46
выше от предыдущего. В 2015г. данный показатель составлял 46 243,0 тыс. руб.
Таблица 4
Основные показатели деятельности МБДОУ № 13 «Незабудка» за
2015-2016 гг.
Наименование показателя
2015 г.
2016 г.
Изменение
Абсол.
Относ.
%
Субсидии на выполнение государственного
(муниципального) задания, тыс. руб.
46243,0
50211,7
3968,7
8,58
Целевые субсидии, тыс. руб.
4639,9
5783,3
1143,4
24,64
От оказания учреждением платных услуг
(выполнение работ) и иной приносящей
доход деятельности
9650,5
10785,9
1135,4
11,77
Среднегодовое количество воспитанников,
чел
515
526
11
2,14
Среднегодовая численность работников,
шт. ед.
122,1
122,0
-0,1
-0,08
Среднегодовая заработная плата
работников, руб.
23120,0
25688,2
2568,2
11,11
Балансовая стоимость недвижимого
имущества, тыс. руб.
42852,0
42830,8
-21,2
-0,05
Балансовая стоимость движимого
имущества, тыс. руб.
5217,8
5528,9
311,1
5,96
Общая площадь объектов недвижимого
имущества, кв. м
3334,4
3334,4
0
0,00
Целевые субсидии на 2016 г. имеют значение 5 783,3 тыс. руб., в 2015 г.
они составляли 4639,9, что свидетельствует росте данного показателя на 1143,4
тыс. руб. (24,64%) в 2016 г. и составляют 5783,3 тыс. руб.
По субсидиям от оказания учреждением платных услуг и иной приносящей
доход деятельности также наблюдается увеличение на 1135,4 тыс. руб. (11,77%)
что составило 10785,9 тыс. руб., в 2015 г. их значение составляло – 9 650,5 тыс.
руб.
Тенденция роста субсидий говорит об успешном функционировании
образовательного учреждения, так как учреждение может проводить полную
комплектацию всеми необходимыми для своей деятельности ресурсами.
Количество штатных работников за 2015-2016 г. осталась почти на одном
уровне – 122 штатные единицы. Среднегодовая заработная плата повысилась на
47
2568,5 руб. (11,11%). Данный показатель можно обосновать тем, что с целью
исполнения Указа Президента РФ от 7 мая 2012г. № 597 «О мероприятиях по
реализации государственной социальной политики», по доведению в 2016 году
средней заработной платы педагогических работников, реализующих основную
общеобразовательную программу дошкольного образования до средней
заработной платы в сфере общего образования Архангельской области МБДОУ
№13 необходимо было обеспечить среднемесячную заработную плату
педагогических работников (целевой индикатор) в размере 27 564,00 руб.
Среднемесячная заработная плата педагогического персонала в 2016 г
Среднемесячная заработная плата педагогического персонала в 2015 г составила
28 065,8 руб., а исполнение целевого индикатора соответственно 101,8 %.
Средняя численность педагогических работников списочного состава за 2016 г.
составила 48,6 чел., внешних совместителей 1 чел.
Структура фонда начисленной заработной платы всех работников за 2016
г. по отношению к фонду начисленной заработной платы работников,
относящихся к основному персоналу 66,24 %.
Месячная заработная плата работников обслуживающего персонала
согласно ТК РФ ст. 129,133 выплачивалась не ниже 13 123,0 руб., если сотрудник
полностью отработал норму рабочего времени и выполнил норму труда. Средняя
заработная плата работников МБДОУ №13 прочего персонала в 2016 году
составила 16 498,7 руб.
В 2015 г. балансовая стоимость недвижимого имущества составляла
42 852,0 тыс. руб., в 2016 г. составляет 42 830,8 тыс. руб., снижение составляет
21,2 тыс. руб. (0,05 %). Общая площадь объектов недвижимого имущества при
этом осталась без изменений – 3334,4 кв. м. Снижение основных средств в
разрезе недвижимого имущество произошло в связи с проведенной амортизаций.
При этом обновления по данным статьям в 2016 г. не проходили.
Балансовая стоимость движимого имущества поднялась на 311,1 тыс. руб.
(5,96%) в 2015 г. ее стоимость была 5217,8 в 2016 г. – 5528,9. Данный рост
произошел в связи с приобретением стенда и интерактивной доски в первый
48
корпус, шкаф холодильный в пищеблок, бензопила - для хозяйственных нужд, в
третий корпус приобретен кондиционер. Также проводилось обеспечение
передачи сигнала о пожаре на пульт подразделения, ответственного за
противопожарную безопасность.
В детском саду более 500 воспитанников в возрасте от 2 до 7 лет. В
помещениях созданы все условия для качественного учебно-воспитательного
процесса. В 3 корпусах учреждения функционируют 20 групп, 3 пищеблока, 3
прачечных, 3 медицинских и 3 процедурных кабинета, 3 изолятора, 2
музыкальных зала. В таблице 5 представлена подробная информация о
количестве кабинетов и их оснащенности на территории МБДОУ № 13
«Незабудка».
Организация питания в детском саду осуществляется на основе договора
на услуги по обеспечению питанием детей дошкольного возраста с
поставщиками.
Коллективом пищеблоков разработаны 10-дневное меню и
технологические карты блюд с учетом норм физиологических потребностей в
энергии и пищевых веществах для детей возрастных групп. Меню согласовано с
территориальным отделом Роспотребнадзора.
Снабжение детского сада продуктами питания осуществляют главный
бухгалтер, бухгалтер по питанию, 2 кладовщика.
Ежедневный контроль за качеством питания, закладкой продуктов
питания, кулинарной обработкой, выходом блюд, вкусовыми качествами пищи,
правильностью хранения и соблюдением сроков реализации продуктов питания,
соблюдением санитарно- гигиенических требований к пищеблоку и процессу
приготовления и хранения пищи, технологической обработкой продуктов,
соблюдением правил личной гигиены осуществляют медицинские сестры
детского сада, бухгалтер по питанию, заведующий ДОУ, представители
родительского комитета.
При составлении меню повара каждого корпуса руководствуются
разработанным и утвержденным 10 - дневным меню и согласовывают с шеф-
49
поваром и бухгалтером по питанию.
Таблица 5
Укомплектация корпусов МБДОУ № 13 «Незабудка»
Помещения
К-во
Оснащение
Пищеблок
3
Укомплектованы необходимым технологическим
оборудованием
Прачечная
3
Укомплектованы необходимым технологическим
оборудованием
Медицинский
кабинет: приемная,
кабинет врача,
процедурный
кабинет, изолятор
3
Обеспечен необходимым медицинским оборудованием
и инструментарием, лекарственными средствами для
оказания первой медицинской помощи. Медицинское
обслуживание осуществляется по договору
Методический
кабинет
3
Мультимедиа плеер, переносной экран
Информационные стенды
Методическая литература, методические пособия
3 Компьютера, 1 сканер, 3 принтера
Музыкальный зал
2
Музыкальные инструменты
Музыкальные центры
Магнитофоны, телевизоры, видео и DVD-плееры
Костюмы, атрибуты, декорации
Спортивный зал
1
Спортивное оборудование
Тренажеры
Атрибуты, пособия
Методическая литература
Магнитофон
Кабинет учителя-
логопеда и
психолога
1
Дидактические игры и пособия
Инструменты для логопедического массажа и
постановки звуков
Методическая литература
Логопедический
пункт
1
Дидактические игры и пособия
Инструменты для логопедического массажа и
постановки звуков
Методическая литература
Групповые
помещения
20
Предметно-развивающая среда, соответствующая
возрасту детей
Прогулочные
площадки
20
Веранды, малые архитектурные формы, игровые
комплексы
Спортплощадка
1
Спортивное оборудование
Хозяйственный
сарай
3
Атрибуты и пособия для организации прогулок с
детьми
Бухгалтерия
1
Компьютеры, принтеры, факс, доступ к
информационным системам и информационно-
телекоммуникационных сетям
Качество привозимых продуктов контролируется бракеражной комиссией,
утвержденной приказом заведующего. Пищеблок оснащен необходимым
50
современным технологическим оборудованием и инвентарем, имеет цех сырой
и готовой продукции. Работники пищеблока аттестованы и своевременно
проходят санитарно-гигиеническое обучение.
Выполняются нормы физиологических потребностей детей в пищевых
веществах, калорийности пищи. Средний показатель стоимости питания на
одного ребенка составил 139 руб.
Материально-техническая база ДОУ соответствует действующим
санитарным, строительным, противопожарным нормам и правилам, что
обеспечивает образовательный процесс, позволяет реализовать в ДОУ
образовательные программы; позволяет сохранять и поддерживать здоровье
воспитанников; предметно-развивающая среда достаточно мобильна и
разнообразна, но, учитывая современные требования к образованию, требует
периодического обновления и пополнения.
Ключевой целью экономического анализа деятельности бюджетного
учреждения является получение определенного числа основных параметров,
дающих объективную и обоснованную характеристику имущественного
положения предприятия.
На основании данных Баланса, была составлена предварительная
динамика активов и пассивов МБДОУ № 13 «Незабудка» за 2014-2016гг. На этом
этапе анализа мы формируем первоначальное представление о
функционировании учреждения, выявляем изменения, которые происходят в
составе имущества учреждения и его непосредственных источников, а также
устанавливаем взаимосвязи показателей. Данные бухгалтерской отчетности
предоставлены в приложении 3 и 4.
В активе баланса бюджетного учреждения, по разделу финансовых
активов, показываются остатки денежных средств на лицевых счетах в
казначействе. В пассиве баланса, в разделе финансового результата, отражаются
доходы (поступившая субсидия) и расходы – исполнение государственного
заказа (списание материалов, начисление заработной платы, амортизация
основных средств и иные расходы). Это счета 40110180 (по кредиту) и 40120200
51
(по дебету).
После исполнения субсидии на выполнение государственного заказа
необходимо отразить результаты в балансе. Особенность финансирования по
бюджетной субсидии в том, что при ее исполнении не может быть финансового
результата в виде прибыли. Бюджетная субсидия компенсирует расходы, но, в
отличие от предпринимательской деятельности, не является прибыльной.
Кассовое исполнение субсидии будет означать, что денежные средства будут
израсходованы, а значит, по дебету и кредиту счета 20111 обороты совпадут.
В таблице 6 представлен анализ активов и пассивов учреждения.
Как видно по данным таблицы 6 сумма основных средств с каждым годом
снижается. Состоянием на 2016 г. – 18 214,9 тыс. руб. к 2014 г. – 19 656,7 тыс.
руб. снижение составило 1441,8 тыс. руб. что в процентном соотношении
составляет 92,67 % от базового периода. Снижение произошло как за счет
снижения тенденции приобретения в анализируемом периоде оборудования,
инструмента, производственного и хозяйственного инвентаря, а также в связи с
начислением амортизации.
Материальные оборотные средства, представленные в виде запасов,
увеличились за 2016 г. на 291,8 тыс. руб. (37,06 %), что составляет 1079,1 тыс.
руб. В 2014 г. и 2015 г. их значение было 787,3 тыс. руб. и 1109,1 тыс. руб.
соответственно. Этот показатель, к 2014 г. говорит о росте приобретения
материалов необходимых для деятельности учреждения, хотя к 2015 г.
показатель по данному активу ниже.
По денежным средствам учреждения наблюдается за 2014 г. – 2016 г.
значительный рост и дальнейшее снижение. В 2014 г., 2015 г и 2016 г денежные
средства составляли 13,4 тыс. руб., 71,0 тыс. руб., и 9,3 тыс. руб. соответственно.
Снижение данного показателя за 2016 г. к 2014 г. составляет 4,1 тыс. руб. (69,40
%). Диаграмма активов и пассивов предоставлена на рисунках 7 и 8.
В целом по учреждению за 2014 г. - 2016 г. имущество учреждения в 2015г.
имеет самый большой показатель и составляет 1779,5 тыс. руб., в 2014 р. он был
1442,3 тыс. руб. в 2016 г. имущество учреждения имеет самое низкое значение и
52
составляет 1321,0 тыс. руб.
Таблица 6
Структура баланса по МБДОУ № 13 «Незабудка»
за 2014-2016 гг.
АКТИВ
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Изменение
2016 г. к 2014 г.
Абс-е
Отн-е
%
I. Нефинансовые активы
99 406,1
98 967,5
98 259,1
- 1 147,0
98,85
Основные средства
19 656,7
18 896,4
18 214,9
- 1 441,8
92,67
Непроизведенные активы
78 962,1
78 962,1
78 962,1
-
-
Материальные запасы
787,3
1 109,1
1 079,1
291,8
137,06
Затраты на изготовление
готовой продукции,
выполнение работ, услуг
-
-
3,0
3,0
-
II. Финансовые активы
- 97 963,8
- 97 188,0
- 96 938,1
1 025,7
98,95
Денежные средства
учреждения
13,4
71,0
9,30
- 4,1
69,40
Расчеты по доходам
279,0
308,7
148,1
- 130,9
53,08
Расчеты по выданным авансам
48,3
21,0
26,4
- 21,9
54,66
Расчеты по ущербу и иным
доходам
6,00
-
-
- 6,0
-
Прочие расчеты с дебиторами
- 98 310,5
- 97 633,8
- 97 141,5
1 169,0
98,81
Расчеты по платежам в
бюджеты
-
45,1
19,60
19,6
-
Баланс
1 442,3
1 779,5
1 321,0
- 121,3
91,59
III. Обязательства
514,8
706,6
806,4
292
156,64
Расчеты по доходам
583,4
706,6
804,3
220,9
137,86
Расчеты по принятым
обязательствам
-94,1
-
2,1
96,2
-2,23
Расчеты по платежам в
бюджеты
25,3
-
-
-25,3
-
Прочие расчеты с кредиторами
0,2
-
-
-0,2
-
IV. Финансовый результат
927,5
1 072,9
514,6
-412,9
55,48
Финансовый результат
экономического субъекта
927,5
1 072,9
514,6
-412,9
55,48
Баланс
1 442,3
1 779,5
1 321,0
-121,3
91,59
Общая сумма обязательств на протяжении исследуемого периода имеет
тенденцию роста 583,4 тыс. руб., 706,6 тыс. руб. и 804,3 тыс. руб. за 2014 р., 2015
р. и 2016 г. соответственно. По отношению к 2014 г. рост составляет 292,0 тыс.
руб. (156,64%).
53
Рисунок 7 - Диаграмма активов МБДОУ № 13 «Незабудка» за 2014-
2016 гг.
Рисунок 8 - Диаграмма пассивов МБДОУ № 13 «Незабудка» за
2014-2016 гг.
Самый больший объем в структуре обязательств имеют расчеты по
доходам, которые составляют в 2016 г. 804,3 тыс. руб. что на 220,9 тыс. руб.
(137,86%) выше 2014 г. (583,4 тыс. руб.). Финансовый результат экономического
субъекта снизился на 412,9 тыс. руб. (55,48%) и в 2016 г. составляет 514,6 тыс.
руб. в 2014 г. он составлял 927,5 тыс. руб.
19 656,70
78 962,10
787,30
13,40
279,00
48,30
- 98 310,50
18 896,40
78 962,00
1 109,10
71,0
308,7
21,0
- 97 633,8
45,1
18 214,90
78 962,10
1 079,10
9,30
148,10
26,40
- 97 141,50
19,60
-100% -80% -60% -40% -20% 0% 20% 40% 60% 80% 100%
Основные средства
Непроизведенные активы
Непроизведенные активы
Денежные средства учреждения
Расчеты по доходам
Расчеты по выданным авансам
Расчеты по платежам в бюджеты
2014 г. 2015 г. 2016 г.
583,40
-94,10
927,50
1 442,30
706,6
1 072,9
1 779,5
804,30
2,10
514,60
1 321,00
-500,00 0,00 500,00 1 000,00 1 500,00 2 000,00
Расчеты по доходам
Расчеты по принятым обязательствам
Финансовый результат экономического
субъекта
Баланс
2016 г. 2015 г. 2014 г.
54
2.3. Анализ финансирования бюджетного учреждения
Экономическая деятельность МБДОУ № 13 «Незабудка» ведется на
основании утвержденного плана финансово-хозяйственной деятельности
учреждения (далее - ПФХД). ПФХД для учреждения является основным
финансовым планом, по которому обеспечивается финансирование его
потребностей с целью исполнения возложенных на него обязанностей.
Направление расходов, осуществляемых учреждением за счет субсидий,
предоставленных из бюджета, определяется в ПФХД, который формируется и
утверждается учредителем, на основании предложений учреждения.
При предоставлении целевой субсидии учреждение представляет
учредителю документ: Сведения об операциях с целевыми субсидиями,
предоставленными государственному (муниципальному) учреждению.
Указанные Сведения об операциях с целевыми субсидиями утверждаются
учредителем и передаются в казначейство. Получение и исполнение денежных
обязательств по бюджетной субсидии будет осуществляться через казначейство.
Для финансирования МБДОУ № 13 «Незабудка» открываются бюджетные
счета в территориальных учреждениях ЦБ РФ (главных управлениях по субъекту
Федерации). Средства для учреждения поступают на данный счет. По мере
поступления доходов бюджета, создаются возможности финансирования
учреждения. Финансирование учреждения регулируется главным
распорядителем бюджетных средств.
Использование бюджетных средств контролируется территориальным
управлением казначейства. Для этого в казначействе открывается лицевой счет
бюджетного учреждения. На этом счете отражаются расходы согласно целевым
статьям (КОСГУ). МБДОУ № 13 «Незабудка», финансируемая по субсидиям, не
имеет, таким образом, самостоятельного банковского счета, аналогичного
расчетному счету коммерческих организаций. Цель лицевого счета – отражение
расходов в пределах ЛБО по целевым статьям согласно КОСГУ. Казначейство,
таким образом, выполняет контролирующую функцию по целевому
использованию бюджетных средств в пределах ЛБО.
55
Бюджетная субсидия по 18-му разряду счета МБДОУ № 13 «Незабудка»
отражается цифрами 2 - приносящая доход деятельность; 4 - субсидии на
выполнение государственного (муниципального) задания; и 5- субсидии на иные
цели.
Для учета поступлений и расходов в бухгалтерском учете предусмотрен
счет 020111000 («денежные средства учреждения на лицевых счетах в органе
казначейства»).
Субсидия учитывается как «прочие доходы» (счет поступления
040110180). Коды доходов представлены в таблице 7. По 18-му разряду
поставлен ноль, так как варианты финансового обеспечения могут быть
разными.
Таблица 7
Коды и счета доходов в бюджетном учете
№
п/п
Вид дохода
КОСГУ
Счет дохода
1
Налоговые доходы
110
040110110
2
Доходы от собственности
120
040110110
3
Доходы от оказания платных услуг
130
040110110
4
Доходы от сумм принудительного изъятия
140
040110110
5
Доходы от безвозмездных поступлений от
бюджетов
150
040110110
6
Доходы от страховых взносов на обязательное
социальное страхование
160
040110110
7
Доходы по операциям с активами
170
040110110
8
Прочие доходы
180
040110110
Прежде чем бюджетная субсидия поступит учреждению на лицевой счет,
принимается положительное решение учредителя. Будущее поступление
бюджетной субсидии отражается по дебету счета 205 («расчеты по доходам»).
Этот счет важен при учете предпринимательской деятельности. В таблице 9
приведены основные субсчета по указанному счету. Бюджетная субсидия
относится к прочим доходам, в связи с чем при принятии решения о передаче
субсидии будет использоваться счет 020581000. Бухгалтерские записи по
начислению субсидии (по дебету 020581560) будут сделаны в журнале операций
№ 5, а зачисление субсидии на лицевой счет – в журнале операций № 2 (таблица