52
заказчикам
продукция, работы,
услуги
9. Доходы (прибыли,
убытки)
Доходы будущих
периодов
0540
0,00
0,00
0,00
0,00
Убытки
0550
379,93
0,00
0,00
0,00
Баланс
11164,41
11307,27
21157,25
21394,36
ПАССИВ
1.Финансирование из
бюджета
2.Фонды и средства
целевого
назначения
Фонд в основных
средствах
0690
7016,44
6945,30
13147,58
13233,66
Фонд в МБП
0710
323,93
327,67
383,58
496,09
Целевые средства на
содержание
учреждения
0720
0,00
0,00
0,00
33,05
Износ основных средств
0760
3211,65
3292,71
6723,23
6900,90
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными
лицами
0800
7,03
9,36
1,08
0,03
Расчеты по платежам в
бюджет
0820
0,34
12,05
10,61
10,32
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
0860
483,85
477,48
514,37
266,15
Расчеты по оплате труда
0870
1,72
78,74
88,16
114,84
Расчеты с выпукниками
0880
10,29
13,78
8,54
17,50
Расчеты с ФСС
0930
0,00
1,46
2,34
0,63
Расчеты с ФОМС
0940
0.00
4,49
4,81
4,72
Расчеты с ПФ
0960
0,00
35,26
37,37
34,50
4. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы будущих
периодов
0980
108,40
107,80
234,34
280,27
5. Финансирование
капитального
строительства
570,8
316,8
Баланс
11164,41
11307,27
21157,25
21394,36
Из уплотненного баланса видно, что учреждение убытков не имеет.
Валюта баланса увеличилась с 21 157,2 тыс. руб. до 21 394,4 тыс. руб. в
2018 году по сравнению с предыдущим периодом, или на 1,1 %. Увеличение
валюты баланса, как правило, заслуживает положительной оценки и
свидетельствует о росте «производственных» возможностей учреждения.
53
Однако, если учесть фактор инфляции, то изменение валюты баланса
оказывается не в плюсовую сторону.
Проведем горизонтальный анализ полученного уплотненного баланса.
Цель данного метода анализа – выявить изменения балансовых показателей
за отчетный период путем сопоставления данных на конец периода с началом
периода и определить динамику – рассчитать процент роста или снижения
отдельных показателей баланса (см. таблицу 2.2).
Таблица 2.2
Горизонтальный анализ балансов МБУ «Северное» в 2015 -
2018 гг., тыс. руб.
Показатели
Код
стр.
2016 г. к 2015
г.
2017 г. к 2016
г.
2018 г. к
2017 г.
в
сумме
в %
в сумме
в %
в
сумме
в %
1
2
3
4
5
6
7
8
АКТИВ
1. Основные средства и
другие долгосрочные
финансовые вложения
Основные средства
001
0
+ 9,92
100,
10
+
9632,78
194,0
9
+
263,76
101,
33
Нематериальные активы
003
0
0
2. Материальные запасы
Материалы и продукты
питания
007
0
+
12,09
110,
20
- 16,25
87,56
+
58,60
151,
26
3. Материалы на складе
4. Готовая продукция
5. Средства учреждений
Средства на расходы
учреждений
015
0
+ 3,56
1718
,18
+ 1,14
130,1
6
+
11,93
342,
48
Средства, полученные от
предпринимательской
деятельности
018
0
+
25,79
166,
97
+
134,10
308,5
5
+
57,61
129,
04
Касса
022
0
+ 0,03
118,
75
0
100
+ 0,09
147,
37
Прочие средства
023
0
+ 1,43
176,
47
+ 4,5
236,3
6
- 3,00
61,5
4
6. Расчеты
Расчеты с подотчетными
лицами
029
0
+ 0,45
+ 1,35
400
+ 0,01
100,
56
Расчеты по недостачам
030
0
0
0
0
Расчеты по платежам в
бюджет
033
0
0
0
0
Расчеты с прочими
дебиторами и
035
0
- 39,86
39,2
5
+ 59,81
332,2
7
- 64,52
24,5
9
54
кредиторами
Расчеты с ФСС
039
0
+ 0,76
- 0,76
0
+ 1,12
7. Расходы
Расходы на содержание
учреждения и другие
мероприятия
043
0
+
499,87
1788
8,97
- 16,37
96,74
-
200,35
58,8
0
8. Выполненные и
сданные заказчикам
продукция, работы,
услуги
9. Доходы (прибыли,
убытки)
Доходы будущих
периодов
054
0
0
0
0
Убытки
055
0
-
379,93
0
0
0
Баланс
+
142,86
101,
28
+
9849,98
187,1
1
+
237,11
101,
12
ПАССИВ
1.Финансирование из
бюджета
2.Фонды и средства
целевого назначения
Фонд в основных
средствах
069
0
-71,14
99,0
0
+
6202,28
189,3
0
+
86,08
100,
66
Фонд в МБП
071
0
+ 3,74
101,
16
+ 55,91
117,0
6
+
112,51
129,
33
Целевые средства на
содержание учреждения
072
0
0
0
+
33,05
Износ основных средств
076
0
+
81,06
102,
52
+
3430,52
204,1
9
+
177,67
102,
64
3. Расчеты
Расчеты с подотчетными
лицами
080
0
+ 2,33
133,
14
- 8,28
11,54
- 1,05
2,78
Расчеты по платежам в
бюджет
082
0
+
11,71
3544
,12
- 1,44
88,05
- 0,29
97,2
7
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
086
0
- 6,37
98,6
8
+ 36,89
107,7
3
-
248,22
51,7
4
Расчеты по оплате труда
087
0
+
77,02
4577
,91
+ 9,42
111,9
6
+
26,68
130,
26
Расчеты с поставщиками
088
0
+ 3,49
133,
92
- 5,24
61,97
+ 8,96
204,
92
Расчеты с ФСС
093
0
+ 1,46
+ 0,88
160,2
7
- 1,71
26,9
2
Расчеты с ФОМС
094
0
+ 4,49
+ 0,32
107,1
3
- 0,09
98,1
3
Расчеты с ПФ
096
0
+
35,26
+ 2,11
105,9
8
- 2,87
92,3
2
4. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы будущих
098
- 0,6
99,4
+
217,3
+
119,
55
периодов
0
5
126,54
8
45,93
60
5. Финансирование
капитального
строительства
Баланс
+
142,86
101,
28
+
9849,98
187,1
1
+
237,11
101,
12
Согласно горизонтальному анализу балансов МБУ «Северное» валюта
баланса ежегодно увеличилась и составила на конец года 21 394 400 руб. При
этом внеоборотные активы увеличились в 2018 году по сравнению с
аналогичным периодом 2017 года на 1,3 %, а оборотные активы
уменьшились на 2.1 %.
Основные средства (основные фонды) увеличились по сравнению с
2017 годом на 1,3 %. Положительной оценки заслуживает увеличение
средств раздела «Капитал и резервы», они увеличились за 2018 год на 2 %
или на 409,4 тыс. руб. Также положительным фактором является снижение
кредиторской задолженности в 2018 году на 254,0 тыс. руб., так как
кредиторская задолженность является нестабилизирующим фактором для
любого учреждения.
Для общей оценки финансового состояния учреждения составим
таблицу вертикального анализа балансов (см. таблицу 2.3).
Таблица 2.3
Вертикальный анализ балансов МБУ «Северное» в 2015 -
2018 гг., %
Показатели
Код
стр.
Струк
тура
2015
г.
Струк
тура
2016г
.
Откл.
Стру
ктур
а
2017
г.
Откл.
Струк
тура
2018
г.
Отк
л.
1
2
3
4
5
6
7
8
9
АКТИВ
1. Основные средства
и другие
долгосрочные
финансовые
вложения
Основные средства
001
0
91,61
90,54
- 1,07
93,9
2
+
3,38
94,11
+
0,19
Нематериальные
активы
003
0
0
0
0
0
0
0
0
2. Материальные
56
запасы
Материалы и
продукты питания
007
0
1,06
1,16
+ 0,1
0,54
-
0,62
0,81
+
0,27
3. Малоценные
предметы
МБП на складе и в
эксплуатации
008
0
2,59
2,61
+
0,02
1,60
-
1,01
2,10
+
0,5
Белье, постельные
принадлежности
009
0
0,31
0,29
- 0,02
0,22
-
0,07
0,22
0
4. Готовая продукция
5. Средства
учреждений
Средства на расходы
учреждений
015
0
0,002
0,033
+
0,031
0,02
3
-
0,01
0,078
+
0,05
6
Средства,
полученные от
предпринимательской
деятельности
018
0
0,35
0,57
+
0,22
0,94
+
0,37
1,20
+
0,26
Касса
022
0
0,001
0,002
+
0,001
0,00
1
-
0,001
0,001
0
Прочие средства
023
0
0,02
0,03
+
0,01
0,04
+
0,01
0,02
-
0,02
6. Расчеты
Расчеты с
подотчетными лицами
029
0
0
0,004
+
0,004
0,00
9
+
0,005
0,008
-
0,00
1
Расчеты по
недостачам
030
0
0,03
0,03
0
0,01
-
0,02
0,01
0
Расчеты по платежам
в бюджет
033
0
0,02
0
- 0,02
0,00
3
+
0,003
0
-
0,00
3
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
035
0
0,59
- 0,36
0,4
+
0,17
0,10
-
0,3
Расчеты с ФСС
039
0
0
0,007
+
0,007
0
-
0,007
0,005
+
0,00
5
7. Расходы
Расходы на
содержание
учреждения и другие
мероприятия
043
0
0,03
4,45
+
4,42
2,30
-2,15
1,34
-
0,96
8. Выполненные и
сданные заказчикам
продукция, работы,
услуги
9. Доходы (прибыли,
убытки)
Доходы будущих
периодов
054
0
0
0
0
0
0
0
0
Убытки
055
0
3,40
0
- 3,40
0
0
0
0
57
Баланс
100
100
100
100
ПАССИВ
1.Финансирование из
бюджета
2.Фонды и средства
целевого назначения
Фонд в основных
средствах
069
0
62,85
61,42
- 1,43
62,1
4
+
0,72
61,86
-
0,28
Фонд в МБП
071
0
2,90
2,90
0
1,81
-
1,09
2,32
+
0,51
Целевые средства на
содержание
учреждения
072
0
0
0
0
0
0
0,16
+
0,16
Износ основных
средств
076
0
28,77
29,12
+
0,35
31,7
8
+
2,66
32,26
+
0,48
3. Расчеты
Расчеты с
подотчетными лицами
080
0
0,06
0,08
+
0,02
0,01
-
0,07
0
+
0,01
Расчеты по платежам
в бюджет
082
0
0,003
0,11
+
0,107
0,05
-
0,06
0,05
-
Расчеты с прочими
дебиторами и
кредиторами
086
0
4,33
4,22
- 0,11
2,43
-
1,79
1,24
-
1,19
Расчеты по оплате
труда
087
0
0,02
0,70
+
0,68
0,42
-
0,28
0,53
+
0,11
Расчеты с
выпускниками
088
0
0,09
0,12
+
0,03
0,04
-
0,08
0,08
+
0,04
Расчеты с ФСС
093
0
0
0,01
+
0,01
0,01
0
0
+
0,01
Расчеты с ФОМС
094
0
0
0,04
+
0,04
0,02
+
0,02
0,02
0
Расчеты с ПФ
096
0
0
0,31
+
0,31
0,18
-
0,13
0,16
-
0,02
4. Доходы, прибыли
(убытки)
Доходы будущих
периодов
098
0
0,97
0,95
- 0,02
1,11
+
0,16
1,314
+
0,20
5. Финансирование
капитального
строительства
Баланс
100
100
100
100
Вертикальный анализ баланса дает представление о динамике средств в
относительных показателях. Как видно из таблицы 2.3, в МБУ «Северное»
произошло незначительное снижение доли оборотных активов за счет
снижения доли дебиторской задолженности. С одной стороны снижение доли
оборотных активов – фактор отрицательный, с другой же стороны: снижение
58
настолько незначительно, да и причина снижения не является позитивно
влияющим фактором на развитие учреждения.
Анализируя вертикальную структуру пассива баланса МБУ
«Северное», можно отметить достаточно высокую долю капитала и резервов
в валюте баланса. Их удельный вес увеличился с 95,7 % до 96,6 %. В целом
тенденцию роста капитала и резервов можно признать положительной.
2.3 Оценка экономической эффективности деятельности МБУ
«Северное»
Оценку экономической эффективности деятельности МБУ «Северное»
проведем по следующим группам оценочных показателей:
1. Показатели эффективности использования имущества;
2. Показатели деловой активности;
3. Показатели финансовой активности;
1. Показатели оценки имущественного состояния характеризуют
состояние и использование учреждением федеральной собственности.
Имущество закрепляется за Учреждением на праве оперативного
управления Департаментом и является муниципальной собственностью
Волгограда.Земельные участки, необходимые для выполнения Учреждением
своих целей, предоставляются ему на праве постоянного (бессрочного)
пользования.
Источниками формирования имущества Учреждения в денежной и
иных формах являются:
- субсидии из бюджета муниципального образования городской округ
город-герой Волгоград;
- добровольные имущественные взносы и пожертвования;
- имущество, закрепляемое за Учреждением на праве оперативного
управления;
59
- земельные участки, предоставленные Учреждению на праве
постоянного (бессрочного) пользования;
- другие, не запрещенные законодательством, действующим на
территории Российской Федерации, поступления.
Имущество и денежные средства Учреждения отражаются на его
балансе и используются для достижения целей, определенных настоящим
Уставом.
Особо ценное движимое имущество, закрепленное за Учреждением или
приобретенное за счет средств, выделенных ему Комитетом на приобретение
этого имущества, а также находящееся у Учреждения недвижимое
имущество подлежат обособленному учету.Департамент вправе изъять
излишнее, неиспользуемое либо используемое не по назначению имущество,
закрепленное за Учреждением либо приобретенное Учреждением за счет
средств бюджета Волгограда. Изъятие неиспользуемого либо используемого
не по назначению имущества осуществляется в порядке и в случаях,
предусмотренных действующим законодательством Российской
Федерации.Учреждение без согласия Департамента, Комитета не вправе
распоряжаться особо ценным движимым имуществом, закрепленным за ним
Департаментом или приобретенным Учреждением за счет средств бюджета
Волгограда, выделенных ему на приобретение такого имущества, а также
недвижимым имуществом.Остальным находящимся на праве оперативного
управления имуществом Учреждение вправе распоряжаться самостоятельно,
если иное не предусмотрено законодательством.
Под особо ценным движимым имуществом понимается движимое
имущество, без которого осуществление Учреждением своей уставной
деятельности будет существенно затруднено.
Учреждение обязано эффективно использовать имущество,
закрепленное за ним на праве оперативного управления, обеспечивать его
сохранность и надлежащий учет, не допускать ухудшения его технического
состояния, за исключением случаев, связанных с нормальным износом и
60
форс-мажорными обстоятельствами, осуществлять текущий и капитальный
ремонт имущества, нести ответственность за риск случайной гибели, порчи
имущества.
Учреждение ведет бухгалтерский, налоговый учет и статистическую
отчетность о результатах хозяйственной и иной деятельности в порядке,
установленном федеральным законодательством.
Комитет формирует и утверждает муниципальное задание для
Учреждения в соответствии с предусмотренными его Уставом основными
видами деятельности, на основании ведомственного перечня муниципальных
услуг (работ), оказываемых (выполняемых) Учреждением.
Учреждение не вправе отказаться от выполнения муниципального
задания.Уменьшение объема субсидии, предоставленной на выполнение
задания, в течение срока его выполнения осуществляется только при
соответствующем изменении муниципального задания.
Финансовое обеспечение выполнения муниципального задания
осуществляется с учетом расходов на содержание недвижимого имущества и
особо ценного движимого имущества, закрепленных за Учреждением или
приобретенных Учреждением за счет средств бюджета Волгограда, на
приобретение такого имущества, расходов на уплату налогов, в качестве
объекта налогообложения по которым признается соответствующее
имущество в том числе земельные участки.
Учреждение вправе осуществлять приносящие доходы деятельность
лишь постольку, поскольку это служит достижению целей, ради которых оно
создано, и соответствующую этим целям при условии, что такая
деятельность указана в его Уставе. Доходы, полученные от такой
деятельности, и приобретенное за счет этих доходов имущество поступают в
самостоятельное распоряжение Учреждения.
В случае сдачи в аренду с согласия Департамента, недвижимого
имущества и особо ценного движимого имущества, закрепленного за
Учреждением или приобретенного Учреждением за счет средств бюджета
61
Волгограда, финансовое обеспечение содержания такого имущества
Комитетом не осуществляется. Передача в аренду недвижимого имущества и
особо ценного движимого имущества осуществляется в соответствии с
муниципальными правовыми актами Волгограда, законодательством
Российской Федерации.Учреждение не вправе размещать денежные средства
на депозитах в кредитных организациях, а также совершать сделки с
ценными бумагами, если иное не предусмотрено федеральными законами.
Контроль за использованием по назначению и сохранностью
муниципального имущества, закрепленного за Учреждением на праве
оперативного управления осуществляет Департамент.Контроль в части
целевого использования денежных средств осуществляет Комитет.
Рассчитаем коэффициент износа основных средств, характеризующий
степень износа основных средств в целом по учреждению.
К
1
= И / С
ос
,
где К
1
– коэффициент износа основных средств;
И – величина износа основных средств на конец (начало) года (форма
№ 1, стр. 0760);
С
ос
– стоимость основных средств на конец (начало) года (форма № 1,
стр. 0010).
К
1(начало 2018г.)
= 6 723 225 руб. / 19 870 802 руб. = 0,33
К
1(конец 2018г.)
= 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34
Как видно из расчета данный коэффициент имеет незначительное
увеличение в течение 2018 года. Это негативный фактор, так как он
свидетельствует о старении материально-технической базы. Но делать
выводы, отталкиваясь от динамики одного года нельзя, поэтому рассмотрим
данный показатель за 3 года: на конец 2016, 2017 и 2018 года и сравним.
К
1(конец 2016г.)
= 3 292 711 руб. / 10 238 015 руб. = 0,32
К
1(конец 2017г.)
= 3 390 704 руб. / 10 257 636 руб. = 0,33
К
1(конец 2018г.)
= 6 900 895 руб. / 20 134 557 руб. = 0,34