51
ВП = (53162 -26143) – (39043-26143) = 14119 тыс. руб.
Изменение валовой прибыли за счет изменения себестоимости
ВП = (53162 -38228) – (53162-26143) = -12085 тыс. руб.
Итого изменение
ВП = 14119+ (-12085) = 2034 тыс. руб.
Рис. 8. Динамика финансовых результатов от реализации товаров
ООО «ТРИОН» за 2014-2016 г.г.
Таким образом, валовая прибыль за счет роста выручки увеличилась на
14119 тыс. руб., а в результате роста себестоимости снизилась на 12085 тыс.
руб.
Общее изменение валовой прибыли составило рост 2034 тыс. руб.
Эффективность работы ООО «ТРИОН» в значительной степени
определяется уровнем научной организации управления, который должен
обеспечить интенсивность продаж.
0
10000
20000
30000
40000
50000
60000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
39043
58031
53162
26143
39432
38228
12900
18599
14934
тыс. руб.
Выручка
Себестоимость продаж
Валовая прибыль
52
Поэтому в ООО «ТРИОН» необходимо разработать, и внедрять
направления по улучшению финансового состояния.
Таким образом, руководству ООО «ТРИОН» необходимо разработать
мероприятия по увеличению выручки от реализации.
В анализе финансовых результатов ООО «ТРИОН» важное место имеет
анализ прочих доходов и расходов, данные представлены в приложении 15.
Таким образом, за 2014 -2016 гг. прибыль ООО «ТРИОН» от прочих
доходов и расходов увеличилась на 8724 тыс. руб. или на 307,72%.
Рис. 9. Динамика прибыли от прочих видов деятельности
ООО «ТРИОН» за 2014-2016 г.г.
Прочие доходы ООО «ТРИОН» в 2016 г. увеличились на 8473 тыс. руб.
или на 267,62%. Снижение прочих расходов ООО «ТРИОН» в 2016 г. составило
251 тыс. руб. или 75,83%.
Таким образом, в результате того, что темп роста прочих доходов ООО
«ТРИОН» опережает темп роста прочих расходов (267,62 > 75,83), прибыль от
прочих видов деятельности выросла на 8724 тыс. руб. или на 307,72%
По результатам проведенного анализа выделены и сгруппированы по
качественному признаку основные показатели финансового состояния и
результатов деятельности ООО «ТРИОН» за рассматриваемый период 2014-
2016 г.г.
0
2000
4000
6000
8000
10000
12000
2014 г. 2015 г. 2016 г.
2835
1899
11559
%
53
Показатели рентабельности применяются для оценки текущей
прибыльности экономического субъекта. Среди них наиболее важными
являются следующие: анализ рентабельности продаж, затрат, активов.
Показатели рентабельности продаж и затрат представлены в таблице 6.
Таблица 6
Анализ показателей рентабельности ООО «ТРИОН»
за 2014 -2016 г.г.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное
отклонение,+/-
2015 г.
/2014 г.
2016 г.
/2015 г.
Рентабельность
продаж, %
28,09
32,05
33,04
+3,96
+0,99
Рентабельность
затрат, %
39,07
47,17
49,34
+8,1
+2,17
Рентабельность
активов, %
25,43
17,74
28,85
-7,69
+11,11
Таким образом, по представленным данным видно, что эффективность
деятельности ООО «ТРИОН» на протяжении 3 лет снижается.
Так рентабельность продаж ООО «ТРИОН» в 2016 г. увеличилась на
4,95% и составила 33,04%. То есть с каждого рубля выручки ООО «ТРИОН»
получает 33,04 копеек прибыли, в то время как годом ранее 32,05 копейки.
Рис. 10. Динамика рентабельности ООО «ТРИОН» за 2014-2016 гг.
28,09
32,05
33,04
39,07
47,17
49,34
25,43
17,74
28,85
0
10
20
30
40
50
60
Рентабельность
продаж
Рентабельность затрат Рентабельность
активов
%
2014 г.
2015 г.
2016г.
54
Рентабельность затрат снизилась на 10,27% и составила по итогам 2016
г. 39,07%. То есть с каждого рубля затрат, предприятия ООО «ТРИОН»
получает 39,07 копейки прибыли от продаж.
Отрицательным моментом в деятельности ООО «ТРИОН» является
снижение в 2016 г. рентабельности активов. За 3 года рентабельность активов
снизилась на 3,42%. То есть с каждого рубля вложенного активы предприятие
получает 25,43 копеек чистой прибыли.
Рентабельность активов ООО «ТРИОН» зависит от двух факторов,
представлены в таблица 7:
- стоимости активов,
- чистой прибыли.
Таблица 7
Анализ рентабельности активов ООО «ТРИОН» за 2014 -2016 г.г.
Показатель
2014 г.
2015 г.
2016 г.
Абсолютное отклонение,+/-
2015г./2014г.
2016г./2015г.
Стоимость
активов, тыс.
руб.
52303
87206
99680
+34903
+12474
Чистая
прибыль, тыс.
руб.
15090
15472
25344
+382
+9872
Рентабельность
активов, %
28,85
17,74
25,43
-11,11
+7,69
Таким образом, за 3 года стоимость активов ООО «ТРИОН»
увеличилась на 47377 тыс. руб. в то время как чистая прибыль увеличилась
всего на 10254 тыс. руб.
Влияние стоимости активов ООО «ТРИОН» на рентабельность активов
15090/99680*100 -15090/52303*100 = -13,71%
Влияние чистой прибыли ООО «ТРИОН» на рентабельность активов
25344/99680*100-15090/99680*100 =10,29%
Общее изменение рентабельности ООО «ТРИОН»
55
-13,71 + 10,29 = 3,42%
Таким образом, за 3 года рентабельность активов снизилась на 3,42%, на
это снижение отрицательно сказалось увеличение стоимости активов, что
привело к снижению рентабельности активов на 13,71%, в то же время рост
чистой прибыли привел к росту рентабельности активов на 10,29%.
С положительной стороны финансовое положение и результаты
деятельности ООО «ТРИОН» характеризуют такие показатели:
чистые активы превышают уставный капитал, при этом за последний
год наблюдалось увеличение чистых активов;
значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными
средствами характеризуется как вполне соответствующее нормальному;
коэффициент текущей (общей) ликвидности полностью соответствует
нормативному значению;
коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности полностью
соответствует нормальному значению;
полностью соответствует нормативному значению коэффициент
абсолютной ликвидности;
положительная динамика собственного капитала относительно
общего изменения активов субъекта;
идеальное соотношение активов по степени ликвидности и
обязательств по сроку погашения;
абсолютная финансовая устойчивость по величине излишка
собственных оборотных средств;
прибыль от финансово-экономической деятельности за
рассматриваемый период составила 25 344 тыс. руб. (+9 872 тыс. руб. по
сравнению с аналогичным периодом 2016 года).
Среди показателей, положительно характеризующих финансовое
положение и результаты деятельности ООО «ТРИОН», можно выделить такие:
коэффициент автономии неоправданно высок (0,99);
56
за последний год получена прибыль от продаж (14 934 тыс. руб.),
однако наблюдалась ее отрицательная динамика по сравнению с аналогичным
периодом прошлого года (-3 665 тыс. руб.).
Показателем, негативно характеризующим результаты деятельности
ООО «ТРИОН», является следующий – значительное падение рентабельности
продаж (-10854 процентных пункта от рентабельности за такой же период
прошлого года равной 64,59%).
Таким образом, руководству субъекта необходимо разработать
мероприятия по улучшению финансового состояния ООО «ТРИОН».
57
ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА МЕРОПРИЯТИЙ, НАПРАВЛЕННЫХ
НА УКРЕПЛЕНИЕ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ
ООО «ТРИОН»
3.1. Пути укрепления финансового состояния ООО «ТРИОН»
Таким образом, по результатам анализа установлено, что деятельность
экономического субъекта прибыльная.
Выше были проанализированы основные финансовые показатели ООО
«ТРИОН» за 2014-2016 г.г.: показатели структуры баланса (коэффициент
финансовой устойчивости, показатели ликвидности) и финансовые результаты
деятельности экономического субъекта. Все значения показателей
удовлетворяют предъявляемым к ним требованиям. Более того, имеется задел в
изменении отдельных видов имущества и обязательств, который можно
задействовать в решение тех ли иных финансово-экономических вопросов.
Для увеличения показателей рентабельности ООО «ТРИОН», в первую
очередь, необходимо разработать мероприятия по снижению затрат, а также
накладных расходов, которые находятся в прямой компетенции самого
экономического субъекта.
Безусловно, рентабельность ООО «ТРИОН» зависит от показателей
прибыли, необходимо предложить пути по увеличению выручки от реализации
товаров.
Реализация товаров ООО «ТРИОН» осуществляются в условиях
жесткой конкуренции. Неэффективная рекламная политика, ошибки логистики
и продвижения торговых марок могут привести к потере доли рынка и
снижению объемов продаж товаров. Чтобы не допустить подобных рисков,
ООО «ТРИОН» необходимо постоянно повышать его качество, внедрять новые
виды товаров с улучшенными потребительскими свойствами. Но получить при
этом задуманный финансовый результат возможно только при жестком
58
контроле за издержками. Необходимо изучение потребителей, конкурентов,
изменений тенденций спроса и предложений.
Благодаря совершенствованию прогнозирования и планирования
объемов продаж товаров в ООО «ТРИОН», действительно возможно
определить оптимальные объёмы реализации товаров в будущем и возможный
резерв их увеличения.
Для укрепления финансового состояния и повышения эффективности
деятельности анализируемого экономического субъекта можно предложить
следующие пути:
1. Оптимизировать уровень запасов.
Необходимо контролировать запасы товаров на складах, и соотносить с
объемом продаж. Реализация запасов, объем которых на конец 2016 г. составил
50616 тыс. руб., позволит не только облегчить структуру активов и увеличить
их оборачиваемость, но снизит себестоимость продукции, так как хранение
запасов требует дополнительных расходов. Кроме того, запас увеличивает
зависимость экономического субъекта от кредиторов. Таким образом, снижение
запасов повлияет на ликвидность ООО «ТРИОН», его финансовое состояние и
результативность.
ООО «ТРИОН» вынуждено заказывать товары крупными партиями
потому, как расходы, связанные с поставкой товаров очень возвышены.
Впрочем, повышая размер резервов в складе, ООО «ТРИОН» повышает
расходы, связанные с их хранением.
Покупка товаров объемами, отправление их крупными экономическими
партиями автотранспортом, как правило, приводит к уменьшению
транспортных тарифов и сокращению расходов на транспортировку. Но
создание существенных складских резервов делается неминуемым то, что
повышает нынешние расходы на хранение материальных ресурсов,
способствует увеличению складских затрат, расходов на страхование,
повышение утрат в связи с физической порчей, вероятным хищением.
59
2. Разработать политику управления резервами.
Сохранение резервов в приемлемом для ООО «ТРИОН» уровне
подразумевает осуществление последующих операций:
– минимизирование запасов с учетом их ритмичного поступления в
склад;
– создания необходимого текущего и страхового запасов, которые
обеспечивают бесперебойную работу в протяжение целого года.
При подборе политики результативного управления резервами нужно
принимать во внимание последующие типы рисков:
– неблагоприятное колебание стоимости на материальные ресурсы,
энергоносители и транспортные услуги по их доставке;
– физическое устаревание;
– неадекватное поведение поставщиков, зачастую требующих
предоплаты за поставленные товары и услуги.
Эффективная деятельность ООО «ТРИОН» обязана основываться на
презентабельной информации о настоящих закупках материальных ресурсов
разных поставщиков, а непосредственно:
– текущая необходимость в единичных видах товаров и материалов;
– объем их резервов в складе;
– сроки исполнения текущих поставок;
– условия к формам оплаты поставок товаров и материалов, и иное.
Ради улучшения управления резервами по ООО «ТРИОН» нужно:
– выяснить необходимость в разных видах резервов;
– выяснить цену хранения резервов и цену исполнения одной работы ;
– выяснить допустимые потери, связанные с отсутствием единицы
резервов в складе в необходимое время;
– на основании приобретенных сведений вывести нужный объем
(размер) заказа и цикличность заказов, при которых расходы, связанные с
оборотом резервов станут минимальны.
60
3. Увеличить прибыль от продаж.
В ООО «ТРИОН» необходимо предусмотреть плановые мероприятия по
увеличению прибыли.
Прибыль от продаж можно увеличить за счет:
- увеличения объемов продаж (экономия на затратах),
- снижения затрат,
- увеличения цен,
- улучшение качества продукции;
- продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в
аренду;
- повышение производительности труда;
- повышение технического уровня производства;
- изменения структуры продаж (продажа более рентабельных видов
товаров).
В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно.
Стремление к ее получению ориентирует предприятия на увеличение объема
продажи продукции, нужной потребителю. При развитой конкуренции этим
достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение
общественных потребностей. Однако, экономическая нестабильность,
монопольное положение предприятий искажают формирование прибыли как
чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом,
в результате повышения цен.
Несмотря на то, что прибыль является важнейшим экономическим
показателем деятельности ООО «ТРИОН», она не характеризует
эффективность его работы. Для определения эффективности работы ООО
«ТРИОН» необходимо сопоставить результаты (в данном случае прибыль) с
затратами или ресурсами, которые обеспечили эти результаты.
4. Сократить себестоимость продаж: