34
от предпринимательской деятельности), налога на имущество физических лиц
(в отношении имущества, используемого для предпринимательской
деятельности). Организации, применяющие упрощенную систему
налогообложения, не признаются налогоплательщиками налога на
добавленную стоимость, за исключением налога на добавленную стоимость,
подлежащего уплате в соответствии с Налоговым Кодексом РФ при ввозе
товаров на таможенную территорию Российской Федерации, а также налога на
добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1
настоящего Кодекса.
Организация или индивидуальные предприниматели имеют право
работать на упрощенной системе налогообложения, если:
- доходы за год не превысили 60 млн. рублей;
- средняя численность работников, не превышает 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов, не
превышает 100 млн. рублей.
Объектом налогообложения в организации выбран «Доходы,
уменьшенные на величину расходов», ставка налогообложения – 15%. Менять
объект налогообложения фирма не будет. Учѐт доходов и расходов,
уменьшающих налогооблагаемую базу, ведѐтся на основании ст. 346. 15, 346.
16, 346. 17. НК РФ.
2.2 Анализ основных показателей деятельности ООО «Гефест» за
2017-2019 гг.
Информационной базой анализа является плановые документы, данные
текущего учета и отчетности предприятия. Но так как информация о
деятельности предприятия носит конфиденциальный характер, поэтому для
целей анализа используется ограниченное число исходных данных о технико-
экономических показателях.
Основные показатели деятельности ООО «Гефест» представлены в таблице
1.
35
Таблица 1
Основные показатели деятельности ООО «Гефест» за 2017-2019 гг
Показатели
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение
2017-
2018
2018-
2019
2017 -
2019
абс
отн
абс
отн
абс
отн
Выручка, тыс. руб.
11335
13190
9939
1855
16,4
-3251
-24,6
-1396
-12,3
Затраты, тыс. руб.
8639
10021
7800
1382
16,0
-2221
-22,2
-839
-9,7
Прибыль до
налогообложения,
тыс. руб.
2696
3169
2139
473
17,5
-1030
-32,5
-557
-20,7
Единый налог, тыс.
руб.
404
475
321
71
17,5
-155
-32,5
-84
-20,7
Прибыль, тыс. руб.
2292
2694
1818
402
17,5
-876
-32,5
-473
-20,7
Рентабельность
продаж, %
20,2
20,4
18,3
0,2
-2,1
-1,9
Из таблицы 1 видно, что в 2018 году выручка увеличилась на 1855 тыс.
руб. (или 16,4%) и составила 13190 тыс. руб. Увеличение выручки произошло
за счет увеличения спроса на продукцию, увеличения числа заказов. В
результате, чистая прибыль компании увеличилась на 402 тысяч рублей (или
17,5%) и составила 2694 тыс. руб.
В 2019 году сократилось количество заказов, что привело к снижению
выручки на 3251 тыс. руб. по сравнению с предыдущим годом и на 1396 тыс.
руб. по сравнению с 2017 годом. Чистая прибыль также сократилась за
рассматриваемый период на 473 тыс. руб. (или на 20,7%) и составила 1818 тыс.
руб.
В 2018 году по сравнению с 2017 годом наблюдается рост рентабельности
продаж на 0,2 пункта, а в 2019 году ее падение, причем, по сравнению с 2017
годом на 1,9 пунктов, а по сравнению с 2018 годом на 2,1 пункта.
Фирма располагает свободными денежными средствами в сумме 1 818
тысяч рублей, чистая прибыль 2019 года. Эти средства фирма планирует
направить на выплату премий сотрудникам и расширение производства, путѐм
открытия обособленного подразделения в городе Северодвинске
36
Динамика выручки организации за рассматриваемый период
представлена в таблице 2.
Таблица 2
Динамика выручки организации за 2017-2019 гг., тыс. руб.
Месяц
2017г.
2018г.
2019г.
Изменение
2017-2018 г
2018-2019 г
2017 -2019г
абс
отн
абс
отн
абс
отн
Январь
269
300
215
31
11,5
-85
-28,3
-54
-20,1
Февраль
340
315
240
-25
-7,4
-75
-23,8
-100
-29,4
Март
435
436
218
1
0,2
-218
-50,0
-217
-49,9
Апрель
1002
1521
1530
519
51,8
9
0,6
528
52,7
Май
1696
1593
1465
-103
-6,1
-128
-8,0
-231
-13,6
Июнь
1441
1830
1699
389
27,0
-131
-7,2
258
17,9
Июль
1960
1959
1602
-1
-0,1
-357
-18,2
-358
-18,3
Август
1568
1980
1054
412
26,3
-926
-46,8
-514
-32,8
Сентябрь
1164
1524
746
360
30,9
-778
-51,0
-418
-35,9
Октябрь
810
913
512
103
12,7
-401
-43,9
-298
-36,8
Ноябрь
310
510
360
200
64,5
-150
-29,4
50
16,1
Декабрь
340
309
298
-31
-9,1
-11
-3,6
-42
-12,4
ИТОГО
11335
13190
9939
1855
16,4
-3251
-24,6
-1396
-12,3
Средне-
месячный
оборот
945
1099
829
154
16,3
-270
-24,6
-116
-12,3
Среднемесячный оборот ООО «Гефест» рассчитан по
среднеарифметической, так как в данном случае это среднее значение между
среднегеометрической и среднегармонической.
В 2018 году выручка увеличилась за счет увеличения заказов. В этом году
был заключен крупный договор со строительной компанией ООО
«СтройИнвест» на изготовление заборов и решѐток для строящихся коттеджей.
В 2019 году, в связи с мировым финансовым кризисом, произошѐл рост
цен на материалы, снизилось количество заказов, что и привело к снижению
выручки.
На рисунке 2 представлена сезонность продаж ООО «Гефест».
37
На рис. 3 представлена структура выручки за период с ноября по март, на
рис. 4 – с апреля по октябрь.
Наблюдается резкая сезонность производства. Рынок оживает в середине
весны с началом строительного сезона и практически замирает с первым
устойчивым снегом. С ноября по март - компания занимается в основном
мебельной и другой внутренней ковкой, а так же в зимний период фирма
изготавливает сувениры, пепельницы, подсвечники, цветы, кованые макеты
птиц и животных.
Рисунок 2- Сезонность продаж ООО «Гефест» в 2017-2019 гг.
Тыс. руб
0
500
1000
1500
2000
2500
Январь
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
2017г.
2018г.
2019г.
38
Рисунок 3- Сезонные изменения в структуре выручки за период
с ноября по март
Рисунок 4- Сезонные изменения в структуре выручки за период
с апреля по октябрь
Для этого вида продукции практически нет сезонности.
Так же зимой дизайнеры и проектировщики компании разрабатывают
новые идеи, занимаются изготовлением образцов для салонов и выставок. В
летний период фирма занимается архитектурными изделиями.
Рассмотрим подробнее структуру затрат ООО «Гефест». Она
представлена в таблице 3.
39
Таблица 3
Структура затрат ООО «Гефест», тыс. руб.
Статьи затрат
2017г
2018г
2019г
Изменение
2017-2018
гг
2018-2019
гг
2017 -
2019 гг
абс
отн
абс
отн
абс
отн
Материалы
1 469
1904
1 947
435
29,6
43
2,3
478
32,5
Заработная
плата
3982
4515
3243
533
13,4
-1272
-28,2
-739
-18,6
Аренда (офис,
цех),
электроэнергия
2100
2100
1800
0
0,0
-300
-14,3
-300
-14,3
Основные
средства
259
299
168
40
15,4
-131
-43,8
-91
-35,1
Инструмент
86
346
114
260
302,3
-232
-67,1
28
32,6
Спецодежда/об
увь
25
32
19
7
28,0
-13
-40,6
-6
-24,0
Услуги связи
34
32
28
-2
-5,9
-4
-12,5
-6
-
17,6
Услуги банка
34
40
28
6
17,6
-12
-30,0
-6
-
17,6
Единый налог,
15%
446
483
321
37
8,3
-162
-33,5
-125
-
28,0
Расходы на
офис,
представительс
кие расходы
17
20
10
3
17,6
-10
-50,0
-7
-
41,2
Транспортные
расходы
173
200
122
27
15,6
-78
-39,0
-51
-
29,5
Ремонт цеха,
офиса
17
50
-
33
194,
1
-50
-100
-17
-
100
ИТОГО
8 639
10
021
7 800
138
2
16,0
-
2221
-
22,2
-839
-9,7
Среднемесячны
е затраты
720
835,0
00
650
115
16,0
-185
-
22,2
-70
-9,7
К материальным затратам фирмы относятся затраты на покупку
материалов, таких как: металл (сталь), порошковое покрытие, газ, уголь и т.п.
К статье «Инструменты» - приобретение, ремонт, запчасти, аренда
инструментов.
К статье «Услуги банка» относятся затраты по обслуживанию
банковского счѐта, а именно плата за обналичивание счѐта, перечисление
40
денежных средств, за предоставление чековых книжек и выполнение
сопутствующих услуг согласно договора.
К статье «Услуги связи» - относятся затраты на оплату стационарного
телефона, услуг интернета, сотовой связи.
К статье «Расходы на офис, представительские расходы (канцтовары,
ремонт, чай, обеды сотрудников.
К транспортным расходам относятся услуги грузового транспорта,
бензин, ремонт автомобилей.
Затраты на материалы растут с каждым годом. Их увеличение в 2018 году
связано с увеличением объѐма производства, а в 2019 году с ростом цен на
материалы. Увеличение цены на материалы составило в среднем 20% по всем
позициям. И хотя произошло снижение объѐма производства, затраты на
материалы в 2019 году по сравнению с 2018 годом на 43 тысячи рублей.
В 2017 году произведѐн косметический ремонт офиса на сумму 17 тысяч
рублей, в 2018 году – произведена расчистка и ремонт в цехе, затраты
составили 50 тысяч рублей. В 2019 году, в целях экономии денежных средств
ремонтные работы не производились.
Расходы на связь снижаются из-за выбора более дешѐвого провайдера –
поставщика интернет-услуг, выбора более дешѐвых тарифных планов на услуги
интернета, сотовой и стационарной телефонной связи (общее снижение в 2019
году по сравнению с 2017 годом составило 6 тысяч рублей).
Изменение услуг банка, транспортных расходов, расходов на материалы и
заработную плату напрямую зависит от изменения выручки организации: с еѐ
увеличением – они растут, со снижением – снижаются.
Практически всѐ оборудование фирмы приобретено к моменту еѐ
открытия. В 2018 году приобретѐн универсальный станок для холодной ковки.
В 2017 и 2019 годах приобретались инструменты и запасные части.
41
2.3 Анализ персонала и заработной платы предприятия
Рассмотрим организационную структуру общества с ограниченной
ответственностью «Гефест» (рис. 5).
Рисунок 5- Организационная структура ООО «Гефест»
Генеральный директор общества:
Осуществляет управление коммерческой деятельностью
предприятия, направленной на получение прибыли за счет стабильного
функционирования, поддержания деловой репутации и в соответствии с
предоставленными полномочиями и выделенными ресурсами;
Осуществляет контроль разработки и реализации бизнес-планов
и коммерческих условий, заключаемых соглашений, договоров и контрактов,
оценивать степень возможного риска;
Анализирует и решает организационно-технические,
экономические, кадровые и социально-психологические проблемы в целях
стимулирования производства и увеличения объема сбыта продукции,
Зам. Директора
по производству
Отдел продаж
Отдел
маркетинга,
дизайна и
проектирования
Коммерческий
директор
монтажники
Мастер цеха
кузнецы
менеджеры
Специалист по
рекламе
дизайнеры
Бухгалтерия
проектировщик
Генеральный директор
42
повышения качества и конкурентоспособности товаров и услуг, экономного и
эффективного использования материальных, финансовых и трудовых ресурсов;
Управляет финансами компании;
Осуществляет подбор и расстановку кадров, мотивацию их
профессионального развития, оценку и стимулирование качества труда;
Организовывает связи с деловыми партнерами, систему сбора
необходимой информации и расширения внешних связей и обмена опытом;
Осуществляет анализ спроса на производимую продукцию или
услуги, прогноз и мотивацию сбыта посредством изучения и оценки
потребностей покупателей;
Участвует в разработке инновационной и инвестиционной
деятельности, рекламной стратегии, связанной с развитием
предпринимательской деятельности;
Обеспечивает рост прибыльности, конкурентоспособности и
качества товаров и услуг, повышение эффективности труда;
Осуществляет координацию деятельности компании, анализ ее
эффективности, принимает решения по наиболее рациональному
использованию выделенных ресурсов;
Привлекает к решению задач консультантов и экспертов по
различным вопросам (правовым, техническим, финансовым и др.);
Осуществляет руководство подчиненными работниками.
В его подчинении находится персонал всех функциональных
подразделений компании.
Коммерческий директор:
Разрабатывает финансовую стратегию, перспективные проекты,
финансовые планы, прогнозные балансы, бюджеты денежных средств;
Регулирует финансовые потоки в целях эффективного использования
ресурсов предприятия в процессе производства и реализации продукции;
Контролирует выполнение финансового плана и бюджета, плана
производства и реализации продукции, план прибыли и исполнение бюджета;
43
Осуществляет инвестиционную политику и управление активами
предприятия, определяет их оптимальную структуру;
Определяет источники финансирования деятельности предприятия
(бюджетное финансирование, кредитование, привлечение заемных и
использование собственных средств). Оценивает финансовые риски по
каждому источнику средств;
Проводит анализ и оценку эффективности финансовых средств;
Вырабатывает политику оптимизации налогов и сборов;
Контролирует правильность расходования денежных средств
предприятия;
Организует ведение учета движения денежных средств и составление
стандартной отчетности о результатах хозяйственной деятельности;
Контролирует правильность составления и оформления отчетной
документации, своевременность ее предоставления в соответствующие
государственные органы;
Контролирует организацию защиты финансовой информации
предприятия.
В его подчинении персонал бухгалтерии.
Бухгалтерия занимается:
ведением оперативного, бухгалтерского, налогового, статистического
учета в порядке, установленном законодательством;
работа с поставщиками и заказчиками (подготовка необходимой
документации, проведение сверок);
начисление заработной платы работникам;
ведение расчетов по расчетному счету в банке;
обработка авансовых отчетов.
В задачи менеджера по работе с клиентами входит:
поиск новых заказчиков;
консультирование по вопросам, касающимся оказываемых фирмой
услуг;