25
процентов, а каждую статью финансового отчета представляют в виде
процентной доли от принятого базового значения.
Также, по мнению данного автора, при анализе финансового состояния
следует активно применять горизонтальный анализ, позволяющий провести
сравнение каждой позиции отчетности в предыдущем периодом с ситуацией в
отчетном периоде в относительном и абсолютном виде. Технология данного
анализа проста: последовательно в двух колонках помещают данные по
основным статьям баланса на начало и конец года. Затем в следующей колонке
вычисляется абсолютное отклонение значения каждой статьи баланса. В
последней колонке определяется относительное изменение в процентах каждой
статьи. Аналогичный анализ проводится на основе отчета о прибыли
экономического субъекта.
«Хороший» баланс удовлетворяет следующим условиям:
- валюта баланса в конце отчетного периода увеличивается по сравнению
с началом периода, а темпы роста ее выше уровня инфляции, но не выше
темпов роста выручки;
- при прочих равных условиях темпы роста оборотных активов выше, чем
темпы роста внеоборотных активов и краткосрочных обязательств;
- размеры и темпы роста долгосрочных источников финансирования
(собственного и долгосрочного заемного капитала) превышают
соответствующие показатели по внеоборотным активам;
- доля собственного капитала в валюте баланса не ниже пятидесяти
процентов;
- размеры, доля и темпы роста дебиторской и кредиторской
задолженности примерно одинаковые;
- в балансе отсутствуют непокрытые убытки
34
.
Подходы к анализу финансового состояния экономического субъекта в
табличной форме представлены в Приложении 4.
В настоящее время в экономической литературе получил распространение
подход к оценке финансового состояния в рамках рейтингового анализа.
34
Алтухова М.В. Мероприятия по улучшению финансового состояния предприятия // Справочник экономиста.
– 2013. - № 9. – С. 14-21
26
Рейтинговая оценка финансового состояния компаний экономического субъекта
используется преимущественно для проведения межхозяйственного
сравнительного анализа. Вместе с тем, в настоящее время в Российской
Федерации не создана информационная база для организации и проведения
рейтинговой оценки финансового состояния экономического субъекта.
Сегодня имеется насущная необходимость в разработке рейтинговой
системы оценки финансового состояния, обусловленная следующими
факторами:
- оценка рейтинга финансового состояния экономического субъекта
целесообразна для укрепления деловой репутации компаний;
- рейтинговая оценка помогает определить эффективность
стратегического финансового планирования и необходимым образом
модифицировать бизнес-план компании;
- кроме того, рейтинговый анализ позволяет привлечь потенциальных
клиентов компании в качестве составляющей рекламной политики компании
35
.
При рейтинговой системе алгоритм сравнительного анализа финансового
состояния должен выглядеть следующим образом. Первоначально необходимо
выбрать объекты сравнения. Далее должно быть осуществлено исследование
экономических факторов, явлений, процессов, которые влияют на финансовое
состояние организаций. Затем проводится целевая оценка финансового
состояния с использованием системы показателей и их сопоставление с
теоретически достаточными значениями.
36
По результатам комплексной оценки финансового состояния
экономического субъекта может быть определено место каждой организации
внутри сфер деятельности, в регионе с учетом их группировки по сферам
деятельности.
37
Затем проводится выявление тенденций и закономерностей в
динамике финансового состояния, резервов, а также упущенных возможностей
конкретных организаций. Завершается исследование финансового состояния
обобщениями, практическими выводами для принятия обоснованных
управленческих решений
35
Александров О.А., Егоров Ю.Н. Экономический анализ. – М.: ИНФРА-М, 2013. – С. 40
36
Артюшин В.В. Финансовый анализ. Инструментарий практика.-М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2012.-С.58
37
Чечевицына Л.Н. Анализ финансово-хозяйственной деятельности.-Ростов н/Д:Феникс, 2013.-С. 272
27
Схематично методику проведения финансового анализа можно
представить графически (Приложение 5).
Представим основные блоки методики анализа финансового состояния
экономического субъекта:
- общий (обзорный) анализ финансово-экономических показателей
экономического субъекта за ряд периодов (объем производства, себестоимость,
валовая прибыль, иные расходы и доходы, чистая прибыль и так далее);
- анализ динамики и структуры активов экономического субъекта;
- анализ динамики и структуры пассивов экономического субъекта;
- анализ динамики показателей рентабельности экономического субъекта;
- анализ показателей платежеспособности экономического субъекта в
динамике (коэффициент текущей ликвидности, коэффициент критической
ликвидности, коэффициент абсолютной ликвидности, коэффициент
обеспеченности собственными оборотными средствами, коэффициент
восстановления платежеспособности, коэффициент финансовой независимости,
коэффициент маневренности собственного капитала)
38
;
- диагностика типа финансовой устойчивости экономического субъекта;
- анализ коэффициентов деловой активности экономического субъекта
(коэффициенты оборачиваемости, расчет финансового цикла);
- анализ ликвидности баланса экономического субъекта;
- заключение о финансовом состоянии экономического субъекта.
Таким образом, представим основные выводы по первой главе работы.
Финансовое состояние экономического субъекта – это экономическая
категория, которая может быть оценена системой показателей,
характеризующих способность и возможность экономического субъекта
осуществлять финансирование собственной деятельности, как в долгосрочной,
так и в краткосрочной перспективе, ее конкурентоспособность и деловой
потенциал в рамках сотрудничества с иными хозяйствующими субъектами
39
.
Финансовое состояние экономического субъекта характеризуется наличием
статической и динамической составляющих, которые взаимосвязаны и
38
Погорелова М.Я. Экономический анализ: теория практика: учебное пособие.-М.:РИОР:ИНФРА-М, 2014.-С.27
39
Моисеев, Е.Г. Оценка финансового состояния организации//Справочник экономиста.-2013-№3.-С. 17
28
взаимообусловлены, а потому в равной мере представляют интерес для
финансового аналитика.
Более того, финансовое состояние экономического субъекта способно
испытывать существенное влияние со стороны внешней среды, которое не
всегда может быть корректно спрогнозировано менеджментом экономического
субъекта. В зависимости от степени реализации на практике основных
признаков финансового состояния компании в научной литературе выделяют
ряд типов финансового состояния экономического субъекта, а именно:
финансовое состояние экономического субъекта может быть устойчивым,
неустойчивым и кризисным.
40
Анализ финансового состояния экономического субъекта должен быть
непременным элементом и основой финансового менеджмента организации,
позволяющей своевременно выявить проблемы экономического субъекта и
принять оптимальное управленческое решение. Главная цель анализа
финансового состояния экономического субъекта – своевременно выявить и
устранять недостатки в финансовой деятельности и находить резервы
улучшения финансового состояния экономического субъекта и его
платежеспособности. Задачи анализа финансового состояния производны от его
основной цели и предопределяют особенности проведения финансового
анализа.
Источниками информации для проведения анализа финансового
состояния экономического субъекта является бухгалтерская (финансовая)
отчетность, а также данные бухгалтерского учета. Приемы и методы анализа
финансового состояния зависят от объекта исследования, информационной
базы исследования, его цели и задач.
40
Александров О.А. Экономический анализ.-М.: ИНФА-М, 2013.-С. 288
29
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ ООО «СК СТИМУЛ»
2.1. Краткая экономическая характеристика ООО «СК СТИМУЛ»
Полное фирменное наименование Общества: Общество с ограниченной
ответственностью «Строительная компания СТИМУЛ», сокращенное
фирменное наименование: ООО «СК СТИМУЛ».
ООО «СК СТИМУЛ» зарегистрировано 11 февраля 2015 года. Устав
компании утвержден Решением учредителя № 001 3 февраля 2015 года.
ООО «СК СТИМУЛ» создано в соответствии с Гражданским кодексом РФ
и Федеральным законом от 08.02.1998 года № 14-ФЗ «Об обществах с
ограниченной ответственностью». Учредителем компании является Абаимов
Антон Владимирович.
Место нахождения ООО «СК СТИМУЛ»: 644034, Россия, город Омск,
улица Тарская, дом 259, корпус 1, квартира 2.
Предметом деятельности Общества является деятельность в сфере
строительства.
Деятельность главного бухгалтера предприятия осуществляется в
соответствии с Налоговым кодексом РФ, Федеральным законом от 06.12.2011
года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
Размер уставного капитала ООО «СК СТИМУЛ» составляет 10000 руб.
ООО «СК СТИМУЛ» применяет упрощенную систему налогообложения.
Экономическим субъектом открыт расчетный счет (№
40702810845000003783) в Омском отделении № 8634 ОАО «Сбербанк России».
Функциональные обязанности по осуществлению техники безопасности
возложены на начальника производственного участка. При поступлении на
работу специалисты обязаны пройти инструктаж по технике безопасности, а
также ознакомиться с инструкцией по технике безопасности.
Коллективный договор заключен в ООО «СК СТИМУЛ» на 5 лет,
подписан генеральным директором ООО «СК СТИМУЛ» и председателем
30
профсоюзного комитета. Коллективный договор был заключен 18.03.2015 года.
Содержание Коллективного договора включает: цели договора, обязательства
администрации экономического субъекта в области обеспечения трудовых прав
работников; гарантии улучшения условий труда; гарантии занятости
работников; рабочее время и время отдыха; мероприятия по охране труда;
вопросы организации труда; социальные гарантии работников экономического
субъекта; а также вопросы взаимодействия сторон; контроль за выполнением
коллективного договора.
ООО «СК СТИМУЛ» создана в 2015 году и с момента создания
реорганизациям не подвергалась.
Целью деятельности ООО «СК СТИМУЛ» является извлечение прибыли.
Для достижения вышеуказанных целей ООО «СК СТИМУЛ» в
соответствии с законодательством Российской Федерации осуществляет
следующие виды деятельности:
- строительство зданий и сооружений;
- монтаж инженерного оборудования зданий и сооружений;
- подготовка строительного участка;
- аренда строительных машин и оборудования с оператором;
- сдача внаем собственного недвижимого имущества;
- архитектурная деятельность;
- технические испытания, исследования и сертификация;
- привлечение заемных средств и инвестиций в любых применяемых в
коммерческой практике формах;
- выполнение функций заказчика и генерального подрядчика;
- производство и реализация строительных и отделочных материалов;
- монтаж, наладка, ремонт, техническое обслуживание оборудования и
систем противопожарной защиты и охранной сигнализации;
- производство земляных работ и общестроительных работ;
- монтаж зданий и сооружений из сборных конструкций;
- строительство спортивных сооружений;
31
- монтаж строительных лесов и подмостей;
- производство каменных, бетонных и железобетонных работ, отделочных,
штукатурных, столярных, плотничных, малярных, стекольных, кровельных,
прочих отделочных и завершающих работ;
- устройство покрытий полов и облицовка стен;
- благоустройство территорий.
Организационная структура ООО «СК СТИМУЛ» представлена в на
рисунке 2.
Генеральный директор
Заместитель
генерального
директора
Главный
бухгалтер
Специалист
по правовым
и кадровым
вопросам
Кассир
Сме
тчик
Начальник
производственного
участка
Специалист
по
маркетингу
и сбыту
Агент по
снабжению
Делопроизво-
дитель
Экспедитор
Производственный
участок
Рисунок 2. Организационная структура ООО «СК СТИМУЛ»
Организационная структура ООО «СКСТИМУЛ» относится к линейно-
функциональному типу.
Высшим органом управления экономического субъекта является общее
собрание участников. Один раз в год общество проводит очередное общее
собрание. К компетенции общего собрания участников относятся следующие
32
вопросы: определение основных направлений деятельности ООО «СК
СТИМУЛ», изменение Устава Общества, избрание ревизионной комиссии,
досрочное прекращение ее полномочий, принятие решений о реорганизации
или ликвидации Общества, создание филиалов и открытие представительств,
утверждение положения о генеральном директоре Общества и так далее.
Единоличным исполнительным органом Общества является генеральный
директор ООО «СК СТИМУЛ». Данное должностное лицо назначается общим
собранием участников общества сроком на пять лет.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей деятельностью
Общества, в частности: утверждает правила, процедуры и другие внутренние
документы Общества, определяет организационную структуру, обеспечивает
выполнение решений общего собрания участников, утверждает штатные
расписания общества, организует бухгалтерский учет и отчетность, открывает
расчетный, иные счета в банковских учреждениях, заключает договоры и
совершает иные сделки, издает приказы о назначении на должности работников
Общества, об их переводе и увольнении, применяет меры поощрения и налагает
дисциплинарные взыскания, рассматривает текущие и перспективные планы
работ, обеспечивает выполнение планов деятельности Общества, принимает
решения по другим вопросам, связанным с текущей деятельностью ООО «СК
СТИМУЛ».
В подчинении у генерального директора ООО «СК СТИМУЛ» находится
специалист по правовым и кадровым вопросам. Он занимается обеспечением
экономического субъекта кадрами требуемых профессий и специальностей.
Обеспечивает прием, размещение и расстановку специалистов, принимает
трудящихся по вопросам найма и увольнения.
В непосредственном подчинении генерального директора также
находится главный бухгалтер. В соответствии с должностной инструкцией
данное должностное лицо организует бухгалтерский учет финансово-
хозяйственной деятельности Общества. Кроме того, главный бухгалтер
разрабатывает учетную политику Общества, осуществляет контроль за
33
соблюдением порядка оформления первичных финансовых и бухгалтерских
документов, за экономным использованием материальных и финансовых
ресурсов, сохранностью товарно-материальных ресурсов, принимает меры по
предупреждению недостач, нарушению финансово-хозяйственной дисциплины,
обеспечивает своевременное начисление и расчеты по заработной плате
работников общества, начисление и перечисление платежей в бюджеты, взносов
в фонды, осуществляет иные функциональные обязанности. Кроме того,
главный бухгалтер осуществляет функциональные обязанности в части
управления финансами ООО «СК СТИМУЛ».
Заместитель генерального директора осуществляет функции генерального
директора в период отсутствия на рабочем месте последнего, обеспечивает
выполнение строительно-монтажных работ, целевое и рациональное
использование заемных ресурсов, принимает меры по своевременному
заключению хозяйственных и финансовых договоров с контрагентами.
Обеспечивает контроль за: своевременностью выдачи проектно-сметной и
другой технической документации для производства работ, соблюдением
установленных норм продолжительности производственных работ, выполняет
иные обязанности.
В непосредственном подчинении заместителя генерального директора
находятся сметчик, агент по снабжению, специалист по маркетингу и сбыту, а
также начальник производственного участка.
Сметчик подчиняется заместителю генерального директора. Он
осуществляет проверку сметной документации по объектам, расчет стоимости,
учет выполненных работ. Составляет сметы на дополнительные работы.
Согласовывает калькуляции стоимости материалов; составляет сметы расходов
по затратам, не предусмотренным единичными расценками и нормами
накладных расходов, готовит материалы для рассмотрения спорных вопросов с
заказчиками, осуществляет иные функции.
Специалист по маркетингу и сбыту также подчиняется непосредственно
заместителю генерального директора. Данный специалист исследует рынок
34
строительных работ, определяет конкретные направления деятельности ООО
«СК СТИМУЛ» в части реализации услуг и работ компании; кроме того,
данный специалист занимается рекламной деятельностью.
Агент по снабжению получает по договорам, иным документам товарно-
материальные ценности, оформляет документацию на получаемые и
отправляемые грузы, производит внеплановые закупки материалов, проверяет
состояние груза, принимает меры по замене материальных ценностей в случае
обнаружения наружного брака, принимает меры по повышению эффективности
использования материальных ресурсов путем снижения затрат, связанных с их
приобретением. Данная работа осуществляется совместно с экспедитором.
Делопроизводитель осуществляет прием, учет, хранение, отправку
входящей, исходящей и внутренней документации и корреспонденции
компании.
Начальник производства осуществляет руководство производственных
работ.
Вопросы финансового управления находятся в компетенции главного
бухгалтера ООО «СК СТИМУЛ». В компетенцию данного должностного лица
входят следующие вопросы: планирование в ООО «СК СТИМУЛ»;
организация составления плановых документов , в том числе, бюджетов продаж
и движения денежных средств, проведение анализа финансово-хозяйственной
деятельности ООО «СК СТИМУЛ»; определение финансовых перспектив
развития ООО «СК СТИМУЛ».
Представим результаты проведенного анализа основных экономических
показателей деятельности ООО «СК СТИМУЛ» (Приложение 6).
Выручка по ООО «СК СТИМУЛ» в течение 2015-2016 годов сократилась
на 6933,0 тыс.руб., или на 38,5%. При этом себестоимость основной
деятельности сократилась на 6489,0 тыс.руб., или на 37,6%. То есть темп
снижения выручки опережал темп снижения себестоимости на 0,9%, что
негативно характеризует финансово-хозяйственную деятельность ООО «СК
СТИМУЛ». В результате величина валовой прибыли сократилась на 444