42
Итак, подытожим результаты по горизонтальному и вертикальному
анализу имущества и его источников:
1) ООО «СтройГазСервис» увеличило свое имущество в виде
оборотных активов в основном за счет заготовления запасов: строительных
материалов для производственных нужд, а также для дальнейшей продажи
стройматериалов. Показатель увеличился на 96,89 %;
2) предприятие приобретало новые основные средства (внеоборотные
активы). Показатель увеличился на 8,00 %. Все говорит о том, что
предприятие расширяет свою деятельность, имеет намерения в будущем
работать и в целях улучшения показателей приобретает новое более
технологичное оборудование – основные средства;
;
3) основные средства и материалы «СтройГазСервис» приобрело в
основном за счет долгосрочных обязательств (прочих).
На предприятии Нимеются и некоторые проблемы. Так, уменьшились
денежные средства: и в структуре и в динамике, что является отрицательным
фактором. Уменьшение денежных средств оказывает влияние на дальнейшие
закупки оборотных средств для выполнения работ: стройматериалов и проч.,
создает проблемы со своевременными платежами. Уменьшение денежных
средств понижает ликвидность организации. Отрицательным фактором также
можно назвать и уменьшение собственного капитала. Собственный капитал
уменьшился в структуре источников (незначительно, но, тем не менее,
наблюдается уменьшение). Уменьшение собственного капитала произошло в
основном за счет снижениия нераспределенной прибыли, которая
впоследствии была капитализирована. А одной из причин снижения прибыли
является снижение выручки. Кроме того, наблюдается увеличение
кредиторской задолженности, в то время как по дебиторской задолженности
происходит снижение, т.е., предприятие не оплачивает своевременно по
своим счетам, происходят задержки выплат по заработной плате персоналу,
задержки выплат по налогам и внебюджетным фондам. В таких условиях
43
ООО «СтройГазСервис» имеет потенциальный риск получить пени и
штрафы, что негативно может отобразиться на его финансвом состоянии.
Проанализируем хозяйственную деятельность ООО «Строй Газ Сер-
вис» за ряд лет.
Анализируя выполненные работы и предоставленные услуги ООО
«Строй Газ Сервис», наблюдается постоянный рост по установкам газового
оборудования в частном секторе в 2015г. по отношению к 2014г., и в 2016г.
по отношению к 2015г., соответственно 102,8% и 103,7%., а так же по подго-
товке сметной документации в 2015г. по отношению к 2014г., и в 2016г. по
отношению к 2015г., соответственно 104,5% и 105,1%.
Таблица 2.5
Анализ выполненных работ и предоставленных услуг ООО
«Строй Газ Сервис» за 2014-2016 гг.
Наименование показателей
2014г.
2015г.
2016г.
2015г.
к
2014г.,
%
2016г.
к
2015г.,
%
Подключение газовых счет-
чиков
257821
541424
554418
102,4
104,5
Технический осмотр газово-
го оборудования
141082
197515
206996
104,8
106,2
Установка газового обору-
дования в частном секторе
18686
16817
17288
102,8
103,7
Планово-
предупредительные ремон-
ты объектов газового хозяй-
ства
31217
12487
12674
101,5
101,9
Техническое обслуживание
газопроводов
169,0
50,0
558,0
110.0
113.0
Монтажные и установочные
работы газораспределитель-
ных станций
-
49,0
372,0
-
759,1
Ремонт газового оборудова-
ния
476262
190505
205174
107,7
108,1
Подготовка сметной доку-
8073
4844
5062
104.5
105.1
44
За последние годы наблюдается увеличение работ по подключению га-
зовых счетчиков с 102,4 % в 2015г. по отношению к 2014г., до 104,5% в
2016г по отношению к 2015г., и рост технических осмотров газового обору-
дования с 104,8% в 2015г. по отношению к 2014г., до 106,2 % в 2016г. по от-
ношению к 2015г., а по газификации строительных объектов, квартирного
сектора наблюдается рост с 101,1% в 2015г. по отношению к 2014г., до
101,4% в 2016г. по отношению к 2015г. Тенденция увеличения тесно связан-
на с возрастающим качеством жизни населения, приобретением квартир,
ипотечного кредитования.
По городу строятся новые объекты, которые требую газификации.
Услуги по техническому обслуживанию газопроводов является обязательным
делом, чтобы обеспечить безопасную жизнедеятельность населения. Мы ви-
дим, что в 2015г. по отношению к 2014г. наблюдается некоторый рост услуги
– 113,0 %. Изменились требования клиентов к газовому оборудованию. Сей-
час население все больше приобретает электронные высокотехнологичные
котлы, которые дорого стоят. Поэтому, ремонт доверяют грамотным профес-
сиональным специалистам. Начали заключение договоров на техническое
обслуживание газового оборудования с населением.
Мы видим, что потребность в услуге выросла в 2014 году и показатели
стали возрастать. В 2015 году по отношению к 2014 году рост составил
107,7%, а в 2016 году по отношению к 2015 году 108,1%.
ментации
Проектирование газовых се-
тей
15876
7938
8232
103.7
104.2
Газификация строительных
объектов, квартирный сек-
тор
523750
157125
158853
101.1
101.4
Пуско-наладочные работы
на объектах газового хозяй-
ства
705149
775664
815998
105.2
104.1
Монтаж газопровода, км
7
12
21
171.4
175.0
45
Проанализируем динамику затрат ООО «Строй Газ Сервис» за ряд лет
(табл. 2.6).
Таблица 2.6
Анализ динамики затрат ООО «Строй Газ Сервис» за 2014-2016гг.
Наименование
показателей
2014г.
2015г.
2016 г.
2015г.
к
2014г.,
%
2016г.
к
2015г.,
%
Затраты от реализации
услуг, всего: тыс.руб.
147759,6
162188,7
174893,7
109,7
107,8
в том числе:
фонд оплаты труда
71039,4
73879,5
80424,8
103,9
108,9
услуги подрядчиков
сторонних организаций
12018,0
110518
11588,4
92,0
104,9
материалы
27358,8
44708,8
48377,4
163,4
108,2
Командировочные рас-
ходы
351,0
185,6
304,6
52,9
164,1
спецодежда и средства
индивид. защиты
536,6
136,0
186,8
25,3
137,3
прочие производств.
расходы
1839,2
5150,4
3446,6
280,0
66,9
аренда
3388,4
1146,8
2039,4
33,8
177,8
коммерческие услуги
11060,4
5547,4
5424,3
50,2
97,8
услуги связи
3508,2
3319,7
3244,3
94,6
97,7
расходы на ремонт
561,4
608,8
1368,7
108,4
224,8
амортизация
6235,2
7531,0
9642,1
120,8
128,0
расходы на рекламу
251,6
150,0
206,2
59,6
137,5
охранные услуги
4482,1
4702,4
3810,7
104,9
81,0
информационно-
консультац. услуги
163,4
389,3
222,8
238,2
57,2
страхование
109,2
109,2
-
100,0
-
налоги на обязательные
платежи
1353,6
1694,5
1559,0
125,2
92,0
НДС, включенный в
себестоимость
2700,6
2738,1
-
101,4
-
финансовые расходы
1251,6
1689,2
1469,1
135
87,0
операционные, внереа-
лизационные и чрезвы-
677,4
4402,2
1578,5
649,9
35,6
46
чайные расходы
Анализируя динамику затрат можно сказать, что денежные средства
выделяются в большей степени на ремонт в 2015 году они выросли и соста-
вили-108,4% по сравнению с 2014 годом, а в 2016 году в 2 раза по сравнению
с 2015 годом, и на амортизационные отчисления, которые в 2015 году по от-
ношению к 2014 году составили – 120,8%, а в 2016 году по отношению к
2015 году составили 128,0%. Это говорит о том, что много внимания ООО
«Строй Газ Сервис» уделяет реконструкции своих производственных поме-
щений и модернизации основных средств.
2.2. Анализ трудовых ресурсов
Политика в области оплаты труда является составной частью управления
предприятием, и от нее в значительной мере зависит эффективность его рабо-
ты, так как заработная плата является одним из важнейших стимулов в раци-
ональном использовании рабочей силы.
Общий уровень оплаты труда на предприятии может зависеть от
следующих основных факторов:
Результатов хозяйственной деятельности предприятия, уровня его
рентабельности;
Кадровой политики предприятия;
Уровня безработицы в регионе, области, среди работников
соответствующих специальностей;
Влияния профсоюзов, конкурентов и государства;
Политики предприятия в области связей с общественностью.
Рациональная организация оплаты труда на предприятии позволяет
стимулировать результаты труда и деятельность его работников,
обеспечивать конкурентоспособность на рынке труда готовой продукции,
не обходимую рентабельность и прибыльность продукции.
Анализ фонда оплаты труда и средней заработной платы начинается с
47
расчета абсолютного и относительного (с учетом изменения объема произ-
водства) отклонения фонда оплаты труда отчетного периода от плана.
Абсолютное отклонение (
абс
ФЗП
) определяется сравнением фактически
использованных средств на оплаты труда (
ф
ФЗП
) с плановым фондом зара-
ботной платы (
пл
ФЗП
) в целом по предприятию, производственным подразде-
лениям и категориям работников:
0,25703400,016022340,75908823
плфабс
ФЗПФЗПФЗП
- рабочие
0,3650500,58402530,9490303
абс
ФЗП
- руководители
0,7990120,46401840,6550171
абс
ФЗП
- специалисты
0,139080,3470940,4860102
абс
ФЗП
- служащие
Относительное отклонение определяется как разность между фактиче-
ски начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным
на коэффициент представления плана по производству продукции. Коррек-
тировка планового фонда заработной платы производится по установленным
отраслевым коэффициентам, в данном случае взят коэффициент 0,7.
постплвпперплфскфотн
ФЗПКФЗПФЗПФЗПФЗПФЗП
..
,
где
отн
ФЗП
- относительное отклонение по фонду зарплаты;
ф
ФЗП
- фонд зарплаты фактический;
ск
ФЗП
- фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент
представления плана по выпуску продукции;
перпл
ФЗП
.
и
постпл
ФЗП
.
- соответственно переменная и постоянная сумма
планового фонда зарплаты;
вп
К
- коэффициент представления плана по выпуску продукции
Данные по результатам анализа представления плана по фонду оплаты
труда приведены в таблице 2.7.
48
Таблица 2.7
Анализ плана по фонду оплаты труда
Категории
работающих
ФОТ,
руб.
Откло-
нение
Фактиче-
ский
фонд
оплаты
труда,
2015 г.,
руб.
Отклонение от
плана
План
2015 г.,
руб.
Плановый в пересчете
на фактические знач
е-
ния фондообразующего
показателя, руб
за счет перевыполнения
плана по фондообр
азу-
ющему показателю руб
абсолютное
относительное
1. Рабочие
4 223 0160,0
3 483 9880,0
-739 0280,0
3 882 7590,0
-340 2570,0
398 7710,0
2. Руководи-
тели
253 5840,0
209 2070,0
-44 3770,0
303 9490,0
50 3650,0
94 7420,0
3. Специали-
сты
184 4640,0
152 1830,0
-31 9810,0
171 6650,0
-12 7990,0
19 4820,0
4. Служащие
94 3470,0
77 8360,0
-16 5110,0
102 4860,0
8 1390,0
24 6500,0
ИТОГО
4 785 4110,0
3 947 9640,0
-837 4470,0
4 460 8590,0
-324 5520,0
512 8950,0
По данным таблицы 2.7 видно, что на предприятии имеет место абсо-
лютная экономия фонда заработной платы по всему персоналу на 7,28%. В
связи с непредставлением плана по реализации продукции имел место отно-
сительный перерасход фонда заработной платы (18,77%).
В отчетном году план по объему реализации представлен на 92,75%,
следовательно для пересчета планового фонда заработной платы промыш-
ленно-производственного персонала используется коэффициент, равный
1 – 0,25 0,7 = 0,8250.
Абсолютное отклонение обусловлено совместным влиянием изменения
численности отдельных категорий персонала и средней заработной платы
одного работника, которое можно определить по формулам:
З
Ч
ФОТФОТФОТ
рщ
i
iрщi
ЗЧФОТ
,
iб
рщ
Ч
i
Ч
ЗЧФОТФОТ
рщ
рщ
,
i
фрщ
З
i
Ч
ЗЧФОТФОТ
i
рщ
,
49
где ФОТ
i
– фонд оплаты i-ой категории работающих, руб.;
Ч
рщ i
– численность работающих i-ой категории, чел.;
З
i
– средняя заработная плата по i-ой категории, руб.
Анализ влияния перечисленных факторов на абсолютное отклонение
фонда заработной платы от плана представлен в таблице 2.8.
Рассчитаем изменение фонда оплаты труда за счет собственно измене-
ния численности работающих по формуле:
рщ
с
рщ
рщ
Ч
Ч
Ч
ФОТФОТФОТ
,
где
рщ
с
Ч
ФОТ
– изменение фонда оплаты труда за счет изменения
структуры работающих, руб.;
фрщ
б
ф
б
Ч
ЧЗЗФОТ
рщ
с
,
где
б
З
– средняя заработная плата одного работающего по плану, руб.;
ф
б
З
– средняя заработная плата одного работающего по плану в пересче-
те на фактическую структуру работающих, руб.;
Ч
рщ ф
– фактическая численность работающих, чел.
50
Таблица 2.8
Анализ влияния факторов на абсолютное отклонение фонда заработной платы от плана
Категории
работающих
ФОТ,
руб.
Численность,
чел.
Средняя заработная
плата одного работа-
ющего,
руб.
Отклонение ФОТ,
руб.
План
2014 г.
Факт
2015 г.
План
2014 г.
Факт
2015 г.
План
2014 г.
Факт
2015 г.
Всего
в т. ч. за счет
численности
изменения
средней за-
работной
платы
1. Рабочие
4 223 016,0
3 882 759,0
883
828
4 782,6
4 689,3
-340 257,0
-263 043,0
-77 214,0
2. Руководи-
тели
283 584,0
303 949,0
38
41
7 462,7
7 413,4
20 356,0
22 388,0
-2 032,0
3. Специали-
сты
184 464,0
171 665,0
27
23
6 832,0
7 463,7
-12 799,0
-27 328,0
14 529,0
4. Служащие
94 347,0
102 486,0
22
25
4 288,5
4 099,4
8 139,0
12 865,0
-4 726,0
ИТОГО
4 785 411,0
4 460 859,0
970
917
4 933,4
4 864,6
-324 561,0
-255 118,0
-69 443,0
фiрщ
фiрщбi
ф
б
Ч
ЧЗ
З
ф
б
З
(47826
828+74627
41+6832
23+42885
25) / 917=49403,6 руб.
Тогда изменение фонда оплаты труда за счет изменения структуры рабо-
тающих составит:
638209170,493346,49403
рщ
с
Ч
ФОТ
руб.
2615000638202551180
рщ
Ч
ФОТ
руб.
Результаты анализа влияния факторов на изменение фонда оплаты труда
представлены в таблице 2.9.
Таблица 2.9
Сводная таблица влияния факторов на изменение ФОТ
Факторы
Изменение ФОТ,
руб.
1. Изменение численности
-255 118,0
в т.ч. собственно изменение численности
-261 500,0
изменение структуры работающих
6 382,0
2. Изменение средней заработной платы работающих
-69 443,0
ИТОГО
-324 561,0
По данным таблицы 2.9 видно, что по фонду оплаты труда в отчетном году
получена экономия на 7,27%, причиной этого является незначительное сниже-
ние (на 1,39%) средней заработной платы одного работающего, а также сниже-
ние численности по сравнению с плановой на 5,46%. Средняя заработная плата
по категории “Рабочие” снизилась на 1,95%.
Экономии фонда оплаты труда в отчетном году способствовали снижение
средней заработной платы по категориям “Руководители” (на 0,66%) и “Слу-
жащие” (на 4,41%). Анализ средней заработной платы представлен в таблице
2.10.
В целом по производственным цехам план по заработной плате не пред-
ставлен. Следует отметить рост заработной платы специалистов на 9,25%. По