36
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ И ОЦЕНКА ФИНАНСО-
ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ООО «ИВТ»
2.1. Общая организационно- экономическая характеристика
деятельности предприятия
Компания «IWT» (Общество с ограниченной ответственностью «ИВТ»)
основана в 2000 году с целью осуществления предпринимательской
деятельности для получения прибыли.
Сегодня, «ИВТ» это организация, которая поставляет продукцию от
ведущих производителей компьютеров и оргтехники, а также предоставляет
услуги по ремонту и обслуживанию информационно-вычислительных
техники.. ООО «ИВТ» организовано и осуществляет свою деятельность на
основе полного хозяйственного расчета, самофинансирования и
самоокупаемости, предприятие создано на основе личного вклада владельца
и полностью несет риски, связанные с основной деятельностью.
Основными видами деятельности ООО «ИВТ» являются следующие:
- оптовая торговля электрической бытовой техникой;
- розничная торговля компьютерами, периферийными устройствами к
ним, программным обеспечением;
- розничная торговля офисным оборудованием;
- розничная торговля бытовыми электроприборами;
- услуги по перевозки грузов на территории Северо – Кавказского
Федерального Округа.
Организация ведет бухгалтерский учет имущества, обязательств и
хозяйственных операций способом двойной записи в соответствии с Планом
счетов бухгалтерского учета.
37
Оценка имущества и обязательств производится организацией для их
отражения в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в денежном
выражении.
Для ведения бухгалтерского учета учреждена бухгалтерская служба,
состоящая из двух человек, как структурное подразделение, возглавляемое
главным бухгалтером. Бухгалтерия осуществляет контроль за выполнением
хозяйственных договоров, ведет учет и анализ движения товаров и денежных
средств, расчеты с поставщиками и покупателями, рассчитывает и
анализирует финансовый результаты, составляет бухгалтерские отчеты,
бухгалтерский баланс, ведет счета аналитического учета, текущие счета,
начисляет заработную плату работникам организации. Бухгалтерия состоит
из главного бухгалтера, которому подчинены два бухгалтера и кассир. В
ООО «ИВТ» учет централизован и автоматизирован.
ООО «ИВТ» относится к предприятиям малого бизнеса, но для
внутреннего пользования и осуществления анализа текущей деятельности на
предприятии формируется финансовая отчетность, состоящая из
бухгалтерского баланса, отчета о финансовых результатах и отчета о
движении денежных средств, целесообразность формирования отчетности
вызвана необходимостью постоянного анализа за хозяйственной
деятельностью, что позволяет определять скрытые резервы повышения
эффективности деятельности.
Таблица 1- Динамика основных показателей деятельности
организации за 2018-2019гг., тыс. руб.
Показатели
2018 г.
2019 г.
Изменения (+,-)
Абсолют.
Относит.
1
2
3
4
5
Внеоборотные активы:
- основные средства
239
239
10462
10462
10223
10223
-
-
Оборотные активы:
- запасы
- дебиторская задолженность
- денежные средства
18611
6424
7368
4772
19735
6136
11645
1954
1124
-288
4277
-2818
106,2
95,5
158,0
40,9
Капитал и резервы:
988
3004
2018
304,0
38
1
2
3
4
5
- нераспределенная прибыль
988
3004
2018
304,0
Краткосрочные обязательства:
- банковский кредит
- кредиторская задолженность
17862
-
17862
27193
1529
25664
9331
1529
7802
152,2
-
143,6
Выручка от продаж
28966
55345
26379
191,1
Себестоимость продаж
26222
50306
24084
191,8
Прибыль от продаж
1244
2900
1656
233,1
Чистая прибыль
968
2018
1048
208,3
Данные таблицы 1 свидетельствуют о экономическим росте
предприятия, так, для в виду расширения ассортимента реализуемой
продукции предприятие построило здание для организации стационарного
магазина, что подтверждает рост стоимости объектов основных средств в
2019 г. на 10223 тыс. руб.
Оборотные активы, также имеют тенденцию к росту, за анализируемый
период выросли на 1124 тыс. руб., но рост в основном произошел за счет
роста дебиторской задолженности на 81,3%, рост дебиторской
задолженности повлек за собой снижение объема денежных средств на
59,1%.
Рост размера дебиторской задолженности, также оказал влияние на
рост кредиторской задолженности в 2019 г. на 7802 тыс. руб. или на 43,6%.
Финансовым результатом по итогам хозяйственной деятельности
является полученная прибыль, так, в 2018 г. ее размер составил – 968 тыс.
руб., а в 2019 г. – 2018 тыс. руб., таким образом, рост составил – 1048 тыс.
руб.
Для отражения в бухгалтерском учете фактов финансово-
хозяйственной деятельности предприятия применяют автоматизированную
форму бухгалтерского учета. Бухгалтерский учет ведется с использованием
программных продуктов семейства «1 С:», а именно «1С:Торговля и склад»,
«1С:Бухгалтерия».
На основании проведенного анализа хозяйственной деятельности ООО
«ИВТ» можно сделать следующие выводы:
39
- наблюдается постоянная нехватка оборотных ресурсов, необходимых
для основной деятельности, рост дебиторской задолженности обусловил
необходимость привлечения краткосрочных кредитов банка;
- рост общей суммы выручки от реализации произведенной продукции
произошел в основном за счет роста цен реализации и расширения
ассортимента реализуемой продукции;
- предлагаемая продукция имеет постоянных покупателей
(предприятия городов – Республики Дагестан и соседней Чеченской
Республики), что является определенной гарантией сбыта товаров;
- анализируемое предприятие является конкурентоспособным, о чем
свидетельствует постоянное наращивание количества потребителей
выпускаемой продукции и расширении рынка ее сбыта.
Анализируемое предприятие имеет эффективную маркетинговую
стратегию, что позволяет ей расширять рынки сбыта продукции и
дополнительно привлекать покупателей.
2.2. Анализ структурных элементов прибыли предприятия
Законченную денежную оценку различные стороны производственной,
сбытовой, снабженческой и финансовой деятельности предприятия получают
через систему показателей, характеризующих финансовый результат.
Основные показатели финансовых результатов деятельности предприятия
представлены в форме «Отчет о финансовых результатах» годовой и
квартальной бухгалтерской отчетности.
Конечный финансовый результата деятельности предприятия – это
прибыль (убыток) отчетного года (бухгалтерская или прибыль до
налогообложения), рассчитанная с учетом всех доходов и расходов (кроме
налогов предприятия). Этот показатель определяется как сальдо по всем
доходам и расходам по обычным видам деятельности, а также по прочим
доходам и расходам.
40
Исходным моментом в расчетах показателей прибыли является оборот
предприятия по реализации продукции. Выручка от реализации продукции
(работ, услуг) характеризует завершение производственного цикла
предприятия, возврат авансированных на производство средств предприятия
в денежную форму и начало нового витка всех средств. Изменения объема
реализации продукции оказывают наиболее чувствительное влияние на
финансовые результаты деятельности предприятия, поэтому финансовые
службы должны оперативно и постоянно контролировать процесс отгрузки и
реализации продукции.
Анализ финансовых результатов предполагает последовательное
изучение всех статей формирующих финансовые результаты.
Анализ доходов и расходов проводится по следующим направлениям:
- выявляется динамика отдельных видов доходов и расходов и общей
их суммы в отчетном периоде по сравнению с предыдущим. При этом темпы
роста доходов необходимо сопоставить с темпами роста соответствующих
расходов;
- рассчитывается удельный вес отдельных доходов и расходов в общей
их величине и оценивается динамика структуры этих показателей в отчетном
периоде по сравнению с предыдущим;
- при наличии информации за несколько периодов проводится
трендовый анализ доходов и расходов;
- определяются различные соотношения доходов и расходов
организации:
- соотношение общей суммы доходов и расходов;
- соотношение доходов и расходов по обычным видам деятельности;
- соотношение прочих доходов и расходов.
Расчет этих показателей проводится за предыдущий и отчетный
период, что позволяет выявить уровень и динамику доходности деятельности
организации.
41
Такой вид анализа является эффективным, потому что, от соотношения
видов прибыли судит о качественности финансовых результатов.
Проанализируем структуру и динамику доходов и расходов ООО
«ИВТ» с помощью таблицы 2.
Таблица 2 - Динамика и структура доходов и расходов
организации за 2018-2019гг.
Показатели
2018 г.
2019 г.
Изменения (+,-
)
тыс.
руб.
уд.
вес., %
тыс.
руб.
уд. вес,
%
тыс.
руб.
уд. вес
%
1. Доходы - всего
28966
100,0
55345
100,0
26379
-
в том числе:
1.1 Доходы от обычных
видов деятельности
(выручка от реализации
товаров продукции,
работ, услуг)
28966
100,0
55346
100,0
26379
-
2. Расходы - всего
27754
100,0
52675
100,0
24921
-
в том числе:
2.1 Расходы по обычным
видам деятельности
2.2 Прочие расходы
26222
1532
94,5
5,5
50306
2369
95,5
4,5
24084
837
1,0
1,0
3. Отношение общей
суммы доходов к общей
суммы расходов, руб.
1,045
х
1,051
х
0,006
х
4. Отношение доходов
от обычных видов
деятельности к
соответствующей сумме
расходов, руб.
1,105
х
1,100
х
0,005
х
В целом анализ доходов и расходов позволяет установить степень их
влияния на конечный финансовый результат – чистую прибыль (убыток).
Из данных таблицы 2 следует, что в 2018 г. по сравнению с 2019 г.
произошло изменение доходов и расходов. При этом доходы от обычных
видов деятельности выросли на 26379 тыс. руб. однако удельный вес этих
доходов не изменился, т.е. он составляет 100,0%, доходов от прочей
деятельности за анализируемый период не было. В составе расходов
наблюдается следующая тенденция в 2018 г. 94,5% всех расходов
42
организации приходились на расходы по обычным видам деятельности,
прочие расходы составляли – 5,3%, в 2019 г. соответственно расходы от
обычных видов – 95,5% (рост составил 1,0%), а от прочей деятельности –
4,5% (рост составил 1,0%).
Рисунок 6 – Динамика финансовых результатов за 2018 г. –
2019 г.
Анализируя соотношение доходов и расходов можно сделать
следующий вывод: в 2018 г. на 1 рубль расходов приходилось 1,045 руб.
доходов, в 2019г. – на 1 рубль приходилось – 1,051 руб., т.е. все расходы от
обычной деятельности покрывались за счет полученных доходов.
Соотношение доходов и расходов от основной деятельности
определено следующим: в 2018 г. оно составляло 1,105 руб., а в 2019 г.
соотношение составило 1,100 руб.
Расчет различных соотношений доходов и расходов организации
показывает, что эффективность обычной деятельности повышается, а
эффективность прочей деятельности снижается, т.к. наблюдается
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
Доходы Расходы Валовая
прибыль
Прибыль от
продаж
2018г.
2019г.
43
опережающий рост расходов организации по прочей деятельности по
сравнению с аналогичными доходами.
Одной из основных задач анализа финансовых результатов является
определение «качества» полученной прибыли на основании рассмотрения
доходов и расходов по основным видам деятельности – как основы
финансовых результатов предприятия.
Анализ динамики и структуры доходов и расходов организации по
обычным видам деятельности осуществляется в следующей
последовательности.
1. Анализ динамики доходов по обычным видам деятельности.
По данным отчета о финансовых результатах размеры выручки от
продаж в базисный и отчетный периоды равны:
В
О
= 28966 тыс. руб.
В
1
= 55345 тыс. руб.
Изменения выручки:
- абсолютное:
ΔВ = 55345 тыс. руб. – 28966 тыс. руб. = 26379 тыс. руб.
- относительное:
Т
ПР (В)
= ΔВ : В
0
* 100% = 26379 тыс. руб. : 28966 тыс. руб. * 100% =
91,1%.
Таким образом, в отчетный период доход от основной деятельности
увеличился на 26379 тыс. руб. или на 91,1%.
2. Анализ динамики себестоимости реализованной продукции.
Себестоимость продукции – это выражение в денежной форме затраты
на ее производство и реализацию. Основными составляющими ее являются
затраты, связанные с использованием в процессе производства продукции
при родных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, трудовых и
основных фондов, а также затраты на ее производство и реализацию.
Себестоимость является качественным показателем, он отражает результаты
44
хозяйственной деятельности организации. Чем ниже себестоимость
продукции, тем эффективнее используются производственные ресурсы
организации.
По данным отчета о финансовых результатах себестоимость
реализованной продукции в базисный и отчетный периоды равна:
С
0
= 26222 тыс. руб.
С
1
= 50306 тыс. руб.
Изменение себестоимости:
- абсолютное:
ΔС = С
0
- С
1
= 50306 тыс. руб. – 26222 тыс. руб. = 24084 тыс. руб.
- относительное:
Т
ПР(С)
= ΔС : С
0
*100% = 24084 тыс. руб. : 26222 тыс. руб. *100% =
91,8%.
Себестоимость реализованной продукции в отчетный период
увеличилась на 91,8% или на 24084 тыс. руб.
На основании произведенных расчетов видно, что темп прироста
выручки от реализации продукции (91,1%), ниже, чем темп прироста
себестоимости (91,8%), что является отрицательным моментом, так как
оказал влияние на размер валовой прибыли.
3. Анализ динамики валовой прибыли организации.
Валовая прибыль организации характеризует эффективность
деятельности производственных подразделений организации, информация о
валовой прибыли представлены в отчете о финансовых результатах.
Значения ее за базовый и отчетный периоды равны:
ПРВ
0
= 2744 тыс. руб.
ПРВ
1
= 5039 тыс. руб.
Изменение валовой прибыли:
- абсолютное:
ΔВПР = 5039 тыс. руб. – 2744 тыс. руб. = 2295 тыс. руб.
45
- относительное:
Т
ПР(ВПР)
= ΔВПР : ПР
0
* 100% = 2295 тыс. руб. : 2744 тыс. руб. * 100%
= 83,6%.
Валовая прибыль организации в отчетный год увеличилась на 2295
тыс. руб. в 2 раза. В отчете о финансовых результатах отдельной строкой
выделяются управленческие расходы, поэтому прибыль от продаж в 2018 г.
составила 1244 тыс. руб., а в 2019 г. – 2900 тыс. руб.
4. Анализ темпов прироста абсолютных финансовых результатов по
обычным видам деятельности.
Деятельность организации по обычным видам деятельности является
рациональной, если выполняется следующее условие:
Т
ПР(ПРП)
> Т
ПР(В)
> Т
ПР(РД)
, (21)
где Т
ПР (ПРП)
- темп прироста прибыли от продаж (83,6%);
Т
ПР (В)
- темп прироста выручки от продаж (91,1%);
Т
ПР (РД)
- темп прироста общих расходов по обычным видам
деятельности (91,8%).
Основное условие не выполнено, следовательно, процесс управления
ООО «ИВТ» производством и сбытом продукции является нерациональным
и неэффективным.
Конечный финансовый результата (прибыль или убыток) формируется
на основе полученных доходов и произведенных расходов, поэтому анализ
элементов, формирующих прибыль является неотъемлемой частью анализа
прибыли.
Анализ структуры и динамики чистой прибыли организации позволяет
выявить тенденции изменения этого показателя и всех элементов его
формирования.
Анализ прибыли включает три этапа.