оборудование
(56,7%), удельный вес продуктивного скота уменьшается на интервале от 3,6
до 1,6%, зданий от 21,0 до 14,7%, транспортных средств от 12,5 до 5,8%.Доля
других видов основных средств в общей стоимости незначительна (Рис.3).
Рисунок 3. Структура основных средств в 2015г.
Здания; 14,7
Сооружения; 1,7
Машины и
обор; 56,7
Транспорт; 5,8
Пр и хоз инв; 0,1
Раб.скот; 1,6
Прод.скот; 14,3
Прочие ОС; 5,1
Здания
Сооружения
Машины и обор
Транспорт
Пр и хоз инв
Раб.скот
Прод.скот
Прочие ОС
39
Для того что бы оценить обеспеченность сельскохозяйственного
предприятия производственными основными средствами используют
показателей: фондообеспеченность, фондовооружённость, фондоотдача и
фондоемкость.
Из таблицы 4 видно, что по сравнению с 2013 годом
фондообеспеченность данного хозяйства в 2015 году увеличилась на 6,3%. Это
произошло по тому, что за анализируемые года стоимость основных
производственных фондов увеличилась, а площадь сельхозугодий осталась
неизменной.
Стоимости основных производственных фондов значительно увеличилась
в 2015 году превысила показатель 2013 года на 37,9%, который повлиял на
уровень фондовооружённости.
Фондообеспеченность хозяйства в 2015 году увеличилась на 6,3% по
сравнению с 2013 годом. Это увлечение видно в таблицы 4, оно связано с тем,
что за анализируемые года стоимость основных производственных фондов
увеличилась, а площадь сельхозугодий осталась прежней. Это увеличение
повлияло на уровень фондовооружённости, который в 2015 году превысил
такой же показатель 2013 года на 37,9%.
По показателям эффективности использования фондов, в ООО «Элита» в
настоящий момент наблюдается уменьшения. Фондоотдача (по валовой
продукции) в 2015 году снизилась на 19,6% по сравнению с базисным годом и
на 8,8% по сравнению с 2014 годом. Показатель фондоотдачи, естественно
увеличился на 22,9% и на 9,7% потому что является противоположным
показателем фондоёмкости. Необходимо опережение валовой продукции по
сравнению с основными фондами для увеличение фондоотдачи и уменьшения
фондоёмкости.
.
Таблица 4
Оценка обеспеченности предприятия производственными
основными средствами ООО «Элита»
40
Показатель
2013г.
2014г.
2015г.
Абс.
откл.
Отклонение,%
к
2013г.
К
2014г.
Среднегодовая
стоимость
производственных
основных средств
основной, тыс.руб.
35786
42077
49746
13960
139,0
118,2
Стоимость валовой
продукции, тыс.руб.
38927
40890
44078
5151
113,2
107,8
Объем энергетических
мощностей, л/ с.
8687
8457
9019
332
103,8
106,6
Ср. годовая
численность раб.,
занятых в с/х пр-ве,
чел.
122
135
123
1
100,8
91,1
Площадь с/х угодий,
га
11895
11895
11895
0
100,0
100,0
Расчетные показатели
Фондообеспеченность,
тыс.руб.
300,8
353,7
418,4
117,6
106,3
118,3
Фондовооруженность,
тыс.руб.
293,3
311,7
404,4
111,1
137,9
129,7
Энергообеспеченность
, л/ с.
73,0
71,1
75,9
2,9
104,0
106,8
Энерговооруженность,
л/ с.
71,2
62,6
73,3
2,1
102,9
117,1
Фондоотдача
108,8
97,2
88,6
-20,2
81,4
91,2
Фондоемкость
0,919
1,029
1,129
0,21
122,9
109,7
2.2. Анализ экономических показателей деятельности предприятия
Проведем анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО
«ЭЛИТА». Наиболее распространенными способами анализа является
горизонтальный и вертикальный анализ.
От правильности и целесообразности вложенных финансовых ресурсов в
активы зависит устойчивость финансового положения предприятия.
В процессе работы предприятия величина активов и структура постоянно
изменяются. С помощью горизонтального и вертикального анализа отчетности
41
можно получить представление об изменениях структуры средств и их
источников, а также получить динамике этих изменений.
Финансовое состояние предприятия выражает степень
сбалансированности отдельных структурных элементов активов и капитала, а
также уровень эффективности их использования. Общую оценку финансового
состояния осуществляют на основе данных бухгалтерского баланса. Валютой
баланса принято называть общий итог актива и пассива (Приложение А, Б, В).
В балансе средства размещены по составу и источникам формирования
средств. Размещение и использование средств отражено в активе, источники
формирования (собственный капитал и обязательства) отражены в пассиве.
Статьи баланса сгруппируем в отдельные группы: по признаку
ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива для
оценки динамики финансового состояния предприятия. За базисный период
возьмем 2015 год.
Составим уплотненный баланс путем объединения в группы однородных
статей для большей наглядности.
Анализ финансового состояния следует начинать с общей оценки
структуры средств хозяйствующего субъекта и источников их формирования,
изменения ее на конец отчетного года в сравнении с базисным годом.
В ходе анализа баланса предприятия выявлено, что за последние три года
стоимость имущества предприятия выросла на 17790 тыс.руб. Темп роста
составил 131,3%. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за
счет увеличения внеоборотных активов на 10465 тыс.руб. и оборотных активов
на 6808 тыс.руб.(Таблица5). Динамика изменения разделов актива баланса
представлена на Рис. 4.
Таблица 5
Анализ баланса ООО «ЭЛИТА» за 2013-2015 гг.
Актив
Сумма в т.р.
Структура в %
Отклонени
Темп
42
е
рост
а %
2013
2014
2015
2013
2014
2015
В т.р.
В%
1.Внеоборотные активы
Основные
средства
31700
34968
42165
99,4
99,4
98,3
10465
-1,1
133,0
Незавершенно
е
строительство
-
-
517
0
0
1,2
517
1,2
-
Долгосрочные
фин. вложения
195
195
195
0,6
0,6
0,5
0
-0,1
100,0
Итого по
разделу 1
31895
35163
42877
56,1
54,7
57,4
10982
1,3
134,4
2. Оборотные активы
Запасы
22482
26725
29518
90,0
91,6
92,9
7036
2,9
131,3
Дебиторская
задолж. (до 12
мес.)
1914
2262
2005
7,7
7,8
6,3
91
-1,4
104,8
НДС по приобр.
ценностям
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Денежные
средства
569
177
250
2,3
0,6
0,8
-319
-1,5
43,9
Итого по
разделу 2
24965
29164
31773
43,9
45,3
42,6
6808
-1,3
127,3
Баланс
56860
64327
74650
100,0
100,0
100,0
17790
0
131,3
Пассив
3. Капитал и резервы
Уставный
капитал
3010
3071
3071
5,3
4,8
4,1
61
-1,2
102,0
Добавочный
капитал
10900
10900
10900
19,2
16,9
14,6
0
-4,6
100,0
Нераспределен
ная прибыль
23900
27737
36620
42,0
43,1
49,1
12720
7,1
153,2
Итого по
разделу 3
37810
41708
50591
66,5
64,8
67,8
12781
1,3
133,8
4.Долгосрочные обязательства
Займы и
кредиты
14174
11089
14288
24,9
17,3
19,1
114
-5,8
100,8
Итого по
разделу 4
14174
11089
14288
24,9
17,3
19,1
114
-5,8
100,8
5.Караткосрочные обязательства
Займы и
кредиты
4485
9956
7854
7,9
15,5
10,5
3369
2,6
175,1
Кредиторская
задолженность
391
1574
1917
0,7
2,4
2,6
1526
1,9
490,3
Итого по
разделу 5
4876
11530
9771
8,6
17,9
13,1
4895
4,5
200,4
Баланс
56860
64327
74650
100,0
100,0
100,0
17790
0
131,3
43
При анализе структуры активов стоит обратить особое внимание на то,
что доля оборотных средств в составе имущества в 2015г. по сравнению с
базисным снизилась с 43,9% до 42,6%, а доля внеоборотных активов
увеличилась с 56,1% до 57,4%. Это означает, что в отчетном году предприятие
не смогло найти возможность для удержания доли оборотных средств в составе
имущества. В составе внеоборотных активов увеличение «Незавершенного
строительства», указывает на перевод денежных ресурсов предприятия в
незаконченные строительством объекты, что плохо отражается на данном
финансовом положении. На инвестиционную направленность вложений
указывает статья активов «Долгосрочные финансовые вложения».
Рисунок 4 Динамика изменения разделов актива баланса
Анализ состава и структуры оборотных фондов показал, что их снижение
произошло за счет снижения дебиторской задолженности на 1.4% и денежных
средств на 1,5%. Несмотря на то что, у предприятие достаточно большая доля
дебиторской задолженности – 6,3%, предприятие использует коммерческий
(товарный кредит) для авансирования своих покупателей. Кредитуя
покупателей, предприятие, можно сказать, отдает часть своего дохода им, это
может привести к росту собственной кредиторской задолженности.
0 20 40 60 80 100
2013
2014
2015
56,1
54,7
57,4
43,9
45,3
42,6
Вн.активы
Об.активы
44
Таким элементам, как сырье и материалы, незавершенное производство,
готовая продукция и товары для перепродажи, товары отгруженные при
анализе структуры запасов уделяют особое внимание.
Повышение доли запасов (на 2,9%) в полном объеме оборотных активов
может говорить о следующих процессах (Таблица 6):
денежные средства защищены от обесценения из-за инфляции с помощью
вложения их в запасы;
расширения производственного потенциала предприятия;
малоэффективности намеченной экономической стратегии, из-за нее
большая часть оборотных активов переведена в материально-
производственные запасы, а ликвидность может оказаться низкой.
Таблица 6
Аналитическая группировка статей актива баланса
Группировка статей
актива баланса
Наличие средств, тыс.р.
Структура имущества,
%
20
13
20
14
2015
Откл
-ние
20
13
20
14
2015
Откл
- ние
I.Иммобилизованны
е
(внеоборотные)акти
вы
63798
7037
6
7151
4
1046
5
56,1
54,7
57,4
1,3
II.Мобильные
(оборотные) активы
48421
5935
6
7334
5
6808
43,9
45,3
42,6
-1,3
2.1.Запасы и затраты
46990
5034
5
7094
7
7036
90.0
91.6
92.9
2.9
2.2.Дебиторская
задолженность
1404
1769
1785
91
7.7
7.8
6.3
-1.4
2.3.Денежные
средства и
краткосрочные ЦБ
569
177
250
-319
2.3
0.6
0.8
-1.5
Имущество
предприятия
(валюта баланса)
11221
9
129732
14485
9
1779
0
100,
0
100,
0
100,
0
0
45
Показатели таблицы 7 говорят о том, что в структуре источников
формирования имущества произошли изменения.
Возросли источники формирования имущества предприятия, точнее
произошло увеличение источников собственных средств (капитал и резервы) на
12781 тыс.руб. и заемного капитала – на 5009 тыс.р., в т.ч. долгосрочные
обязательства на 114 тыс.руб., краткосрочные обязательства – на 4895 тыс.руб.
Стоит отметить положительное влияния высокой доли капитала и
резервов (собственных источников) в валюте баланса (свыше 60%) на
финансовую устойчивость. В пополнении своих активов предприятие
обходится в основном собственными средствами.
Таблица 7
Аналитическая группировка статей пассива баланса
Группировка статей
актива баланса
Наличие средств, тыс.р.
Структура имущества,
%
2013
2014
2015
Откл
-ние
201
3
201
4
201
5
Откл
- ние
I.Иммобилизованные
(внеоборотные)активы
6379
8
7037
6
7151
4
1046
5
56,1
54,7
57,4
1,3
II.Мобильные
(оборотные) активы
4842
1
5935
6
7334
5
6808
43,9
45,3
42,6
-1,3
2.1.Запасы и затраты
4699
0
5034
5
7094
7
7036
90.0
91.6
92.9
2.9
2.2.Дебиторская
задолженность
1404
1769
1785
91
7.7
7.8
6.3
-1.4
2.3.Денежные средства
и краткосрочные ЦБ
569
177
250
-319
2.3
0.6
0.8
-1.5
Имущество
предприятия (валюта
баланса)
1122
19
129732
14485
9
1779
0
100,
0
100,
0
100,
0
0
На рисунке 5 видно, что часть источников собственных средств (капитала
и резервов) в пассиве баланса доминирует на конец отчетного года, их
удельный вес возрос на 1,3% по сравнению с базовым и составляет 67,8%.
Пропорционально последовало сокращение на такую же величину части
заемного капитала в виде долгосрочных пассивов на 5,8% и возросла часть