34
Глава 2. Оценка и анализ финансового состояния ООО «Ит-
Проект»
2.1 Характеристика организации ООО «ИТ-Проект» и основные
показатели ее финансово-хозяйственной деятельности
ООО «ИТ-Проект» – ведущая фото студия, одна из самых динамично
развивающихся компаний, предоставляющая весь перечень фото услуг,
зарегистрирована по адресу 630110, Новосибирская область, город
Новосибирск, Богдана Хмельницкого улица, 90.
В компании работают только профессионально подготовленные
сотрудники, внимательные ко всем пожеланиям клиента; это слаженная
команда профессионалов с большим стажем работы в данной области.
Управление финансами на предприятии ООО «ИТ-Проект»
осуществляется по следующей схеме, представленной на рисунке 7.
Рисунок 7 – Система управления финансами предприятия
Директор
Замдиректора по финансам
- управление стоимостью и структурой капитала ;
- планирование и регулирование денежных потоков;
управление кредитными ресурсами;
- управление всеми финансовыми операциями предприятия
Главный бухгалтер
- участие в разработке оперативных бюджетов (смет);
- организация бухгалтерского учета;
- участие в разработке и внедрении бухгалтерского
учета
- подготовка финансовых отчетов
- налоговое планирование и контроль;
- внутренний аудит
Бухгалтерия
- составление финансового анализа и планирования;
- начисление заработной платы;
участие в подготовке бизнес - планов;
- ценообразование;
- текущая деятельность (формирование оборотного
капитала и денежных средств)
-прочая финансовая деятельность.
35
Руководит финансовой деятельностью на предприятии ООО «ИТ-
Проект» заместитель директора по финансам, которого в подчинении
находится главный бухгалтер и сотрудники бухгалтерии.
Финансовое управление взаимодействует с другими подразделениями
предприятия, исходя из приоритетных направлений, создания условий для
совершенствования финансовой деятельности, качественного выполнения
функциональных обязанностей и реализации стратегии развития предприятия
21
.
Финансовое управление устанавливает внешние связи с организациями,
соответствующими профилю финансовой деятельности с целью повышения
результативности финансовой деятельности, при этом руководитель
подразделения согласовывает свои действия с директором предприятия.
2.2 Правовая основа финансового состояния (показателей)
предприятия ООО «ИТ-Проект»
Создание правового регулирования бухгалтерского учета представляет
собой нормативное регулирование бухгалтерского учета, которое включает в
себя:
1) нормативное правовое регулирование - осуществляется нормами права,
содержащимися в соответствующих нормативных правовых актах;
2) методическое (нормативно-техническое) регулирование -
осуществляется методическими (техническими) нормами, содержащимися в
соответствующих актах методического (нормативно-технического) характера.
Бухгалтерский учет представляет собой формирование документированной
систематизированной информации об объектах и составление на ее основе
бухгалтерской (финансовой) отчетности.
С 1 января 2013 г. в Российской Федерации сформирована пятиуровневая
система нормативного регулирования бухгалтерского учета:
– законодательный уровень;
21
Савостина О.В. Информационно-бухгалтерское обеспечение экономического анализа и усовершенствование
методики операционного бюджетирования производственной деятельности промышленного предприятия на
основе нормативной операционной расценки"Международный бухгалтерский учет", 2014, N 37, с.42
36
– федеральный нормативный уровень;
– отраслевой нормативный уровень;
– методологический уровень;
– организационный уровень.
Отдельными нормами ст. 21 Федерального закона РФ от 06.12.2011 № 402–
ФЗ «О бухгалтерском учете» установлены отличительные признаки каждой
группы стандартов, относящихся к области нормативного регулирования
бухгалтерского учета
22
.
Первый уровень законодательный, к нему относят: Гражданский и
Налоговый Кодекс Российской Федерации, Федеральный закон от 06.12.2011
№402–ФЗ «О бухгалтерском учете».
Гражданский Кодекс Российской Федерации является основополагающим
документов, регулирующим гражданско-правовые отношения между лицами,
осуществляющими предпринимательскую деятельность, или с их участием. Что
касается Налогового Кодекса Российской Федерации, то помимо важной роли
этого документа при формировании информации об объектах бухгалтерского
учета, его нормы прямо регулируют порядок учета доходов и расходов
отдельных категорий субъектов предпринимательской деятельности.
Ко второму уровню относятся в соответствии с федеральным законом от
06.12.2011 №402–ФЗ «О бухгалтерском учете» федеральные стандарты. Под
стандартом бухгалтерского учета в Законе №402-ФЗ понимается документ,
устанавливающий минимально необходимые требования к бухгалтерскому
учету, а также допустимые способы его ведения. Федеральные стандарты
бухгалтерского учета до их принятия в обязательном порядке должны будут
публиковаться в открытом доступе для общего обсуждения. Законодательно на
обсуждение стандартов отводится три месяца с момента опубликования
проекта федерального стандарта бухгалтерского учета. Разработчики стандарта
22
Коське М.С., Воюцкая И.В., Мишучкова Ю.Г. Внутренний контроль в обеспечении достоверности и
минимизации рисков искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности // Международный бухгалтерский
учет. 2016. N 24. С. 50 - 64; Все для бухгалтера. 2017. N 1. С. 21
37
обязаны принять во внимание все замечания и предложения, возникшие в ходе
обсуждения, и подкорректировать стандарты и после этого их примут.
До принятия федеральных стандартов действуют Положения по
бухгалтерскому учету (ПБУ) – стандарты бухгалтерского учёта России.
Положение по ведению бухгалтерского учёта рассматривает требования к
ведению бухгалтерского учёта, документирование хозяйственных операций,
регистры бухгалтерского учёта.
Правила ведения бухгалтерского учёта, утверждённые до 01.01.2013 г.
соответствующими ПБУ необходимо будет применять до утверждения
федеральных и отраслевых стандартов.
К третьему уровню относятся отраслевые стандарты. Отраслевые
стандарты устанавливают особенности применения федеральных стандартов в
отдельных видах экономической деятельности. Особенности их применения в
отдельных видах экономической деятельности потребуется установить
специальными отраслевыми стандартами. Причем документы этих уровней
будут обязательными к применению. А до их утверждения федеральный закон
РФ от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предписывает применять
те же правила ведения бухгалтерского учета и составления отчетности, которые
применяются сейчас. Например, существуют Методические указания по
планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции на
предприятиях черной металлургии (утв. Роскомметаллургией 07.12.1993),
Методические рекомендации по планированию, учету и калькулированию
себестоимости туристского продукта и формированию финансовых результатов
у организаций, занимающихся туристской деятельностью (утв. Приказом
Госкомспорта России от 04.12.1998 N 402), и др. Подобные отраслевые
документы широко применялись до 2002 г., пока не вступила в силу гл. 25 НК
РФ.
К четвертому уровню относятся рекомендации в области бухгалтерского
учета, которые принимаются в целях правильного применения федеральных и
отраслевых стандартов, уменьшения расходов на организацию бухгалтерского
38
учета, а также распространения передового опыта организации и ведения
бухгалтерского учета, результатов исследований и разработок в области
бухгалтерского учета. Эти документы будут применяться на добровольной
основе.
Стандарты экономического субъекта, которые создаются в самой
организации и являются внутренними рабочими стандартами хозяйствующего
субъекта, представляют собой пятый уровень документов, которые
предназначены для упорядочения бухгалтерского учета. Стандарты
экономического субъекта не должны противоречить федеральным и
отраслевым стандартам. Всеми подразделениями экономического субъекта в
обязательном порядке применяются документы данного уровня. К стандартам
экономического субъекта можно отнести, например, внутрифирменный
стандарт управленческого учета по учету затрат и калькулированию
себестоимости, в котором учтена специфика и условия деятельности
конкретной организации.
Стандарты экономического субъекта - акты более высокого нормативного
уровня, хотя сравнивать в рамках одной иерархии учетную политику и
стандарты экономического субъекта – «собственные ПБУ» организации
некорректно и тем более не стоит отдавать приоритет одному из
рассматриваемых документов. Потому что цели разработки у стандартов
экономического субъекта и учетной политики различны. Стандарты являются
одним из кирпичиков в фундаменте законодательства о бухгалтерском учете,
учетная же политика - это не часть бухгалтерского законодательства, а
внутренний руководящий документ организации. Учетная политика
формируется на основе стандартов (федеральных, отраслевых и собственных), а
не наоборот, стандарты экономического субъекта не базируются на учетной
политике.
Вывод: «собственное ПБУ» и учетная политика дополняют друг друга,
чтобы в учете и в отчетности не было пробелов.
39
К стандартам экономического субъекта можно отнести рабочий план
счетов бухгалтерского учета, приказ об учетной политике организации,
положение об оплате труда и его стимулировании, должностные инструкции,
инструкции по инвентаризации и т.д., разрабатываемые на основе
действующего законодательства и нормативных документов.
Учетная политика - это совокупность организационных и
методологических решений в области бухгалтерского учета,
регламентированных и строго применяемых на практике экономическим
субъектом.
Содержание и направленность учетной политики должны способствовать
такой организации и ведению бухгалтерского учета, при которых учет
максимально эффективно воздействует на финансовые результаты
деятельности экономического субъекта, его ликвидность и
платежеспособность, финансовую устойчивость, привлекательность для
потенциальных инвесторов в целом.
Управленческие решения, формирующие реальные денежные потоки и
определяющие успешность деятельности организации, зависят во многом от
выбранной организацией учетной политики. В настоящее время учетная
политика является мощным инструментом формирования бухгалтерской и
налоговой отчетности организации. Так, например, разным методам оценки
запасов соответствуют разные значения показателя прибыли. Точно так же на
показатель прибыли влияют метод начисления амортизации, метод списания
затрат и т.д.
Система бухгалтерского учета предприятия выработана на основании
нормативных актов Российской Федерации по осуществлению бухгалтерского
учета и внутренних документов.
Конфигурация ведения учета - журнально-ордерная. Документы
систематизируются по отношению к журналам-ордерам и накопительным
ведомостям. На каждую группу документов есть отдельная папка на месяц.
40
ООО «ИТ-Проект» ежегодно одобряет учетную политику, в которой
отражаются общие принципы ведения бухгалтерского и налогового учета.
Предприятие формирует свою учетную политику, исходя из собственной
структуры и отрасли.
Согласно с п. 2 ст. 8 закона № 402-ФЗ предприятие самостоятельно
формирует свою учетную политику, руководствуясь законодательством
Российской Федерации о бухгалтерском учете, федеральными и отраслевыми
стандартами. Учетная политика организации вырабатывается главным
бухгалтером и ратифицируется главой организации. При этом ратифицируются:
рабочий план счетов бухгалтерского учета, который содержит синтетические и
аналитические счета, нужные для ведения бухгалтерского учета согласно
требованиям своевременности и всесторонности учета и отчетности. Учетная
политика открывается в пояснительной записке к отчетности ООО «ИТ-
Проект»
23
.
Учетной политикой организации закреплена совокупность способов
бухгалтерского учета, используемых в организации, - первичного наблюдения,
стоимостного измерения, текущей группировки и итогового обобщения фактов
хозяйственной жизни предприятия.
В соответствии с требованиями законодательства учетная политика,
принятая предприятием, формируется на каждый год и не подлежит изменению
за исключением: существенного изменения условий деятельности в результате
реорганизации, смены собственников, изменения видов деятельности и т.п.
2.3 Анализ финансово-экономических результатов деятельности
Основной информационной базой для проведения анализа финансового
состояния экономического субъекта выступает его бухгалтерская отчетность.
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО «ИТ-
Проект» представлен в таблице 3 и позволил сделать следующие выводы
(таблица 3).
23
Коське М.С., Воюцкая И.В., Мишучкова Ю.Г. Внутренний контроль в обеспечении достоверности и
минимизации рисков искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности // Международный бухгалтерский
учет. 2016. N 24. С. 50 - 64; Все для бухгалтера. 2017. N 1. С. 24
41
Таблица 3
Анализ основных экономических показателей деятельности ООО
«ИТ-Проект» за 2014-2016гг.
Показатель
Годы
Изменение
2014
2015
2016
2016 / 2015
2016 / 2014
Абсол
.
измен
е
При-
рост,
%
Абсл.
измен
ения
Прирост,
%
1
2
3
4
5
6
7
8
Выручка, млн. р.
4054,
9
3796,
7
4822,
6
1025,
9
25,3
767,7
18,9
Себестоимость,
млн. р.
3752,
3
3727,
8
4403,
2
675,4
1
18,1
650,4
17,3
Прибыль от
продаж, млн. р.
329,6
68,9
419,4
350,5
508,7
89,8
27,2
Рентабельность
продаж, %
8,13
1,81
8,7
6,89
380,7
0,,57
7,01
Чистая прибыль,
млн. р.
64,7
81,2
94,1
12,9
15,89
29,4
45,44
Рентабельность
по чистой
прибыли, %
1,6
2,12
1,95
-0,17
-8,02
0,35
21,87
Среднегодовая
стоимость
имущества,
млн.р.
4539,
1
4707,
7
4890,
1
182,4
3,88
351
7,73
Среднегодовая
стоимость
основных
средств, млн. р
1347,
1
1266,
8
1192,
9
-74,2
-5,86
-154,2
-11,45
Фондоотдача
3,01
3,0
4,04
1,04
34,67
1,03
34,22
Численность
персонала, чел.
825
656
592
-64
-9,76
-236
-28,6
Производительно
сть труда, тыс.
р./чел.
4915
5788
8146
3358
58,02
3231
65,7
Выручка на 1
рубль затрат
1,08
1,02
1,29
0,27
26,47
0,21
19,44
– показатель выручки имеет неуклонную тенденцию роста: на 1025,9
млн.р. (прирост на 25,3%) по сравнению с уровнем 2015 года и на 767,7 млн.р.
(прирост на 18,9%) по сравнению с уровнем 2014 года, что свидетельствует о
расширении продаж на объекте исследования;
– показатель себестоимости растет меньшими темпами по сравнению с
темпами прироста выручки: на 18,1% по сравнению с уровнем 2015 года и на
42
17,3% в по сравнению с уровнем 2014 года, что обуславливает повышение
показателя прибыли от продаж;
– показатель прибыли от продаж увеличился на 89,8 млн.р. (прирост на
27,2%) по сравнению с уровнем 2014 года;
–увеличение показателя прибыли обуславливает повышение
рентабельности продаж. В 2014 году с 1 рубля выручки ООО «ИТ-Проект»
получило 8,13 руб. прибыли, в 2015 году показатель снизился до 1,81 руб.
прибыли и в 2016 году показатель вновь увеличился и составил 8,7 руб.
прибыли от продаж, что свидетельствует о повышении эффективности
основной деятельности организации;
– показатель чистой прибыли также имеет положительную динамику: в
2016 году он увеличился на 12,9 млн.р. (прирост на 15,89%), в 2015 году
показатель увеличился–на 16,5 млн.р. (прирост на 25,5%);
–рост выручки и показателя чистой прибыли обусловили повышение
рентабельности деятельности ООО «ИТ-Проект» , рассчитанной по чистой
прибыли. В 2014 году с 1 рубля выручки предприятие получило 1,6 руб.
прибыли, в 2015 году – 2,12 руб. прибыли и в 2016 году – 1,95 руб. чистой
прибыли, что подтверждает ранее сделанный вывод о повышении
эффективности деятельности организации;
– показатель среднегодовой стоимости основных средств имеет
тенденцию снижения: на 74,2 млн.р. по сравнению с уровнем 2015 года и на
154,2 млн.р. по сравнению с уровнем 2014 года;
– более высокие темпы прироста показателя выручки по сравнению с
темпами прироста показателя среднегодовой стоимости основных средств
обусловили рост показателя фондоотдачи. В 2014 году с 1 рубля, вложенного в
основные средства, организация получала 1,08 руб. выручки, в 2014 году – 1,02
руб., в 2016 году – 1,29 руб., прирост составил на 19,44% по сравнению с
уровнем 2014 года и 26,47 5 по сравнению с предыдущим годом. Рост
показателя фондоотдачи свидетельствует о росте эффективности
использования основных средств организации;
43
– численность персонала стремительно снижается, по сравнению с
уровнем 2014 года численность сократилась на 236 человек (28,6%);
– более высокие темпы прироста показателя выручки по сравнению с
постоянной численностью персонала обусловили рост показателя
производительности труда: на 3358 тыс.руб или на 58,02% в 2016 году и на 873
тыс.руб. (23,2) % в 2015 году;
– соотношение выручки с затратами увеличивается: в 2014 году на 1
рубль затрат приходилось 1,08 руб. выручки, в 2015 году показатель снизился
до 1,02 руб., а в 2016 году показатель вновь увеличился до 1,29 руб. прирост на
26,47% по сравнению с уровнем прошлого года, что позволяет сделать вывод о
снижении затратоемкости деятельности организации.
Среднегодовая величина имущества организации в целом за период
исследования увеличивается с 4539,1 млн. руб. в 20143 году до 4890,1 млн. руб.
в 2016, году, прирост составил 351млн.руб (7,73%), из которых прирост на
182,4 млн. руб. составил 2015 году и еще на 168,6 млн. руб. в 2016 году.
Сложившаяся динамика позволяет сделать вывод о наращении экономического
потенциала организации.
Важнейшими финансовыми показателями являются финансовые
результаты деятельности организации, поэтому необходимо провести анализ
прибыли и рентабельности
24
.
Используя, данные отчета о финансовых результатах проведем анализ
доходности ООО «ИТ-Проект», а используя, данные бухгалтерского баланса и
отчета о финансовых результатах проведем анализ показателей деловой
активности, дополняющей анализ доходности компании.
По данным отчета о финансовых результатах ООО «ИТ-Проект»
составим вертикальный и горизонтальный анализ финансовых результатов
компании за 2014-2016 годы (таблица 4).
24
Кибиткин А.И. Финансовый анализ: риски, кредитоспособность, инвестиции: Монография / А.И. Кибиткин,
Н.М. Рапницкая, А.В. Смирнов, О.В. Скотаренко, А.И. Дрождинина, С.В. Беспалова, И.Н. Бреславец, Т.Н.
Мотина, Н.Б. Гапоненкова, С.В. Царева, Д.С. Бороухин. М.: Академия естествознания, 2013.- с. 19