34
времени, тем выше ликвидность предприятия.
Рассмотрение всех факторов роста экономической эффективности
позволит своевременно принимать правильные управленческие решения, что в
свою очередь положительно отразится на финансовом состоянии предприятия.
По результатам проведенного исследования в первой главе работы,
можно сделать следующие выводы:
экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности,
играет огромную роль в оценке финансового состояния предприятия, а также в
определении основных путей его развития на текущий и перспективный
период;
проведение анализа ставит своей целью выявление основных
факторов оказывающих существенное влияние на эффективность
деятельности предприятия, и особенно это актуально в периоды кризисных
явлений;
экономический анализ финансово-экономической деятельности
предприятия, чаще всего проводится с целью оценки финансового состояния
предприятия, или с целью принятия управленских решений;
использование в процессе анализа современных методов оценки
финансового состояния, может предоставить возможность, руководству
предприятия, применив свои умения и навыки, разработать мероприятия по
улучшению его финансового состояния, или с целью осуществления
перспективного управления активами и обязательствами;
исследование основных факторов оказывающих влияние на
производство, необходимо разделить их на факторы прямого и второго
порядка, с целью определения степени влияния каждого из них.
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ
35
ДЕЯТЕЛЬНОСТИООО «ЛЕЯ»
2.1 Характеристика финансово-хозяйственной
деятельности ООО «Лея»
Швейная фабрика «Лея» — крупное швейное предприятие,
специализирующееся на массовом пошиве и оптовой реализации верхней
одежды под собственными брендами AmpirStyle, LT-CLassic, Ela и DecusSolis.
Фабрика «Лея» является производителем курток, пуховиков и другой
верхней одежды под собственными брендами AmpirStyle, LT Classic, Ela,
DecusSolis. Наши клиенты – федеральные и региональные сети, интернет-
ритейл, маленькие ИП и обычные покупатели, которые ценят практичность,
качество и доступность производимых курток.Предприятие ООО «Лея»
производит одежду для массовых и премиальных брендов верхней одежды и
зарекомендовали себя как порядочного и надежного партнера. Клиенты
переносят пошив одежды из Китая на фабрику ООО «Лея», получая выгоду в
оперативности и качестве.Собственники создавали швейное производство для
себя, потому что не могли найти надежных партнеров для своей продукции,
которые могут давать объем и качество в нужные сроки. Клиенты приходят в
основном по рекомендации, и предприятие дорожит своей репутацией как
производителя, так и подрядчика.
ООО «Лея» предоставляет условия работы с партнерами – пошив под
ключ, либо на давальческом сырье. Предприятие разрабатывает коллекцию,
либо отшивает под собственной торговой маркой, при этом хорошая
транспортная доступность производства дает заказчикам возможность
контролировать процесс и оперативно согласовывать работу.При запуске в
производство клиенты могут быть уверенным, что каждое изделие будет точь-
в-точь, как согласованный образец
Предприятие самостоятельно занимается реализацией, поэтому
понимают, что такое сроки. Руководством не отдается на пошив или иная
аналогичная работа на субподряд и не берет заказы, которые не могут
36
гарантированно выполнить качественно и в срок.
ООО «Лея» не передает третьим лицам и не использует в своем
производстве модели, информацию и лекала, которые нам доверяют наши
заказчики.
Офис и конструкторское бюро в Москве для оперативной работы с
образцами, а само производство в 2-х часах от Москвы. Для этого
используется собственный транспорт для доставки по Москве и МО. Есть
оборудование для производства изделий любой сложности, при этом полный
цикл - от разработки коллекций, подбора материалов до кроя и массового
пошива. Основными видами продукции являются:
женская верхняя одежда;
пуховики;
куртки;
ветровки;
жакеты;
плащи.
Кроме того, предприятие ООО «Лея», оказывает дополнительно
следующие услуги:
пошив оптом верхней одежды;
разработка лекал.
Основные технико-экономические показатели работы предприятия
представлены в таблице 1.
Таблица 1
Основные технико-экономические показатели деятельности
ООО «Лея» за 2015-2017 гг. тыс. руб.
№
п/п
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Абс. откл.
(+/-)
Темп
при-
роста,
(%)
1
Уставный капитал
400
400
400
0
100
2
Нераспределенная
прибыль
23897
22554
23675
-222
-0,93
Таблица 1 (продолжение)
3
Прочий собственный
-
-
-
-
-
37
капитал
4
Запасы
23765
22342
25453
1688
7,10
5
Дебиторская
задолженность на конец
периода
11892
5007
3698
-8194
-68,90
6
Денежные средства и
денежные эквиваленты
288
314
125
-163
-56,60
7
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
8
Краткосрочные
обязательства
181550
154754
133017
-48533
-26,73
9
Себестоимость продаж
44232
42176
43897
-335
-0,76
10
Выручка от продаж,
57882
53868
55876
-2006
-3,47
11
Валовая прибыль,
13650
11692
11979
-1671
-12,24
12
Прибыль, до
налогообложения
17193
16960
16699
-494
-2,87
13
Расходы по
налогообложению
прибыли
158
145
151
-7
-4,43
14
Чистая прибыль (руб.)
17035
16815
16548
-487
-2,86
15
Рентабельность продаж
(%)
29,43
31,22
29,62
0,19
0,65
По результатам представленной информации о результатах
деятельности ООО «Лея» за анализируемый период 2015-2017 гг., можно
сделать вывод о том, имущество предприятия отражает тенденцию
эффективности деятельности. Собственный капитал претерпел некоторые
изменения, и незначительно сократились некоторые его статьи. Уставный
капитал предприятия отразил свою неизменную величину. Нераспределенная
прибыль, была использована на нужды предприятия, и поэтому размер
нераспределенной прибыли сократился на 0,93% при сравнении данных 2017
года с данными 2015 года.
Положительную тенденцию отражает и сумма дебиторской
задолженности, которая сократилась в 2017 году по сравнению с 2015 годом
на 68,90 %, что отражает эффективную платежную дисциплину предприятия.
Краткосрочная кредиторская задолженность снизилась на 26,73% за
этот же период.
Выручка от продаж в анализируемом периоде снизился на 3,47%, и это
связано с сокращением рынка реализации продукции, работ и услуг, но также
это повлекло и снижение себестоимости продаж на 0,76%.
38
Снижение объемов продаж и себестоимости продукции, привело к
снижению валовой прибыли предприятия на 12,24%, и в конечном итоге, и к
снижению прибыли до налогообложения на 2,87%.
Расходы по налогообложению прибыли, также снизились на 4,43% при
сравнении данных 2017 года с данными 2015 года. Показатель рентабельности
продаж отражает незначительное увеличения, и за анализируемый период,
темп прироста составил 0,65%.
Чистая прибыль предприятия, это разница между прибылью до
налогообложения и расходов по налогообложению прибыли и прочие
аналогичные платежи. В анализируемом отчетном периоде, сумма чистой
прибыли в 2017 году по сравнению с 2015 годом уменьшилась на 2,86%.
Динамика собственного капитала ООО «Лея» за 2015-2017 гг.
представлена на рисунке 1.
Рисунок 1 - Динамика собственного капитала
ООО «Лея» за 2015-2017 гг.
2.2 Анализ финансового состояния ООО «Лея»
Приступая к анализу финансового состояния ООО «Лея»,
источниками информации будут служить данные бухгалтерского учета и
формы отчетности предприятия, и мы должны быть уверены, что при ее
составлении соблюдены общие требования, предусмотренные
законодательством.
0
5000
10000
15000
20000
25000
30000
Уставный капитал Нераспределенная прибыль
2015 г.
2016 г.
2017 г.
39
Оценка финансового состояния предприятия является в определенной
мере новым явлением в отечественной экономической теории и практике. Эта
необходимость обусловлена в первую очередь переходом нашей экономики на
рыночные отношения.
Цель любой коммерческой организации – получение максимальной
прибыли, но это «узкое толкование цели». В более широком понимании под
основной целью деятельности организации следует понимать обеспечение ее
устойчивого финансового состояния, а получение максимальной прибыли
является основой для достижения этой цели.
В современных условиях правильное определение реального
финансового состояния предприятия имеет огромное значение, как для самих
субъектов хозяйствования, так и для многочисленных акционеров, особенно
будущих потенциальных инвесторов.[31,c.42]
Только правильно оценивая текущую ситуацию, в которой находиться
предприятии и понимая причины такого положения, можно делать
предположения о последующих результатах деятельности предприятия.
Источниками анализа финансово-хозяйственной деятельности ООО
«Лея» за анализируемый период 2015-2017 гг. являются:
Бухгалтерский баланс за 2017 год (Приложение 1);
Отчет о финансовых результатах за 2016-2017 года (Приложения
2,3).
Анализ бухгалтерской отчетности начнем с оценки динамики и
структуры статей бухгалтерского баланса ООО «Лея» за 2015-2017 гг.
Для этого следует сгруппировать статьи баланса в отдельные
специфические группы по признаку ликвидности (статьи актива) и срочности
обязательств (статьи пассива).
Группировка активов и пассивов дает возможность определить
соотношение имущества и обязательств предприятия и, при необходимости,
принимать срочные меры по регулированию источников формирования
средств, или по регулированию соотношений внеоборотных и оборотных
40
активов. Для начала необходимо проанализировать статьи актива баланса, с
целью определения изменений в составе внеоборотных и оборотных активов,
а также для определения тенденций изменений данных статей. Динамику
активов ООО «Лея» представим в таблице 2.
Таблица 2
Динамика и структура статей актива баланса
ООО «Лея» за 2015-2017 гг. тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонения
(+/-)
Темп
прироста
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
от
2016
1.Внеоброротные
активы, всего, в том
числе
169714
82,45
149832
84,31
127682
81,28
-19882
-22150
-11,72
-14,78
нематериальные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
основные средства
169714
82,45
145265
81,74
121345
77,25
-24449
-23920
-14,41
-16,47
финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
отложенные налоговые
активы
0
0
4567
2,57
6337
4,03
4567
1710
-
38,76
прочие внеоборотные
активы
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
2. Оборотные
активы, всего, в том
числе
36133
17,55
27876
15,69
29410
18,72
-8257
1534
-22,85
5,50
запасы
23765
11,54
22342
12,57
25453
16,20
-1423
3111
-5,99
13,92
НДС по приобретенным
ценностям
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
дебиторская
задолженность
11892
5,78
5007
2,82
3698
2,35
-6885
-1309
-57,90
-26,14
Финансовые вложения
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
денежные средства и
денежные эквиваленты
288
0,14
314
0,18
125
0,08
26
-189
9,03
-60,19
прочие краткосрочные
активы
188
0,09
213
0,12
134
0,09
25
-79
13,30
-37,09
Актив
205847
100,
177708
100,0
157092
100,0
-28139
-20616
-13,67
-11,60
Данные об активах ООО «Лея» отражают изменения, произошедшие в
структуре активов анализируемого предприятия. Стоимость внеоборотных
активов предприятия снизилась в 2016 году по сравнению с 2015 годом на
19882 тыс. руб. или на 11,72%, и уменьшилась на 22150 тыс. руб. или
на14,78% при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года.
На уменьшение состава внеоборотных активов, оказало существенное
влияние снижение состава основных средств. Состав основных средств
41
постоянно обновляется на предприятии, старые основные средства
списываются и накапливаются средства для поэтапного их обновления.
В 2016 году по сравнению с 2015 годом состав основных средств
снизился на 24449 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с данными
2016 года, сокращение составило 23920 тыс. руб. при этом темп снижения
составил 14,41% при сравнении данных 2016 года с данными 2015 года и
16,47% при сравнении данных 2017 года с данными 2016 года.
Оборотные активы предприятия ООО «Лея» в 2016 году по сравнению
с 2015 годом сократились на 8257 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года
с данным 2016 года, оборотные активы увеличились на 1534 тыс. руб. Темп
снижения составил в 2016 году по сравнению с 2015 годом 22,85%, а темп
прироста по сравнению 2017 года с 2016 годомсоставил 5,50 %.
Изменение состава оборотных активов произошло под влиянием
изменений запасов, которые в 2016 году по сравнению с 2015 годом снизились
на 5,99%, а в сравнении 2017года с 2016 годом увеличились на 13,92%.
Дебиторская задолженность в 2016 году по сравнению с 2015 годом
отражает тенденцию уменьшения на 57,90%, но по сравнению 2017 года с
2016 годом, на 26,14%. Оптимизация дебиторской задолженности отражает
улучшение платежной дисциплины на предприятии, и отражает расширение
рынка сбыта продукции предприятия.
Состав прочих краткосрочных оборотных активов предприятия
увеличился в 2016 году на 25 тыс. руб., по сравнению с 2015 годом и
уменьшились на 79 тыс. руб. по сравнению 2017 года с 2016 годом. Темп
прироста в 2016 году по сравнению с 2015 годом составил 13,30%, а темп
сниженияв 2017 году по сравнению с 2016 годом составил 37,09%.
Остатки денежных средств в 2016 году по сравнению с 2015 годом
увеличились на 26 тыс. руб., а при сравнении данных 2017 года с данными
2016 года денежные средства сократились на 189 тыс. руб. Темп прироста в
2016 году при сравнении с 2015 годом составил9,03%, а по сравнению
2017года с 2016 годом сократился на 60,19%.
42
Проведенный анализ состава и структуры как долгосрочных, так и
краткосрочных активов, позволяет руководству предприятия принимать
оперативные управленческие решения по использованию собственных
средств. При достаточности собственных финансовых ресурсов, предприятие
может принимать решение о вложении средств во внеоборотные активы
предприятия, либо в пополнении запасов оборотных средств, в зависимости от
первоочередных и приоритетных потребностей предприятия.
Кроме проведенного анализа хозяйственных средств (актива баланса),
необходимо проанализировать и изменения, произошедшие в составе пассива
баланса, т.е. в источниках образования средств за этот же анализируемый
период 2015-2017 гг. на основании данных бухгалтерских балансов, анализ
проведем в таблице 3.
Таблица 3
Динамика и структура статей пассива баланса
ООО «Лея» за 2015-2017 гг. тыс. руб.
Показатели
2015 г.
2016 г.
2017 г.
Отклонения
(+/-)
Темп
прироста
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
Сумма
Уд.
вес,
%
2016
от
2015
2017
от
2016
2016
от
2015
2017
от
2016
Собственный
капитал, всего,
в том числе
24297
11,80
22954
12,92
24075
15,32
-1343
1121
-5,53
4,88
уставный
капитал
400
0,19
400
0,23
400
0,25
0
0
0
0
нераспределен-
ная прибыль
23897
11,61
22554
12,69
23675
15,07
-1343
1121
-5,62
4,97
Долгосрочные
обязательства
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
Краткосрочные
обязательства,
всего
в том числе
181550
88,20
154754
87,08
133017
84,68
-26796
-21737
-14,76
-14,05
краткосрочные
кредиты банков
-
-
-
-
-
-
-
-
-
-
кредиторская
задолженность
175876
85,44
146342
82,35
128453
81,77
-29534
-17889
-16,79
-12,22
прочие
обязательства
5674
2,76
8412
4,73
4564
2,91
2738
-3848
48,26
-45,74
Пассив
205847
100,0
177708
100,0
157092
100,0
-28139
-20616
-13,67
-11,60
Проведенный анализ источников образования средств, показал, что за
анализируемый период, произошли также изменения в структуре источников
43
образования средств. Общая сумма источников средств предприятия ООО
«Лея» изменилась в сторону уменьшения, и темп снижения составил 13,67% в
2016 году по сравнению с 2015 годом, а при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года, темп снижения составил 11,60%.
Собственный капитал предприятия снизился в 2016 году по сравнению
с 2015 годом на 1343 тыс. руб., а в 2017 году по сравнениюс 2016 годом
увеличился на 1121 тыс.руб. Темп снижения составил5,53% при сравнении
данных 2016 года с данными 2015 года, а при сравнении данных 2017 года с
данными 2016 года темп прироста увеличилсяна4,88%.
Величина уставного капитала организации, оставалась неизменной на
протяжении всего анализируемого периода 2015-2017 гг.
Сумма нераспределенной прибыли отчетного периода также
изменилась, вследствие того, что частично она была использована на нужды
предприятия за анализируемые периоды. В 2016 году по сравнению с 2015
годом сумма нераспределенной прибыли снизилась на 1343 тыс. руб., и видно,
что предприятие использовало часть, прибыли на свои нужды, но при
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года сумма нераспределенной в
сумме 1121 тыс. руб. наоборот увеличилась вследствие увеличения объемов
производства и реализации. Темпы снижения нераспределенной прибыли, при
сравнении данных 2016 года с данными 2015 года, составили 5,62 %, а при
сравнении данных 2017 года с данными 2016 года темп прироста увеличилсяна
4,97%.
Так в 2016 году по сравнению с 2015 годом, сумма краткосрочных
обязательств уменьшилась на 26796 тыс. руб., что отражает способность
предприятия погашать свои обязательства своевременно, а в 2017 году по
сравнению с 2016 годом сумма обязательств сократилась на 21737 тыс. руб.
Темпы снижения краткосрочных обязательств в 2016 году по сравнению с
2015 годом составили 14,76%, а при сравнении данных 2017 года с данными
2016 года темпы снижения составили 14,05%.
В общих чертах признаками хорошего баланса является: