62
Глава 3. Разработка мероприятий по улучшению финансового состояния
МУП "Мосеевское"
3.1. Направления совершенствования деятельности
МУП "Мосеевское"
В результате анализа финансового состояния установлено, что
организация находится в кризисном финансовом положении, что
подтверждается проблемами, представленными на рисунке 7.
Рис. 7 - Основные проблемы финансового состояния
МУП «Мосеевское»
Все выявленные проблемы требуют разработки мероприятий,
Основные проблемы финансового состояния организации
низкая эффективность и
результативность
деятельности
низкий уровень
ликвидности и
финансовой устойчивости
ухудшение
имущественного
положения организации
стабильное снижение
выручки
низкая ликвидность
баланса
стабильное снижение
величин имущества
стабильное получение
убытка от продаж и
чистого убытка
низкие значения
коэффициентов
ликвидности
высокая доля
дебиторской
задолженности
отрицательные
значения показателей
рентабельности
отрицательная
величина
собственного
капитала
стабильный рост
непокрытого убытка
высокая зависимость
организации от
краткосрочных
обязательств
более низкое значение
показателей
рентабельности по
сравнению со
среднеотраслевыми
отсутствие
собственных
оборотных средств
недостаточность
источников для
формирования
запасов
низкий уровень деловой
активности
низкие значения
коэффициентов
финансовой
устойчивости
63
направленных на их стабилизацию ситуации.
Исследуемая организация имеет огромную социальную значимость для
муниципального образования «Мосеевское», поэтому, не смотря на кризисное
финансовое состояние организации, она будет функционировать. Кроме того,
вывести организацию из кризиса в краткосрочном периоде маловероятно,
поэтому предлагается улучшить финансовое состояние организации проведя
работу по направлениям представленным на рисунке 8.
Рис. 8 - Пути стабилизации финансового состояния
МУП «Мосеевское»
Одним из путей улучшения финансового состояния организации в
планируемом периоде является соотношение дебиторской и кредиторской
задолженности. В таблице 13 представлено соотношение дебиторской и
кредиторской задолженности за 2015-2017 г.г.
Таблица 13
Соотношение дебиторской и кредиторской задолженности МУП «Мосеевское»
за 2015-2017 г.г., в тыс.руб.
Показатель
2015 г
2016 г
2017 г
Отклонение (+,-)
2016 к
2015
2017 к
2016
2017 к
2015
Дебиторская задолженность,
тыс. руб.
2 387
2 028
2 223
-359
195
-164
Кредиторская задолженность,
тыс. руб.
5 502
5 697
5 826
195
129
324
Коэффициент соотношения
кредиторской и дебиторской
задолженности
2,305
2,809
2,621
0,504
-0,188
0,316
Таким образом, как видно из расчетов на протяжении всего периода
Направления стабилизации финансового состояния организации
замена оборудования на
менее энергоемкое
оптимизация дебиторской
и кредиторской
задолженности
оптимизация
численности
сотрудников
64
исследования в организации наблюдается превышение кредиторской
задолженности над дебиторской, что указывает на финансовую
нестабильность организации, поскольку именно средства дебиторской
задолженности выступают основным источником для погашения кредиторской
задолженности.
Для стабилизации ситуации организации необходимо сократить величину
кредиторской задолженности. В таблице 14 представлена сводная ведомость
дебиторской и кредиторской задолженности на 26.11.2018 года.
Таблица 14
Сводная ведомость дебиторско-кредиторской задолженности МУП
«Мосеевское» на 26.11.2018 г.г., в руб.
Наименование организации
Дебет
Кредит
ИП Новоселова В.П.
727 627,43
ИП Красавин В.А.
10 665,31
ИП Дьячков В.В.
245 2385,40
ИП Наварскас И.И.
177 800,00
ИП Алыков В.Г.
1 096,54
ИП Кириловский А.В.
359 000,00
ИП Рыжов А.П.
37 500,00
ИП Опалихина М.В.
102 000,00
ИП Чанов В.А.
64 800,00
ОАО «Вологодская сбытовая компания»
7 678,60
Налоги НДФЛ
847 777,90
Пенсионный фонд
205 764,57
Федеральный ОМС
45 110,87
ООО «Нива»
228 557,94
ООО «Мосеево»
197 114,92
Администрация МО «Мосеевское»
315 647,99
МБУК «Мосеевский СДК»
2 757,70
МБОУ «Мосеевская ООШ»
649,68
МБОУ «Тотемская СОШ №2»
1 500,00
ПАО «МРСК Северо-Запад»
376 200,27
МБУК»Тотемская ЦБС»
0,00
БУЗ ВО «Тотемская ЦРБ»
47,51
БУСОВО «КЦСОН Тотемского района»
3 239,72
ПАО «Ростелеком»
2 794,45
НАСЕЛЕНИЕ
1 334 077,03
ИП Полетаев В.В.
4 200,00
Фонд социального страхования
27 420,33
ИТОГО
2 083 592,49
5 449 821,67
65
Значительное сокращение кредиторской задолженности в планируемом
периоде маловероятно, однако необходимо провести работу с такими
дебиторами как: Администрация МО «Мосеевское», ООО «Нива» и население
муниципального образования «Мосеевское». В частности, это могут быть
направление писем, а также обращение в суд с целью взыскания
задолженности. Полученные средства организации рекомендуется направить на
погашение кредиторской задолженности в первую очередь следующим
кредиторам: уплату задолженности по НДФЛ, ИП Новоселова В.П., ИП
Кирилловский А.В.
Таким образом, с помощью взыскания дебиторской задолженности
можно сократить кредиторскую задолженность до 5826 – 2223 = 3603 тыс. руб.
Процесс взыскания дебиторской задолженности подразумевает целый
комплекс взаимосвязанных мероприятий. Нередко встречаются ситуации, когда
должники всячески уклоняются от погашения задолженности. Такое уклонение
приводит к тому, что данный процесс занимает длительный промежуток
времени.
Таким образом, быстро и существенно сократить кредиторскую
задолженность на Предприятии в предстоящий период не представляется
возможным.
Вторым основным направлением стабилизации финансового положения
организации является оптимизация численности персонала. Согласно штатного
расписания в организации имеется возможность сокращения таких штатных
единиц:
- бухгалтер – кассир;
- начальник производственного участка «Середское»;
- 2 рабочих по распиловке дров.
Обязанности бухгалтера - кассира возложить на главного бухгалтера.
Обязанности начальника производственного участка «Середское» и 2 рабочих
по распиловке дров возложить на операторов котельной. Оптимизация
численности персона обеспечит экономию фонда оплаты труда, что в свою
66
очередь позволит сократить себестоимость услуг, а, следовательно, повысить
прибыль.
Определим общую экономию фонда оплаты труда на предстоящий
период:
90 000 + 44712 + 116024,86 / 4 *2 * 12 = 830861,16 рублей
Однако возложение обязанностей на других сотрудников влечет
увеличение их заработной платы. Предлагается увеличить их заработную
плату на 30% от суммы экономии:
830861,16 * 30% = 249258,35 рублей
При ликвидации организации или сокращении штата, увольняемым
сотрудникам выплачивают компенсацию в размере среднемесячного заработка.
Также за сотрудниками сохраняется среднемесячный заработок на период
трудоустройства, но не дольше, чем за два месяца со дня увольнения (с зачетом
выходного пособия)
47
.
При увольнении работнику выплачивается денежная компенсация за все
неиспользованные отпуска
48
.
После увольнения, если работник не трудоустроен, у него сохраняется
право получить от работодателя:
- оплату листка нетрудоспособности при наступлении нетрудоспособности
в течение 30 календарных дней со дня увольнения;
- средний месячный заработок на период трудоустройства в течение двух
месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия).
Для получения среднемесячного заработка за период трудоустройства по
истечении двух месяцев после увольнения работник должен предъявить
работодателю документ, удостоверяющий личность работника, заявление в
произвольной форме и трудовую книжку, которая является подтверждением
периода трудоустройства. Трудовая книжка подтверждает тот факт, что
работник не трудоустроен.
47
Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 N 197-ФЗ.- п. п. 1, 2 ч. 1 ст. 81, ч. 1 ст. 178
48
Там же, ч. 1 ст. 127
67
В исключительных случаях средний месячный заработок сохраняется за
уволенным работником в течение третьего месяца
49
.
Таким образом, в связи с сокращением штата организация должна будет
сотрудникам выплатить компенсационные выплаты. Предположим, что
сотрудники выполнят все требования и будут иметь право на получение
компенсаций за три месяца, определим сумму компенсаций:
- бухгалтеру - кассиру:
90 000 / 12 * 3 = 22500 рублей
- начальнику производственного участка «Середское»
44712 / 12 * 3 = 11178 рубля
- рабочим по распиловке дров:
116024,86/4*2*3 = 174037,29 рублей
Таким образом, на 2017 год сумма экономии фонда оплаты труда
составит:
830861,16 – 249258,35 – 22500 – 11178 – 174037,29 = 373887,52 рубля
Кроме того, организация сэкономит сумму страховых взносов, которые
она должна была бы начислить на эту заработную плату, которые составят:
373887,52 * 30,2% = 112914,03 рубля
Таким образом, экономия от оптимизации численности персонала
составит:
373887,52 + 112914,03 = 486801,55 рублей
Что позволит сократить себестоимость на аналогичную сумму, а
следовательно увеличить прибыль от продаж.
Третьим направлением улучшения финансового состояния организации
является замена оборудования на менее энергоемкое. Для МУП «Мосеевское»
можно предложить план энергосбережения и повышения энергетической
эффективности, целью которого является повышение эффективности
использования топливно-энергетических ресурсов (ТЭР) на предприятии. Для
расчетов используем информацию, подлежащую доведению до сведения
49
Там же, ч. 2 ст. 178
68
граждан такую, как раскрытие информации в сферах тепло-, водоснабжения,
водоотведения и утилизации ТБО
50
. Для достижения этой цели предполагается
решить следующие задачи:
- снижение расходов на энергоснабжение, теплоснабжение,
водоснабжение, топливо за счет рационального использования всех
энергетических ресурсов и повышения эффективности их использования.
- снижение объёма потребления всех видов энергетических ресурсов;
- сокращение расходов на оплату энергоресурсов;
- увеличение доли потребления воды на собственные нужды с
использованием приборов учета;
- сокращение потребления энергоресурсов на собственные нужды
при производстве услуг;
- сокращение потерь тепловой энергии и воды;
- сокращение износа оборудования.
Для МУП «Мосеевское» характерны следующие проблемы:
- несоответствие оснащенности объектов топливно-энергетического
комплекса современному научно-техническому уровню;
- замедление и сокращение в условиях кризиса реконструкции и
ввода новых производственных мощностей.
- высокая степень физического износа действующих основных
фондов;
- высокая энергоемкость оборудования, не соответствие
современным требованиям энергоэффективности;
- значительная протяженность сетей, разбросанность жилфонда;
- высокие непроизводительные потери воды, теплоэнергии;
- тепловые сети и водопроводные сети в основном, выработали свой
нормативный ресурс, подвержены коррозии и износу, отчего вероятность
возникновения разрывов трубопроводов достаточно велика;
50
Информация, подлежащая доведению до сведения граждан Раскрытие информации в сферах тепло-,
водоснабжения, водоотведения и утилизации ТБО //http://tekvo.gov35.ru/vedomstvennaya-informatsiya/info-for-
citizens/raskrytie-informatsii-1/new_rs_inf.php?Rajon=20&page=2
69
- потери тепловой энергии в сетях значительно превышают
нормативные значения на сетях подземной прокладки – из-за постоянного
увлажнения грунтовыми и сточными водами тепловой изоляции, на сетях
наружной прокладки – из-за разрушения или отсутствия тепловой изоляции;
- неэффективность теплоснабжения по причине того, что основные
элементы систем теплопотребления, в частности индивидуальных тепловых
пунктов (ИТП), за прошедшее десятилетие приведены в полное несоответствие
с техническими требованиями по их устройству и санитарным нормам, а в
отдельных случаях отсутствия как таковых.
- несоответствие существующего приборного учета современным
требованиям.
Несмотря на то, что за последние годы, на предприятии, достигнуты
значительные результаты в области повышения эффективности теплосетевого
комплекса, энергоемкость отрасли является еще достаточно высокой и
представляет широкий потенциал для экономии энергоресурсов.
В то же время одной из актуальных проблем является своевременное и
качественное предоставление жилищно-коммунальных услуг (ЖКУ) по
экономически обоснованным тарифам при одновременном ресурсосбережении.
Система теплоснабжения МУП « Мосеевское» в 2017 году представляет
собой работу 1 котельной, работающей на твёрдом топливе. В качестве
теплоносителя используется вода с параметрами 95-70С. Котельная,
обслуживается посменным режимом при постоянном присутствии персонала.
В котельной установлены 2 рабочих и 1- резервные котлы, сетевые насосы в
количестве 3 ед., подпиточный насос 1ед. Котельная оборудована приборами
КИП и А.
Протяженность теплотрассы от котельной 1,5 км в двухтрубном
исчислении. Способ прокладки - подземный и надземный. Сети
теплоснабжения тупиковые двухтрубные. Из них 0,21 км – в ветхом состоянии.
Факторы, оказывающие влияние на энергоемкость производства и
потребления тепловой энергии, оценка потенциала повышения эффективности:
70
1. Износ, низкий КПД основного и вспомогательного оборудования
источников тепла. В данном случае наблюдается перерасход топлива, тепла, и
несоответствие температурных режимов тепловых сетей и зданий нормативным
параметрам (снижение параметров микроклимата у конечных потребителей,
перегрев зданий на начальных участках тепловой сети).
2. Износ тепловых сетей. В таблице 15
представлена информация об износе тепловых сетей на период 2016-2017 г.г.
Таблица 15
Износ тепловых сетей МУП «Мосеевское» в 2016-2017 г.г.
Показатель
2016
2017
Выработано тепловой энергии, тыс. Гкал
1,99
1,64
Отпущено тепловой энергии, тыс. Гкал
1,66
1,31
Потери, тыс. Гкал
0,33
0,33
Эксплуатация неэффективного насосного оборудования сопровождается
перерасходом электроэнергии.
Отсутствие автоматического регулирования технологических процессов
работы насосного оборудования приводит к перерасходу энергоресурсов.
Из-за отсутствия приборного учета энергоресурсов на источниках тепла
невозможно получить фактические данные о параметрах их работы, а значит, и
провести своевременную организацию мер по повышению эффективности
функционирования, своевременное определение причин потерь топливно-
энергетических ресурсов при транспортировке и их устранение. При
оснащении теплоисточников приборами учета станет возможной оптимизация
температурных и гидравлических режимов за счет полученных данных о работе
системы.
Одним из мероприятий по снижению потерь тепла через изоляцию и
сокращению утечек теплоносителя является замена подземного участка
трубопроводов тепловых сетей на трубы с надземной прокладкой. В результате
теплоизоляция трубопроводов и инженерного оборудования систем
теплопотребления (запорной арматуры, водоподогревателей) экономический
71
эффект может составить до 6% экономии топливно-энергетических ресурсов
(ТЭР).
Анализ состояния теплосетевого хозяйства, требующего замены ветхих
сетей с целью снижения тепловых потерь на 01.07.2017 года (с учетом старения
тепловых сетей в последующие годы) (таблица 16).
Таблица 16
Протяженность ветхих тепловых сетей МУП «Мосеевское»
на 01.07.2017 г., в м.
Наименование населенного пункта
Общая протяженность, м
Протяженность ветхих, м
Д.Мосеево
1511
212
Итого
1511
212
Расход топлива за 2017 год составил 447,3 т.у.т. в год, на ветхие сети
приходится 62,8 т.у.т. в год. За счет замены ветхих сетей планируется экономия
до 6 % ТЭР, что составит 57,40 тыс. руб. Предполагается так же что за счет
замены части теплосети произойдет уменьшение потерь тепловой энергии на 7
%, т.е. на 115,08 тыс. Гкал, в денежном выражении этот показатель составит
287,25 тыс. руб.
В потенциал повышения энергоэффективности по системам
теплоснабжения МУП «Мосеевское» входит:
1. Замена насосов в котельной д. Мосеево дает экономию расхода
электроэнергии работы насосов с 15 кВт/ч до 11 кВт/ч. Экономия
электроэнергии при замене насосов составит (15кВт/ч - 11кВт/ч) * 8 мес.* 30
сут.*24 ч. = 23040 кВт. Средневзвешенная стоимость 1 кВт/ч в 2017 году
составляет 7,34 руб. Экономия в денежном выражении составит 169,11 тыс.
рублей.
2. Замена котла КВТС-2УН 0,3 МВТ, потребляющего 8,16 м
3
дров в
сутки, на котел марки КВ-08 МВТ, потребляющего 6,48 м
3
дров в сутки, в
котельной д. Мосеево даст экономию 403 м
3
дров в год (107 т.у.т.). Данная
экономия в денежном выражении составит 403 м
3
* 0,16 тыс. руб. = 64,48 тыс.
рублей.