42
ресурсов, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее
слабые позиции.
Отметим, что вГКУ «Социальный приют для детей и подростков
«Камские зори»не проводится систематический финансовый анализосновных
показателей. Данный анализ составляется только в рамкахподготовки
бухгалтерской отчетности, что не позволяет оперативно управлятьфинансами.
Оценку финансового состояния ГКУ «Социальный приют для детей и
подростков «Камские зори» можно сделать на основе горизонтального и
вертикального анализа баланса исполнения сметы доходов и расходов по
бюджетному финансированию и баланса исполнения сметы доходов и расходов
по внебюджетным источникам.
На основании данных баланса составлена таблица показателей
финансового состояния ГКУ «Социальный приют для детей и подростков
«Камские зори». Она содержит укрупненные показатели и представляет собой
уплотненный баланс(см. таблицу 10).
Таблица 10
Общая структура балансового отчета учреждения, тыс. руб.
Показатели
2017
2018
2019
1
2
3
4
АКТИВ
1. Основные средства и другие
долгосрочные финансовые вложения
Основные средства
14 333,2
27 819,1
28 188,4
2. Материальные запасы
Материалы и продукты питания
182,8
160,1
242,1
3. Малоценные предметы
Малоценные предметы на складе и в
эксплуатации
412,6
472,5
629,7
Белье, постельные принадлежности
46,1
64,5
64,9
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы учреждения
5,3
6,9
23,6
Средства, полученные от
предпринимательской деятельности
194,5
193,3
226,2
Касса
0,27
0,27
0,39
Прочие средства
4,6
10,9
6,7
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами
0,6
2,5
2,5
Расчеты по недостачам
4,1
4,1
4,1
43
Расчеты по платежам в бюджет
0,0
0,9
0,0
Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами
36,1
119,8
29,5
Расчеты с ФСС
1,1
0,00
1,6
44
Продолжение таблицы 10
1
2
3
4
7. Расходы
Расходы на содержание учреждения и
другие мероприятия
703,8
680,8
400,3
8. Выполненные и сданные
заказчикам продукция, работы,
услуги
9. Доходы (прибыли, убытки)
Доходы будущих периодов
0,00
0,00
0,00
Баланс
15 925,07
29 535,67
29 820,00
ПАССИВ
1.Финансирование из бюджета
2.Фонды и средства целевого
назначения
Фонд в основных средствах
9 723,4
18 406,6
18 527,1
Фонд в МПЗ
458,7
537,0
694,5
Целевые средства на содержание
учреждения
0,00
0,00
46,3
Износ основных средств
4725,6
9341,8
9 556,06
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными лицами
13,1
1,5
0,04
Расчеты по платежам в бюджет
16,9
14,9
14,4
Расчеты с прочими дебиторами и
кредиторами
668,5
720,1
372,6
Расчеты по оплате труда
110,2
123,4
160,8
Расчеты с ФСС
2,1
3,3
0,9
Расчеты с ФОМС
6,3
6,7
6,6
Расчеты с ПФ
49,4
52,3
48,3
4. Доходы, прибыли (убытки)
Доходы будущих периодов
150,9
328,1
392,4
Баланс
15925,07
29 535,67
29 820,00
Валюта баланса за анализируемый период увеличилась с 15 925,07тыс.
руб. до 29 394,4 тыс. руб. (на 13 894,93 тыс. руб.). В 2018 г. наблюдается
увеличение валюты баланса почти в 2 раза (на 13 485,90 тыс. руб.), которое
произошло из-за роста стоимости основных средств на 13 485,90 тыс. руб. Это
увеличение произошло по причине присоединения к приюту дополнительного
здания.В 2019 г. валюта баланса изменяется незначительно, увеличившись
лишь на 284,33 тыс. руб., при этом отмечается некоторое снижение стоимости
отдельных статей баланса в 2019 году по сравнению с 2018 г.
Увеличение валюты баланса заслуживает положительной оценки и
свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения.
45
Проанализируем изменение отдельных статей баланса по годам, для
этого проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса.
Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых
показателей за отчетный период путем сопоставления данных на конец
периода с данными на начало периода, а также определить динамику
изменений, то есть рассчитать процент роста или снижения отдельных
показателей баланса. Для этого рассмотрим аналитическую таблицу 11.
Таблица 11
Сводный горизонтальный анализ баланса учреждения с 2017 по
2019 гг.
Показатели
Изменение
2017-2018гг.
Изменение
2018-2019гг.
Изменение за весь
период (2017-
2019гг)
тыс.
руб.
проценто
в
тыс.
руб.
проценто
в
тыс. руб.
проценто
в
1
2
3
4
5
6
7
АКТИВ
1. Основные
средства и
другие
долгосрочные
финансовые
вложения
Основные
средства
13
485,9
0
+94,1
369,3
0
+1,3
13 855,20
+96,7
2.
Материальные
запасы
Материалы и
продукты
питания
-22,7
-12,4
82
+51,2
59,3
+32,4
3. Малоценные
предметы
Малоценные
предметы на
складе и в
эксплуатации
59,9
+14,5
157,2
+33,3
217,1
+52,6
Белье,
постельные
принадлежност
и
18,4
+40
0,4
+0,6
18,8
+40,8
4. Готовая
продукция
46
Продолжение таблицы11
1
2
3
4
5
6
7
5. Средства
учреждений
Средства на расходы
учреждения
1,6
+30,2
16,7
+242
18,3
+345,3
Средства полученные
от
предпринимательской
деятельности
-1,2
-0,6
32,9
+17
31,7
+16,3
Касса
0
0
0,12
+44,4
0,12
+44,4
Прочие средства
6,3
+137
-4,2
-38,5
2,1
+45,7
6. Расчеты
Расчеты с
подотчетными
лицами
1,9
+316,7
0
0
1,9
+316,7
Расчеты по платежам
в бюджет
0,9
+100
-0,9
-100
-
-
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
83,7
+231,9
-90,3
-75,4
-6,6
-18,3
Расчеты с ФСС
-1,1
-100
1,6
+100
0,5
+45,5
7. Расходы
Расходы на
содержание
учреждения и другие
мероприятия
-23
-3,3
-280,5
-41,2
-303,5
-43,1
8. Выполненные и
сданные заказчикам
продукция, работы,
услуги
9. Доходы (прибыли,
убытки)
Баланс
13
610,60
+85,5
284,33
+1,1
13 894,93
+87,3
ПАССИВ
1.Финансирование из
бюджета
2.Фонды и средства
целевого
назначения
Фонд в основных
средствах
8
683,20
+89,3
120,5
+0,7
8 803,70
+90,5
Фонд в МПЗ
78,3
+17,1
157,5
+29,3
235,8
+51,4
Целевые средства на
содержание
учреждения
-
-
46,3
+100
46,3
+100
Износ основных
средств
4616,2
+97,7
214,26
+2,3
4 830,46
+102,2
3. Расчеты
47
Расчеты с
подотчетными
лицами
-11,6
-88,5
-1,46
-97,3
-13,06
-99,7
48
Продолжение таблицы11
1
2
3
4
5
6
7
Расчеты по
платежам в
бюджет
-2
-11,8
-0,5
-3,4
-2,5
-14,8
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
51,6
+7,7
-347,5
-48,3
-295,9
-44,3
Расчеты по
оплате труда
13,2
+12
37,4
+30,3
50,6
+45,9
Расчеты с ФСС
1,2
+57,1
-2,4
-72,7
-1,2
-57,1
Расчеты с ФОМС
0,4
+6,3
-0,1
-1,5
0,3
+4,8
Расчеты с ПФ
2,9
+5,9
-4
-7,6
-1,1
-2,2
4. Доходы,
прибыли
(убытки)
Доходы будущих
периодов
177,2
+217,4
64,3
+19,6
241,5
+160
Баланс
13 610,60
+85,5
284,33
+1,1
13 894,93
+87,3
Согласно горизонтальному анализу балансов учреждения за исследуемый
период, валюта баланса в 2018 г. увеличилась на 85,5 процентов (на 13 610 тыс.
руб.), в 2019 г. лишь на 1,1процента (на 284,33 тыс. руб.). За отчетный период
баланс вырос на 13 894,93 тыс. руб., или на 87,3 процента. Если не учитывать
увеличение стоимости основных средств в 2018 г. по причине присоединения
нового здания, то рост валюты баланса можно считать не значительным. Это
является отрицательной тенденцией, как как дальнейшее уменьшение темпов
роста валюты баланса может повлечь ухудшение материального положения
учреждения.
В активе баланса в 2018 г. очень существенно увеличилась стоимость
основных средств – на 13 485,9 тыс. руб. (на 94,1процента). Статья расчеты с
прочими дебиторами и кредиторами выросла в 3 раза, или на 83,7 тыс. руб.;
расчеты с подотчетными лицами – в 4 раза или на 1,9 тыс. руб.; средства на
расходы учреждения – на 30,2 процента или на 1,6 тыс. руб. Материалы и
продукты питания сократилась на 22,7 тыс. руб. (на 12,4 процента).
В 2019 г. средства на расходы учреждения увеличились в 3 раза (на 16,7
тыс. руб.), материалы и продукты питания – на 51,5 процента (на 82 тыс. руб.),
49
малоценные предметы на складе и в эксплуатации – на 33,3 процента (на 157,2
тыс. руб.).
За весь исследуемый период наиболее значительно увеличились
следующие статьи актива баланса: малоценные предметы на складе и в
эксплуатации – на 217,1 тыс. руб. (33,3 процента); материалы и продукты
питания – на 59,3 тыс. руб. (32,4 процента); средства на расходы учреждения –
на 18,3 тыс. руб. (в 4 раза); средства от предпринимательской деятельности – на
31,7 тыс. руб. (16,3 процента).
За отчетный период на 303,5 тыс. руб. (43,1 процента) сократились
расходы на содержание учреждения и другие мероприятия; расчеты с прочими
дебиторами и кредиторами – на 6,6 тыс. руб. (18,3 процента).
В составе пассива баланса в 2018 г. отмечается значительный рост фонда
в основных средствах, который увеличился на 8 683,20 тыс. руб. (на 89,3
процента); износ основных средств возрос на 4 616,2 тыс. руб. (на 97,7
процента); доходы будущих периодов увеличились на 177,2 тыс. руб. (на 64,3
процента).
В 2019 г. расчеты по оплате труда выросли на 37,4 тыс. руб. (30,3
процента), а также появилась статья пассива. Целевые средства на содержание
учреждения (46,3 тыс. руб.). Произошло сокращение расчетов с прочими
дебиторами и кредиторами на 347,5 тыс. руб. (48,3 процента).
За анализируемый период наиболее существенно увеличились следующие
статьи пассива баланса: фонд в основных средствах – на 8 803,70 тыс. руб. (90,5
процента); износ основных средств – на 4 830,46 тыс. руб. (в 2 раза); доходы
будущих периодов – 177,2 тыс. руб. (в 1,5 раза); фонд в МПЗ – 235,8 тыс. руб.
(51,4 процента).
За отчетный период на 295,9 тыс. руб. (44,3 процента) сократились
расчеты с прочими дебиторами и кредиторами; расчеты с подотчетными
лицами – на 13,06 тыс. руб. (99,7 процента). Положительным фактором
является снижение кредиторской задолженности, так как кредиторская
50
задолженность является дестабилизирующим фактором для деятельности
учреждения.
Для общей оценки финансового состояния учреждения составим таблицу
12вертикального анализа балансов.Вертикальный анализ баланса дает
представление о динамике средств в относительных показателях.
Таблица 12
Сводный вертикальный анализ баланса учреждения за период с
2017 по 2019 гг., в процентах
Показатели
Структур
а 2017 г.
Структу
ра 2018
г.
Отклон
ение
2017-
2018гг.
Структу
ра 2019
г.
Отклон
ение
2018-
2019гг.
Отклонен
иеза весь
период
(2017-
2019гг)
1
3
4
5
6
7
8
АКТИВ
1. Основные
средства и другие
долгосрочные
финансовые
вложения
Основные
средства
90
94,19
+4,19
94,53
+0,34
+4,53
2. Материальные
запасы
Материалы и
продукты питания
1,15
0,55
-0,6
0,81
+0,26
-0,34
3. Малоценные
предметы
Малоценные
предметы на
складе и в
эксплуатации
2,6
1,6
-1
2,11
0,51
-0,49
Белье, постельные
принадлежности
0,29
0,22
-0,07
0,22
0
-0,07
4. Готовая
продукция
5. Средства
учреждений
Средства на
расходы
учреждения
0,03
0,02
-0,01
0,08
+0,06
+0,05
Средства,
полученные от
предпринимательс
кой деятельности
1,22
0,65
-0,57
0,76
+0,11
-0,46
Касса
0,01
0,01
0
0,01
0
0
51
Прочие средства
0,03
0,04
+0,01
0,02
-0,02
-0,01
6. Расчеты
Расчеты с
подотчетными
лицами
0,01
0,01
0
0,01
0
0