35
Продолжение таблицы 5
1
2
3
4
5
6
7
особо
ценноедвижимоеим
ущество
3 031
0
3 031
2 401
0
2 401
Из таблицы видно, что к концу 2019 г. произошло увеличение
стоимостиосновных средств за счет особо ценного движимого имущества.
Однако за счетускоренной амортизации на конец года остаточная стоимость
как недвижимого,так и особо ценного движимого имущества, меньше, чем в
начале года. Изтаблицы также видно, что все основные средства принадлежат
учредителю.Собственных основных средств социальный приют не имеет.
Анализ деятельности бюджетных учреждений проводится с целью
установить, насколько эффективно используются средства бюджета,
направляемые на финансирование. Анализ финансирования предполагает
изучение обеспеченности учреждения бюджетными средствами, а также
полноты их использования.
Для этого плановое финансирование сравнивается с фактическим, и
производится сравнение поступивших сумм бюджетных средств с кассовыми
расходами учреждения. Основными источниками информации при этом
являются «План финансово-хозяйственной деятельности» и «Отчет об
исполнении сметы расходов».
Отметим, что бюджет по балансовому листу в ГКУ «Социальный приют
для детей и подростков «Камские зори»составляются с неполным количеством
показателей, что является отрицательным моментом.Также не составляется
плановый бюджет движения денежных средств, иплатежный календарь. То
есть, в учреждении не существует комплекснойсистемы бюджетирования.
Кроме того, в ГКУ «Социальный приют для детей и подростков «Камские
зори»:
− нет взаимосвязи между составляемыми бюджетами, то есть
используются разрозненные данные из разных источников;
36
− нет взаимосвязи между информацией бухгалтерского иуправленческого
учета, что приводит к дублированию операций и ростутрудоемкости;
− отсутствует возможность оперативного предоставления
управленческойотчетности в нужное время руководству, то есть в режиме
реального времениполучать любую информацию, необходимую для принятия
решений насоответствующем уровне управления.
Анализ финансово-хозяйственной деятельности ГКУ «Социальный
приют для детей и подростков «Камские зори» проведем за 2017, 2018 и 2019 г.
С целью анализа показателей по поступлениям и выплатам за исследуемый
период составим таблицы по каждому году (Таблицы 6-8).
Анализ данных таблицы 6 показал, что суммы поступлений и выплат
равны.В 2017 г. кроме поступлений на нужды текущей деятельности
учреждения сцелью выполнения государственного задания из бюджета
поступили субсидиина:
приобретение оборудования, что увеличило стоимость основных
средств на 260,32 тыс. руб.;
на капитальный ремонт (888,16 тыс. руб.);
субсидии на проведение мероприятий, предусмотренных КЦП
«Пожарная безопасность».
Кроме того, исполнены денежные обязательства, не исполненные в 2016
г. в связи с отсутствием возможности их финансового обеспечения на
приобретение движимого имущества (296,62 тыс. руб.) и капитальный ремонт
(1 883,79 тыс. руб.).
Поступления от иной приносящей доход деятельности составили 12 тыс.
руб., что увеличило стоимость материальных запасов на ту же сумму.
Проанализируем показатели по поступлениям и выплатам в 2018 г.
(Таблица 7).
37
35
Таблица 6
Показатели по поступлениям и выплатам ГКУ «Социальный приют для детей и подростков «Камские
зори» в 2017 г., тыс.руб.
Наименование показателя
Всего
Субсидии
на
выполнени
е
государстве
нного
задания
Субсид
ии на
приоб
ретени
е
оборуд
ования
Денежные
обязательс
тва не
исполненн
ые в
предыдуще
м периоде
Субсидии
но
обеспече
ние
капиталь
ногоремо
нта
Денежные
обязательств
а, не
исполненны
е в
предыдущем
периоде в
связи с
отсутствием
возможности
Субсидии на
проведение
мероприятий
,предусмотр
енных КЦП
Поступл
ения от
иной
принося
щей
доход
деятельн
ости
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Поступления
52 198,61
47 739,47
260,32
296,62
888,16
1 883,79
1 118,26
12,00
Выплаты всего
52 198,61
47 739,47
260,32
296,62
888,16
1 883,79
1 118,26
12,00
в том числе:
Оплата труда и начисления на
выплаты по оплате труда,
всего
31 087,15
31 087,15
из них:
Заработная плата
24 173,02
24 173,02
Прочие выплаты
23,00
23,00
начисления на выплаты по
оплате труда
6 891,13
6 891,13
Оплата работ, услуг, всего
11 120,57
7 230,36
888,16
1 883,79
1 118,26
из них:
Услуги связи
266,60
266,60
Транспортныеуслуги
215,16
215,16
Коммунальныеуслуги
2 163,54
2 163,54
36
Продолжение таблицы6
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Работы, услуги по содержанию
имущества
6 114,82
2 363,29
869,55
1 823,05
1 058,92
Прочие работы, услуги
2 360,45
2 221,77
18,61
60,74
59,33
Социальноеобеспечение,
всего
59,89
59,89
из них:
Пособия по социальной
помощи населению
59,89
59,89
Прочие расходы
1 325,91
1 325,91
Поступление нефинансовых
активов,всего
8 605,10
8 036,15
260,32
296,62
12,00
из них:
Увеличениестоимостиосновных
средств
1 030,52
473,57
260,32
296,62
Увеличениестоимостиматериал
ьныхзапасов
7 574,58
7 562,58
12,00
37
Таблица 7
Показатели по поступлениям и выплатам ГКУ «Социальный приют
для детей и подростков «Камские зори» в 2018 г., тыс.руб.
Наименование
показателя
Всего
Субсидии
на
выполнен
ие
государств
енного
задания
Субсид
ии на
приобр
етение
оборуд
ования
Субсидии
на
обеспечен
ие
капитальн
ого
ремонта
Поступления
от иной
приносящей
доход
деятельности
Поступления
53 650,49
51 663,10
120,07
1 863,00
4,32
Выплаты всего
53 650,49
51 663,10
120,07
1 863,00
4,32
в том числе:
Оплата труда
иначисления на
выплаты по оплате
труда, всего
31 048,02
31 048,02
из них:
Заработная плата
23 827,21
23 827,21
Прочие выплаты
25,00
25,00
Начисления на
выплаты по оплате
труда
7 195,82
7 195,82
Оплата работ, услуг,
всего
10 323,22
8 460,22
1 863,00
из них:
Услуги связи
250,00
250,00
Транспортныеуслуги
120,00
120,00
Коммунальныеуслуги
2 629,44
2 629,44
Работы, услуги по
содержанию
имущества
4 954,83
3 130,86
1 823,97
Прочие
работы,услуги
39,03
Социальноеобеспече
ние,всего
82,88
82,88
из них:
Пособия по
социальной помощи
населению
82,88
82,88
Прочие расходы
1 052,11
1 049,46
2,65
Поступление
нефинансовых
активов,всего
11 144,26
11 022,52
120,07
1,67
из них:
Увеличениестоимости
основныхсредств
1 450,07
1 330,00
120,7
Увеличениестоимости
материальных
запасов
9 694,19
9 692,52
1,67
38
В 2018 г. кроме субсидий на выполнение государственного
заданияпоступили субсидии на обеспечение капитального ремонта на сумму
1863,00тыс.руб. Прочие поступления увеличили стоимость материальных
запасов на1,67 тыс.руб. Суммы выплат и поступлений равны.
Аналогично рассмотрим показатели 2019 г. (Таблица 8).
Таблица 8
Показатели по поступлениям и выплатам ГКУ «Социальный приют
для детей и подростков «Камские зори» в 2019 г., тыс.руб.
Наименование
показателя
Всего
Субсидии на
выполнение
государственног
о задания
Субсидии на
осуществление
капитальных
вложений
Поступления от
иной
приносящей
доход
деятельности
1
2
3
4
5
Поступления
53 174,73
51 826,30
1 171,08
177,35
Выплаты всего
53 174,73
51 826,30
1 171,08
177,35
в том числе:
Оплата труда и
начисления на
выплаты по
оплате труда,
всего
30 483,38
из них:
Заработная плата
и начисления на
выплаты по
оплате труда
30 296,62
Пособия по
социальной
помощи
населению
0,00
Уплата налогов,
сборов и иных
платежей, всего
1 138,85
967,73
171,12
из них:
Уплата налога на
имущество
организаций и
земельного
налога
899,26
899,26
Уплата прочих
налогов, сборов
68,47
68,47
Уплата иных
платежей
171,12
171,12
Исполнение
судебных актов
4, 34
4, 34
Оплата работ,
услуг, всего
21 480,56
20 307,59
1 171,08
1,89
Прочие расходы
67,60
67,60
39
Продолжение таблицы8
1
2
3
4
5
Поступление
нефинансовых
активов,всего
Сумма поступлений в 2019 г. несколько ниже, чем в 2018 г., однако
субсидии на выполнение государственного задания выше, чем в предыдущие
периоды. Кроме выплат на выполнение государственного задания были
финансированы оплата работ, услуг на сумму 1 171,08 тыс. руб.
Поступления от иной приносящей доход деятельности компенсировали
иные платежи, исполнение судебных актов, оплату услуг (1,89 тыс. руб.).
Анализ показателей по поступлениям и выплатам показал, что за
период2017-2019 гг. наблюдается увеличение сумм субсидирования на
выполнениегосударственного задания и сокращаются субсидии на капитальный
ремонт.
На рисунке 8 показана динамика обеспеченности ГКУ «Социальный
приют для детей и подростков «Камские зори» финансовыми ресурсами в 2017-
2019 гг.
2017 2018 2019
Рисунок 8. Динамика обеспеченности учреждения
финансовыми ресурсами в 2017-2019 гг., тыс. руб.
40
В 2017 г. и в 2018 г. фактическиепоступления средств меньше, чем
плановые, то есть отмечаетсянедофинансирование. В 2017 г. отклонение только
по статье «закупка товаров,работ и услуг», в 2018 г. – по той же статье и по
статье «иные выплатыперсоналу». Однако, необходимо отметить, что
финансирование в целом в 2018 г. выше в сравнении с 2017 г. (рост составил
108,2 %). Исключениесоставляет финансирование по статьям «фонд оплаты
труда» и «иные выплатыперсоналу». Финансирование по этим статьям
составило в 2018 г. 98,6 % и 52,2% соответственно.
В 2019 г. фактическое субсидирование соответствовало плановому
повсем статьям, за исключением «иных выплат персоналу», где при
нулевомпланировании, фактически поступило187 тыс. руб. Субсидирование в
2019 г. осталось практически на уровне предыдущего периода и составило
100,3 % ксубсидированию в 2018 г.
Рассмотрим структуру расходов ГКУ «Социальный приют для детей и
подростков «Камские зори» за 2017-2019 гг. (Таблица 9).
Таблица 9
Структура расходов ГКУ «Социальный приют для детей и
подростков «Камские зори» за 2017-2019 гг., тыс.руб.
2017
2018
2019
Факти-
ческие
расходы
%
к
итогу
Факти-
ческие
расходы
%
к
итогу
Изме
нени
е
Факти-
ческие
расходы
%
к
итогу
Измен
ение
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Фонд оплаты
труда
24173
50,6
23827
46,1
- 4,5
23254
44,9
- 1,2
Иные
выплаты
персоналу
учреждения
за
исключением
ФОТ
23
0,1
12
0,0
-0,1
187
0,4
0,5
Взносы по
ОСС наоплаты
труда
работников и
иные выплаты
работникам
учреждения
6891
14,4
7087
13,7
-0,7
7043
13,6
-0,1
41
Продолжение таблицы9
1
2
3
4
5
6
7
8
9
Прочая
закупка
товаров,
работ и услуг
для
обеспечения
государственн
ых нужд
16592
34,8
20652
40,0
5,2
20308
39,2
-0,8
Пособия,
компенсации
и
иныесоциальн
ыевыплатыгра
жданам
60
0,1
79
0,2
0,1
68
0,1
-0,1
Уплата налога
на имущество
организаций и
земельного
налога
899
1,7
1,7
Уплата прочих
налогов,
сборов
68
0,1
0,1
Итого
47739
100
51657
100
51827
100
Из таблицы 9 видно, что за рассматриваемый период с 2017 г. по 2019 г.
сохраняется тенденция снижения доли фонда оплаты труда в структуре
расходов. В 2018 г. в сравнении с 2017 г. несколько увеличилась доля затрат по
статье закупка товаров, работ и услуг для обеспечения государственных нужд,
в 2019 г. в структуре затрат наметилась тенденция к снижению доли по этой
статье. В абсолютных показателях по рассмотренным статьям затрат та же
тенденция: фонд оплаты труда за два года снизился с 24 173 тыс. руб. до 23 254
тыс. руб.; закупки для обеспечения государственных нужд увеличились за тот
же период с 16 592 тыс. руб. до 20 308 тыс. руб.
2.3. Оценка финансового состояния организации
Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным
направлением надо вести работу по размещению и использованию финансовых