62
Как видно, тенденция к медленному, но, все же, росту – наблюдается.
Если рассчитывать данные коэффициенты по балансам исполнения сметы
доходов и расходов по внебюджетным источникам, то здесь наблюдается
совершенно иная картина, свидетельствующая о снижении данного
показателя за счет обновления основных средств.
К
1внеб. (конец 2016г.)
= 128 898 руб. / 179 009 руб. = 0,72
К
1внеб. (конец 2017г.)
= 125 142 руб. / 199 486 руб. = 0,62
К
1внеб. (конец 2018г.)
= 339 903 руб. / 597 313 руб. = 0,57
Следующая группа показателей – коэффициенты ремонта зданий,
показывающий величину фактических расходов на капитальный ремонт
зданий, приходящуюся на один рубль балансовой стоимости основных
средств.
К
1
2
= (З
рв
+ З
рб
) / С
ос
,
гдеК
1
2
– общий коэффициент ремонта зданий;
З
рв
– затраты на капитальный ремонт, направленные на нужды
муниципального учреждения, за счет внебюджетных источников (форма №
4);
З
рб
– затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств
(форма № 2);
С
ос
– стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1,
стр. 0010)
К
2
2
= З
рб
/ С
ос
,
где К
2
2
– коэффициент ремонта зданий за счет бюджетных средств;
З
рб
– затраты на капитальный ремонт за счет бюджетных средств
(форма № 2);
С
ос
– стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1,
стр. 0010)
К
3
2
= З
рв
/ С
ос
,
гдеК
3
2
– коэффициент ремонта зданий за счет внебюджетных средств;
63
З
рв
– затраты на капитальный ремонт за счет внебюджетных средств
(форма № 4);
С
ос
– стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1,
стр. 0010)
Учитывая тот факт, что из внебюджетных источников денежные
средства на капитальный ремонт не тратились, коэффициент К
1
2
равен К
2
2.
К
1
2(конец 2016г.)
= 91 558 руб. / 10 238 015 руб. = 0,009
К
1
2(конец 2017г.)
= 5 821 руб. / 10 257 636 руб. = 0,0006
К
1
2(конец 2018г.)
= 23 504 руб. / 20 134 557 руб. = 0,001
Динамика изменения показателя позволяет судить о том, что величина
фактических расходов на капитальный ремонт зданий из бюджетных
источников имеет тенденцию к сокращению, что отражается на росте
показателя износа зданий и сооружений.
Следующий показатель – коэффициент обновления основных средств,
показывающий долю поступивших в течение года основных средств в
балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
К
4
= С
пос
/ С
ос
,
гдеС
пос
– стоимость основных средств, поступивших в течение года;
С
ос
– стоимость основных средств на конец года (форма № 1)
К
4 (конец 2016)
= 81 001 руб. / 10 238 015 руб. = 0,008
К
4 (конец 2017)
= 20 490 руб. / 10 257 636 руб. = 0,002
К
4 (конец 2018)
= 265 865 руб. / 20 134 557 руб. = 0,013
Увеличение этого показателя является положительным фактором, так
как за счет увеличения данного коэффициента происходит уменьшение
износа основных средств и их выбытие.
Следующий показатель – коэффициент выбытия основных средств,
показывающий долю выбывших в течение года основных средств в
балансовой стоимости основных средств, рассчитанных на конец года.
К
5
= С
вос
/ С
осн
,
64
гдеС
вос
– стоимость основных средств, выбывших в течение года
(форма № 5, стр.170);
С
осн
– стоимость основных средств на конец года (форма № 1)
К
5 (конец 2016)
= 71 077 руб. / 10 238 015 руб. = 0,007
К
5 (конец 2017)
= 869 руб. / 10 257 636 руб. = 0,00009
К
5 (конец 2018)
= 2 112 руб. / 20 134 557 руб. = 0,0001
В качестве дополнительных показателей имущественного состояния
муниципального учреждения могут использоваться показатели качественной
структуры имущества, выражающиеся в коэффициентах удельного веса
видов имущества в общей структуре основных средств.
2. Показатели деловой активности
Указанная группа показателей позволяет оценить деятельность
муниципального учреждения с точки зрения эффективности использования
имеющегося федерального имущества (экономического потенциала данного
имущества).
К таким показателям относятся:
Коэффициенты оборачиваемости и структуры поступивших средств по
учреждению. Они показывают количество всех поступивших финансовых
средств, приходящихся на один рубль, вложенный в активы муниципального
учреждения; а также удельный вес внебюджетной доходности в общей
доходности.
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год (сумма данных
формы №2, стр.800000 и формы №4, стр.020 );
Б - валюта баланса на конец года (форма №1, гр.4, стр.1040).
К
1
62016 год
= 2 262 654 руб. / 11 307 272 руб. = 0,2
К
1
6 2017 год
= 2 938 146 руб. / 11 522 249 руб. = 0,26
К
1
6 2018 год
= 3 662 076 руб. / 21 394 357 руб. = 0,17
К
1
6
= Ф/ Б
,
65
Для учреждений желательно увеличение значений этих показателей. К
сожалению, в 2018 году мы наблюдаем существенное снижение показателя
оборачиваемости по сравнению с предыдущими годами.
Коэффициенты оборачиваемости основных средств (фондоотдача)
показывают, сколько финансовых ресурсов получено учреждением на один
рубль, вложенный в основные средства.
К
1
7
= Ф/ С
ОС
,
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
С
ОС
- стоимость основных средств на конец года .
К
1
7 2016 год
= 2 262 654 руб. / 10 238 015 руб. = 0,22
К
1
7 2017 год
= 2 938 146 руб. / 10 257 636 руб. = 0,29
К
1
7 2018 год
= 3 662 076 руб. / 20 134 557 руб. = 0,18
Коэффициенты оборачиваемости оборотных средств характеризуют
количество оборотов финансовых ресурсов муниципального учреждения.
К
1
8
= Ф/ О
Б
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год ;
O
Б
- стоимость оборотных средств на конец года (сумма данных формы
№1, гр.4, стр. 0040-0250).
К
1
8 2016 год
= 2 262 654 руб. / 529 823 руб. = 4,27
К
1
8 2017 год
= 2 938 146 руб./ 697 390 руб. = 4,21
К
1
8 2018 год
= 3 662 076 руб. / 946 952 руб. = 3,87
Для учреждений желательно увеличение значения этих показателей за
счет максимизации финансовых поступлений. В нашем случае мы наблюдаем
снижение показателя оборачиваемости, что является фактором негативным,
свидетельствующим о том, что объем оборотных средств растет быстрее, чем
объем финансовых поступлений.
Коэффициент деловой активности показывает эффективность
использования финансовых ресурсов, поступивших в муниципальное
учреждение в расчете на одного среднесписочного работника.
66
К
1
10
= Ф/ N
Р
,
где Ф - сумма поступивших средств из всех источников за год;
N
Р
- среднесписочная численность работников муниципального
учреждения.
К
1
10 2016 год
= 2 262 654 руб. / 41,5 чел. = 54 521,78 руб./чел.
К
1
10 2017 год
= 2 938 146 руб./ 35,4 чел. = 84 269,66 руб./чел.
К
1
10 2018 год
= 3 662 076 руб. / 48 чел. = 76 293,25 руб./чел.
Для муниципального учреждения желателен рост значения этого
показателя за счет увеличения поступления денежных средств из всех
источников финансирования и рационализации численности работающих.
Для конкретизации выводов об эффективности использования
имущества муниципального учреждения могут рассчитываться также
дополнительные показатели деловой активности.
Таким образом, по результатам анализа финансово-хозяйственной
деятельности муниципального учреждения следует отметить, что
необходима разработка актуальных направлений повышения ее
эффективности.
67
Глава 3. РАЗРАБОТКА НАПРАВЛЕНИЙ ПОВЫШЕНИЯ
ЭФФЕКТИВНОСТИ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ МБУ «СЕВЕРНОЕ»
3.1 Мероприятия по повышению эффективности деятельности МБУ
«Северное»
Основным направлением повышения эффективности финансово-
хозяйственной деятельностиМБУ «Северное» является возможность
увеличения предпринимательских доходов учреждения от оказания платных
услуг. Доходы от предпринимательской деятельности реинвестируются в
данное учреждение и направляются на непосредственные нужды
обеспечения, развития и совершенствования процесса управления, на
заработную плату.
Рассмотрим динамику по каждой составляющей структуры доходов
(см. рис. 3.1).
Рисунок 3.1 - Динамика поступлений от платной деятельности,
тыс. руб.
Как показывает рис. 3.1, динамика поступлений от платной
деятельности весьма нестабильна и имеет тенденцию к снижению. Также
320
330
340
350
360
370
380
2016 г. 2017 г. 2018 г.
371.2
343.6
356.7
68
снижается и доля доходов от платной деятельности в общей структуре
доходов, в 2016 году–49,44 %, в 2017 году – 39,18 % в 2018 году – 34,26 %.
Это негативная тенденция – так как платные услуги должны занимать
большую долю в структуре доходов учреждения.
В этой связи предлагается ввести на предприятии МБУ «Северное»
новую систему управления источниками финансирования. Государством
была разработана «Программа повышения эффективности бюджетных
расходов в 2019-2024 годах» в соответствии с Посланием Президента
Российской Федерации Федеральному Собранию и Посланием Президента
Федеральному Собранию Российской Федерации. Данная программа
содержит несколько направлений, одним из которых является повышение
эффективности предоставления государственных (муниципальных) услуг.
Согласно этому направлению был принят Федеральный закон от 08.05.2010 г.
№ 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ в
связи с совершенствованием правового положения государственных
(муниципальных) учреждений» (с изм. и доп. от 03.04.2015 г.).
В России планирование расходов на содержание бюджетных
учреждений до недавнего времени осуществлялось исходя из необходимости
предоставления средств этим учреждениям. При этом применялся метод
индексации существующих расходов. То есть их объём и структура
оставались неизменными, и бюджетное учреждение теряло стимул к
наиболее эффективному расходованию полученных средств, качественному
предоставлению оказываемых услуг. Данный метод планирования
неэффективен. Поэтому в первую очередь необходимо добиться повышения
качества государственных услуг, что приведёт к экономии бюджетных
средств.
Согласно «Программе повышения эффективности бюджетных
расходовв 2019-2024 годах» содержание подведомственной бюджетной сети
необходимо осуществлять исходя из объёма и качества оказываемых ими
услуг. Следовательно, целями Программы являются:
69
− повышение доступности и качества государственных и
муниципальных услуг в сфере образования, здравоохранения, культуры,
социального обеспечения и других социально-значимых сферах;
− привлечение и удержание в бюджетной сфере
высокопрофессиональных кадров;
− создание условий для оптимизации бюджетной сети;
− развитие материально-технической базы государственных и
муниципальных учреждений, в том числе за счёт более активного
привлечения средств из внебюджетных источников;
− снижение неустановленных видов оплаты услуг государственных
(муниципальных) учреждений;
− внедрение в деятельность государственных и муниципальных
учреждений элементов конкурентных отношений.
Для реализации поставленных целей Программы осуществляются
следующие мероприятия:
− изменение правового статуса бюджетных учреждений;
− применение новых форм финансового обеспечения
государственных и муниципальных услуг;
− достижение максимального уровня прозрачности деятельности
государственных (муниципальных) учреждений.
В рамках первого мероприятия по совершенствованию правового
статуса бюджетных учреждения был принят Федеральный закон от
08.05.2010 г. № 83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные
акты РФ в связи с совершенствованием правового положения
государственных (муниципальных) учреждений».
Согласно данному закону все государственные и муниципальные
учреждения с 1 января 2011 года делятся на 3 типа: бюджетное учреждение с
расширенным объёмом прав, казенное учреждение и автономное
учреждение. Таким образом, вместо двух типов (бюджетные и автономные)
учреждений появляются три. При этом действовавшие ранее автономные
70
учреждения остались в прежней организационно-правовой форме, тогда как
бюджетные учреждения старого типа преобразуются в казённые учреждения
или бюджетные учреждения с расширенным объёмом прав (бюджетное
учреждение также может перейти в статус автономного учреждения вместо
бюджетного с расширенным объёмом прав).
Предполагается, что бюджетные учреждения с расширенным объёмом
прав будут созданы в сферах науки, образования, здравоохранения,
культуры, социальной защиты, занятости населения, физической культуры и
спорта, а также в иных сферах.
Казённые учреждения по своей сути – это бюджетные учреждения
«старого» типа с одним ограничением (доходы от приносящей доход
деятельности перечисляются в соответствующий бюджет).
Однако, у бюджетных учреждений с расширенным объёмом прав
механизм финансового обеспечения изменился существенно:
− сметное финансирование заменяется на субсидии на выполнение
государственного задания;
− доходы от приносящей доходы деятельности поступают в
самостоятельное распоряжение этих учреждений;
− исключается субсидиарная ответственность учредителя по
обязательствам бюджетного учреждения (с расширенным объемом прав);
− расширяются права бюджетных учреждений по распоряжению
любым закрепленным за ними движимым имуществом, за исключением
особо ценного движимого имущества, перечень которого устанавливает
орган государственной власти и местного самоуправления, выполняющий
функции учредителя соответствующего учреждения.
Таким образом, мероприятия, проводимые в рамках «Программы
повышения эффективности бюджетных расходов в 2019-2024 годах» и
Федерального закона № 83-ФЗ, в первую очередь изменили механизм
обеспечения государственных и муниципальных учреждений. Казённые
учреждения действуют, как и прежде, на основе бюджетной сметы. А
71
бюджетные учреждения с расширенным объёмом прав и автономные
учреждения оказывают государственные (муниципальные) услуги в
соответствии с государственным (муниципальным) заданием. Финансовое
обеспечение выполнения такого задания осуществляется в форме субсидий
на возмещение нормативных затрат, связанных с оказанием в соответствии с
государственным (муниципальным) заданием государственных
(муниципальных) услуг (выполнением работ).
Другими словами, бюджетному учреждению с расширенным объёмом
прав будет предоставлен объём бюджетных средств в зависимости от того,
какой объём государственных (муниципальных) услуг был оказан данным
учреждением.
3.2 Оценка эффективности разработанных мероприятий
Начиная с 2014 года, перед контрольными органами поставлена задача
выявлять в ходе проверки не только нецелевое использование бюджетных
средств, нарушение бюджетного, гражданского и трудового
законодательства РФ, но и производить оценку эффективности
использования бюджетных средств. Однако в настоящее время такая оценка
контрольными органами проводится далеко не всегда, в связи с
отсутствиемметодики проверки эффективности расходования бюджетных
средств. Эта проблема была отмечена в Бюджетном послании Президента РФ
Федеральному собранию РФ от 09.03.2014 «О Бюджетной политике в 2014 –
2016 годах». В нем Президент РФ по поводу создания эффективной системы
управления государственными финансами отметил, что финансовый
контроль в малой степени затрагивает вопросы эффективности
использования бюджетных средств и качества финансового менеджмента, а
его результаты практически не используются при формировании бюджетов и
принятии управленческих решений. Следовательно, в ближайшее время при
проведении мероприятий финансового контроля действия контрольных