32
Как наблюдается из данных таблицы 2.1 и на рисунке 2.2, имущество
ООО «СтройГазСервис» представлено как внеоборотными активами, так и
оборотными.
Наблюдается, что стоимость всех активов предприятия увеличилась к
2015 году по сравнению с 2013 годом. Увеличение стоимости активов
произошло на 248697 тыс. руб., что составляет 114,17 % от первоначального
уровня, т.е. прирост произошел на 14,17 %.
Изменения происходили в результате движения по следующим видам
активов:
1) по внеоборотным активам наблюдается увеличение на 10427 тыс.
руб., прирост составляет 0,78 %. Увеличение произошло в результате закупки
основных средств, которые увеличились на 16307 тыс. руб., что
соответствует 8% прироста показателя;
2) по оборотным активам наблюдается также увеличение, которое
составило 238270 тыс. руб., что соответствует приросту на 56,48 %. В
основном увеличились запасы.
В составе оборотных активов наблюдается значительное увеличение
запасов: 170208 тыс. руб., что составляет 96,89 % прироста. Увеличение
запасов связано с расширением деятельности, закупкой материалов для
работы.
Кроме того значительно увеличилась статья баланса «Прочие
оборотные активы». Данный показатель повысился на 189831 тыс. руб., что
составляет 1534,98% прироста.
В составе прочих оборотных активов ООО «СтройГазСервис» учиты-
ваются:
- стоимость недостающих или испорченных материальных ценностей, в
отношении которых не принято решение об их списании;
- суммы выданных авансов;
33
- суммы излишне уплаченных (взысканных) платежей (налогов и сбо-
ров, пеней и штрафов, взносов на обязательное страхование), в отношении
которых не принято решение о зачете (возврате из бюджета).
Денежные средства снизились на 31967 тыс. руб., что соответствует
93,71 % уменьшения. Уменьшение денежных средств отрицательно влияет на
финансовое состояние предприятия, т.к. денежные средства – самый
высоколиквидный актив и его снижение уменьшает финансовую
устойчивость и платежеспособность предприятия, тем самым ухудшая
финансовое состояние.
В целом по горизонтальному анализу активов можно отметить, что
происходят значительные их колебания, что говорит о некоторой
нестабильности, особенно прирост такой статьи, как «Прочие оборотные
активы» может оказывать влияние на финансовое состояние, ухудшая его.
Далее рассмотрим движение источников имущества ООО «СтройГаз-
Сервис», для чего проведем горизонтальный анализ пассива баланса за 2013
– 2015 гг. Данные занесены в таблицу 2.2.
Таблица 2.2
Динамика источников имущества ООО «СтройГазСервис»
за 2013 – 2015 гг.
Показатели
Значение, тыс. руб.
Изменение 2013 –
2015 гг.
2013 год
2014 год
2015 год
абс., тыс.
руб.
отн., %
Собственный
капитал, в т.ч.
154428
156695
157721
+3293
+2,13
- уставный капитал
100
100
100
-
-
- нераспределенная
прибыль
154328
156595
157621
+3293
+2,13
Долгосрочные
обязательства, в т.ч.
236950
257137
1288836
+1051886
+443,93
- заемные средства
236950
257137
195891
-41059
-17,33
- прочие
обязательства
-
-
1092945
+1092945
+100,00
Краткосрочные
обязательства, в т.ч.
1363858
1662168
557376
-806482
-59,13
- заемные средства
9186
188
-
-8998
-100
34
- кредиторская
задолженность
365178
340885
397153
+31975
+8,76
- доходы будущих
периодов
186405
171249
158999
-27406
-14,70
- оценочные
обязательства
1224
1224
1224
-
-
- прочие
обязательства
801865
1148622
-
-801865
-100,00
Итого источников
имущества
1755236
2076000
2003933
+248697
+14,17
Для наглядности изменения пассива баланса (источников имущества),
представленные в таблице 2.2, графически отражены на диаграмме
(см.рисунок 2.3).
9186
365178
186405
801865
188
340885
1148622
397153
0
0
154328
236950
100
0
171249
156595
257137
100
0
158999
1092945
100
157621
195891
0
200000
400000
600000
800000
1000000
1200000
1400000
Уставный капитал
Нераспределенная прибыль
Долгосрочные заемные средства
Прочие долгосрочные обязательства
Краткосрочные заемные обязательства
Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов
Прочие обязательства
в тыс. руб.
2013 год 2014 год 2015 год
Рисунок 2.3. Динамика пассивов ООО «СтройГазСервис» за 2013 – 2015 гг.
35
Как наблюдается из данных таблицы 2.2 и на рисунке 2.3, источники
имущества ООО «СтройГазСервис» представлены как собственными, так и
заемными средствами. Заемные средства присутствуют как долгосрочные,
так и краткосрочные. Стоимость всех источников имущества (всех пассивов)
предприятия увеличилась в 2015 году по сравнению с 2013 годом.
Увеличение стоимости пассивов произошло на 248697 тыс. руб., что
составляет 114,17 % от первоначального уровня, т.е. увеличение произошло
на 14,17 %.
Изменения происходили по следующим видам пассивов:
1) по нераспределенной прибыли наблюдается увеличение на 3293
тыс. руб. или на 2,13 %. Увеличение нераспределенной прибыли было
связано с получением положительного результата по производственной
деятельности и дальнейшей капитализацией полученной прибыли;
2) по долгосрочным обязательствам происходило снижение, которое
составило 41059 тыс. руб., что соответствует 17,33 %. Снижение суммы
долгосрочных заемных средств связано с погашением части кредитов
банкам;
3) по долгосрочным прочим обязательствам наблюдается увеличение
на 1092945 тыс. руб., что соответствует 100,00 %. Увеличение данной статьи
связано с ростом долгов предприятиям, которые предоставили долгосрочные
займы ООО «СтройГазСервис»;
4) по краткосрочным обязательствам наблюдается снижениеснижениена 806482
тыс. руб., что составляет 59,13 %. Снижение показателя было связано в
основном со снижением таких пассивов, как:
- заемные средства снизились на 8998 тыс. руб., что составляет 100,00
%. Данный показатель снизился в результате погашения кредитов банкам;
- доходы будущих периодов снизились на 27406 тыс. руб., что
составляет 14,70 %. Данная статья снизилась в результате перехода части
средств в сумму полученных доходов, посредством которой был
сформирован финансовый результат и капитализирована прибыль;
36
- прочие обязательства снизились на 801865 тыс. руб., что составляет
100 %. Данная статья претерпела снижение в результате перевода средств в
долгосрочные прочие обязательства.
Далее по краткосрочным обязательствам по статье «Кредиторская
задолженность наблюдается увеличение на 31975 тыс. руб., что составляет
8,76 %. Данное увеличение произошло в результате повышения
задолженностиь поставщикам за полученные материалы.
В целом по анализу пассивов также, как и по активной части баланса,
наблюдаются значительные колебания. Особенно значительный скачек
произошел в результате роста прочих долгосрочных обязательств.
Далее проведен вертикальный (структурный) анализ имущества
(отраженного в активе баланса) за этот же период: 2013 – 2015 гг. Данные
занесены в таблицу 2.3.
Таблица 2.3
Анализ структуры имущества ООО «СтройГазСервис» за 2013 - 2015 гг.
Показат
ели
Значение
Структу
рные
изменен
ия
2013
год, тыс.
руб.
% к
итогу
балан
са
2014
год, тыс.
руб.
% к
итогу
баланс
а
2015
год,
тыс.
руб.
% к
итогу
балан
са
1
2
3
4
5
6
7
8
Внеобор
отные
активы,
в т.ч.
1333385
75,97
1101722
53,07
1343812
67,06
-8,91
-
основны
е
средства
203882
11,62
229684
11,06
220189
10,99
-0,63
- прочие
внеобор
отные
активы
1129503
64,35
872038
42,01
1123623
56,07
-8,28
Оборотн
ые
активы,
в т.ч.
421851
24,03
974278
46,93
660121
32,94
+8,91
37
- запасы
+ НДС
252609
14,39
271967
13,10
361246
18,03
+3,64
-
дебитор
ская
задолже
нность
122607
6,99
129328
6,23
94533
4,72
-2,27
-
финансо
вые
вложени
я
157
0,01
157
0,01
-
-
-0,01
-
денежн
ые
средства
34111
1,94
9683
0,47
2144
0,11
-1,83
- прочие
оборотн
ые
активы
12367
0,70
563143
27,13
202198
10,09
+9,39
Итого
1755236
100
2076000
100
2003933
100
-
Данные таблицы 2.3 представлены графически на рисунке 2.4.
6,99
6,23
4,72
11,06
10,99
11,62
42,01
56,07
64,35
14,39
13,1
18,03
0,11
0,47
1,94
10,09
27,13
0,7
0
20
40
60
80
100
120
2013 год 2014 год 2015 год
%
Основные средства Прочие внеоборотные активы
Запасы + НДС Дебиторская задолженность
Денежные средства Прочие оборотные активы
Рисунок 2.4. Структурные изменения имущества за 2013 – 2015 гг.
38
Из данных таблицы 2.3 и на рисунке 2.4 видно, что более всего в
структуре имущества занимают прочие оборотные активы (64,35 % - в 2013
г., 42,01 % – в 2014 году и 56,07 % - в 2015 г.).
Далее по значимости (удельному весу) находятся запасы и основные
средства. Запасы составляли 14,39 % в 2013 году, в 2014 году стали
составлять 13,10 % и в 2015 году повысились до 18,03 %. Основные средства
составляли 11,62 % в 2013 году, в 2014 году стали составлять 11,06 % и в
2015 году снизились до 10,99 %.
Остальные позиции имеют незначительные удельные веса.
Рассмотрим структурную динамику.
Удельные веса имущества предприятия (активов) изменились
следующим образом: произошло снижение внеоборотных активов на 8,91 %
в общей сумме имущества и повышение в процентном отношении оборотных
активов на 8,91 %. В составе внеоборотных активов более всего уменьшение
наблюдается по прочим внеоборотным активам (-8,28 %). В составе
оборотных активов более всего увеличение наблюдается по прочим
оборотным активам (+9,39 %) и по запасам (+3,64 %). Структурная динамика
остальных активов незначительна.
Таким образом, подтверждаются показания горизонтального анализа:
также наблюдаются значительные колебания по статье «Прочие оборотные
активы», по которой произошел сдвиг в сторону увеличения на 9,39 %. Но по
результатам вертикального анализа мы видим, что данный сдвиг обусловлен
переходом части средств из статьи «Прочие внеоборотные активы» в статью
«Прочие оборотные активы». По другим статьям баланса отклонения
незначительны, что свидетельствует о достаточно стабильном финансовом
положении исследуемой организации.
Далее представлен вертикальный анализ пассива баланса за 2013 – 2015
гг. в таблице 2.4.
39
Таблица 2.4
Анализ структуры источников имущества
ООО «СтройГазСервис» за 2013 - 2015 гг.
Показател
и
Значение
Структ
урные
измене
ния
2013
год, тыс.
руб.
% к
итогу
балан
са
2014
год, тыс.
руб.
% к
итогу
балан
са
2015
год,
тыс.
руб.
% к
итогу
балан
са
1
2
3
4
5
6
7
8
Собственн
ый
капитал, в
т.ч.
154428
8,80
156695
7,54
157721
7,87
-0,93
- уставный
капитал
100
0,01
100
-
100
-
-0,01
-
нераспред
еленная
прибыль
154328
8,79
156595
7,54
157621
7,87
-0,92
Долгосроч
ные
обязательс
тва, в т.ч.
236950
13,50
257137
12,39
1288836
64,32
+50,82
- заемные
средства
236950
13,50
257137
12,39
195891
9,78
-3,72
- прочие
обязательс
тва
-
-
-
-
1092945
54,54
+54,54
Краткосро
чные
обязательс
тва, в т.ч.
1363858
77,70
1662168
80,07
557376
27,81
-49,89
- заемные
средства
9186
0,52
188
0,01
-
-
-0,52
-
кредиторс
кая
задолженн
ость
365178
20,81
340885
16,42
397153
19,82
-0,99
- доходы
будущих
периодов
186405
10,62
171249
8,25
158999
7,93
-2,69
-
оценочные
1224
0,07
1224
0,06
1224
0,06
-0,01
40
обязательс
тва
- прочие
об-ва
801865
45,68
1148622
55,33
-
-
-45,68
Итого
1755236
100
2076000
100
2003933
100
-
Данные таблицы 2.4 представлены графически на рисунке 2.5.
20,81
19,82
7,54
7,87
8,79
12,39
9,78
13,5
54,54
16,42
7,93
8,25
10,62
55,33
45,68
0
20
40
60
80
100
120
2013 год 2014 год 2015 год
%
Нераспределенная прибыль Долгосрочные заемные средства
Прочие долгосрочные обязательства Кредиторская задолженность
Доходы будущих периодов Прочие краткосрочные обязательства
Рисунок 2.5. Структурные изменения источников имущества
ООО «СтройГазСервис» за 2013 – 2015 гг.
Из таблицы 2.4 и на рисунке 2.5 наблюдается, что более всего в
структуре источников имущества занималили краткосрочные обязательства: в
2013 году они составляли 77,70 % и 80,07 % - в 2014 году, но в 2015 году
показатель упал до 27,81 %. Из краткосрочных обязательств наиболее имела
удельный вес статья «Прочие краткосрочные обязательства». Но в 2015 году
41
данной статьи нет, поэтому показатель «Краткосрочные обязательства»
снизился.
К 2015 году наибольший удельный вес стала иметь статья баланса
«Долгосрочные обязательства», а именно, «Прочие долгосрочные
обязательства». Данная статья источников имущества составила в структуре
баланса в 2015 году 54,54 %.
Далее по весу в общем итоге является статья «Кредиторская
задолженность», которая составляла 20,81 % в 2013 году, 16,42 % - в 2014
году и 19,82 % - в 2015 году.
Собственный капитал составлял 8,80 % в 2013 году, 7,54 % - в 2014
году и 7,87 % - в 2015 году. Основную массу составляет нераспределенная
прибыль в составе собственного капитала.
Доходы будущих периодов составляли 10,62 % в 2013 году, 8,25 % - в
2014 году и 7,93 % - в 2015 году.
Остальные статьи источников имущества имеют незначительные
показатели.
По динамике структурных показателей наблюдается следующее. Более
всего произошло изменение статей «Прочие долгосрочные обязательства»
(+54,54%) и «Прочие краткосрочные обязательства» (-45,68 %), т.е.,
произошло перераспределение статей.
Наблюдается, что удельные веса источников имущества ООО «Строй-
ГазСервис» изменились следующим образом:
- уровень собственного капитала снизился на 0,93 %, что является
отрицательным фактором. Снижение произошло в результате снижения
нераспределенной прибыли;
- долгосрочный заемный капитал повысился на 50,82 % в связи с
увеличением суммы прочих долгосрочных обязательств;
- краткосрочные обязательства в структуре снизились на 49,89 % в
результате снижения прочих краткосрочных обязательств.