31
необходимо систематизировать характеристики финансового состояния
экономического субъекта в зависимости от целей и интересов разных групп
пользователей.
В целом следует отметить, что на сегодняшний день разработано
множество различных методик аналитической оценки финансового состояния
экономического субъекта, а также предлагаются различные системы
показателей. Методика А. Д. Шеремета, Е. В. Негашева является наиболее
доступной и адаптированной для современных условий российской экономики
и полной для составления анализа
24
. В рамках данной выпускной
кваллифицированной работы на ее основе проводится анализ финансового
состояния, основные результаты которого представлены во второй главе.
24
Шеремет, А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник. – М.:
ИНФРА-М. – С.98
32
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ТРИОН»
2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО
«ТРИОН»
Объектом данной выпускной квалификационной работы является
финансовая деятельность Общества с ограниченной ответственностью
«ТРИОН» именуемое в дальнейшем общество, создано в соответствии с
Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным законом «Об
Обществах с ограниченной ответственностью» (далее – «Федеральный
закон»)
25
.
Общество с ограниченной ответственностью «ТРИОН» (сокращенное
название ООО «ТРИОН») зарегистрировано Инспекция МНС России по
Любинскому району Омской области. По адресу 646160,Омская Область,
Любинский Район, Любинский Рабочий поселок, Карла Либкнехта Улица,113.
ООО «ТРИОН» является частным коммерческим предприятием и
осуществляет свою деятельность в соответствии с Уставом предприятия,
утвержденного внеочередным общим собранием участников.
ООО «ТРИОН» на Омском рынке оптовых продаж существует с 20
октября 1998 года. На текущий момент основным видом его деятельности
является оптовая и розничная торговля строительного материала.
К основным документам, регламентирующим деятельность
предприятия, относятся: устав, учредительный договор, свидетельство о
государственной регистрации, изменения к учредительным документам.
Целью ООО «ТРИОН», как экономического субъекта, является
получение прибыли от осуществляемой деятельности, а также удовлетворение
потребностей населения.
25
Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ (редакция от 03.07.2016) «Об обществах с ограниченной
ответственностью» (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2017) [Электронный ресурс] //
СПС КонсультантПлюс. – URL: http://www.consultant.ru/
33
Для реализации своей основной цели общество, руководствуясь
законодательством (ст. 17 Федерального закона от 29.12.2000 г. № 169-ФЗ «О
лицензировании отдельных видов деятельности») осуществляет розничную
торговлю строительными материалами. Ассортимент товара (Приложение 5).
Рабочее время: с 8-00 до 20-00 часов.
Миссия ООО «ТРИОН» определена как наиболее полное
удовлетворение потребностей покупателей в качественный товаров.
Организация стремится соответствовать высокому качеству обслуживания
покупателей, и нацелена на поиск новых технологических решений.
Основными задачами коммерческой деятельности ООО «ТРИОН»
являются:
изучение запросов и потребностей в товарах с ориентацией на
покупательскую способность;
определение ассортиментной политики;
формирование и регулирование процессов поставки, хранения,
подготовки к продаже и реализации товаров в увязке с целями деятельности
предприятия.
Для решения возложенных задач ООО «ТРИОН» обеспечивает:
разработку планов экономического и социального развития;
совершенствование экономической работы в условиях рыночных
отношений, снижение расходов, эффективное использование и сохранность
имущества предприятия;
укрепление трудовой дисциплины, кадровой политики, повышение
квалификации и подготовки кадров.
Стабильность деятельности ООО «ТРИОН» определяется
рациональностью, полнотой и устойчивостью ассортимента товаров. От состава
и обновляемости ассортимента непосредственно зависят рост товарооборота и
ускорение реализации товаров. Отсутствие в торговле нужных товаров, их
узкий, нестабильный или несоответствующий запросам потребителей
34
ассортимент порождают неудовлетворенный спрос, что отрицательно
сказывается на эффективности деятельности ООО «ТРИОН».
Имущество ООО «ТРИОН» образуется за счёт вкладов в уставный
капитал, а также за счёт иных источников, предусмотренных действующим
законодательством РФ.
Ведением бухгалтерского учета в ООО «ТРИОН» занимается
бухгалтерия, являющаяся специализированной учетной службой,
выполняющей функции сбора, обработки и группировки информации в виде
сводных регистров аналитического учета, внесения записей на счета
бухгалтерского учета.
В процессе осуществления своих функций главный бухгалтер и
остальные работники бухгалтерии ООО «ТРИОН» руководствуются
следующими нормативно-правовыми актами: Федеральный закон от 06.12.2011
№ 402-ФЗ (редакция от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете»
26
, Положением по
ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ от 29 июля
1998 №34-Н
27
, Положениями по бухгалтерскому учету (ПБУ)
28
, Планом счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и
Инструкцией по его применению от 31.10.2000 № 94-Н
29
и др.
Основные организационные и методологические аспекты ведения
бухгалтерского учета на исследуемом предприятии представлены в Учетной
политике ООО «ТРИОН» на 2017 г. (Приложение 6) утвержденной Приказом
от 21 сентября 2017 г. № 1, субъект применяет журнально-ордерную систему
26
Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (редакция от 23.05.2016) «О бухгалтерском учете» [Электронный
ресурс] // СПС КонсультантПлюс.
27
Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 № 34н (редакция от 24.12.2010, с изменениями от 08.07.2016) «Об
утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской
Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 № 1598) [Электронный ресурс] // СПС
КонсультантПлюс.
28
Все ПБУ по бухучету на 2017 год: перечень [Электронный ресурс] // Гуру бухгалтерии: онлайн журнал для
бухгалтера. – 20.01.2017.
29
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н (редакция от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов
бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
[Электронный ресурс] // СПС КонсультантПлюс.
35
ведения бухгалтерского учета с использование программного продукта «1С:
Предприятие. 10.3» (сетевая версия).
Основной контроль отражения на счетах бухгалтерского учёта всех
осуществляемых операций обеспечивает главный бухгалтер, в обязанности
которого входит:
˗ обеспечение правильной организации технологии бухгалтерского
учёта;
˗ осуществление предварительного контроля за своевременным и
правильным оформлением документов;
˗ контроль за правильным и экономным расходованием средств, а также
за сохранностью денежных средств и материальных ценностей;
˗ контроль за своевременным финансированием финансовой
деятельности;
˗ составление отчетности по итогам деятельности ООО «ТРИОН»;
˗ проведение инструктажа материально-ответственных лиц при их
назначении по вопросам учета и сохранности ценностей;
˗ организация хранения бухгалтерских документов, а также сдача их в
архив в установленном порядке.
Организационную структуру ООО «ТРИОН» составляют управления,
отделы и службы, которые сформированы с учетом классификации операций
по их функциональному назначению (функциональный состав),
Организационная структура определяет взаимосвязь внутренних подразделений
и подчиненность в принятии решений. Основным критерием организационного
построения ООО «ТРИОН» является экономическое содержание и объем
выполняемых операций
Структура управления (линейно – функциональное руководство) ООО
«ТРИОН», представлена на рис. 3.
Генеральный директор осуществляет руководство текущей
деятельностью, тактическое и стратегическое планирование деятельности.
36
Финансовый директор занимается стратегическим планированием и
прогнозированием деятельности субъекта. Финансовый директор оценивает
источники финансирования ООО «ТРИОН», возможные риски развития,
эффективность сотрудничества с источниками финансирования. При этом
решения финансист принимает не самостоятельно: все важные вопросы
решаются вместе с собственниками и менеджерами компании.
Главный бухгалтер отвечает за организацию бухгалтерского учета ООО
«ТРИОН», разрабатывает учетную политику, занимается ведением учета
основных средств, налогов, а также составлением финансовой отчетности
субъекта.
Бухгалтер осуществляет учет финансово-экономической деятельности.
Отделы по продажам и закупкам занимаются работой с покупателями и
поставщиками.
Рис. 3. Структура управления ООО «ТРИОН»
Заместитель
директора
Бухгалтерия
Финансовый
директор
Отдел по персоналу
Начальник отдела по закупу
строительного материала
Начальник отдела по закупу
вспомогательного товара
Менеджеры по
товару
Менеджеры по
товару
Отдел продаж
Генеральный директор
37
Из рисунка 3 видно, что в экономическом субъекте ООО «ТРИОН»
используется линейно-функциональная структура управления. Структура
управления субъекта основывается на линейном руководстве. Линейный
руководитель является непосредственным руководителем сотрудника в
соответствии с организационной структурой и несет ответственность за
планирование работы, достижение поставленных целей и оценку результатов.
Для проведения анализа основных экономических показателей
деятельности ООО «ТРИОН» была использована официальная бухгалтерская
отчетность за 2014 -2016 гг.:
- бухгалтерский баланс за 2016 г., (приложение 7);
- отчет о финансовых результатах за 2016 г, (приложение 8).
Основные экономические показатели деятельности ООО «ТРИОН» за
2015-2016 гг. (приложение 9).
За рассматриваемый период товарооборот ООО «ТРИОН» вырос на
109,15% или на 4869 тыс. руб.. При этом покупательная способность так же
выросла на 103,15% , что уменьшило задолженность субъекта на 1204 тыс. руб..
Прибыль от продаж выросла на 124,54% или на 3665 тыс. руб.. Прочие расходы
выросли на 753,50% , за счет суммы дебиторской задолженности, по которой
истек срок исковой давности. Прибыль до налогообложения, имеет
отрицательный рост на -9345 тыс. руб. по сравнению с 2015 годом. В 2015 году
был убыток и составлял 25 344 тыс. руб., но в 2015 году ситуация кардинально
изменилась и субъекта сократилась чистая прибыль и составила 15 472 тыс.
руб. Фондоотдача имела темп роста, который составил 359,45%.
Фондовооруженность выросла, она увеличилась на 176,67% или на 20,44 тыс.
руб., такое небольшое увеличение произошло также из-за снижения
среднегодовой стоимости основных средств. Рентабельность продаж так же
увеличилось на 2,43 %. Положительной динамикой рентабельности говорит о
том, что ООО «ТРИОН» эффективно использует свои имеющиеся ресурсы.
Данные взяты из бухгалтерской отчетности.
38
Таким образом, деятельность экономического субъекта ООО «ТРИОН»
является эффективной на протяжении 2015-2016 г.г., т.к. количественные и
качественные показатели имеют положительную динамику, в частности
показатель рентабельность продаж, который увеличился на 2,43 %,
фондоотдача так же имела темп роста, который составил 359,45%. Это
свидетельствует о том, что ООО «ТРИОН» эффективно использует имеющиеся
ресурсы, как отражение прибыльности и доходности.
2.2. Анализ бухгалтерского баланса ООО «ТРИОН» и его ликвидности
Результаты горизонтального и вертикального анализа бухгалтерского
баланса ООО «ТРИОН» за 2014-2016 гг. представлены в приложении 10,11.
Горизонтальный анализ активов ООО «ТРИОН» показывает, что
абсолютная их сумма за 2016 год возросла на 12474 тыс. рублей, или на 14,3%.
Можно сделать вывод, что экономических субъект повышает свой
экономический потенциал.
С точки зрения структуры активов наблюдаемое увеличение произошло
в основном за счет роста запасов и основных средств. В тоже время снижение
величины дебиторской задолженности (что улучшает ликвидность текущих
активов) составило -82,4% по сравнению с 2015 годом, так как она носила
краткосрочный характер и платежи ожидались в течение года.
Увеличение оборотных активов произошло за счет увеличения запасов
более, чем в 2 раза.
Анализируя состав внеоборотных активов можно отметить увеличение
основных средств на 51,8% в 2016 году по отношению к 2015 году против
снижения в 2015 году на 33,5% к 2014 году.
Второй составляющей проведения анализа финансового состояния
организации является оценка источников образования средств организации.
39
Увеличение пассивов ООО «ТРИОН» произошло за счет роста
нераспределенной прибыли 2015 (27,3%), и в 2016 году (35,2%), при этом
показатель добавочного капитала остаются неизменным на протяжении трех
лет. На конец 2016 года долгосрочные обязательства полностью погашены,
снижение краткосрочных составило 42,7%.
Таким образом, на основании проведенного горизонтального анализа
можно сказать, что финансово-экономическая деятельность ООО «ТРИОН» в
2016 г. способствовала увеличению его собственного капитала.
Финансирование текущей деятельности за счет собственных средств.
В структуре активов баланса ООО «ТРИОН» значительная доля
принадлежит оборотным активам, хотя прослеживается тенденция уменьшения
доли этого вида активов на 8,9% в 2016 году по отношению к предыдущему
году.
Уменьшение доли денежных средств свидетельствует о снижении
ликвидности оборотных активов их оборачиваемости.
Также наблюдается значительное уменьшение доли дебиторской
задолженности, что способствует повышению эффективности текущей
деятельности.
Уменьшение удельного веса основных средств в 2015 году было связано
в основном с ликвидацией устаревшего оборудования. А в 2016 году, напротив,
идет рост удельного веса на 8,9%.
В состав пассивов входит собственный капитал и краткосрочные
обязательства. Поэтому по удельному весу пассивов можно сделать вывод об
изменении источников финансово-экономической деятельности ООО
«ТРИОН».
За анализируемый период происходило увеличение доли собственного
капитала на 13,8% в 2015 году и на 14,9% в 2016. Следует отметить, что
содержание доли собственного капитала более 50% является желательным, так
40
как организация в меньшей степени зависит от лиц, предоставивших займы,
ссуды и кредиты.
Долгосрочных обязательств ООО «ТРИОН» в 2014 г. 28,6%, в 2015 г.
14%, в 2016 г. 0%.
На конец 2016 года обязательства ООО «ТРИОН» полностью состояли
из кредиторской задолженности, при том наблюдается тенденция ее снижения,
хоть и незначительного (0,9%).
Таким образом, на основании проведенного горизонтального и
вертикального анализа можно сказать, что финансово-экономическая
деятельность ООО «ТРИОН» способствовала увеличению его собственного
капитала. И на конец 2016 г. доля в структуре пассива баланса составила 99,1%.
Ликвидность отражает степень покрытия обязательств субъекта его
активами, срок превращения которых в денежные средства (ликвидность
активов) соответствует сроку погашения обязательств.
Задача оценки баланса – определить величину покрытия обязательств
предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму
(ликвидность) соответствует сроку погашения обязательств (срочности
возврата). Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с
необходимостью давать оценку кредитоспособности экономическому субъекту,
то есть его способности своевременно и полностью рассчитываться по всем
своим обязательствам.
Анализ соотношения активов по степени ликвидности и обязательств по
сроку погашения ООО «ТРИОН» за 2014-2016 гг. (приложение 12).
Наиболее ликвидные активы (А1) не покрывают наиболее срочные
обязательства экономического субъекта, это говорит о том что снижается
платежный недостаток на сумму в 2014 г. 259 тыс. руб., в 2015 г. на 13811 тыс.,
в 2016 г. на 9607.
Результаты анализа свидетельствуют о том, что не соблюдение условия
первого неравенства характеризует ликвидность баланса ООО «ТРИОН» как