65
ГЛАВА 3. МЕРОПРИЯТИЯ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ
СИСТЕМЫ УПРАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВЫМ СОСТОЯНИЕМ ООО
«МИР»
3.1 Направления мероприятий, способствующих улучшению
финансового состояния ООО «МИР»
Финансовое состояние предприятия зависит от многих факторов и
показателей. Анализ финансового состояния ООО «МИР» выявил
следующие негативные тенденции и факторы, ухудшающие финансовое
состояние предприятия, в том числе:
- высокий удельный вес дебиторской задолженности,
- недостаток собственных оборотных средств,
- наличие неиспользуемых внеоборотных активов;
- финансовую зависимость от внешних источников финансирования;
- недостаток высоколиквидных активов.
Для устранения существующих проблем и улучшения финансового
состояния предприятия необходимо разработать мероприятия в трех
направлениях:
- по управлению дебиторской и кредиторской задолженностью;
- по оптимизации оборотных средств предприятия;
- по повышению финансовых результатов предприятия.
В работе рассматривается разработка системы управления дебиторской
задолженности с целью её сокращения в 2016 году. Реализация этих
мероприятий позволит увеличить наиболее ликвидные активы (денежные
средства), показатели ликвидности, то есть ООО «МИР» сможет погасить
кредитные обязательства за счет собственных денежных средств. В целом это
приведет к улучшению финансового состояния предприятия.
В системе управления дебиторской задолженности выявлены
следующие проблемы:
66
- нет регламента работы с просроченной дебиторской задолженностью;
- не систематизирована система по срокам погашения обязательств
дебиторов ООО «МИР»;
- не проводится проверка кредитоспособности покупателей и их
финансовых возможностей своевременно выполнять свои договорные
обязательства;
- нет подразделения, которое бы занималось урегулированием
дебиторской задолженность в соответствии с нормативными актами.
Таким образом, в работе предлагается разработать принципиально
новую политику управления дебиторской задолженностью, построенную не
только на правовых методах взыскании задолженности, но и на
стимулирование покупателей путем внедрения системы скидок – сконто.
Положения о стимулировании дебиторов своевременно исполнять
обязательства будут заложены в кредитную политику ООО «МИР», в том
числе:
- необходимо сформировать кредитный рейтинг покупателей, сущность
которого заключается в определении групп риска непогашения кредиторской
задолженности и распределение покупателей по группам риска. Основными
критериями распределения будут являться определенные показатели. Такими
показателями являются: выручка от продаж (объем продаж), рентабельность,
планируемая стоимость работ по договору, репутация покупателя на рынке,
платежная дисциплина, долговременное сотрудничество с клиентом, время
отсрочки платежа, наличие гарантий (способов обеспечения обязательств);
- создание регламента управления дебиторской задолженностью, то
есть разработка порядка управления ею путем выделения отдельных этапов
работы, процедур по работе с дебиторами и центров ответственности между
подразделениями. В данном случае нельзя рассматривать в качестве
мероприятия установление стопроцентной предоплаты по договору т.к. это
обязательно приведет к оттоку клиенты;
67
- предлагается внедрение системы скидок – «сконто», которые
предоставляются за досрочный платеж по сравнению с условиями договора,
а так же применение системы штрафов за нарушение условий договора.
Кредитный рейтинг покупателей сформирован и представлен в
Приложении 10.
В ООО «МИР» необходимо постоянно проводить анализ дебиторской
задолженности а так проверять правильность отражения соответствующих
бухгалтерских операций. Основными способами расчетов покупателей за
продукцию и работу является расчет наличными денежными средствами или
путем перечисления денежных средств на расчетный счет, то есть
безналичным путем. В ООО «МИР» дебиторская задолженность возникает
только при расчетах с юридическими лицами, так как физические лица
заключают договор на условиях 70-ти процентной предоплаты. Полная
оплата производится в момент установки ПВХ конструкций.
Так же необходимо постоянно контролировать оборачиваемость
средств в расчетах, так как ускорение оборачиваемости и сокращения
периода оборачиваемости дебиторской задолженности улучшает финансовое
состояние предприятия. На начальном этапе специалисты ООО «МИР»
должны осуществлять отбор потенциальных покупателей, а также
определять условия оплаты товаров по договорам поставки ПВХ
конструкции и выполнению работ по их монтажу. Для этого необходимо
определять критерии и разработать процедуру оценки присвоению
покупателя кредитного рейтинга. В зависимости от занимаемого места в этом
рейтинге, и будет определяться срок и размер допустимой отсрочки по
каждому клиенту из присвоенных ему категорий.
Необходимая для анализа информация может быть получена из
публикуемой финансовой отчетности, от специализированных
информационных агентств, из неформальных источников. Предоставляемая
ими информация включает диапазон изменения собственного капитала,
степени кредитоспособности и другие полезные сведения. Рекомендуется
68
проверять кредитоспособность потенциальных покупателей и заказчиков по
двум этапам. Сначала, на первом этапе, потенциальный покупатель
(заказчик) оценивается по определенным критерием по 100 - бальной шкале,
в которой заранее определен минимальный порог результата. Сравнивается
фактически полученный результата с минимально установленным, и, если он
будет ниже, то покупатель признается ненадежным, следовательно, с таким
покупателем следует заключать договор на условиях предоплаты. Оценка
потенциальных контрагентов будет возлагаться на сотрудника
аналитического отдела. Эту должность ввести в штат компании 2019 году.
В таблице 20 представлен расчетный рейтинг потенциального
покупателя ООО «Инструмент »
Таблица 20
Расчет рейтинга потенциального контрагента по 100-бальной
шкале, на примере ООО «Инструмент».
№
п/п
Критерий
Удельный
вес
критерия,
%
Оценка
значения по
ООО
«Инструмент»
Результат
(гр. 3 ×
гр. 4)
1
Общее время работы с
данным покупателем и
объем сделок с ним
15
40
6
2
Наличие положительных
отзывов других
организаций,
являющихся
контрагентами данного
покупателя
10
20
2
3
Стабильность
выполнения обязательств
в предшествующие
периоды
20
90
18
4
Оборачиваемость
дебиторской
задолженности
15
60
9
5
Размеры и сроки
просроченной
дебиторской
задолженности
15
60
9
6
Финансовое состояние
покупателя
25
80
20
Итого:
100
64
69
Таким образом, предлагается установить на уровне 50 баллов
минимальный порог минимальное значение положительного кредитного
рейтинга и надежности контрагента в результате расчета кредитного
рейтинга ООО «Инструмент» установлено, что это потенциальный
покупатель набрал 64 балла, то есть ему можно дать положительную
рекомендацию для заключения договора на кредитных условиях.
Вторым этапом работы с клиентами, рейтинг которых больше 50 балов,
является рассмотрение условий предоставления кредита, каждому
покупателю в этом случае присваивается рейтинг от 1 до 10 балов в
зависимости от рассчитанных показателей.
Присвоенный рейтинг действует в течение месяца или один раз в два
месяца, затем должен пересматриваться.
По данным этого рейтинга покупателей ООО «МИР» ранжируется в
зависимости от следующих критериев:
- продолжительности работы с ООО «МИР» (до года, в течение и более
одного года );
- среднемесячного объема продаж и выполненных работ (до 50 тыс.
руб., от 50-100 тыс. руб., свыше 100 тыс. руб.),
- наличия просроченной (проблемной) задолженности в размере до 100
тыс. руб. и более;
- рентабельности продаж по каждому клиенту время отсрочки платежа.
Информацию для анализа по предложенным критериям можно взять
как из доступных источников, в том числе сети Интернет, так и из
официальных источников, например, по данным налоговых органов, а также
запросить у самого контрагента. Это позволит составить полную картину о
потенциальном покупателе и его платежеспособности.
В таблице 21 представлен пример ранжирования ООО «Инструмент»
по кредитному рейтингу по бальной системе (1-10 баллов).
70
Таблица 21
Условия предоставления кредитования с предупредительными
мерами
Рей-
тинг
поку-
пателе
й по
10 –
балль
ной
шкале
Срок
отсро
чки
(кале
н-
дарн
ых
дней)
Преде
льный
размер
задол-
женно
сти,
тыс.
руб.
Предупредительные меры по
предупреждению просроченной
или проблемной задолженности
Предоставле
ние скидок
«сконто»
Штраф
Пеня
(за
кажды
й день
про-
срочки
)
Банко
в-
ская
гаран
тия
Имуще-
ственно
е
поручи-
тельств
о
Срок
отсро
чки,
для
получ
ения
скидк
идней
Раз-
мер
скид-
ки, %
10
0
200
нет
0,1 %
Нет
Нет
0
-
9
0
50
нет
0,1 %
Нет
Нет
0
-
8
0-15
200
нет
0,1 %
Нет
Нет
0-5
3
7
15
50
нет
0,1 %
Нет
Нет
5
3
6
20
40
5 %
0,1 %
Нет
Да
7
3
5
25
20
5 %
0,1 %
Нет
Да
10
3
4
30
30
10 %
0,1 %
Да
Да
10
3
3
30
20
10 %
0,1 %
Да
Да
10
3
2
20
70
5 %
0,1 %
Нет
Нет
5
3
1
0
20
10%
5 %
0,1 %
Нет
0
-
По итогам анализа можно сделать вывод, что ООО «Инструмент»
имеет рейтинг 8 балов из 10 возможных, то есть ему предоставляется отсрочка
на 15 дней и максимальный размер кредита 100% от покупки.
Для стимулирования потенциальных покупателей и заказчиков
необходимо разработать систему скидок, а так же систему штрафов и пени за
нарушение сроков исполнения обязательств по договору.
В настоящее время не все контрагенты исполняют обязательства в
установленные сроки в полном объеме перед ООО «МИР». Некоторые
покупатели намеренно оттягивают сроки погашения задолженности, ссылаясь
на финансовые трудности. Другие, реально имеющие проблемы с
финансовыми ресурсами, постоянно обещают, что выполнят все обязательства
по договору. Иные должники не отвечают на телефонные звонки, электронные
письма и факсовые сообщения. В любом случае часть из них не сможет
погасить свою задолженность перед ООО «МИР». Поэтому необходимо
создать резерв по сомнительным долгам. Если дебиторская задолженность не
71
погашена по условиям договора в срок, не обеспечена залогом
поручительством или банковским гарантией, то она считается сомнительной.
В таблице 22 определен порядок начисления резервов по
сомнительным долгам.
Таблица 22
Порядок начисления резерва по сомнительным долгам
Срок возникновения
задолженности
Сумма начисляемого резерва
Свыше 90 дней
100%
От 45 дней до 90 включительно
50%
До 45 дней включительно
0%
По состоянию на 01.01.2019 г. сумма просроченной дебиторской
задолженности, ООО «МИР», составила 230 тыс. руб., в том числе
- задолженность в сумме 56 тыс. руб., срок уплаты которой истек 3
сентября 2018 года;
- задолженность в сумме 85 тыс. руб., срок уплаты которой истек 3
октября 2018 г.; задолженность в сумме 89 тыс. руб., срок уплаты которой
истек 17 ноября 2018 г.
После рассмотрения возможностей создания резервов по
сомнительным долгам, а так же с целью исключения финансирования за счет
собственных средств, необходимо разработать регламент по работе с
дебиторами и по сбору платежей.
Для этого необходимо разработать:
- процедуру взаимодействия с дебиторами в случае нарушения условий
оплаты;
- критические значения показателей существенности нарушения;
- систему штрафов и пени в целях наказания недобросовестных
контрагентов.
В таблице 23 представлены критерии создания резервов по
сомнительным долгам дебиторов ООО «МИР»
72
Таблица 23
Создание резерва по сомнительным долгам дебиторов ООО
«МИР»
№
п/п
Сумма
Задолженности,
тыс.руб.
Срок
уплаты
по
догово-ру
Срок
возникнове-
ния, дней
Процент
Начисле-
ния
резерва,
%
Сумма
начисленного
резерва,
тыс.руб.
1
56
03.09.2018
120
100
56
2
85
03.10.2018
90
50
46
3
89
17.11.2018
45
0
0
Итого
-
-
-
102
Таким образом, сумма созданного резерва по долгам дебиторов ООО
«МИР» по состоянию на 01.01.2019 г. должна составить 102 тыс. руб.
Покупатели имеют различные возможности по объемам закупок. Чем
больше стоимость договора, тем больше требуют индивидуальных условий
предоставления отсрочки платежей.
Далее целесообразно проанализировать создание алгоритма
дифференциации условий по предоставлению отсрочки платежа. Во первых
необходимо разграничить уровень управления дебиторской задолженностью
и отразить это в кредитной политике. Во- вторых, центром управлением
дебиторской задолженностью ООО «МИР» должна стать финансовая служба,
которую предлагается создать другое предложение. При этом к специалистам
финансовой службы должны предъявляться следующие требования: опыт
работы с дебиторской задолженностью не менее года, наличие высшего
профессионального образования (финансового или экономического),
обладание знаниями в области финансов, ценообразования, бухгалтерского и
налогового законодательства кредита денежного обращения.
Финансовую службу рекомендуется разделить на два отдела: отдел
оперативного управления дебиторской задолженностью и аналитический
отдел. В отделе оперативного управления вопросами дебиторской
задолженности будут заниматься специалисты по работе с дебиторской
задолженностью, основными функциями которой будут являться: ведение
переговоров о погашении долга, консультирование по вопросам
73
возникновения просроченной дебиторской задолженности, направление и
рассмотрение претензии, разрешение конфликтов с дебиторами.
В их должностные обязанности будет входить:
- реализация процедур по возвращению просроченной дебиторской
задолженности;
- дальнейшее развитие существующего алгоритма работы с
просроченной дебиторской задолженностью;
- расчет суммы исковых требований, предъявляемых к дебиторам, в
суд;
- подготовка оперативных отчетов в разрезе отдельных дебиторов, по
сомнительной задолженности, по наиболее крупным дебиторам и др.
В основные должностные обязанности аналитика должны входить
следующие:
- анализ влияния уровня дебиторской задолженности на финансовое
состояние предприятие, результаты деятельности ООО «МИР», бизнес –
окружение;
- анализ информации о клиентах с целью составления кредитных
рейтингов;
- представление аналитических записок об условиях кредитования
отдельных клиентов;
- составление квартальных отчетов для текущего лимита по уровню
закупок и финансовой дисциплины заказчика;
- принятие решений об увеличении кредитного лимита для отдельных
заказчиков;
- контроль за динамикой состава и структуры дебиторской
задолженности;
- анализ отчетов по дебиторам за неделю, месяц, квартал, а так же
разработка соответствующих действий с ответственными сотрудникам;
- проверка соответствия утвержденных кредитных лимитов по
отдельным должникам;
74
- проведение сверки расчетов с покупателями и заказчиками;
- переговоры с менеджерами контрагентов по вопросу о просроченной
задолженности;
- принятие управленческих решений по возможным действиям с
проблемными или сомнительными долгами, включая, переговоры, принятие
решений о списании проблемной задолженности и др.
В таблице 24 определены затраты предприятия на введение в штат этих
двух должностей и организацию рабочих мест К затратам на организацию
рабочих мест специалиста относят текущие (заработная плата, отчисления на
социальные нужды), и инвестиционные, начальные (затраты на приобретение
мебели, оргтехники и др.)
Таблица 24
Затраты на организацию рабочих мест специалиста по работе с
дебиторской задолженностью и аналитика дебиторской
задолженности
Наименование затрат
Специалист по работе с
дебиторской
задолженностью
Аналитик по
дебиторской
задолженности
Сумма за
месяц, руб.
Сумма за
год, руб.
Сумма за
месяц,
руб.
Сумма за
год, руб.
1. Заработная плата
22500
270000
25000
300000
2. Отчисления на
социальное
страхование (30%)
6750
81000
7500
90000
3. Затраты на
приобретение мебели
30000
30000
30000
30000
4. Затраты на
приобретение орг.
техники
-
-
40000
40000
5. Затраты на услуги
связи
500
6000
500
6000
6. Затраты на
канцтовары,
почтовые расходы
1500
18000
1500
18000
7. Прочие расходы
(аренда, эл/энергия,
водоснабжение)
500
6000
500
6000
Итого:
61750
411000
105000
490000
Всего:
901 000