56
прибыли на 2437 тыс. руб. и увеличение стоимости совокупных активов на
28908 тыс. руб.
Рентабельность деятельности ООО «Форэст» в 2014 г. рассчитать
невозможно из-за отсутствия чистой прибыли. В 2015 г. рентабельность
деятельности составила 5,7%. Рентабельность деятельности в 2016 г. по
сравнению с 2015 г. снизилась на 4,9% и составила 0,8%, что является
отрицательной тенденцией и свидетельствует о снижении эффективности
деятельности экономического субъекта в целом. На это повлияло уменьшение
чистой прибыли на 2437 тыс. руб. и увеличение выручки на 33341 тыс. руб.
По итогам анализа финансового состояния ООО «Форэст» определено,
что экономический субъект имеет проблемы с запасами. Удельный вес запасов
в структуре актива в 2016 г. увеличился на 11,3% и составил 60,3%, что
оценивается негативно, так как большие размеры запасов влекут за сосбой
снижение их оборачиваемости.
ООО «Форэст» является финансово зависимым, так как удельный вес
заемного капитала крайне высок.
Удельный вес кредиторской задолженности в структуре пассивов
ООО «Форэст» крайне высок, что приводит к снижению платежеспособности.
Так же данный фактор отрицательно влияет на финансовую устойчивость
экономического субъекта. В 2015 г. удельный вес кредиторской задолж
На протяжении всего исследуемого периода ООО «Форэст» находится в
неустойчивом финансовом положении, которое характеризуется обеспечением
запасов за счет собственных оборотных средств, долгосрочных заемных
источников и краткосрочных кредитов и займов, т.е. за счет всех основных
источников формирования запасов.
У ООО «Форэст» на протяжении анализируемого периода отсутствуют
чистые активы, так как обязательства экономического субъекта превышают
совокупные активы, что свидетельствует о высоком риске банкротства
ООО «Форэст».
57
Двухфакторная модель Э. Альтмана оценивает вероятность банкротства
ООО «Форэст» на протяжении анализируемого периода как очень высокую.
Бухгалтерский баланс ООО «Форэст» не является абсолютно
ликвидным, так как на протяжении анализируемого периода их четырех
условий выполняется только условие А3>П3. Не выполняются условия A1>П1;
А2>П2; А4<П4. Отмечается высокий риск неплатежеспособности
экономического субъекта.
В динамике наблюдается уменьшение длительности операционного и
финансового циклов.
Снижение длительности операционного и финансового цикла является
благоприятной тенденцией, так как это свидетельствует о сокращение времени
в течение, которого финансовые ресурсы отвлечены из оборота.
Чистая прибыль ООО «Форэст» в 2015 г. увеличилась на 5662 тыс. руб.
и составила 3109 тыс. руб. В 2016 г. наблюдается уменьшение чистой прибыли
на 2437 тыс. руб. , она составила 672 тыс. руб.
Показатель рентабельности деятельности имеет низкие значения, что
свидетельствует о том, что ООО «Форэст» является низкорентабельным.
58
ГЛАВА 3. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО УКРЕПЛЕНИЮ
ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «ФОРЭСТ»
3.1. Мероприятия по улучшению финансового состояния
По результатам проведенного анализа финансового состояния
ООО «Форэст» были выявлены следующие негативные тенденции:
− запасы занимают наибольший удельный вес в структуре активов,
что влечет за собой снижение их оборачиваемости, а так же увеличение затрат
на содержание склада;
− удельный вес кредиторской задолженности в структуре пассивов
крайне высок, что ведет к неплатежеспособности;
− показатель рентабельности деятельности имеет низкие значения.
В таблице 5 представлена оценка возможного снижения запасов
ООО «Форэст».
Таблица 5
Оценка возможного снижения затрат ООО «Форэст»
Показатель
2016 г.
Сумма затраченных средств на сырье, материалы, тыс. руб.
59311
Однодневный расход (59311/360), тыс. руб.
164,75
Расчетный норматив запасов, дней
60
Страховой запас, %
50
Норматив материалов для обеспечения бесперебойной работы
экономического субъекта (164,75 x 60 x 1,5), тыс. руб.
14827
Сумма затраченных средств на сырье и материалы в 2016 г. составила
59311 тыс. руб.
Однодневный расход составляет 164,75 тыс. руб.
Расчетный норматив запасов составляет 60 дней.
Страховой запас составляет 50%.
Норматив материалов для обеспечения бесперебойной работы
экономического субъекта составляет 14827 тыс. руб.
Запасы на складе можно сократить на 44776-14827=29949 тыс. руб.
59
Таким образом, объем высвобождаемых денежных средств составляет
29949 тыс. руб. Частично данные денежные средства предлагается направить на
погашение кредиторской задолженности и заемных средств.
Удельный вес кредиторской задолженности в структуре пассивов
ООО «Форэст» крайне высок, что приводит к снижению платежеспособности.
В таблице 6 представлены результаты инвентаризации кредиторской
задолженности ООО «Форэст» в 2016 г.
Таблица 6
Результаты инвентаризации кредиторской задолженности
ООО «Форэст» в 2016 г.
Показатель
2016 г.
тыс. руб.
%
Всего, в т.ч. по срокам образования
26556
100
От 0 до 30 дней
20129
75,8
От 31 до 60 дней
4408
16,6
От 60 до 90 дней
1009
3,8
Кредиторская задолженность, по которой истек срок
исковой давности
983
3,7
Для снижения кредиторской задолженности ООО «Форэст»
предлагается списать часть кредиторской задолженности.
Бухгалтер экономического субъекта имеет право списать кредиторскую
задолженность только в связи с истечением срока исковой давности. Во всех
остальных случаях от нее можно избавиться по соглашению с партнерами или
после ликвидации экономического субъекта–кредитора.
По ре
зу
льта
та
м инвентаризации кредиторской за
до
лж
енно
ст
и,
проведенной в 2016 г. размер кредиторской задолж
енно
ст
и, по которой истек
срок исковой давности составил 983 тыс. ру
б. Во
зник
но
ве
ни
е этой суммы
обусловлено банкротством кредитора ООО «Айсберг».
На следующем этапе предлагается проведение инкассации кредиторской
задолженно
сти.
Постоянная (не менне 1 раза в квартал) инкассация кредиторской
задолженности позволит экономическому субъекту предотвратить образование
60
пророченной кредиторской задолженности, которая в 2016 г. составляла 1009
тыс. ру
б.
В настоящее время предлагается срочное погашение данной
задолженности за счет имеющихся денежных средств, размер которых является
достаточным.
Одним из мероприятий снижения кредиторской задолженности является
проведение взаимозачетов с контрагентами.
Взаимозачеты долгов являются распространенным методом
реструктуризации задолженности.
Данный метод является наиболее быстрым и эффективным методом
сокращения суммы задолженности, поскольку зд
есь не происходит обмена
денежными или основными средствами. Более того, взаимозачет может быть
осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны.
Несмотря на то, что для осуществления взаимозачета не требуется согласия
контрагента, тем не мение, после осуществления этой операции, экономический
субъект может заключить соглашение, где бы обе стороны подтвердили
правильность зачтенной суммы.
В декабре 2016 г. ООО «Форэст» продало товар ООО «Комплект
Профи» на сумму 2134 тыс. руб. При эт
ом ООО «Форэст» закупает в
ОО
О «Комплект Профи» строительные материалы. Сумма задолженности на 01
января 2017 г. составила 1485 тыс. руб.
Таким образом, объем кредиторской задолженности, которую можно
погасить путем проведения взаимозачетов составляет 1485 тыс. руб.,
следовательно на эту сумму можно сократить дебиторскую и кредиторскую
задолженность.
ООО «Форэст» так же предлагается снизить затраты путем выведения
бухгалтерии на аутсорсинг.
Аутсорсинг является одним из рычагов стратегического менеджмента,
который позволяет сконцентрировать внимание менеджмента экономического
61
субъекта непосредственно на профильных функциях и ключевых элементах
бизнес-процесса, не отвлекаясь на второстепенные. Кроме того, аутсорсинг
позволяет получить доступ к качественным услугам: экономический субъект,
специализирующееся на предоставлении услуг аутсорсинга, в большинстве
случаев имеет передовой практический опыт реализации проектов, а
предметная специализация позволяет обеспечить высококвалифицированное и
качественное выполнение бизнес-функций, передаваемых заказчиком в ведение
аутсорсера.
Благодаря этому подразделению происходит удорожание конечного
продукта. Действительно, бухгалтерская служба выполняет вспомогательные
для бизнеса функции и в этом смысле является обслуживающим звеном.
Поэтому, необходимо организовать работу бухгалтерии таким образом, чтобы
обеспечить оптимальное количество сотрудников бухгалтерского персонала и
эффективность работы бухгалтерской службы.
Наличие бухгалтерской службы в экономическом субъекте напрямую
связано с достаточно высокими затратами для бизнеса:
– принимая на работу сотрудника и выплачивая ему заработную плату у
экономического субъекта возникают обязательства по уплате страховых
взносов во внебюджетные фонды. На текущий момент действующий уровень
указанных отчислений составляет 30% от фонда оплаты труда;
– качественное ведение бухгалтерского учета требует высокой
квалификации соответствующих сотрудников бухгалтерской службы. Это
предполагает возникновение затрат на обучение, поддержание и повышение
профессионального уровня сотрудников бухгалтерии;
– любой бухгалтерской службе необходимо соответствующие
программное обеспечение для автоматизации бухгалтерского учета, расчета
заработной платы, представления бухгалтерской и налоговой отчетности в
соответствующие государственные органы. Помимо этого, для получения
актуальных правовых данных, не будет лишним обеспечить сотрудников
бухгалтерии доступом к справочно-информационной системе;
62
– для работы сотрудника бухгалтерской службы требуются рабочее
место, которое необходимо обеспечить соответствующими техническими
средствами и помещение, где оно будет расположено.
Для анализа аутсорсинга бухгалтерских услуг можно воспользоваться
SWOT-анализом, поскольку в целом этот инструмент для такого рода задач и
предназначен.
SWOT-анализ аутсорсинга бухгалтерских услуг предлагаемый
ООО «Форэст» представлен в приложении 21.
Можно выделить следующие сильные стороны аутсорсинга для
ООО «Форэст»:
1. Взыскание дебиторской задолженности. Состоит в том, что поставщик
услуги будет с большим рвением преследовать клиентов, которые
отказываются платить по счетам, чем сотрудники экономического субъекта.
Кроме того, многие экономические субъекты списывают дебиторскую
задолженность, уже не надеясь на ее взыскание, в то время как вместо этого
можно было бы воспользоваться услугами агентства. Иногда экономический
субъект может работать с агентствами, которые берут почасовую оплату, а не
проценты с взысканной суммы. Таким образом, оплата окажется не столь
высокой, но зато издержки на взыскание долга будут уже не переменными, а
постоянными.
2. Экономическая составляющая. При передаче стороннему
экономическому субъекту всего бухгалтерского учета ООО «Форэст», отпадает
надобность в содержании собственного штата бухгалтерии. Таким образом,
отпадает необходимость платить зарплату, обеспечивать бухгалтеров рабочими
местами, программным обеспечением.
3. Отчисления с фонда заработной платы. Покупая бухгалтерское
сопровождение в стороннем экономическом субъекте, не придется платить
социальные взносы и другие сборы, как при наличии штатного бухгалтера
ООО «Форэст». Аутсорсеры сами платят зарплату своим сотрудникам и сами
оплачивают все налоги с этой зарплаты.
63
4. Независимость и объективность.
5. Высокий уровень профессионализма. В распоряжении ООО «Форэст»
будет не один специалист, а штат квалифицированных, опытных сотрудников,
которые способны решить любую задачу в области бухгалтерской и налоговой
отчетности.
6. Прозрачность оценки стоимости оказания услуг и их качества.
7. Финансовая ответственность поставщика. Составляя договор можно
предусмотреть ответственность поставщика в случае нарушения условий
договора, в том числе и финансовую.
8. Гарантия постоянной безотказной работы. Отсутствие временных
потерь во время отпусков, больничных, декретных и т.д.
9. Экономия на льготах и гарантиях внутри экономического субъекта
(страховки, обеды, поощрительные меры, такие как путевки и бонусы, а также
др. мотивационные выплаты).
10. Отсутствие проблемы ухода ключевых сотрудников.
11. Передача бухгалтерии в любой момент времени и в любом
состоянии. Даже если главный бухгалтер ООО «Форэст» уволился перед сдачей
годового отчета, профессионалы бухгалтерской службы в срочном порядке
способны привести дела в порядок и не опоздать со сдачей бухгалтерского
баланса.
12. Проверка налоговой будет приходить в офисе аутсорсинговой
службы. Все бухгалтерские документы хранятся на территории аутсорсинговой
службы, таким образом, и налоговые проверки проводятся именно в ее офисе.
13. Аудит может проводить тот же экономический субъект, который
ведет бухгалтерию.
14. Увеличение качества получаемых продуктов и услуг.
Фокусирование ООО «Форэст» на основной деятельности (как заказчика, так и
исполнителя), использование специализированного оборудования, знаний,
технологий. Для аутсорсера такого рода услуги являются основным видом
бизнеса, следовательно, эффективность выполнения операций будет выше.
64
15. Знание передовых методов бухгалтерского учета. Аудитор, который
проверяет деятельность многих экономических субъектов, накапливает базу
знаний о том, как наиболее эффективно выполнять те или иные действия, или
же обладает доступом к нужным знаниям, получая их через других аудиторов
своего экономического субъекта.
16. Снижение командировочных расходов.
Возможности аутсорсинга бухгалтерских услуг для ООО «Форэст»:
1. Высвобождение ресурсов для основного вида деятельности
ООО «Форэст». Передавая бухгалтерские процессы на аутсорсинг,
ООО «Форэст» не только сокращает свой основной персонал, но и значительно
сокращает трудозатраты на подбор, обучение, управление, сопровождение
этого персонала.
2. Сокращение штата экономического субъекта. Если привлекать
аутсорсера, то у ООО «Форэст» нет необходимости содержать большое
количество специалистов в штате.
3. Перевод постоянных затрат в переменные. Постоянные затраты на
персонал, организацию и аренду рабочих мест переходят в переменные затраты
на потребляемые услуги.
4. Повышение эффективности бизнеса.
5. Повышение квалификации персонала.
6. Доступ к новым знаниям и технологиям.
7. Дополнительный доступ к финансам (на фондовом рынке) -
повышение инвестиционной привлекательности экономического субъекта.
8. Передача ответственности за выполнение конкретных функций.
При использовании аутсорсинга возможно проявление следующих
недостатков:
1. Утечка сведений конфиденциального характера. При передаче многих
функций ООО «Форэст» стороннему экономическому субъекту существует
проблема безопасности, связанная с возможностью утечки информации через
сотрудников, оказывающих услуги.
65
2. Отсутствие опыта профессионализма. Квалификация аудиторов,
предоставляемых поставщиком услуг, может оказаться ниже ожидаемого
уровня. Кроме того, они часто привлекают к работе младших сотрудников,
чтобы ознакомить их с различными системами бухгалтерского учета.
3. Ответственность. Руководство ООО «Форэст» должно осознать, что
оно ответственно за формирование и обеспечение средств внутреннего
контроля, а также за аудит этих средств. Если на экономический субъект
подают в суд за отсутствие контроля, в этой ситуации ответ будет держать
только руководство экономического субъекта.
4. Отсутствие быстрых результатов.
5. Слабая контролируемость деятельности аутсорсинговых служб.
6. Недостаточная мотивация сотрудников аутсорсинговой службы.
Оказывая услуги, прописанные в договоре, такие сотрудники не
заинтересованы в развитии бизнеса заказчика, потому что их доходы никак не
связаны с успешностью обслуживаемого экономического субъекта.
7. Недостаточная оперативность реагирования на возникающие
проблемы. Несмотря на то, что в договоре с аутсорсинговой службой четко
прописываются сроки устранения неполадок в работе, они все же не могут
сравниться с оперативностью собственных служб экономического субъекта.
8. Финансовые потери при обращении к недобросовестным аутсорсером.
Недостатки в работе стороннего экономического субъекта проявляются не
сразу, финансовая ответственность аутсорсинговой службы невелика, поэтому
убытки от некачественного сервиса полностью не компенсируются даже при
заключении подробного договора.
9. Большая текучесть персонала. Штатный сотрудник (за счёт рабочего
общения с коллегами) ООО «Форэст» способен своевременно выявлять
некоторые ошибки (как ошибка в получателе корреспонденции), а иногда
проинформировать клиента о новинках, при том что внештатный обычно
выявляет только «шаблонные» ошибки, которые являются менее критичными.
Угрозы аутсорсинга бухгалтерских услуг для ООО «Форэст»: